2022-2023年福建省龍巖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年福建省龍巖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為6000萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：7.0。中、外投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入2000萬(wàn)美元和4000萬(wàn)美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元人民幣。

A.42000B.37400C.37500D.37800

2.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬(wàn)元，2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬(wàn)，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元

A.–13B.–37C.-63D.-87

3.甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為500萬(wàn)元和250萬(wàn)元。2010年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金25萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司編制的合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.750B.650C.625D.725

4.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2015年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬(wàn)元。該公司A設(shè)備2015年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。

A.80B.160C.168D.200

5.第

2

題

企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）。

A.期末對(duì)原按采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整

B.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年

C.短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法改為賬齡分析法

6.下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)

D.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

7.甲公司為增值稅一般納稅人，于2017年5月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假定該項(xiàng)非專利技術(shù)免交增值稅，甲公司換入該項(xiàng)非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.50B.70C.90D.107

8.

9.

10.企業(yè)購(gòu)入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，已經(jīng)用于開發(fā)或建造自用項(xiàng)目的，通常通過(guò)（）科目核算

A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.無(wú)形資產(chǎn)D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

11.2015年1月1日，甲公司發(fā)行5年期一次還本、分次付息的可轉(zhuǎn)換公司債券400萬(wàn)元。票面年利率為6％，利息按年支付，發(fā)行價(jià)格為400萬(wàn)元，另發(fā)行交易費(fèi)用20萬(wàn)元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。經(jīng)計(jì)算，該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值為360萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年1月1日，甲公司因該項(xiàng)債券記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.58B.342C.40D.38

12.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來(lái)20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。

A.6000B.300C.0D.1000

13.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

14.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。

A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積

15.甲公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會(huì)決定于2012年3月31日起對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日，該資產(chǎn)賬面原價(jià)5000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，未提減值；預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬(wàn)元；替換的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

16.

17.大海公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用的增值稅稅率為17%。2011年采購(gòu)一批A商品，購(gòu)買價(jià)款為300萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬(wàn)元。A商品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300B.310C.351D.361

18.

第

12

題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，該公司2009年度利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2009年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升l500萬(wàn)元；(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，假定2009年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2009年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

19.甲上市公司2013年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月15日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2014年4月15日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2014年4月l7日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為2014年4月21日，股東大會(huì)召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項(xiàng)。經(jīng)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告的再次批準(zhǔn)報(bào)出日為4月25日，并于4月27日實(shí)際報(bào)出。下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項(xiàng)涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

20.S公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬(wàn)元購(gòu)入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價(jià)熟低計(jì)量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2006年末該股票公允價(jià)值為750萬(wàn)元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)，會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）A.經(jīng)營(yíng)收入B.事業(yè)收入C.上繳上級(jí)支出D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

22.2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷入困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司以公允價(jià)值為410萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價(jià)值為420萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

23.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

24.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

25.下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

26.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

27.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）

A.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保B.企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款C.公司被國(guó)外企業(yè)提起訴訟D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

28.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入資本公積

B.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

29.

第

18

題

下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。

30.下列各項(xiàng)中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.持有至到期投資公允價(jià)值變動(dòng)

31.下列各項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.委托軟件公司開發(fā)軟件視同自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)處理

B.自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)，聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無(wú)形資產(chǎn)的成本入賬

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無(wú)形資產(chǎn)的成本入賬

D.依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

32.2018年7月1日，A公司應(yīng)收B公司的一筆貨款500萬(wàn)元到期，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，A公司就該債權(quán)與B公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還

33.2011年1月21日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。

A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還

34.2018年2月5日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用28萬(wàn)元、展覽費(fèi)2萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。關(guān)于甲公司該專利權(quán)的會(huì)計(jì)處理表述不正確的有（）

A.甲公司競(jìng)價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是1920萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）

C.2018年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用

D.2018年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1512萬(wàn)元

35.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

D.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日原估計(jì)金額不同

36.第

19

題

按照公允價(jià)值計(jì)量的情況下，在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理說(shuō)法正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，加上支付補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，減去收到補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

37.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來(lái)估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定

38.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，發(fā)出代銷商品時(shí)B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨盤虧D.收回委托加工物資時(shí)

39.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

40.企業(yè)取得貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)或支出中，不應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有()。

A.委托加工業(yè)務(wù)中隨同加工費(fèi)支付的可以抵扣的增值稅

B.材料人庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

C.購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅

D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

42.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

43.牛牛公司為花花公司的債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保，為此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

45.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

46.對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

47.

