應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的基本原則

應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目（債權(quán)）

〖本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)〗一.應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量及會(huì)計(jì)處理二.應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)、計(jì)量及會(huì)計(jì)處理三.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理四.應(yīng)收款項(xiàng)減值會(huì)計(jì)處理（備抵法）五.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算和分錄第一頁(yè)，共四十一頁(yè)。第一節(jié)應(yīng)收賬款一.應(yīng)收賬款的確認(rèn)1.核算范圍：企業(yè)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的價(jià)款、增值稅及相關(guān)的代墊款項(xiàng)。2.入賬時(shí)間：賒銷(xiāo)成立時(shí)或勞務(wù)完成時(shí)。如：采用托收方式結(jié)算，一般在辦妥托收手續(xù)時(shí)入賬；一般賒銷(xiāo)商品，應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)入賬；對(duì)外提供勞務(wù)，一般在勞務(wù)完成時(shí)入賬二.應(yīng)收賬款的計(jì)量1.一般情況下：應(yīng)收賬款入賬金額=價(jià)款+增值稅+代墊款項(xiàng)第二頁(yè)，共四十一頁(yè)。2.折扣條件下的計(jì)量（1）商業(yè)折扣A.定義：銷(xiāo)售方為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方多購(gòu)商品給予購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)格優(yōu)惠。（量大價(jià)優(yōu)）B.計(jì)量方法：如果存在商業(yè)折扣，應(yīng)收賬款按照扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)量。（2）現(xiàn)金折扣A.定義：銷(xiāo)售方為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方盡早償付價(jià)款給予購(gòu)買(mǎi)方的貨款扣減。第三頁(yè)，共四十一頁(yè)。B.表示方法：折扣率/付款期限【例】5/30、2/50、n/70表示賒銷(xiāo)信用期為70天，若30天內(nèi)付款，折扣5%；若30-50天內(nèi)付款，折扣2%；若50-70天內(nèi)付款，沒(méi)有折扣。C.計(jì)量方法：總價(jià)法：應(yīng)收賬款按未扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)計(jì)量的方法凈價(jià)法：應(yīng)收賬款按扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)量的方法第四頁(yè)，共四十一頁(yè)。注：第一，我國(guó)規(guī)定必須采用總價(jià)法計(jì)量第二，應(yīng)收賬款計(jì)量時(shí)，不考慮可能發(fā)生的銷(xiāo)售折讓或銷(xiāo)售退回。【例一】甲企業(yè)于2006年5月15日銷(xiāo)售商品一批給乙企業(yè)，價(jià)目單標(biāo)價(jià)為200000元，增值稅為34000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元。商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/30，n/50。（假設(shè)現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），則總價(jià)法與凈價(jià)法應(yīng)收賬款的入賬金額計(jì)算如下：總價(jià)法：200000×（1-10%）×（1+17%）+5000=215600凈價(jià)法：215600-180000×2%=212000第五頁(yè)，共四十一頁(yè)。三.應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理1.一般情況下的會(huì)計(jì)處理(1)賒銷(xiāo)成立時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款（2）收到價(jià)款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）若改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款第六頁(yè)，共四十一頁(yè)。2.折扣條件下的會(huì)計(jì)處理（1）商業(yè)折扣不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，入賬時(shí)直接扣除。（2）現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用【例】前面【例一】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：A.總價(jià)法的會(huì)計(jì)分錄（重點(diǎn)掌握）賒銷(xiāo)成立時(shí)借：應(yīng)收賬款215600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30600

銀行存款5000第七頁(yè)，共四十一頁(yè)。若購(gòu)買(mǎi)方在10日內(nèi)付款，折扣2%。借：銀行存款212000

財(cái)務(wù)費(fèi)用3600（180000×2%）

貸：應(yīng)收賬款215600若購(gòu)買(mǎi)方在10-30天內(nèi)付款，折扣1%。借：銀行存款213800

財(cái)務(wù)費(fèi)用1800

貸：應(yīng)收賬款215600若購(gòu)買(mǎi)方在30-50天內(nèi)付款，沒(méi)有折扣。借：銀行存款215600

貸：應(yīng)收賬款215600第八頁(yè)，共四十一頁(yè)。B.凈價(jià)法的會(huì)計(jì)分錄（了解）賒銷(xiāo)成立時(shí)借：應(yīng)收賬款212000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入176400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30600

