一貨幣資金的核算

項目二貨幣資金第一頁，共五十六頁。

主要任務(wù)貨幣資金概述庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第二頁，共五十六頁。任務(wù)一貨幣資金概述第三頁，共五十六頁。知識準(zhǔn)備一、貨幣資金的概念貨幣資金是企業(yè)中流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，位于資產(chǎn)負債表的第一項。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三大類第四頁，共五十六頁。二、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序票據(jù)及有關(guān)印章的管理監(jiān)督檢查第五頁，共五十六頁。三、貨幣資金管理技能人民幣識別技能點鈔技能書寫技能第六頁，共五十六頁。

任務(wù)二

庫存現(xiàn)金

第七頁，共五十六頁。一、庫存現(xiàn)金的概念現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的一項資產(chǎn)，是立即可以投入流通的交換媒介?，F(xiàn)金有廣義、狹義之分。廣義的現(xiàn)金包括紙幣、硬幣、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、旅行支票等內(nèi)容。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財會部門金庫中的各種貨幣，即庫存現(xiàn)金。任務(wù)一知識準(zhǔn)備第八頁，共五十六頁。1、庫存現(xiàn)金的開支范圍國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第九頁，共五十六頁。2、庫存現(xiàn)金的限額 滿足日常3天零星開支需要3、禁止坐支現(xiàn)金用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，叫“坐支現(xiàn)金”4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度目的不是發(fā)現(xiàn)差錯，而是減少差錯、舞弊、欺詐發(fā)生的機會。內(nèi)部控制制度的原則：(1)不允許由單獨一個人自始自終地操作和處理一筆業(yè)務(wù)的全過程；(2)不允許由業(yè)務(wù)人員兼管現(xiàn)金的收入和支付；(3)不允許會計人員兼管現(xiàn)金出納工作；(4)必須在各個獨立的部門之間有明確、合理的分工；貫徹內(nèi)部牽制原則。第十頁，共五十六頁。二、核算賬戶（一）庫存現(xiàn)金1.企業(yè)收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；2.支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。3.該科目月末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。任務(wù)一能力準(zhǔn)備庫存現(xiàn)金借貸+-余額一般在借方第十一頁，共五十六頁。4.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。5.企業(yè)應(yīng)定期進行現(xiàn)金清查，一般采用實地盤點法第十二頁，共五十六頁。6.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金的溢余或短缺，要通過“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算。資產(chǎn)類賬戶，若余額在借方，為尚未處理的財產(chǎn)短缺數(shù)；若余額在貸方，則為尚未處理的財產(chǎn)溢余數(shù)。（1）經(jīng)批準(zhǔn)后，溢余一般計入“營業(yè)外收入”；（2）根據(jù)短缺原因，無法查明的計入“管理費用”；（3）由責(zé)任人的原因，計入“其他應(yīng)收款”。第十三頁，共五十六頁。1.往來款現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理的核算[例1.1]12月3日，宏宇公司采購員李海借差旅費1500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)審批的借款單，編制會計分錄如下借：其他應(yīng)收款---李海1500貸：庫存現(xiàn)金1500業(yè)務(wù)處理第十四頁，共五十六頁。[例1.2]12月10日，李海報銷差旅費1200元，交回多余的現(xiàn)金300元，據(jù)差旅費報銷清單和相關(guān)憑據(jù)，編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金300管理費用1200貸：其他應(yīng)收款—李海1500業(yè)務(wù)處理第十五頁，共五十六頁。[例1.3]12月11日，宏宇公司收到零星銷售商品款351元（增值稅稅率為17%）。根據(jù)銷售發(fā)票，出庫單等做如下賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金351貨：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51業(yè)務(wù)處理第十六頁，共五十六頁。[例1.4]12月12日，以現(xiàn)金支付購買辦公用品款250元，根據(jù)現(xiàn)金支付單據(jù)和辦公用品發(fā)票，做如下會計處理：借：管理費用250貸：庫存現(xiàn)金250業(yè)務(wù)處理第十七頁，共五十六頁。2.庫存現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算[例1.5]12月13日，宏宇公司向銀行提取現(xiàn)金50000元以備發(fā)工資，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，做如下賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000業(yè)務(wù)處理第十八頁，共五十六頁。[例1.6]12月15日，宏宇公司發(fā)放工資，根據(jù)工資清單，做如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：庫存現(xiàn)金50000業(yè)務(wù)處理第十九頁，共五十六頁。[例1.7]12月16日，宏宇公司把10000元現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行單據(jù)，做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款10000貸：庫存現(xiàn)金10000業(yè)務(wù)處理第二十頁，共五十六頁。3.庫存現(xiàn)金清查短缺和溢余的核算[例1.8]（1）12月31日，宏宇公司盤點現(xiàn)金，短缺500元，根據(jù)盤點報告單，做如下賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢500貸：庫存現(xiàn)金500業(yè)務(wù)處理第二十一頁，共五十六頁。（2）后查明原因，由出納私自借了300元給王明，（有王明打的未經(jīng)批準(zhǔn)的借條），另200元找不到原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下賬務(wù)處理：借：管理費用200其他應(yīng)收款—王明300貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢500業(yè)務(wù)處理第二十二頁，共五十六頁。[例1.9]（1）3月31日，宏宇公司清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)多了300元，根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點表，做如下賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金300貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300（2）經(jīng)查，無法找到原因，根據(jù)批準(zhǔn)意見，做如下賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300貸：營業(yè)外收入300業(yè)務(wù)處理第二十三頁，共五十六頁。

