2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)提分題庫及完整答案

2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)提分題庫及完整答案

大題（共10題）一、甲公司為一家境內(nèi)國有控股大型油脂生產(chǎn)企業(yè)，原材料豆柏主要依賴進(jìn)口，產(chǎn)品主要在國內(nèi)市場(chǎng)銷售。為防范購入豆柏成本的匯率風(fēng)險(xiǎn)，甲公司董事會(huì)決定嘗試開展套期保值業(yè)務(wù)。(1)2012正11月15日，甲公司組織有關(guān)人員進(jìn)行專題研宄，主要觀點(diǎn)如下：①開展套期保值業(yè)務(wù)，有利于公司防范風(fēng)險(xiǎn)、參與市場(chǎng)資源配置、提升競(jìng)爭(zhēng)力。公司作為大型企業(yè)，應(yīng)建立套期保值業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及應(yīng)急預(yù)案確保套期保值業(yè)務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)。②公司應(yīng)專門成立套期保值業(yè)務(wù)工作小組。該工作小組內(nèi)分設(shè)交易員、檔案管理員、會(huì)計(jì)核算員、資金調(diào)撥員和風(fēng)險(xiǎn)管理員等崗位，各崗位由專人負(fù)責(zé)。③前臺(tái)交易員應(yīng)緊盯世界主要外匯市場(chǎng)的匯率波動(dòng)情況。鑒于外匯市場(chǎng)瞬息萬孌，為避免貽誤商機(jī)，前臺(tái)交易員可即時(shí)操作，怛事后須及時(shí)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)。④公司從事匯率套期保值業(yè)務(wù)，以防范匯率風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，以正常生產(chǎn)經(jīng)營需要為基礎(chǔ)，以具體經(jīng)營業(yè)務(wù)為依托；在有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益且不影響公司正常經(jīng)營時(shí)，可以利用銀行信貸資生從事套期保值。(2)根據(jù)公司決議，甲公司開展了如下套期保值業(yè)務(wù)：2012正12月1日，甲公司與境外A公司簽定臺(tái)同，約定于2013年2月28日以每噸500美元的價(jià)格購入10000噸豆柏。當(dāng)日，日公司與B生融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)購買入3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外匯合同，臺(tái)同金額5000000美元，約定匯率為1美元=6.28元人民幣；該日即期匯率1美元=6.25元人民幣。2013年2月28日，甲公司以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合同，并購入豆柏。此外，2012正12月31日，1個(gè)月美元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率1美元=6.29元人民幣，2個(gè)月美元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為1美元=6.30元人民幣，人民幣的市場(chǎng)利率為5.4%；2013年2月28日，美元對(duì)人民幣即期匯率為1美元=6.35元人民幣。假定該套期保值業(yè)務(wù)符合套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用喜期會(huì)計(jì)的條件。甲公司在討論對(duì)該套期保值業(yè)務(wù)具體如何運(yùn)用套期會(huì)計(jì)處理時(shí)，有如下三種觀點(diǎn)：①將該套期保值業(yè)務(wù)劃分為公允價(jià)值套期，遠(yuǎn)期外匯合同公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。②將該套期保值業(yè)務(wù)劃分為現(xiàn)金流量套期，遠(yuǎn)期外匯合同公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。③將該套期保值業(yè)務(wù)劃分為境外經(jīng)營凈投資套期，遠(yuǎn)期外匯臺(tái)同公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。假定不考慮其他因素?！敬鸢浮?.觀點(diǎn)①存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：確保套期保值業(yè)務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)。理由；套期保值的主要作用在于有效防范風(fēng)險(xiǎn)，無法確保零風(fēng)險(xiǎn)。觀點(diǎn)②無不當(dāng)之處。觀點(diǎn)③存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：前臺(tái)交易員可及時(shí)操作、事后補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)。理由：套期保值業(yè)務(wù)在具體操作前應(yīng)當(dāng)履行必要的報(bào)批手續(xù)。觀點(diǎn)④存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：公司利用銀行信貸資生從事套期保值。理由：公司開展套期保值須具有與外匯套期保值保證金相匹配的自有資金：公司不得利用銀行信貸資生從事套期保值。二、C公司是中國首批由民營資本獨(dú)資經(jīng)營的航空公司，也是國內(nèi)唯一一家低成本航空公司，其總部設(shè)在上海，以上海虹橋機(jī)場(chǎng)和上海浦東機(jī)場(chǎng)為主運(yùn)營基地，現(xiàn)已開通10余條國際及地區(qū)航線，70余條國內(nèi)航線。C公司的凈利潤連年持續(xù)、穩(wěn)步增長，成為當(dāng)前國內(nèi)最成功的廉價(jià)航空公司，正積極準(zhǔn)備上市（2015.1.21在上交所上市）。