審計(jì)案例研究形成性考核冊作業(yè)參考答案

審案研形性核作參答《計(jì)例究形作1答案一、判斷正誤并說明理由．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：理：計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：理：計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。如被審計(jì)單位次接受審計(jì)計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)細(xì)查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案理細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄法最佳。審計(jì)人員在審查業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)被計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：理：關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章在章的案例一列舉的是首次接受委托的情況假設(shè)美林股份公司是誠信事所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素（１）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（３）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（４）利沖突及回避事宜；（５）內(nèi)控制的進(jìn)情況；）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。在章的案例二如注冊會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能味著企業(yè)存在以下情況：（１經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)２年末銷售額突然增減；（３）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；（５信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（６）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。第二章在銷售循環(huán)中為要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許方條件，采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和

銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。．若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備銀行存款

貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán)

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？答：首先，對剛滿3年應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章1對于長期掛賬的應(yīng)付賬款若被審計(jì)單將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶造成什么問題？答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限是有資產(chǎn)的剩使用年限計(jì)員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題[資料注冊會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司年會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法年該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是：^．設(shè)備A賬面原值40萬元，累計(jì)舊萬元，減值準(zhǔn)備為零，該備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬。．設(shè)備B賬面原值萬，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。．設(shè)備：賬面原值200萬，計(jì)折舊萬元，已提取減值準(zhǔn)備150元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬。．設(shè)備D：賬面原值萬，累計(jì)折舊3元，已提取減值準(zhǔn)備2萬，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬。[要求]指出存在的問題并提出調(diào)整議。

答問題1.該司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)的四十二條規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題2設(shè)A的法是錯(cuò)誤的雖固定資產(chǎn)尚可使用使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備整建議對設(shè)備A按賬面原值40萬元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題3設(shè)的法也是正確的按照相關(guān)規(guī)定對長期閑置不用在預(yù)見的未來不會(huì)再使用且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備B因期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬，大華公司也需全額取減值準(zhǔn)備。問題4設(shè)C的法是錯(cuò)誤的，對已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊元。建議：沖回已提的2萬折舊。問題5設(shè)D的法是錯(cuò)誤的設(shè)未發(fā)現(xiàn)減值跡象華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備元沖回，以后年度也無需計(jì)提減值準(zhǔn)備?！队?jì)例究形作2答案一、判斷正誤并說明理由．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。答案：理：貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會(huì)被虛增。為確定應(yīng)債券賬期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。．對利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：理：利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。審計(jì)人員分析企投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬符合性測試的內(nèi)容。答案：理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章．審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：（1）監(jiān)盤時(shí)間，一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；

（2監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選取問題。一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。．結(jié)合本章案例分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題主要是：①在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的材料被審單位有建“假料制這勢必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；②審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度能會(huì)對成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章1審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答存的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營資金。審計(jì)人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。確定瑞豐公司的期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企長股權(quán)投賬反的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。

三、綜合案例分析題[資料審計(jì)人員李某和張某在審查A公2003年月份甲產(chǎn)品成本細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料元；（2月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元（3月份多攤銷低值易耗品2000元（4根據(jù)賬面資料，12月生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品件，在產(chǎn)品完工程度，原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單j甲產(chǎn)品

年月

單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接工資制造費(fèi)用

月初在產(chǎn)品成本50000120008000

本月生產(chǎn)費(fèi)用23000012800092000

生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)280000140000100000

產(chǎn)成品成本21600012500090000

月末在產(chǎn)品成本640001500010000合

計(jì)

70000

450000

520000

431000

89000經(jīng)審查12月在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60，加工程度應(yīng)為80。要求(1)指出存在的錯(cuò)誤，重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單(2)分析A公上述做法的動(dòng)機(jī)，并提出審計(jì)意見。答(1)品成本計(jì)算單計(jì)算有誤。(2)應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記人產(chǎn)品成本中的材料＼工資元多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品

年月份

單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接工資制造費(fèi)用合計(jì)

月初在產(chǎn)品成本5000012000800070000

本月生產(chǎn)費(fèi)用20000012300090000413000

生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)25000013500098000483000

產(chǎn)成品成本1562509121666216313682

月末在產(chǎn)品成本937504378431784169318(3)由于A公司多記甲產(chǎn)品成本（431000313682）元，就意味著勢影響利潤少記元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。(4)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補(bǔ)交國家所得稅，并追究當(dāng)事的責(zé)任?！队?jì)例究形作3答案一、判斷正誤并說明理由分）如果審計(jì)人員已被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。