銀行存款5000若購(gòu)買(mǎi)方在10日內(nèi)付款，折扣2%。借:銀行存款212000

貸：應(yīng)收賬款212000若購(gòu)買(mǎi)方在10-30天內(nèi)付款，折扣1%。

第九頁(yè)，共四十一頁(yè)。借：銀行存款213800

貸：應(yīng)收賬款212000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1800若購(gòu)買(mǎi)方在30-50天內(nèi)付款，無(wú)折扣。借：銀行存款215600

貸：應(yīng)收賬款215600第十頁(yè)，共四十一頁(yè)。第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)1.核算范圍：企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。注：目前我國(guó)只有商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”核算2.入賬時(shí)間：收到票據(jù)時(shí)。二.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量：無(wú)論票據(jù)是否帶息，收到時(shí)均以票據(jù)面值計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)。帶息票據(jù)計(jì)提的利息，計(jì)入“應(yīng)收利息”借方。同時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的貸方。第十一頁(yè)，共四十一頁(yè)。三.應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理1.收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款2.票據(jù)到期，收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)注：帶息票據(jù)到期收到的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸方第十二頁(yè)，共四十一頁(yè)。3.到期不獲付款（一般為商業(yè)承兌匯票）借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)4.背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)借：材料采購(gòu)等科目貸：應(yīng)收票據(jù)5.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（1）貼現(xiàn)的含義：應(yīng)收票據(jù)持票人將未到期票據(jù)交給銀行，貼付一定利息，提前從銀行兌現(xiàn)票款。（2）貼現(xiàn)的計(jì)算（重點(diǎn)）第十三頁(yè)，共四十一頁(yè)。A.確定票據(jù)到期日承兌期用月數(shù)表示：到期日與出票日日期數(shù)相同。如3月10日出票，承兌期5個(gè)月，到期日為8月5日。承兌期用月數(shù)表示：出票日為月末最后一日，到期日為月末最后一日。如4月30日出票，承兌期3個(gè)月，到期日為7月31日承兌期用天數(shù)表示：從出票日的次日起算，算足承兌天數(shù)日為到期日。如3月20日出票，承兌期60天，計(jì)算方法如下：3月（11天）+4月（30天）+5月（19天）=60天故票據(jù)到期日為5月19日。第十四頁(yè)，共四十一頁(yè)。B.計(jì)算票據(jù)到期值到期值=面值（不帶息票據(jù)）到期值=面值+利息（帶息票據(jù)）如面值100000元，票面利率6%，承兌期3個(gè)月。到期值=100000+100000×6%×3÷12=101500C.計(jì)算貼現(xiàn)期。即確定貼現(xiàn)日至到期日之間間隔的天數(shù)（算頭不算尾或算尾不算頭）如8月10日到期的票據(jù)，6月21日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期計(jì)算如下：6月（10天）+7月（31天）+8月（9天）=50天第十五頁(yè)，共四十一頁(yè)。D.計(jì)算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=到期值×年貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)期（天數(shù)）E.計(jì)算貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)息（3）貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理方法A.無(wú)追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)（銀行承兌匯票貼現(xiàn)）借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（或貸）貸：應(yīng)收票據(jù)B.有追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)（商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)），視同短期借款處理第十六頁(yè)，共四十一頁(yè)。借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（或貸）貸：短期借款票據(jù)到期時(shí)，若付款人支付了票款借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期時(shí)，若付款人無(wú)力付款借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款同時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)第十七頁(yè)，共四十一頁(yè)?！纠考灼髽I(yè)2006年2月20日銷(xiāo)售商品一批給乙企業(yè)，價(jià)款為100000元，增值稅17000元，并于當(dāng)日收到乙企業(yè)開(kāi)來(lái)的一張不帶息商業(yè)承兌匯票，面值為117000元，期限6個(gè)月。編制會(huì)計(jì)分錄如下：2006年2月20日收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)—乙企業(yè)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170002006年8月20日票據(jù)到期，甲企業(yè)按期收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款117000貸：應(yīng)收票據(jù)117000第十八頁(yè)，共四十一頁(yè)。假設(shè)8月20日票據(jù)到期，甲企業(yè)無(wú)力付款時(shí)借：應(yīng)收賬款117000

貸：應(yīng)收票據(jù)117000【例】甲企業(yè)于2006年11月1日收到丙企業(yè)當(dāng)日開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票一張以抵前欠貨款，面值為100000元，年利率為6%，期限為3個(gè)月。作有關(guān)分錄如下：11月1日，甲企業(yè)收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)100000