第

33

題

無(wú)論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。（）

A.是B.否

48.當(dāng)資產(chǎn)不打算對(duì)外出售但存在活躍市場(chǎng)時(shí)，可以采用資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

49.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

50.股東大會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))在資產(chǎn)負(fù)債表El后期間審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

51.

第

34

題

集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.制定了詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

54.建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

55.事業(yè)單位無(wú)論是短期投資還是長(zhǎng)期投資所取得的投資收益均記人“其他收入”科目中。()

A.是B.否

56.折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

第

30

題

如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

59.企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配，無(wú)法可靠確定合理標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間平均分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

60.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬(wàn)元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收290

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第二筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140

貸：庫(kù)存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為5007元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸；庫(kù)存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品

62.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

1．考核日后事項(xiàng)+差錯(cuò)更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，成本在確認(rèn)收入時(shí)按每筆結(jié)轉(zhuǎn)；不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

廬山公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告在2011年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺(tái)小型化工設(shè)備，銷售價(jià)格每臺(tái)400萬(wàn)元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。廬山公司在當(dāng)日發(fā)出了設(shè)備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺(tái)設(shè)備的貨款，廬山公司每臺(tái)設(shè)備的成本為300萬(wàn)元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷售一臺(tái)大型化工設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，由于安裝調(diào)試的復(fù)雜性和危險(xiǎn)性，該安裝調(diào)試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗(yàn)收合格后，乙公司支付該設(shè)備的全部?jī)r(jià)款1000萬(wàn)元和相應(yīng)增值稅170萬(wàn)元。該化工設(shè)備的成本為700萬(wàn)元。

12月5日，該設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗(yàn)收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設(shè)備一臺(tái)，銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元，設(shè)備成本為2800萬(wàn)元。具體收款情況為：發(fā)出設(shè)備時(shí)收取價(jià)款1000萬(wàn)元和全部增值稅680萬(wàn)元，共計(jì)1680萬(wàn)元。剩余3000萬(wàn)元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬(wàn)元。

化工設(shè)備已于同日發(fā)出，，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行，該設(shè)備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價(jià)格為3577．10萬(wàn)元。廬山公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為8%。

該設(shè)備發(fā)出后，由廬山公司的專業(yè)安裝部門負(fù)責(zé)安裝，另外收取安裝費(fèi)50萬(wàn)元，該設(shè)備于12月末安裝完畢驗(yàn)收合格，共發(fā)生安裝費(fèi)用35萬(wàn)元（均為人工費(fèi)用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務(wù)交納營(yíng)業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專利技術(shù)提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費(fèi)80萬(wàn)元。長(zhǎng)期公司除提供相關(guān)資料外，不提供其他服務(wù)；該非專利技術(shù)屬于長(zhǎng)期生產(chǎn)實(shí)踐中形成，沒(méi)有作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺(tái)化工設(shè)備出口銷售，每臺(tái)售價(jià)60萬(wàn)美元，貨款尚未收到，每臺(tái)成本300萬(wàn)元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運(yùn)，符合收入確認(rèn)的條件，假設(shè)不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場(chǎng)匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導(dǎo)致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬(wàn)元。A公司認(rèn)為，本次事故除操作者使用不當(dāng)外，部分原因是由于設(shè)備存在缺陷，因此應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，A公司起訴廬山公司，要求補(bǔ)償500萬(wàn)元。法院經(jīng)調(diào)查，判定廬山公司應(yīng)賠償300萬(wàn)元。廬山公司此前認(rèn)為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無(wú)關(guān)，對(duì)該訴訟沒(méi)有確認(rèn)負(fù)責(zé)。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)合作關(guān)系以及權(quán)威部門對(duì)責(zé)任的認(rèn)定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力，于2010年下半年開始啟動(dòng)大規(guī)模的并購(gòu)活動(dòng)。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券，除用于支付并購(gòu)款項(xiàng)外，剩余部分將投入B公司作為流動(dòng)資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來(lái)函，反映12月1日購(gòu)入的三臺(tái)設(shè)備中，其中1臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗(yàn)，情況屬實(shí)，同意退貨；但同時(shí)約定，重新生產(chǎn)一臺(tái)合格的設(shè)備替換本設(shè)備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設(shè)備運(yùn)抵甲公司，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬(wàn)元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備，同時(shí)收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設(shè)備已無(wú)法出售，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為5萬(wàn)元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。；

