新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例

新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例講解第一頁，共四十三頁。新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容

新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容

新企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容五個方面的統(tǒng)一：★統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)；★統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率；★統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)；★統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策；★統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求。兩類過渡優(yōu)惠政策

第二頁，共四十三頁。新企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容明確了重要概念、重大政策以及征管問題：

★明確了界定新企業(yè)所得稅法的若干重要概念，如實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、公益性捐贈、非營利組織、不征稅收入、免稅收入等；★進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅重大政策，具體包括：收入、扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)的稅務(wù)處理，境外所得稅抵免的具體辦法，優(yōu)惠政策的具體項(xiàng)目范圍、優(yōu)惠方式和優(yōu)惠管理辦法等★進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)所得稅征收管理的程序性要求，具體包括特別納稅調(diào)整中的關(guān)聯(lián)交易調(diào)整、預(yù)約定價、受控外國公司、資本弱化等措施的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和具體辦法，納稅地點(diǎn)，預(yù)繳稅和匯算清繳方法，納稅申報(bào)期限，貨幣折算等。

第三頁，共四十三頁。新企業(yè)所得稅制度體系建設(shè)的

總體設(shè)想新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例出臺后，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門還將根據(jù)新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，針對一些具體的操作性問題，研究制定部門規(guī)章和具體操作的規(guī)范性文件，作為新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的配套制度。通過這樣制度安排，形成企業(yè)所得稅法律、行政法規(guī)和規(guī)章及其規(guī)范性文件的三個層次的制度框架，形成一個體系完備、符合國際慣例、便于操作的企業(yè)所得稅制度體系。

第四頁，共四十三頁。第一章總則第五頁，共四十三頁。納稅人范圍的確定

納稅人范圍的確定

納稅人范圍、納稅人分類及納稅義務(wù)的

確定納稅人范圍：以企業(yè)（公司制和非公司制形式存在的）和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人；不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。納稅人分類及劃分標(biāo)準(zhǔn)：居民企業(yè)和非居民企業(yè)；其劃分標(biāo)準(zhǔn)為注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)。納稅義務(wù)：

居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就來源于我國境內(nèi)、境外的全部所得納稅；

非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就來源于我國境內(nèi)的所得（營業(yè)利潤和非營業(yè)利潤）納稅；機(jī)構(gòu)、場所概念既用于分辨營業(yè)利潤，又是征稅的方法。

第六頁，共四十三頁。應(yīng)納稅所得額計(jì)算的重要原則基本原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。納稅調(diào)整原則真實(shí)性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)現(xiàn)原則計(jì)算公式：收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損第七頁，共四十三頁。第二章應(yīng)納稅所得額第八頁，共四十三頁。確認(rèn)貨幣性收入和非貨幣性收入的原則企業(yè)取得收入的貨幣形式：界定為取得的現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；其取得收入的貨幣形式的金額是確定的。企業(yè)取得收入的非貨幣形式：界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。其取得收入的非貨幣形式的金額不確定的，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

第九頁，共四十三頁。持續(xù)時間跨越納稅年度的收入確認(rèn)企業(yè)受托加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)，持續(xù)時間跨越納稅年度的，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入。

（條例第23條）第十頁，共四十三頁。不征稅收入的具體確認(rèn)不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。財(cái)政撥款界定為：各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第十一頁，共四十三頁。稅前扣除的一般框架稅前扣除的一般框架：總體上的肯定性概括處理（一般扣除規(guī)則），輔之以特定的禁止扣除的規(guī)定（禁止扣除規(guī)則），同時又規(guī)定了允許稅前扣除的特別規(guī)則（特殊扣除規(guī)則）。一般扣除規(guī)則服從于禁止扣除規(guī)則，同時禁止扣除規(guī)則又讓位于特殊扣除規(guī)則。對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出允許稅前扣除的一般規(guī)則，同時明確不得稅前扣除項(xiàng)目的禁止扣除規(guī)則，又規(guī)定了允許扣除的特殊項(xiàng)目。采取稅前扣除一般框架的安排，可以避免將企業(yè)所有的支出項(xiàng)目一一列舉，同時給納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法部門提供一個合理的框架，簡化了對扣除項(xiàng)目的定性工作。