貸：應(yīng)收賬款100000第十九頁(yè)，共四十一頁(yè)。12月31日計(jì)息時(shí)借：應(yīng)收利息1000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10002007年2月1日，票據(jù)到期，甲企業(yè)按期收到有關(guān)款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款101500貸：應(yīng)收票據(jù)100000

應(yīng)收利息1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500假設(shè)2007年2月1日，丙企業(yè)無(wú)力支付款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款101500

貸：應(yīng)收票據(jù)100000

應(yīng)收利息1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500第二十頁(yè)，共四十一頁(yè)?！纠咳羯侠灼髽I(yè)2006年12月3日持票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%到期日：2007.2.1到期值=100000+100000×6%×3÷12=101500貼現(xiàn)期=29+31=60（天）貼現(xiàn)息=101500×12%÷360×60=2030貼現(xiàn)凈額=101500-2030=99470票據(jù)屬于有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票，分錄為借：銀行存款99470

財(cái)務(wù)費(fèi)用530

貸：短期借款100000第二十一頁(yè)，共四十一頁(yè)。第三節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)減值一.資產(chǎn)減值的含義是指資產(chǎn)預(yù)計(jì)可回收金額低于其賬面價(jià)值。例如甲公司應(yīng)收賬款年末賬面余額1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)有5%無(wú)法收回，預(yù)計(jì)可回收金額950萬(wàn)元，表明應(yīng)收賬款減值50萬(wàn)元。二.應(yīng)收款項(xiàng)減值的判斷應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，主要包括下列各項(xiàng)：1.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難。2.債務(wù)人已違反了債務(wù)合同條款，如逾期未歸還本息。3.債權(quán)人承諾對(duì)債務(wù)人作出讓步。第二十二頁(yè)，共四十一頁(yè)。4.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。5.債務(wù)人現(xiàn)金流量嚴(yán)重惡化。6.其他表明應(yīng)收款項(xiàng)減值的客觀證據(jù)。如果存在上述情況之一，表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值。三.壞賬的含義及確認(rèn)方法1.含義：壞賬是指經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回或收回可能性很小的應(yīng)收款項(xiàng)。2.壞賬的確認(rèn)條件：教材p116四.壞賬核算的備抵法（重點(diǎn)內(nèi)容）第二十三頁(yè)，共四十一頁(yè)。1.備抵法的含義日常核算按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。確認(rèn)壞賬時(shí)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，同時(shí)注銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬核算方法。2.備抵法的核算步驟(1)按期估計(jì)壞賬損失，估計(jì)方法包括：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法賬齡分析法銷(xiāo)貨百分比法單項(xiàng)計(jì)提法注：以上方法的計(jì)算見(jiàn)教材p118-122（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金第二十四頁(yè)，共四十一頁(yè)。A.若采用銷(xiāo)貨百分比法估計(jì)壞賬損失應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金=估計(jì)的壞賬損失B.采用其他方法估計(jì)壞賬損失應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金=估計(jì)的壞賬損失+（或-）計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額注：加借方余額；減貸方余額【例】甲公司2007年末采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法估計(jì)壞賬損失120萬(wàn)元，計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)為貸方余額25萬(wàn)元，則2007年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金為：120-25=95（萬(wàn)元）若計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)為借方余額25萬(wàn)元，則應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金為：120+25=145（萬(wàn)元）第二十五頁(yè)，共四十一頁(yè)。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（3）確認(rèn)壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等）（4）重新收回已核銷(xiāo)的壞賬時(shí)借：應(yīng)收賬款等科目貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借:銀行存款貸：應(yīng)收賬款等科目第二十六頁(yè)，共四十一頁(yè)。（5）沖減原來(lái)多提的壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失注：如果估計(jì)的壞賬損失小于計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額，則按兩者差額沖減多提的壞帳準(zhǔn)備金，作上述會(huì)計(jì)分錄。備抵法核算舉例：【例】甲公司2006年開(kāi)始采用備抵法核算壞賬損失，按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%估計(jì)壞賬損失。2006年末應(yīng)收款項(xiàng)余額共500萬(wàn)元。2007年6月確認(rèn)A公司所欠貨款30萬(wàn)元收回可能性很小。2007年末應(yīng)收款項(xiàng)余額共560萬(wàn)元。2008年4月確認(rèn)職工張某所欠借款8萬(wàn)元無(wú)法收回。第二十七頁(yè)，共四十一頁(yè)。2008年8月，重新收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的上年A公司所欠貨款15萬(wàn)元。2008年末應(yīng)收款項(xiàng)余額共900萬(wàn)元。2009年6月確認(rèn)B公司所欠貨款2萬(wàn)元無(wú)法收回，2009年末應(yīng)收款項(xiàng)余額共750萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)費(fèi)錄如下：（單位萬(wàn)元）（1）2006年末估計(jì)：500×5%=25借：資產(chǎn)減值損失25