④2011年3月5日，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)廬山公司的年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺(tái)設(shè)備給C公司，取得銷售收入500萬(wàn)元；

6個(gè)月后又以530萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回。廬山公司確認(rèn)了銷售收入500萬(wàn)元，銷售成本400萬(wàn)元，同時(shí)按回購(gòu)價(jià)530萬(wàn)元作為存貨的入賬價(jià)值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的處理（不要求進(jìn)行所得稅和提取盈余公積的處理）。

63.長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機(jī)W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長(zhǎng)江公司于2006年1月以800萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。設(shè)備B系長(zhǎng)江公司于2005年12月10日購(gòu)人，原價(jià)2800萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長(zhǎng)江公司于2005年12月16日購(gòu)入，原價(jià)400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)W系長(zhǎng)江公司于2005年12月18日購(gòu)入，原價(jià)360萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長(zhǎng)江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。①2012年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，無(wú)法確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為125萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬(wàn)元。②長(zhǎng)江公司管理層2012年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易）項(xiàng)目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購(gòu)買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi))280208174③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值均為50萬(wàn)元。(5)其他有關(guān)資料：①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計(jì)算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計(jì)算包裝機(jī)W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計(jì)算2012年12月31日計(jì)提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值。(6)計(jì)算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。(7)計(jì)算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

64.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長(zhǎng)江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2011年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2010年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2011年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。該事項(xiàng)系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2010年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2010年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2010年12月31日，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對(duì)外銷售。(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

65.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購(gòu)買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬(wàn)股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，其中，股本5000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬(wàn)元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為7000萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積700萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。要求3：分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

參考答案

1.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。因此，該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=2000×6.2+4000×6.25=37400(萬(wàn)元人民幣)。

2.A

3.D2010年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=（500+250）-25=725（萬(wàn)元）。

4.CA設(shè)備2015年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬(wàn)元）。

5.D

6.D對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不需要將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

7.D換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－收到的補(bǔ)價(jià)＋換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=100－10＋17=107（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A

9.D

10.C土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，除特殊情況外，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，仍通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.D【解析】該債券權(quán)益成分的公允價(jià)值=400-360=40(萬(wàn)元)。該債券權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=20×(400－360)÷400=2(萬(wàn)元)，記人“資本公積——其他資本公積”科目的金額=40-2=38(萬(wàn)元)。

發(fā)行時(shí)。

借：銀行存款4000000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整400000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積400000

同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用。

借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整l80000

資本公積——其他資本公積20000

貸：銀行存款200000

合并以上兩筆分錄，即為：

借：銀行存款3800000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整580000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積380000

12.A在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認(rèn)收入。

13.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

14.C企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。

15.C【答案】C。解析：改造后的入賬價(jià)值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬(wàn)元)，2012年折舊額=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(萬(wàn)元)。

16.A

17.BA商品的總成本=300+10=310（萬(wàn)元）。

18.C

19.C【解析】批準(zhǔn)報(bào)出日與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生重大事項(xiàng)的，日后期間應(yīng)該截止到董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。

