營(yíng)業(yè)稅納稅操作實(shí)務(wù)

第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)

第一頁(yè)，共十八頁(yè)。學(xué)習(xí)目的和要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)額的概念，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、納稅人、扣繳義務(wù)人、營(yíng)業(yè)稅的稅率及適用項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)稅的法定免稅項(xiàng)目；理解營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的區(qū)別，混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為；掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

第二頁(yè)，共十八頁(yè)。4.1營(yíng)業(yè)稅的概述源自歐洲許可金制度。法國(guó)1791年改許可金制為營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)額的大小征收。第三頁(yè)，共十八頁(yè)。本資料來(lái)源第四頁(yè)，共十八頁(yè)。4.1.1營(yíng)業(yè)稅的概念

對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。與增值稅、消費(fèi)稅同屬于流轉(zhuǎn)課稅，區(qū)別在于：增值稅和消費(fèi)稅主要是對(duì)有形的貨物商品的征稅，營(yíng)業(yè)稅則主要是對(duì)無(wú)形的勞務(wù)商品的征稅。因此營(yíng)業(yè)稅也可以稱(chēng)作勞務(wù)商品稅。

第五頁(yè)，共十八頁(yè)。4.1.2營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，具有很強(qiáng)的行業(yè)調(diào)節(jié)能力。征稅范圍以提供勞務(wù)為主，與增值稅互補(bǔ)。稅負(fù)低而均衡。第六頁(yè)，共十八頁(yè)。４.２營(yíng)業(yè)稅基本制度4.2.1納稅義務(wù)人凡在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。4.2.2征稅范圍1、一般規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)第七頁(yè)，共十八頁(yè)?！熬硟?nèi)”的界定所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境內(nèi)組織旅客出境旅游；境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但為出口貨物提供保險(xiǎn)除外；境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。第八頁(yè)，共十八頁(yè)。應(yīng)稅勞務(wù)包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育事業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和服務(wù)行業(yè)等7個(gè)項(xiàng)目。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)。第九頁(yè)，共十八頁(yè)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)包括：銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物銷(xiāo)售其他土地附著物我國(guó)城鎮(zhèn)土地屬?lài)?guó)家所有，農(nóng)村土地屬集體所有，但農(nóng)村土地必須先由國(guó)家征用，改變?yōu)閲?guó)家所有之后才能轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，所以不存在銷(xiāo)售土地的情況。第十頁(yè)，共十八頁(yè)。2、特殊規(guī)定混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)繳增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的確定方法與增值稅中的相同。兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算，否則，一并征收增值稅。自建建筑物后銷(xiāo)售應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，若自用則自建行為不屬應(yīng)稅勞務(wù)。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)于他人，均視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。第十一頁(yè)，共十八頁(yè)。4.2.3營(yíng)業(yè)稅的稅率4.2.4減免稅優(yōu)惠第十二頁(yè)，共十八頁(yè)。4.3營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算4.3.1應(yīng)納稅額的計(jì)算1、計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額——全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不得扣除任何成本和費(fèi)用第十三頁(yè)，共十八頁(yè)。特殊規(guī)定：⑴運(yùn)輸旅客或者貨物出境，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給境外承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入為營(yíng)業(yè)額。⑵建筑、裝飾、修繕等工程——包括原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。建筑業(yè)的總承包人以工程全部承包額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。第十四頁(yè)，共十八頁(yè)。⑶金融業(yè)以實(shí)際收益額為計(jì)稅依據(jù)貸款，發(fā)放貸款所得的利息；轉(zhuǎn)貸，貸款利息減去借款利息后的余額；買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券、期貨等，賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額；金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，受托代他人經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)，如辦理委托貸款業(yè)務(wù)等，手續(xù)費(fèi)；保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保的，以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

第十五頁(yè)，共十八頁(yè)。⑷演出業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付的場(chǎng)地費(fèi)、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。⑸旅游業(yè)務(wù)以收取的旅游費(fèi)減去代付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票等的余額為營(yíng)業(yè)額。⑹轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)，以全部收益減去購(gòu)置受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。第十六頁(yè)，共十八頁(yè)。⑺價(jià)格明顯偏低的，按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：成本×(1＋成本利潤(rùn)率)計(jì)稅價(jià)格＝───────────1－營(yíng)業(yè)稅稅率第十七頁(yè)，共十八頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第四章。4.1營(yíng)業(yè)稅的概述。境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。⑴運(yùn)輸旅客或者貨物出境，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給境外承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。建筑業(yè)的總承包人以工程全部承包額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。轉(zhuǎn)貸，貸款利息減去借款利息后的余額。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保的，以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。⑷演出業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付的場(chǎng)地費(fèi)、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余