C公司倡導(dǎo)反奢華的低成本消費(fèi)理念和生活方式，采用低成本模式運(yùn)營，以提高運(yùn)營效率及降低運(yùn)行成本。C公司采取單一機(jī)型（機(jī)隊(duì)全部由空客A320構(gòu)成），單一經(jīng)濟(jì)艙布局（取消了商務(wù)艙、頭等艙），使座位數(shù)達(dá)到180座，充分提高了飛機(jī)的經(jīng)濟(jì)性。C公司自行建立飛機(jī)離港系統(tǒng)及機(jī)票銷售網(wǎng)站，不進(jìn)入GDS（GlobalDistributionSystem全球分銷系統(tǒng)），大大節(jié)省了代理傭金等非必要開支。另外，C公司將非必要服務(wù)（如機(jī)上餐盒、行李額度等）從機(jī)票價(jià)格中剝離，最大程度降低機(jī)票價(jià)格，創(chuàng)造了199元、99元、1元等一系列特價(jià)機(jī)票，促使其平均客座率連續(xù)多年達(dá)95%以上，這也是C公司連年盈利的最重要保障。C公司將自己定位為“草根航空”，其顧客主要為普通旅游者，以及對(duì)價(jià)格比較敏感的商務(wù)旅客，與追求豪華消費(fèi)和高票價(jià)的現(xiàn)有國內(nèi)航空公司相比，它是一個(gè)“異類”，始終保持票價(jià)差異（低價(jià)）、銷售方式差異（直銷）、服務(wù)差異的策略。但是，C公司與眾不同的做法也遭到一些非議，機(jī)上餐飲有償服務(wù)讓顧客覺得該公司“小氣”、服務(wù)較差，低票價(jià)策略反而會(huì)讓顧客懷疑其安全性和可靠性，自建網(wǎng)站銷售機(jī)票也讓顧客感到不熟悉、不方便。另外，其他航空公司也開始逐漸推出低價(jià)機(jī)票，這對(duì)C公司來說是一個(gè)極大的威脅。假定不考慮其他因素。要求：（1）指出最基本的經(jīng)營戰(zhàn)略（或競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略）類型。（2）指出C公司采用了何種經(jīng)營戰(zhàn)略類型。（3）簡要分析C公司在實(shí)踐其戰(zhàn)略過程中面臨的不利因素，并提出合理的應(yīng)對(duì)措施?！敬鸢浮咳?、甲公司為一家在創(chuàng)業(yè)板上市的科技公司。為了進(jìn)一步提高企業(yè)績效，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，自2020年起擬改變?cè)蓄A(yù)算編制方法，以充分考慮科技市場(chǎng)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，以幫助管理層從長遠(yuǎn)視角對(duì)企業(yè)作出科學(xué)決策。要求：根據(jù)資料，指出甲公司擬實(shí)施的新的預(yù)算編制方法類型，并說明該種預(yù)算編制方法類型的缺點(diǎn)?！敬鸢浮繚L動(dòng)預(yù)算法。滾動(dòng)預(yù)算法的缺點(diǎn)（1）預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大；（2）過高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從。四、主要考核公司基于企業(yè)發(fā)展階段財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇、直接投資戰(zhàn)略選擇、融資戰(zhàn)略、分配戰(zhàn)略的選擇ABC實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“ABC集團(tuán)”）是中國乳業(yè)中規(guī)模最大、產(chǎn)品線最全的企業(yè)。其前身是H市回民奶食品總廠，1995年11月，ABC集團(tuán)向社會(huì)公開發(fā)行1715萬股普通股股票。2006年，ABC集團(tuán)主營業(yè)務(wù)收入達(dá)163.39億元，同比增長34.20%，連續(xù)四年保持第一，當(dāng)年納稅達(dá)10.32億元，同比增長17.40%，高居中國乳業(yè)榜首。ABC集團(tuán)在為國家和社會(huì)創(chuàng)造大量財(cái)富的同時(shí)，表現(xiàn)出良好的盈利能力。最新權(quán)威機(jī)構(gòu)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，ABC集團(tuán)的品牌價(jià)值從2012年的152.36億元飆升到167.29億元，蟬聯(lián)中國乳業(yè)榜首。這意味著ABC集團(tuán)在經(jīng)濟(jì)影響力、技術(shù)影響力、文化影響力、社會(huì)影響力等方面已經(jīng)展示了行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。在荷蘭合作銀行最新發(fā)布的《2014年全球乳業(yè)20強(qiáng)》排名報(bào)告中，ABC集團(tuán)名列全球乳業(yè)10強(qiáng)。但是，2008~2010年，ABC集團(tuán)曾處于相對(duì)衰退時(shí)期，財(cái)務(wù)狀況變差。2008年，由于三聚氰胺事件的發(fā)生，ABC集團(tuán)受到很大沖擊，銷售額大幅度下降。該年?duì)I業(yè)收入為216.59億元，營業(yè)成本為372.86億元，導(dǎo)致營業(yè)利潤為-20.50億元，凈利潤為-17.37億元。2009年，ABC集團(tuán)的利潤雖然同比略有增長，但應(yīng)收賬款增長了10.66%，表明盈利質(zhì)量較差。與此同時(shí)，客戶的預(yù)付賬款從2007年的4.97億元下降到2008年的2.84億元，說明集團(tuán)與客戶之間多年的良好關(guān)系遭到破壞，失去消費(fèi)者信任使之未來發(fā)展舉步維艱。2008~2009年，ABC集團(tuán)的短期貸款變動(dòng)不大，但略有減少，長期借款大幅度增長，達(dá)100.86%，三聚氰胺事件的影響導(dǎo)致ABC集團(tuán)不得不大幅度增加長期負(fù)債以抵銷短期貸款帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。衰退階段的ABC集團(tuán)利用有限資金進(jìn)行重點(diǎn)投資，謹(jǐn)慎地進(jìn)行資本運(yùn)作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。為消除三聚氰胺事件的惡劣影響，ABC集團(tuán)非常重視社會(huì)聲譽(yù)和企業(yè)形象。