答案：理：實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加出員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：理：點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。對公司損益類項(xiàng)的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案正確理因?yàn)橥ㄟ^對公損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。利分配審計(jì)的標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查定司的利潤分配真實(shí)性規(guī)法性。答案：理：通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時(shí)，要在利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問題簽虛假合同當(dāng)?shù)娇顣r(shí)銀行存款和應(yīng)付賬”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？答目審計(jì)人員首先將利表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對應(yīng)的總賬細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計(jì)工作底——利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。．如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在萬元以上的業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬以上，10萬以下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核確），已超萬元，不應(yīng)執(zhí)行％稅率，而要按的稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)

核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬600×33%，實(shí)納162萬元（600×27%，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅

貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交所得稅

三、綜合案例分析題[資料年月日計(jì)人員對SY司年財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)了審計(jì)并采用了相應(yīng)的審計(jì)方法對該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查。在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對年12月日者余額均為人核對了年月1日至310日現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬有現(xiàn)明顯錯(cuò)誤金日記賬的余額為元審計(jì)人員的監(jiān)督下由該公司財(cái)務(wù)人責(zé)人參加納員對3月日的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)實(shí)現(xiàn)金2768.37同發(fā)現(xiàn)月日銷的元的憑證尚未入賬另外，有會(huì)計(jì)××借元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還有3元公司副總經(jīng)理×，手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理×批的條。[要求填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計(jì)意見。庫存現(xiàn)金情況表年310日

單位：元項(xiàng)

目

金額

備注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)

13568.371500800092768.37企業(yè)會(huì)計(jì)：編制：

出納員：復(fù)核：

被審計(jì)單位公章答：對現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不從認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對借出的8000元1300元明去向款予以收回。辦手續(xù)入賬。審計(jì)說明調(diào)整事項(xiàng)經(jīng)現(xiàn)金進(jìn)真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)實(shí)不符可以認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。說明該公司對現(xiàn)金的管理很亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問:（1白條抵庫情況嚴(yán)重。（2日報(bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬成存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符超出銀行的最高核定限額。（3現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)追回元白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向的元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300

的差額。及時(shí)控制庫存現(xiàn)金不超過法定最高限額。建議SY公調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任?！队?jì)例究形作4答案一、判斷正誤并說明理由如期初額對會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤理由：如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。．審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)誤理期事項(xiàng)的計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。審計(jì)人員向銀行取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天右的對賬單目是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案誤理為檢查調(diào)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。．審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案錯(cuò)理由通僅僅是向理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭非商討。．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。答案：錯(cuò)誤理由：注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。二、單項(xiàng)案例分析題第八章1對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。2審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。對下列種情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1注冊會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2委托人對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3根據(jù)有關(guān)協(xié)議或負(fù)債及可能在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付照政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。

（4審單位有兩筆金額較大的借款目未作賬務(wù)處理冊計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。答針對（1），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對（3），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。針對（4），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。第九章驗(yàn)項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什?對中昌公司公司和萬方公司立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號(hào)—驗(yàn)資》的要求，京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于年930日繳付土地使用權(quán)出資萬元，際繳付200萬，未按定繳足金額為萬公司應(yīng)于年30前繳付貨幣資金1000萬元繳付780萬，未按規(guī)定繳足金額為萬方公司應(yīng)于年月30日繳付設(shè)備2100萬萬美元），實(shí)際繳付080萬260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為2萬元2.5萬元）。．結(jié)“黎夏公司經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況”析黎夏公司年經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的主要原因。答由表9-8示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然年主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但2000相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，使兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司年經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2001年低于2000年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取追溯源，查出異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響年家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行醫(yī)藥分家、藥品分類管理推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2001年夏公司經(jīng)營管理的問題是差異形成的主要原因。第十章1“然事”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對？答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，2000年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高萬美元和2700美元；安達(dá)信有100多雇員專門為安然提供各種服務(wù)從然收取多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安信，甚至連財(cái)務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。暴露出的問題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的審單位如果不滿意務(wù)所的審計(jì)工作該務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使