第十二頁，共四十三頁。稅前扣除的相關(guān)性和合理性原則相關(guān)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件支出稅前扣除的相關(guān)性是指與取得收入直接相關(guān)的支出，相關(guān)性要求為限制取得的不征稅收入所形成的支出不得扣除提供了依據(jù)支出稅前扣除的合理性是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出

第十三頁，共四十三頁。工資薪金支出的稅前扣除工資薪金支出：界定為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)；二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過去的報(bào)酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平

第十四頁，共四十三頁。職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的

稅前扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除準(zhǔn)予扣除職工福利費(fèi)必須是：比例內(nèi)的、據(jù)實(shí)的。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

第十五頁，共四十三頁。廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等的稅前扣除企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等）；住房公積金；按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)第十六頁，共四十三頁。廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等的稅前扣除可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定的）不需資本化的借款費(fèi)用；金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出；非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；同業(yè)拆借利息支出；企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）；匯兌損失；工會經(jīng)費(fèi)支出（不超過工資薪金總額2％的部分）職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過工資薪金總額2.5％的部分）用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金（按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的）第十七頁，共四十三頁。不允許扣除的支出向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；稅法規(guī)定以外的捐贈支出；贊助支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)；非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（經(jīng)國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)的，可以扣除）不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的準(zhǔn)備金支出（各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金）與取得收入無關(guān)的其他支出；第十八頁，共四十三頁。資產(chǎn)稅務(wù)處理的原則對資產(chǎn)分類、取得計(jì)稅成本等問題，盡量與財(cái)務(wù)會計(jì)制度保持一致，以歷史成本為計(jì)稅依據(jù)。比如固定資產(chǎn)取得計(jì)稅成本與會計(jì)賬面價值基本保持一致、殘值處理一致，只是在折舊年限上有所差異，這樣可以降低納稅人納稅調(diào)整的負(fù)擔(dān)對企業(yè)重組所得稅處理內(nèi)容進(jìn)行了原則性概括，具體規(guī)定將在部門規(guī)章中明確

第十九頁，共四十三頁。第三章應(yīng)納稅額第二十頁，共四十三頁。境外所得稅收抵免■保留了現(xiàn)行對境外所得直接負(fù)擔(dān)的稅收采取抵免法（分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額）■首次引入了股息紅利負(fù)擔(dān)稅收的間接抵免方式，居民企業(yè)直接持有或間接持有外國企業(yè)20％以上股份，可以實(shí)行間接抵免?！鰧?shí)施條例對間接抵免的規(guī)定比較原則，具體抵免層次和計(jì)算方法等詳細(xì)規(guī)定，將在部門規(guī)章或規(guī)范性文件中具體明確■應(yīng)納稅所得額：年度申報(bào)時為境內(nèi)外所得總額，境外所得不采取年度期間預(yù)繳；■減免稅額和抵免稅額：稅收優(yōu)惠規(guī)定中直接減、免、抵的稅額，不包括減記的收入額和加記的費(fèi)用額；■抵免境外企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證第二十一頁，共四十三頁。第四章稅收優(yōu)惠第二十二頁，共四十三頁。優(yōu)惠政策的具體范圍和方法明確了免征和減半征收企業(yè)所得稅的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得的具體范圍明確了企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，給予三免三減半的優(yōu)惠明確企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，給予三免三減半的優(yōu)惠明確了符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，減按90％計(jì)入收入總額明確了企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10％，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免明確了安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計(jì)扣除100%第二十三頁，共四十三頁。優(yōu)惠政策的具體范圍和方法符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收，規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元

明確了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的五個方面的優(yōu)惠：

第一，企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減半征收企業(yè)所得稅；

第二，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；第三，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時再加計(jì)扣除50％；

第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；第五，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第二十四頁，共四十三頁。優(yōu)惠政策的具體范圍和方法非營利組織收入的征免稅：非營利組織從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入則要征稅居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益：鑒于股息紅利是稅后利潤分配形成的，對居民企業(yè)之間的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅，但持有上市公司股票的時間短于12個月的股息紅利收入排除在免稅范圍之外匯出境外股息、紅利和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提所得稅：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，或者是雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，按收入全額減按10%的稅率征收預(yù)提所得稅