貸：壞賬準(zhǔn)備25（2）2007.6確認(rèn)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備30

貸：應(yīng)收賬款30（3）2007年末第二十八頁(yè)，共四十一頁(yè)。估計(jì)：560×5%=28計(jì)提：28+5=33借：資產(chǎn)減值損失33

貸：壞賬準(zhǔn)備33（4）2008.4確認(rèn)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備8

貸：其他應(yīng)收款8（5）2008.8重新收回已銷(xiāo)壞賬借：應(yīng)收賬款15

貸：壞賬準(zhǔn)備15同時(shí)借：銀行存款15

貸:應(yīng)收賬款15

（6）2008年末第二十九頁(yè)，共四十一頁(yè)。估計(jì)：900×5%=45計(jì)提：45-35=10借：資產(chǎn)減值損失10

貸：壞賬準(zhǔn)備10（7）2009.6確認(rèn)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備2

貸：應(yīng)收賬款2（8）2009年末估計(jì)：750×5%=37.5計(jì)提：37.5-43=-5.5（沖回?cái)?shù)）借：壞賬準(zhǔn)備5.5

貸：資產(chǎn)減值損失5.5第三十頁(yè)，共四十一頁(yè)。第四節(jié)其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、預(yù)付賬款1.含義：預(yù)付賬款是企業(yè)為取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的原材料、物品等按照購(gòu)貨合同預(yù)付給供應(yīng)企業(yè)的款項(xiàng)。注：對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方。2.核算方法：第三十一頁(yè)，共四十一頁(yè)。當(dāng)企業(yè)向供貨方預(yù)付貨款時(shí)，

借：預(yù)付賬款（預(yù)付金額）

貸：銀行存款收到預(yù)購(gòu)的材料或商品時(shí)，

借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

補(bǔ)付貨款時(shí)，

借：預(yù)付賬款（補(bǔ)付金額）

貸：銀行存款

供貨方退回多付的貨款時(shí)，

借：銀行存款（退回金額）

貸：預(yù)付賬款3.舉例第三十二頁(yè)，共四十一頁(yè)?！纠?-7】某零售企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，9月10日預(yù)付甲企業(yè)購(gòu)貨款5000元。9月25日，收到供應(yīng)企業(yè)提供的商品和開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為5000元，增值稅850元。9月30日上述商品驗(yàn)收入庫(kù)，商品售價(jià)6000元（不含增值稅）。10月23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。有關(guān)分錄如下：9月10日，預(yù)付購(gòu)貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款5000

貸：銀行存款5000第三十三頁(yè)，共四十一頁(yè)。9月25日，收到所購(gòu)商品時(shí)：借：在途物資5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：預(yù)付賬款58509月30日驗(yàn)收人庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品6000

貸：在途物資5000

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)100010月23日，補(bǔ)付購(gòu)貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款850

貸：銀行存款850第三十四頁(yè)，共四十一頁(yè)。二、應(yīng)收股利

1.含義：應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)性投資而產(chǎn)生的收取現(xiàn)金股利的權(quán)利。注：股票股利不通過(guò)“應(yīng)收股利”核算。

2.核算方法：該賬戶(hù)借方登記應(yīng)收取現(xiàn)金股利的權(quán)利，貸方登記收到的股利（或利潤(rùn)），期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)）。本賬戶(hù)應(yīng)按投資企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第三十五頁(yè)，共四十一頁(yè)。三、應(yīng)收利息

應(yīng)收利息核算的是企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。注：企業(yè)購(gòu)入的到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息”科目核算，不包括在本項(xiàng)目之中。第三十六頁(yè)，共四十一頁(yè)。四、其他應(yīng)收款1.其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收補(bǔ)貼款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。具體包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；

（2）應(yīng)收出租包裝物租金；

（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)；

第三十七頁(yè)，共四十一頁(yè)。（4）備用金（向企業(yè)各職能部門(mén)、科室、車(chē)間撥出的備用金）；（5）存出保證金，如租入包裝物支付的押金；（