稅務(wù)違法及處罰的基礎(chǔ)知識

第十一章 稅務(wù)違法及處罰第一節(jié) 稅務(wù)違法及處罰概述第二節(jié) 稅務(wù)違法的種類第三節(jié) 稅務(wù)違法的處罰第一頁，共五十八頁。第一節(jié) 稅務(wù)違法及處罰概述一、稅務(wù)違法稅務(wù)違法是指侵害稅收法律的行為。行為主體既包括納稅主體，又包括征稅主體，還包括侵害稅收法律關(guān)系的其他當(dāng)事人。只有違法行為存在，才能依法使行為主體承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第二頁，共五十八頁。二、稅務(wù)違法處罰稅務(wù)違法處罰是指稅收法律關(guān)系中的主體由于其行為違法，按照法律規(guī)定必須承擔(dān)的消極法律后果。違法責(zé)任的規(guī)定是體現(xiàn)法律規(guī)范的國家強(qiáng)制力的核心部分。其含義包括；1、承擔(dān)違法責(zé)任的主體：中國公民、外國人、無國籍人、法人、機(jī)關(guān)、其他社會組織。2、承擔(dān)違法責(zé)任的核心要件：違法行為。3、追究稅務(wù)違法責(zé)任的主體：是有權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)違法責(zé)任是消極的法律后果，法律上的懲戒負(fù)擔(dān)。第三頁，共五十八頁。三、稅務(wù)違法責(zé)任的分類1、根據(jù)稅務(wù)征管的性質(zhì)和特點(diǎn)行政法律責(zé)任刑事法律責(zé)任2、根據(jù)違法主體的不同納稅主體：納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法責(zé)任其他侵害稅收法律關(guān)系行為的違法責(zé)任3、根據(jù)具體承擔(dān)責(zé)任的不同財(cái)產(chǎn)責(zé)任人身責(zé)任第四頁，共五十八頁。第二節(jié) 稅務(wù)違法的種類根據(jù)違法行為的性質(zhì)、手段、方式、情節(jié)的不同，可以對各種稅務(wù)違法行為加以分類，從而為合理制定制裁標(biāo)準(zhǔn)，懲治違法和犯罪奠定基礎(chǔ)。

一、偷稅偷稅是指納稅人采取造假憑證、造假賬、造假報(bào)表、拒不申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的特征：1、行為主體是納稅人第五頁，共五十八頁。