第二十五頁，共四十三頁。第五章源泉扣繳第二十六頁，共四十三頁。三種扣繳方式法定扣繳（法37條/條例103-106）-股息-利息-租金-特許權(quán)使用費(fèi)-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益-其他所得（如擔(dān)保費(fèi)）指定扣繳（法38條/條例106）-承包工程作業(yè)-提供勞務(wù)所得特定扣繳（法39條/條例107-108）-適用法定和指定扣繳的欠稅追繳第二十七頁，共四十三頁。法定扣繳支付：包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付支付人：是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的組織和個人到期應(yīng)支付的款項(xiàng)：是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。即支付人的支付責(zé)任已經(jīng)到期，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)付但未付的應(yīng)付款項(xiàng)第二十八頁，共四十三頁。法定扣繳享受稅收協(xié)定待遇申請

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《外國居民享受避免

雙重征稅協(xié)定待遇申請表》的通知

（國稅函發(fā)［１９９５］０８９號）

申請人、所得事項(xiàng)、適用條款、個人申明、居民身份證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

居民身份證明第二十九頁，共四十三頁。指定扣繳指定扣繳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)指定非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人指定扣繳必須是以下幾種特定情形：（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的第三十頁，共四十三頁。第六章特別納稅調(diào)整第三十一頁，共四十三頁。特別納稅調(diào)整引進(jìn)了目前國際上防范避稅的主要措施（這些措施主要針對跨國關(guān)聯(lián)交易）：成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)的協(xié)助義務(wù)防范受控外國公司（CFC）延遲納稅防范資本弱化一般反避稅條款調(diào)增稅款加收利息納稅地點(diǎn)第三十二頁，共四十三頁。特別納稅調(diào)整規(guī)定特別納稅調(diào)整的意義：確立了我國企業(yè)所得稅的反避稅制度，是我國首次較為全面的反避稅立法特別納稅調(diào)整的主要內(nèi)容：一是明確提出了轉(zhuǎn)讓定價的核心原則－“獨(dú)立交易原則”，增列了成本分?jǐn)倕f(xié)議條款，強(qiáng)化了納稅人、關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的協(xié)助義務(wù)。這些規(guī)定有利于防止跨國集團(tuán)利用轉(zhuǎn)讓定價向國外轉(zhuǎn)移利潤，侵蝕我國稅基。二是規(guī)定了受控外國企業(yè)、資本弱化、一般反避稅等相關(guān)條款，對反避稅制度作了進(jìn)一步規(guī)范。三是賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的反避稅處置權(quán)，規(guī)定了加收利息條款第三十三頁，共四十三頁。特別納稅調(diào)整獨(dú)立交易原則：指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來所遵循的原則關(guān)聯(lián)方的界定：有下列情況之一的企業(yè)、其他組織或者個人界定為關(guān)聯(lián)方。即（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系對不符合獨(dú)立交易原則的合理調(diào)整方法

：（1）可比非受控法；（2）再銷售價格法；（3）成本加成法；（4）交易凈利潤法；（5）利潤分割法；（6）其他符合獨(dú)立交易原則的方法

第三十四頁，共四十三頁。特別納稅調(diào)整

關(guān)聯(lián)申報(bào)及提供資料義務(wù)（法第四十三條）企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。1、年度申報(bào)2、納稅人提供相關(guān)資料義務(wù)3、第三方協(xié)助義務(wù)第三十五頁，共四十三頁。特別納稅調(diào)整第一百一十四條企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：（一）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料；（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（或者轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（或者轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料；（三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；（四）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。第三十六頁，共四十三頁。第七章征收管理第三十七頁，共四十三頁。納稅申報(bào)并繳納稅款地點(diǎn)居民企業(yè)：1.登記注冊地在境內(nèi)的，以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；2.登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)1.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)；2.有多個機(jī)構(gòu)、場所的，選擇一主要的機(jī)構(gòu)、場所；3.沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)由所得支付人代扣代繳稅款，即扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。第三十八頁，共四十三頁。申報(bào)征收非居民企業(yè)匯總納稅的規(guī)定:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或