因此，該公司在奶制品新品種研發(fā)上狠下功夫，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量要求極為苛刻。與此同時(shí)，ABC集團(tuán)也投資了各地的分項(xiàng)目，如E省H項(xiàng)目、X省W項(xiàng)目，強(qiáng)化了地區(qū)形象。此外，ABC集團(tuán)還贊助體育事業(yè)，成為倫敦奧運(yùn)會(huì)中國體育代表團(tuán)唯一專用乳制品，提高了國際知名度，挽回了企業(yè)形象。最后，ABC集團(tuán)積極推進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)，深受大眾支持。在股利分配政策方面，ABC集團(tuán)在2008年5月22日實(shí)行了10轉(zhuǎn)增2的股利分配政策，使總股數(shù)從66610.229萬股增加到79932.275萬股，對(duì)緩解財(cái)務(wù)危機(jī)起到一定的作用。2008~2010年，ABC集團(tuán)采用了不分配、不轉(zhuǎn)增的股利政策，最大限度地保證了留存收益，為財(cái)務(wù)狀況逐步改善創(chuàng)造了條件。要求：1.根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，指出ABC集團(tuán)2008~2010年衰退期，應(yīng)該選擇的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類型。2.簡述直接投資戰(zhàn)略的類型，并對(duì)ABC集團(tuán)2008~2010年衰退期的投資戰(zhàn)略進(jìn)行簡要分析。3.從融資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略等角度，對(duì)ABC集團(tuán)2008~2010年的公司戰(zhàn)略進(jìn)行簡要分析。【答案】1.企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇必須與企業(yè)發(fā)展階段相適應(yīng)，根據(jù)資料，ABC集團(tuán)公司2008~2010年處在衰退期，現(xiàn)金流入量和需求量持續(xù)減少，最后經(jīng)受虧損，公司應(yīng)選擇防御型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，采取高負(fù)債型籌資戰(zhàn)略，建立進(jìn)退結(jié)合投資戰(zhàn)略，實(shí)行低股票股利或低股利分配政策。2.直接投資戰(zhàn)略根據(jù)目標(biāo)可以分為：提高規(guī)模效益的投資戰(zhàn)略、提高技術(shù)進(jìn)步效益的投資戰(zhàn)略、提高資源配置效率的投資戰(zhàn)略和盤活資產(chǎn)存量的投資戰(zhàn)略。ABC集團(tuán)這一階段的投資戰(zhàn)略是采用了“重點(diǎn)投資”思路，在投資期限上進(jìn)行了長短配合。長期投資包括E省H項(xiàng)目、X省W項(xiàng)目等。同時(shí)，在奶制品、新品種研發(fā)上狠下功夫，采用了提高技術(shù)進(jìn)步效益的投資戰(zhàn)略。3.ABC集團(tuán)這一階段的融資戰(zhàn)略是按照高負(fù)債思路，內(nèi)部融資與債務(wù)融資相結(jié)合。僅2009年長期借款同比增長了100.86%，較好地緩解了資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的局面。2008~2010年，連續(xù)提高留存收益，以積累內(nèi)部力量，尋求新的發(fā)展機(jī)會(huì)。高負(fù)債融資戰(zhàn)略有利于逐步恢復(fù)ABC集團(tuán)盈利能力，改善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在股利分配方面，ABC集團(tuán)發(fā)放了少許股票股利，不進(jìn)行現(xiàn)金分配。這既安撫了現(xiàn)有股東、穩(wěn)定了股價(jià)、增強(qiáng)了股東的信心，又保留了大量現(xiàn)金流量，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)實(shí)力。五、甲公司是一家境內(nèi)上市公司，主要從事農(nóng)藥研發(fā)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，擁有合成原藥、加工、復(fù)配制劑的生產(chǎn)能力。甲公司2018年發(fā)生的與環(huán)境污染事件相關(guān)的部分資料如下：（1）2018年3月13日至23日，國家環(huán)境保護(hù)督察部門對(duì)甲公司進(jìn)行專項(xiàng)督查，發(fā)現(xiàn)甲公司存在違規(guī)處置復(fù)配制劑產(chǎn)生的危險(xiǎn)廢物等行為，對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境造成了嚴(yán)重污染，甲公司根據(jù)國家環(huán)境保護(hù)法規(guī)相關(guān)條款并結(jié)合以前發(fā)生的類似案例，初步判斷政府環(huán)境保護(hù)部門可能對(duì)公司給予3至5個(gè)月的停產(chǎn)整治處罰。公司一旦停產(chǎn)，大量客戶訂單將無法正常交付，合同糾紛難以避免；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能趁機(jī)搶占市場(chǎng)份額，導(dǎo)致本公司市場(chǎng)占有率下降。（2）2018年3月24日，甲公司啟動(dòng)應(yīng)急管理機(jī)制，針對(duì)該事件成立環(huán)境污染事件處理領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管相關(guān)工作的領(lǐng)導(dǎo)牽頭，公司環(huán)境保護(hù)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)，宣傳、法律等部門參與，負(fù)責(zé)此次環(huán)境污染事件相關(guān)處理工作，抓緊清除違規(guī)處置的危險(xiǎn)廢物，避免繼續(xù)污染環(huán)境。為防范發(fā)生次生風(fēng)險(xiǎn)，甲公司責(zé)成該領(lǐng)導(dǎo)小組全面評(píng)估環(huán)境污染事件對(duì)公司發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、股價(jià)及聲譽(yù)等方面的影響，預(yù)估潛在損失，形成綜合應(yīng)對(duì)方案。