任務(wù)三

銀行存款

第二十四頁，共五十六頁。一、銀行存款

銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。任務(wù)二知識準(zhǔn)備第二十五頁，共五十六頁。我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種第二十六頁，共五十六頁。銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。第二十七頁，共五十六頁?；敬婵钯~戶

基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理；第二十八頁，共五十六頁。

一般存款賬戶

一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支??；第二十九頁，共五十六頁。臨時存款賬戶臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；第三十頁，共五十六頁。二、銀行存款的對賬銀行存款的對賬包括三個方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。第三十一頁，共五十六頁。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：（1）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；（2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；（3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；（4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出第三十二頁，共五十六頁。三、支付結(jié)算方式支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票托收承付、委托收款、匯兌第三十三頁，共五十六頁。1.支票（1）結(jié)算程序（2）種類①現(xiàn)金支票:印有“庫存現(xiàn)金”字樣的支票②轉(zhuǎn)賬支票：印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票③普通支票：未印有上述字樣的支票。 注意：在普通支票的左上角劃兩條平行線，為劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。（3）金額：不允許簽發(fā)空頭支票（4）付款期限：自出票日起10天（5）適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)（6）核算賬戶：銀行存款第三十四頁，共五十六頁。2.銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序（2）種類：定額本票、不定額本票（3）付款期限：自出票日起2個月（4）適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)（5）核算賬戶：其他貨幣資金——銀行本票存款第三十五頁，共五十六頁。3.銀行匯票匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時，按實際結(jié)算的金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序（2）付款期限：自出票日起1個月（3）適用范圍：同城、異地均可使用，實際工作中一般異地使用。（5）核算賬戶：其他貨幣資金——銀行匯票存款第三十六頁，共五十六頁。4.匯兌匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。（1）結(jié)算程序（2）種類：信匯（郵寄）和電匯（電報）（3）適用范圍：異地（4）核算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款第三十七頁，共五十六頁。5.托收承付根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。（1）結(jié)算程序（2）主體使用要求（3）金額：起點10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點1000元。（4）付款期限①驗單付款：3天;②驗貨付款，期限10天（5）適用范圍：異地（6）核算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款第三十八頁，共五十六頁。6.商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序（2）種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（3）付款期限：當(dāng)事人約定，最長不超過6個月（4）適用范圍：同城、異地均可（5）核算賬戶：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)第三十九頁，共五十六頁。賬戶設(shè)置設(shè)置“銀行存款”賬戶，屬于資產(chǎn)類能力準(zhǔn)備銀行存款借貸+-余額一般在借方第四十頁，共五十六頁。一、銀行存款等業(yè)務(wù)的處理[例1.10]12月5日，宏宇公司購入材料一批，計價款8000元，增值稅為1360元，貨款開出轉(zhuǎn)賬支票，材料驗收入庫，按實際成本法計價，會計處理如下：借：原材料8000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360貸：銀行存款9360業(yè)務(wù)處理第四十一頁，共五十六頁。