2、行為主體實(shí)施了偷稅行為偷稅的手段包括：（1）造假憑證。偽造、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證。（2）造假賬。在賬簿上多列支出或者不列、少列收入。（3）造假報(bào)表。在進(jìn)行納稅申報(bào)過程中，制造虛假情況，如不如實(shí)填寫或者提供納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他的納稅資料。（4）拒不申報(bào)。應(yīng)依法辦理納稅申報(bào)的納稅人，不按照法律、法規(guī)的規(guī)定辦理申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，仍拒不申報(bào)的行為。第六頁，共五十八頁。二、行賄逃稅行賄逃稅是指納稅人采取向稅務(wù)人員行賄、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。其特點(diǎn)：1、納稅人為了不正當(dāng)利益，故意給稅務(wù)人員財(cái)物或者其他利益，稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，使納稅人不繳或者少繳稅款。2、行賄的方式是多樣的，有納稅人主動送的；也有稅務(wù)人員要求而被動提供的。第七頁，共五十八頁。三、騙取出口退稅騙取出口退稅是指以假出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。騙取出口退稅具有非法牟利的目的。四、抗稅抗稅是以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為?？苟愂嵌悇?wù)違法行為中手段最惡劣、情節(jié)最嚴(yán)重、影響最壞的行為，是一種明目張膽地對抗國家法律的行為，擾亂了正常的稅收秩序，影響了國家稅收收入的實(shí)現(xiàn)，而且給稅務(wù)人員的人身安全帶來了威脅。第八頁，共五十八頁。五、欠稅（一）欠稅逃避追繳是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳所欠稅款的行為。其特點(diǎn)：1、納稅人有能力繳納稅款但謊稱無力給負(fù)；與一般欠稅的不同在于有納稅能力而不繳納稅款；2、采取轉(zhuǎn)移、隱匿的手段加以逃稅。與偷稅的不同在于，隱瞞的對象不同。偷稅隱瞞的是計(jì)稅依據(jù)，而逃稅隱瞞的是繳款能力。第九頁，共五十八頁。（二）拖欠稅款拒繳是指納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)，又未采取暴力威脅方式而不繳稅款的行為。其特征：1、納稅人或者扣繳義務(wù)人并無特殊困難的情況下，兩次超過期限未繳或未解繳同一筆稅款。2、其實(shí)質(zhì)是與抗稅方法不同的拒繳稅款行為，即通常所說的“軟抗”。第十頁，共五十八頁。六、妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)是指以暴力、威脅或非暴力、威脅方式使正在執(zhí)行公務(wù)的稅務(wù)人員不能執(zhí)行公務(wù)的行為。其特征：1、當(dāng)事人明知侵害的對象是正在執(zhí)行依法征稅公務(wù)的稅務(wù)人員。2、采取阻礙的方式；一種是暴力、威脅方式迫使稅務(wù)人員放棄執(zhí)行公務(wù)；另一種是非暴力、威脅方式使稅務(wù)人員無法工作。3、實(shí)行這種行為的主體既可以是納稅人、扣繳義務(wù)人，也可以是其他人。第十一頁，共五十八頁。七、未按規(guī)定登記、申報(bào)及進(jìn)行賬證管理的行為（一）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記1、納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記；2、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，如轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件。（二）未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)1、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)；2、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。第十二頁，共五十八頁。（三）未按照規(guī)定設(shè)置和保管賬證1、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者記賬憑證和有關(guān)資料；2、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證和有關(guān)資料。（四）納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查第十三頁，共五十八頁。八、違反發(fā)票管理的行為（一）未按照規(guī)定印制或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（七）利用發(fā)票從事其他犯罪第十四頁，共五十八頁。1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票虛開發(fā)票根本不存在商品交易，無中生有，虛構(gòu)商品交易內(nèi)容和稅額存在真實(shí)的商品交易，但是以少開多，達(dá)到偷稅的目的虛開發(fā)票的犯罪活動為他人虛開：本人無商品交易活動、代開發(fā)票為自己虛開：虛開和自己使用，進(jìn)行抵扣或騙稅讓他人為自己虛開：要求、誘騙、收買他人虛開介紹他人虛開：牽線搭橋、組織策劃虛開發(fā)票第十五頁，共五十八頁。2、偽造或者出售偽造的增值稅發(fā)票及非法出售增值稅發(fā)票非法出售增值稅發(fā)票包括：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員故意違反法律、法規(guī)進(jìn)行出售的行為；（2）其他任何人非法出售增值稅發(fā)票的行為。3、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票、非法購買后又虛開或者出售第十六頁，共五十八頁。九、瀆職行為（執(zhí)法主體和執(zhí)法人員）（一）受賄行為。稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物的行為；（二）玩忽職守。稅務(wù)人員玩忽職守，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為；（三）濫用職權(quán)。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的行為；（四）擅自決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的行為。第十七頁，共五十八頁。十、越權(quán)代理行為越權(quán)代理行為是指稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的行為。第十八頁，共五十八頁。第三節(jié) 稅務(wù)違法的處罰一、行政處罰（一）行政處罰的含義行政處罰是指國家行政機(jī)關(guān)對違反法律、法規(guī)的相對一方的當(dāng)事人所給予的一種懲戒和制裁。行政處罰包括以下含義：1、行政處罰是有處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)的行為。第十九頁，共五十八頁。