2018年3月末，甲公司在收到政府環(huán)境保護(hù)部門停產(chǎn)整治通知后，立即實(shí)施擬定的應(yīng)對(duì)方案。（3）2018年4月，甲公司召開董事會(huì)會(huì)議，決定設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)督導(dǎo)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和實(shí)施，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提升防范風(fēng)險(xiǎn)能力。2018年5月，為吸取本次環(huán)境污染事件教訓(xùn)，甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)向董事會(huì)提議：①建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；②引進(jìn)國際領(lǐng)先的環(huán)境保護(hù)技術(shù)，合資建立危險(xiǎn)廢物資源化處置中心；③加大原藥研發(fā)投入，以期實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破，增加高附加值原藥產(chǎn)量，減少復(fù)配制劑產(chǎn)量。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分類的角度，指出甲公司將面臨哪些類別的風(fēng)險(xiǎn)，并分別說明理由。2.結(jié)合資料（2），提出企業(yè)從整體角度風(fēng)險(xiǎn)分析的建議。3.根據(jù)資料（3）中的①至③，逐項(xiàng)指出甲公司采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略的具體類型，并分別說明理由。4.結(jié)合資料（3），指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程?！敬鸢浮苛?、（2018年）甲公司是一家在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)，自2018年1月1日起執(zhí)行財(cái)政部于2017年發(fā)布的新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等金融工具系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（簡稱“新準(zhǔn)則”）。為確保新準(zhǔn)則的有效執(zhí)行，該公司于2017年11月組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了新準(zhǔn)則集中培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束時(shí)，會(huì)計(jì)人員對(duì)自2018年開始可能發(fā)生的與金融工具業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行討論交流。部分人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：會(huì)計(jì)人員A：公司的債券業(yè)務(wù)較多。對(duì)于購入的債券，如果公司管理該類債券投資的業(yè)務(wù)模式既以收取該類債券的合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該類債券為目標(biāo)，且該類債券在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，在初始確認(rèn)時(shí)，除非在符合規(guī)定條件時(shí)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，否則應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。會(huì)計(jì)人員B：公司持有的除對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資以及對(duì)合營企業(yè)的權(quán)益性投資以外的權(quán)益工具投資，均應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。要求：（1）判斷會(huì)計(jì)人員A的說法是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，指了不當(dāng)之處并說明理由。（2）判斷會(huì)計(jì)人員B的說法是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處并說明理由【答案】（1）存在不當(dāng)之處。“應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”的說法不當(dāng)。理由：金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付?；颍航鹑谫Y產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流，僅為本金金額和以未償付本金為基礎(chǔ)的利息的支付?；颍簯?yīng)作為“其他債權(quán)投資”。（2）存在不當(dāng)之處?！熬鶓?yīng)按公允價(jià)值計(jì)量并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益”的說法不當(dāng)。理由：企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)?；颍簯?yīng)作為“其他權(quán)益工具投資”。七、D公司為專門從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的上市公司。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)D公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)：D公司策略交易系統(tǒng)的某模塊存在重大技術(shù)設(shè)計(jì)缺陷，但該重大缺陷不影響D公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)D公司策略交易系統(tǒng)某模塊存在的重大技術(shù)設(shè)計(jì)缺陷，說明甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)如何處理?！