[例1.11]12月6日，宏宇公司收到前欠貨款20000元，存入銀行，會計處理如下：借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000業(yè)務(wù)處理第四十二頁，共五十六頁。[例1.12]12月15日，宏宇公司以銀行存款償還三明公司前欠貨款40000元，會計處理如下：借：應(yīng)付賬款40000貸：銀行存款40000業(yè)務(wù)處理第四十三頁，共五十六頁。[例1.13]12月16日，宏宇公司向銀行借款期限三個月150000元，存入銀行，會計處理如下：借：銀行存款150000貸：短期借款150000業(yè)務(wù)處理第四十四頁，共五十六頁。[例1.14]12月18日，宏宇公司簽到發(fā)轉(zhuǎn)賬支票5000元，償還前欠南安公司的貨款，根據(jù)支票存根聯(lián)，會計處理如下：借：應(yīng)付賬款---南安公司5000貸：銀行存款5000業(yè)務(wù)處理第四十五頁，共五十六頁。[例1.15]12月18日，宏宇公司收到前欠貨款15000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知單，會計處理如下：借：銀行存款15000貸：應(yīng)收賬款－三立公司15000業(yè)務(wù)處理第四十六頁，共五十六頁。[例1.16]12月19日，宏宇公司收到安立公司簽發(fā)三個月到期商業(yè)匯票3000元到期，會計處理如下：借：銀行存款3000貸：應(yīng)收票據(jù)--安立公司3000業(yè)務(wù)處理第四十七頁，共五十六頁。任務(wù)四其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的概念與內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。外埠存款：到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。此賬戶只付不收。存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。第四十八頁，共五十六頁。二、其他貨幣資金的賬戶設(shè)置設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，資產(chǎn)類賬戶能力準(zhǔn)備其他貨幣資金借貸+-余額一般在借方第四十九頁，共五十六頁。二、其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理[例1.17]（1）12月19日，宏宇公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票，公司開出匯票委托書并將款項9800元交存銀行取得銀行匯票，會計處理如下：借：其他貨幣資金---銀行匯票9800貸：銀行存款9800（2）12月20日，采用銀行匯票辦理采購貨款的結(jié)算，其中貨款8000元，增值稅1360元，材料驗收入庫，會計處理如下：借：原材料8000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360貸：其他貨幣資金－銀行匯票9360（３）12月20日，接上例，結(jié)算完畢，宏宇公司收到開戶銀行的收賬通知，匯票余款440元，會計處理如下：借：銀行存款440貸：其他貨幣資金－銀行匯票440業(yè)務(wù)處理第五十頁，共五十六頁。外埠存款：是指企業(yè)到外地進行零星或臨時采購，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。［例1.18］（1）12月21日，宏宇公司到外地采購材料，開出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購款5000元匯往采購地銀行開立采購專戶，會計處理如下：借：其他貨幣資金---外埠存款5000貸：銀行存款5000（2）12月22日，收到采購人員交來我報銷憑證，其中貨款4000元，增值稅680元，材料驗收入庫，會計處理如下：借：原材料4000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）680貸：其他貨幣資金---外埠存款4680（3）接當(dāng)?shù)劂y行通知，匯出的采購專戶存款余額已匯回，存入公司的銀行存款賬戶。會計處理如下：借：銀行存款320貸：其他貨幣資金—外埠存款320第五十一頁，共五十六頁。存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。[例1.19]企業(yè)向證券公司劃出款項50000元，擬進行投資。會計處理如下：(1)劃出款項時：借：其他貨幣資金---存出投資款50000貸：銀行存款50000（2）當(dāng)企業(yè)進行短期投資時：借：交易性金融資產(chǎn)50000貸：其他貨幣資金---存出投資款50000業(yè)務(wù)處理第五十二頁，共五十六頁。[例1.20]宏宇公司到明月公司采購原材料，12月23日，填制銀行匯票匯票申請書40000元，根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián)，會計處理如下：借：其他貨幣資金---銀行匯票40000貸：銀行存款4000012月24日，材料入庫，貨款30000元，增值稅5100元，一并以面值36000元的銀行匯票付訖，余款沿未收回，會計處理如下：借：原材料30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：其他貨幣資金---銀行匯票3510012月25日，銀行轉(zhuǎn)來多余款收賬通知，金額為900元，系24日簽發(fā)的銀行匯票使用后的余額，會計處理如下：借：銀行存款900貸：其他貨幣資金—銀行匯票900業(yè)務(wù)處理第五十三頁，共五十六頁。練習(xí)1.