2、行政處罰是對行政管理相對一方當(dāng)事人的處罰。包括各種社會組織和公民個人。他們與行政機(jī)關(guān)的關(guān)系是管理與被管理的關(guān)系。3、行政管理相對一方當(dāng)事人的違法行為是行政處罰的前提。4、行政處罰所針對的是尚為構(gòu)成犯罪的違法行為。行政處罰所采取的制裁只能是行政制裁。第二十頁，共五十八頁。（二）行政處罰的特點(diǎn)1、行政處罰與行政處分的區(qū)別決定機(jī)關(guān)不同違法行為不同處罰依據(jù)不同處罰形式不同行政處罰行政管理機(jī)關(guān)外部行為普通公民或其他組織的違法行為行政管理的各種法規(guī)警告罰款沒收停業(yè)拘留勞教行政處分內(nèi)部管理機(jī)關(guān)行為行政機(jī)關(guān)工作人員違法行為國家行政工作人員法規(guī)警告記過降級降職開除公職第二十一頁，共五十八頁。2、行政處罰與刑事處罰（刑罰）的區(qū)別處罰機(jī)關(guān)不同違法行為不同處罰程序不同處罰形式不同行政處罰國家行政機(jī)關(guān)違反行政管理的法律、法規(guī)行政訴訟程序警告罰款沒收停業(yè)拘留勞教刑事處罰人民法院觸犯國家刑律，構(gòu)成刑事犯罪刑事訴訟程序管制拘役有期徒刑無期徒刑死刑三種附加刑第二十二頁，共五十八頁。3、行政處罰與執(zhí)行罰（行政強(qiáng)制執(zhí)行）的區(qū)別違法性質(zhì)不同構(gòu)成要件不同目的不同行政處罰相對一方當(dāng)事人的違法行為行為人具有主觀過錯（故意、過失）對相對一方當(dāng)事人予以懲罰，使其不再違法執(zhí)行罰相對一方當(dāng)事人的行為不具有違法性（防止違法行為）不要求主觀上的過錯，只要客觀上沒有履行納稅義務(wù)以處罰的方式促使相對一方當(dāng)事人履行義務(wù)，可反復(fù)、多次運(yùn)用第二十三頁，共五十八頁。（三）稅務(wù)行政處罰的種類1、警告（責(zé)令限期改正）警告主要適用于情節(jié)輕微或者尚未構(gòu)成實(shí)際危害后果的違法行為。既可以起到教育的作用，又有一定的處罰作用。2、罰款罰款是對違反稅收法律、法規(guī)，不履行法定義務(wù)的當(dāng)事人的一種經(jīng)濟(jì)上的處罰。是對當(dāng)事人財(cái)物的剝奪，因此，必須依法行使。第二十四頁，共五十八頁。3、沒收沒收是對行政管理相對一方當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)權(quán)予以剝奪的處罰。（1）對相對一方當(dāng)事人非法所得的財(cái)物的沒收；（2）財(cái)物雖系相對一方當(dāng)事人所有，但因其用于非法活動而被沒收。第二十五頁，共五十八頁。（四）稅務(wù)行政處罰的標(biāo)準(zhǔn)1、偷稅（1）納稅人偷稅數(shù)額不滿10000元（1萬元）或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，并處偷稅額5倍以下的罰款；（2）扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額不滿10000元（1萬元）或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，對其處罰與納稅人相同。第二十六頁，共五十八頁。

2、騙稅（1）企業(yè)事業(yè)單位以假報(bào)其所生產(chǎn)或經(jīng)營的商品出口騙取出口退稅數(shù)額不滿10000元（1萬元）的；由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款5倍以下罰款。（2）其他單位或個人騙取出口退稅數(shù)額較?。▎挝?0000元以下，個人500元以下），未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款5倍以下罰款。第二十七頁，共五十八頁。

3、逃稅企業(yè)事業(yè)單位逃避納稅義務(wù)，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳稅款5倍以下罰款。4、抗稅抗稅情節(jié)較輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款5倍以下罰款。第二十八頁，共五十八頁。

5、欠稅（1）納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，欠繳應(yīng)納稅款，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額不滿10000元（1萬元）的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款，處以欠繳稅款5倍以下罰款。第二十九頁，共五十八頁。（2）納稅人、扣繳義務(wù)人拖欠稅款拒繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下措施追繳，并處以不繳或者少繳稅款5倍以下罰款。A、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳；B、扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳。第三十頁，共五十八頁。