敬鸢浮繒?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將D公司策略交易系統(tǒng)某模塊存在的重大技術(shù)設(shè)計(jì)缺陷作為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，在審計(jì)報(bào)告中通過增加描述段的方式予以披露。【或：在審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”】。八、某汽車生產(chǎn)商的內(nèi)部審計(jì)部門正在就旗下生產(chǎn)的渣土運(yùn)輸車進(jìn)行尾氣排放測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)，公司針對(duì)渣土運(yùn)輸車對(duì)外公布的尾氣排放信息與內(nèi)部記錄的實(shí)際數(shù)據(jù)有重大差異。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理表示，測(cè)試樣本顯示的尾氣排放量實(shí)際上要高于對(duì)外公布的排放量，有可能涉及虛假披露和違反環(huán)保法規(guī)。雖然已向相關(guān)部門主管報(bào)告，但該部門主管只承認(rèn)錯(cuò)誤并未采取改進(jìn)措施。要求：（1）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容可分為哪些風(fēng)險(xiǎn)。（2）簡要說明企業(yè)在該事件中所暴露出來的可能風(fēng)險(xiǎn)?！敬鸢浮浚?）按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）該事件所暴露出來的可能風(fēng)險(xiǎn)：①戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。虛報(bào)/錯(cuò)報(bào)事件對(duì)公司的公眾形象帶來負(fù)面的影響，這有可能影響其渣土運(yùn)輸車的銷售，對(duì)公司業(yè)務(wù)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響；②運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外錯(cuò)報(bào)或虛報(bào)可能表明管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的輕率態(tài)度，從而影響公司的運(yùn)營；③法律風(fēng)險(xiǎn)。違反環(huán)保法規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到法律的制裁。九、P公司是一家專門從事礦產(chǎn)資源開發(fā)、生產(chǎn)和銷售的大型企業(yè)集團(tuán)公司。2013年末P公司擁有甲公司、乙公司2家全資子公司。2014年4月1日，甲公司向P公司支付現(xiàn)金4000萬元，獲得乙公司60%有表決權(quán)的股份，相關(guān)的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)辦理完畢，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元（此金額為當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益在最終控制方P公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值）。其中：實(shí)收資本2000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元；乙公司自2014年1月1日至2014年3月31日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元。2014年3月31日，甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為28000萬元，其中：實(shí)收資本15000萬元，資本公積（資本溢價(jià)）5000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤6000萬元。此項(xiàng)合并交易前，甲公司與乙公司之間未發(fā)生過交易事項(xiàng)。1.2014年4月1日（合并日），甲公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中部分會(huì)計(jì)處理如下：（1）增加資本公積（資本溢價(jià)）200萬元；（2）確認(rèn)長期股權(quán)投資4200萬元。2.2014年4月1日（合并日），甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中部分會(huì)計(jì)處理如下：（3）以乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值7000萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益2800萬元。要求：1.逐項(xiàng)判斷（1）至（3）項(xiàng)是否正確；如不正確，請(qǐng)說明理由。2.計(jì)算甲公司合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積的金額?！敬鸢浮?.第（1）項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確。第（2）項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確。第（3）項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確。補(bǔ)充：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資4200貸：銀行存款4000資本公積——資本溢價(jià)2002.應(yīng)在合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中確定的資本公