20.C政策變更對(duì)2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬(wàn)元）。

21.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

選項(xiàng)A不引起變化，選項(xiàng)B引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)C引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)D不引起變化，應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上，本題應(yīng)選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

22.ACD

23.ABCD選項(xiàng)A，合并方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)B，對(duì)于該類資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，不予確認(rèn)；選項(xiàng)C，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)D，應(yīng)該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

24.ACD甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬(wàn)元)，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=14000×30％=4200(萬(wàn)元)，前者小于后者，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額=2000×30％=600(萬(wàn)元)，計(jì)入投資收益；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動(dòng)份額=100×30％=30(萬(wàn)元)。

25.AC與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.AB選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

27.AC選項(xiàng)AC屬于；債務(wù)擔(dān)保、未決訴訟或未決仲裁屬于或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不屬于，以財(cái)產(chǎn)抵押向銀行借款不符合或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性的特點(diǎn)；

選項(xiàng)D不屬于，折舊的提取雖然涉及對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計(jì)，具有一定的不確定性，但固定資產(chǎn)原值是確定的，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中也是確定的，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“屬于”的選項(xiàng)?；蛴惺马?xiàng)指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

28.CD選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“其他綜合收益”科目：公允價(jià)值低于其賬面余額的差額編制相反的會(huì)計(jì)分錄。

29.ABC選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。

30.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項(xiàng)A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.BC選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無(wú)形資產(chǎn)的成本入賬；

選項(xiàng)B處理正確；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

32.CD選項(xiàng)C、D，債權(quán)人均沒(méi)有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

33.AB解析：選項(xiàng)CD債權(quán)人均沒(méi)有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

34.AD選項(xiàng)A表述不正確，選項(xiàng)B表述正確，為推廣由該專利權(quán)產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費(fèi)、展覽費(fèi)不屬于使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，則無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為1890萬(wàn)元；

選項(xiàng)C表述正確，2018年，該無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)計(jì)提攤銷11個(gè)月，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（萬(wàn)元），計(jì)入制造費(fèi)用；

選項(xiàng)D表述不正確，2018年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1543.5（1890－346.5）萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。選項(xiàng)A、B、C都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

36.ABCD

37.AD

38.BC選項(xiàng)A，發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫(kù)存商品”，屬于存貨內(nèi)部增減變動(dòng)，不會(huì)引起存貨的賬面價(jià)值發(fā)生變化;選項(xiàng)B、C均會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)D，收回委托加工物資時(shí)，借記“庫(kù)存商品”等，貸記“委托加工物資”，屬于存貨內(nèi)部增減變動(dòng)。

39.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.ABC選項(xiàng)A，委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入材料成本；選項(xiàng)C，支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，屬于資源稅特殊規(guī)定，代扣代繳資源稅計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品成本。

41.N【答案】×

【解析】在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

42.Y

43.N因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，未來(lái)期間按照稅法規(guī)定不可予以抵扣，所以其賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值－未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（0），不產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.Y

45.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

46.N認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，而非營(yíng)業(yè)外收入。

47.N在所得稅稅率沒(méi)有改變的情況下，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。

48.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對(duì)外出售但存在活躍市場(chǎng)時(shí)，可以采用資產(chǎn)的買方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。

49.N持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入母公司的合并范圍。

50.Y

51.Y

52.N

53.N表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告。

54.N建造合同完成后處置殘余物資取得與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。

55.Y

56.N折舊攤銷的會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)分期假設(shè)。

57.N

58.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

59.N企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配，無(wú)法明確分配的，應(yīng)予費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開發(fā)活動(dòng)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