6、阻礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人，拒絕、阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)，未使用暴力、威脅方法的，由公安機(jī)關(guān)依照《治安管理處罰條例》的規(guī)定處罰。7、未按規(guī)定登記、申報(bào)及進(jìn)行賬證管理的行為（1）納稅人違反《稅收征收管理法》關(guān)于稅務(wù)登記、賬簿及憑證管理、報(bào)送財(cái)會制度和資料的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正（先警告），逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以2000元～10000元的罰款（再罰款）。第三十一頁，共五十八頁。（2）扣繳義務(wù)人未按《稅收征收管理法》的規(guī)定設(shè)置、保管扣繳稅款賬簿、憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正（先警告），逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以2000元以下罰款（再罰款）；情節(jié)嚴(yán)重的，則處以2000～5000元的罰款（重罰款）。（3）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳稅款報(bào)告的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以2000元以下罰款（同時(shí)處以罰款）；逾期不改正的，則處以2000～10000元的罰款（加重罰款）。第三十二頁，共五十八頁。8、違反發(fā)票管理的行為納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人，違反發(fā)票管理的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《發(fā)票管理法》沒收非法所得和作案工具、罰款、收繳或者查封發(fā)票。第三十三頁，共五十八頁。9、瀆職行為稅務(wù)人員瀆職，未構(gòu)成犯罪的，給予警告、記過、撤職、開除公職等行政處分。新的《稅收征收管理法》比較注意加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的監(jiān)督制約，在這方面增加的條款比較多。新法規(guī)定：第三十四頁，共五十八頁。

（1）稅務(wù)執(zhí)法要受制約。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動依法進(jìn)行監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分開，相互制約。查詢公民儲蓄存款受到嚴(yán)格限制，規(guī)定只有在發(fā)現(xiàn)個人有逃避納稅義務(wù)的嫌疑時(shí)，才可以查詢個人儲蓄存款，并且須經(jīng)設(shè)區(qū)的市（地級市）以上的稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。第三十五頁，共五十八頁。（2）濫用職權(quán)將調(diào)離稅務(wù)崗位。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的調(diào)離稅收工作崗位，并給予行政處分；打擊報(bào)復(fù)的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。對違法規(guī)定提前征稅、延緩征稅或者攤派稅款的，對直接負(fù)責(zé)的管理人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分。第三十六頁，共五十八頁。（3）非稅務(wù)人員無權(quán)參與稅收征收。除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和個人外，任何個人不得進(jìn)行稅款的征收活動；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予行政處分或者行政處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第三十七頁，共五十八頁。（五）行政處罰的管轄1、實(shí)行屬地原則。2、級別管轄。（1）稅務(wù)行政處罰由縣以上的稅務(wù)局決定；（2）對個體工商業(yè)戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人，罰款在1000元以下的，由稅務(wù)所決定（授權(quán)特定的執(zhí)法主體）。第三十八頁，共五十八頁。（六）行政處罰的程序稅務(wù)違法行為違法事實(shí)清楚，情節(jié)輕微，須即時(shí)處罰——簡易程序案情比較復(fù)雜，須經(jīng)調(diào)查實(shí)——一般程序第三十九頁，共五十八頁。一般程序稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和立案調(diào)查審理執(zhí)行聽政第四十頁，共五十八頁。二、刑事處罰（一）刑事處罰的特征刑事處罰的對象是犯罪，而犯罪必須是同時(shí)具備以下特征：1、具有社會危害性。2、具有刑事違法性。3、具有應(yīng)受刑罰懲罰性。第四十一頁，共五十八頁。（二）刑事處罰的種類1、主刑（1）管制。管制是對犯罪分子不予關(guān)押，而在公安機(jī)關(guān)的管束和人民群眾的監(jiān)督下限制其人身自由的刑罰。管制的期限，為3個月以上2年以下。對被管制的分子，在勞動中應(yīng)當(dāng)同工同酬。（2）拘役。拘役是剝奪犯罪分子的短期自由，就近實(shí)行改造的刑罰。適用于罪行較輕而又需要關(guān)押的犯罪分子。拘役的期限，為15天以上6個月以下。拘役執(zhí)行期間，犯罪分子每月可以回家1～2天，參加勞動的，可以酌量發(fā)給報(bào)酬。第四十二頁，共五十八頁。