61.第①②④⑤錯(cuò)誤第③正確。(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6.7借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19.8貸：以前年度損益調(diào)整19.8借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40.2貸：以前年度損益調(diào)整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.02對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整100貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)100借：以前年度損益調(diào)整(40/5)8貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)8借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108貸：以前年度損益調(diào)整108借：盈余公積10.8貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10.82005年利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少1390萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少1090萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元所得稅減少16.5萬(wàn)元凈利潤(rùn)減少291.5萬(wàn)元提取法定盈余公積減少29.15萬(wàn)元未分配利潤(rùn)減少262.35萬(wàn)元第①②④⑤錯(cuò)誤，第③正確。(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6.7借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19.8貸：以前年度損益調(diào)整19.8借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40.2貸：以前年度損益調(diào)整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.02對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整100貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)100借：以前年度損益調(diào)整(40/5)8貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)8借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108貸：以前年度損益調(diào)整108借：盈余公積10.8貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10.82005年利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少1390萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少1090萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元所得稅減少16.5萬(wàn)元凈利潤(rùn)減少291.5萬(wàn)元提取法定盈余公積減少29.15萬(wàn)元未分配利潤(rùn)減少262.35萬(wàn)元

62.【答案】

(1)編制廬山公司12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

①12月1日銷售化工設(shè)備

借：應(yīng)收賬款l404

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(400×3)1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；900

貸：庫(kù)存商品(300×3)900

12月15日收款時(shí)：

借：銀行存款(1404-28.08)1375.92

財(cái)務(wù)費(fèi)用(1404×2%)28.08

貸：應(yīng)收賬款1404

②12月5日發(fā)出設(shè)備時(shí)

借：發(fā)出商品700

貸：庫(kù)存商品700

12月20日收到貨款時(shí)

借：銀行存款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700

貸：發(fā)出商品700

③12月1日銷售時(shí)

借：銀行存款1680

長(zhǎng)期應(yīng)收款3000（4000×117%-1680）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3577.10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680

未實(shí)現(xiàn)融資收益(3000-2577.10)422.90

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫(kù)存商品2800

2010年12月應(yīng)確認(rèn)的利息收入=長(zhǎng)期應(yīng)收款期初攤余成本×實(shí)際利率×期限=(3000-422.90)×8%÷12×1=17.18（萬(wàn)元）

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益17.18

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用17.18

發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：

借：勞務(wù)成本35

貸：應(yīng)付職工薪酬35

安裝完畢，收取勞務(wù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35

貸：勞務(wù)成本35

④12月15日轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)使用權(quán)

借：銀行存款80

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

⑤12月15日，出口銷售

借：應(yīng)收賬款——美元戶(60×5×6.8)2040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2040

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(300×5)1500

貸：庫(kù)存商品I500

12月31日，計(jì)算該筆外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額：

匯兌差額=300×(6.6-6.8)=-60（萬(wàn)元人民幣，匯兌損失）

借：．財(cái)務(wù)費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款——美元戶60

(2)①2011年1月25日訴訟敗訴屬于調(diào)整事項(xiàng)。廬山公司應(yīng)確認(rèn)該訴訟形成的負(fù)債，賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2010年?duì)I業(yè)外支出）300

貸：其他應(yīng)付款300

2011年2月1日支付時(shí)：

借：其他應(yīng)付款300

貸：銀行存款300

②2011年2月8日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)于該事項(xiàng)，應(yīng)該在2010年度報(bào)告附注中進(jìn)行披露。

③2011年1月23日銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。廬山公司相關(guān)的賬務(wù)處理是：

收到退貨時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68

貸：預(yù)收賬款(468-9.36)458．64

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）(28.08÷3)9.36

借：庫(kù)存商品300

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）300

因存貨的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提295萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）295

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備295

2011年2月重新發(fā)貨時(shí)，確認(rèn)收入：

借：預(yù)收賬款458.64

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(458.64÷117%)392

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66.64

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；320

貸：庫(kù)存商品320

④將售后回購(gòu)確認(rèn)收入不正確，應(yīng)將其視同以存貨作抵押取得借款處理。廬山公司差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）500

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）30

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）400

庫(kù)存商品(530-400)130

63.(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組，因?yàn)殚L(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)且部分產(chǎn)品包裝后對(duì)外出售。W包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值，因?yàn)閃包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。(2)2014年現(xiàn)金凈流量=(2000×80%×10%+1800×20%+1800×80%×90%)-(1000×70