（3）有期徒刑有期徒刑是剝奪犯罪分子一定期限的人身自由，實(shí)行強(qiáng)制勞動改造的刑罰。有期徒刑的期限，為6個月～15年?？杀O(jiān)獄內(nèi)執(zhí)行，也可在其他勞改場所執(zhí)行（4）無期徒刑無期徒刑是剝奪犯罪分子終生自由，強(qiáng)制勞動改造的刑罰。主要是監(jiān)獄內(nèi)執(zhí)行。（5）死刑死刑是剝奪犯罪分子生命的刑罰。只適用于罪大惡極的犯罪分子。第四十三頁，共五十八頁。2、附加刑（1）罰金罰金是判處犯罪分子向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰。單處罰金一般只適用于輕微犯罪；在主刑后附加并處罰金適用于較重的犯罪。罰金執(zhí)行有四種情況：A、限期一次繳納；B、分期繳納；C、強(qiáng)制繳納；D、減少或者免除繳納。（2）沒收財(cái)產(chǎn)沒收財(cái)產(chǎn)是將犯罪分子個人所有財(cái)產(chǎn)的一部分或全部強(qiáng)制無償?shù)厥諝w國家所有的刑罰。是重于罰金的財(cái)產(chǎn)刑。主要適應(yīng)于嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪。第四十四頁，共五十八頁。（三）刑事處罰的標(biāo)準(zhǔn)1、偷稅罪處3年以下有期徒刑（3年～6個月）或者拘役（6個月～15天）。（1）偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%～30%，并且偷稅數(shù)額在10000～100000元（1萬～10萬）的；（2）因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的；（3）扣繳義務(wù)人不繳、少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上，并且數(shù)額在10000元（1萬元）以上的。第四十五頁，共五十八頁。2、騙取出口退稅罪（1）數(shù)額較大的——處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅額1～5倍罰金；（2）數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的——處5～10年有期徒刑，并處騙取稅額1～5倍罰金；（3）數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的——處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅額1～5倍罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。第四十六頁，共五十八頁。

3、抗稅罪以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的——處3年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1～5倍罰金。4、逃避追繳欠稅罪（1）逃避追繳欠稅數(shù)額在10000～100000元（1萬～10萬）的——處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1～5倍罰金；（2）逃避追繳欠稅數(shù)額在100000元（10萬）以上的——處3～7年有期徒刑，并處欠繳稅款1～5倍罰金；第四十七頁，共五十八頁。5、虛開增值稅發(fā)票罪和虛開用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票罪（1）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的——處3年以下有期徒刑或者拘役，并處20000～200000元（2萬～20萬）罰金；（2）虛開的數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的——處3～10年有期徒刑，并處50000～500000元（5萬～50萬）罰金；第四十八頁，共五十八頁。（3）虛開的數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的——處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處50000～500000元（5萬～50萬）罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。（4）虛開增值稅專用發(fā)票，騙取國家稅款數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的——處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。第四十九頁，共五十八頁。6、偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪（1）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的——處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處20000～200000元（2萬～20萬）罰金；（2）數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的——處3～10年有期徒刑，并處50000～500000元（5萬～50萬）罰金；（3）數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的——處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處50000～500000元（5萬～50萬）罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。第五十頁，共五十八頁。7、非法出售增值稅專用發(fā)票罪（1）非法出售增值稅發(fā)票的——處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處20000～200000元（2萬～20萬）罰金；（2）數(shù)量較大的——處3～10年有期徒刑，并處50000～500000元（5萬～50萬）罰金；（3）數(shù)量巨大——處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處50000～500000元（5萬～50萬）罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。第五十一頁，共五十八頁。8、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票——處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處20000～200000元（2萬～20萬）罰金。第五十二頁，共五十八頁。9、非法制造、出售其他發(fā)票罪（1）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的——處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處20000～200000元（2萬～20萬）罰金；（2）數(shù)量巨大的——處3～7年有期徒刑，并處50000～500000元（5萬～50萬）罰金；（3）數(shù)量特別巨大的——處7年以上有期徒刑，并處5000