財務(wù)分析報告

財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告1酒店財務(wù)分析是酒店財務(wù)管理的一個重要方法，每到經(jīng)營期末，通過編制一系列財務(wù)報表對當期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行分析，對成果的有關(guān)問題進行總結(jié)。酒店除定期編制資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表（年報）報送外，還要編制一系列內(nèi)部指標分析表。由于報送國家機關(guān)報表，無論國有或其它形式的企業(yè)都做技術(shù)處理。故還重新編報幾張報表?，F(xiàn)就酒店內(nèi)部編報的財務(wù)報表逐一作分析。報表分析方法一般有以下幾種：一、對比分析：是將同一財務(wù)指標在不同時期的執(zhí)行結(jié)果比較，從而分析差異進行比較。一般有絕對數(shù)比較及相對數(shù)比較兩種方法。二、因素分析：一項財務(wù)指標往往受多種因素影響，可將他分解成各個購成因素，然后從數(shù)量上分析每個因素的影響程度，給下一步工作指明方向。資產(chǎn)負債表是反映一定時期企業(yè)財務(wù)狀況的靜態(tài)狀況。根據(jù)報表上項目可分析以下幾種比率，反映企業(yè)財務(wù)狀況：1、流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×100%該指標衡量企業(yè)償還流動負債的能力，一般以2：1為宜。2、速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債×100%該指標衡量企業(yè)隨時可變現(xiàn)的資產(chǎn)償還短期負債的能力，一般以1：1為宜。3、資產(chǎn)負債率=負債總數(shù)÷資產(chǎn)總數(shù)×100%該指標衡量企業(yè)的負債水平。說明企業(yè)償還債務(wù)的總能力，該指標一般在50%為宜。4、已獲利息倍數(shù)=息前凈利÷利息該指標以支付利息方面說明企業(yè)的償還能力，該指標值越大越好。利潤及利潤分配表是反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果及利潤分配情況，一般分析以下幾種指標：①利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入×100%該指標以衡量企業(yè)營業(yè)收入的利潤的水平，它是衡量企業(yè)當期的銷售水平、控制成本費用能力的尺度。酒店經(jīng)營決策者一般在加強擴大銷售收入，又切實控制成本費用，以增大營業(yè)利潤率，根據(jù)行業(yè)水平一般在30%為宜，否則過高會影響酒店的銷售額。②凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷【（期初總資產(chǎn)—期初總負債）+（期末總資產(chǎn)—期末總負債）】×100%該指標反映企業(yè)運用自有資產(chǎn)所獲取的利潤能力，是投資者最看中的一個指標。根據(jù)以上兩表，還可分析企業(yè)的營運能力幾企業(yè)發(fā)展能力，其指標如下：①存貨周轉(zhuǎn)率=成本÷（存貨期初余額+期末余額）×100%該指標衡量企業(yè)在一定時期存貨周轉(zhuǎn)速度，說明企業(yè)是否存貨過多，占用資金過多，擴大資金成本，此指標對日常采購起監(jiān)督作用。②應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收帳款凈額÷應(yīng)收帳款平均余額×100%該指標衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)速度。③客房出租率=每天出租之和÷（實有房數(shù)×計算期天數(shù)）×100%該指標衡量企業(yè)住宿設(shè)施的出租使用情況，說明企業(yè)營業(yè)狀況。④毛利率=（營業(yè)收入—營業(yè)成本）÷營業(yè)收入×100%該指標是衡量餐飲等加工部門的成本控制情況的指標，在酒店經(jīng)營中，該指針起十分重要作用。在成本控制篇已論述。以上幾種指針以外，酒店還就一些內(nèi)部管理報作分析具體如下：1、會計主要指標對數(shù)表經(jīng)營單位客房餐飲KTV本部本年去年對比本年去年對比本年去年對比本年去年對比項目本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計營業(yè)收入營業(yè)成本毛利毛利率營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出報表利潤通過以上報表，一般了解當月水平與去年同期比較，查找銷量及及各種指標的原因。2、酒店費用的明細對照表單位客房餐飲KTV本部項目工資水電費燃料費物料消耗福利費工會費廣告費修理費折舊費低值易耗品攤銷職工教育經(jīng)費差旅費業(yè)務(wù)費清潔衛(wèi)生費保險費盤虧損毀財產(chǎn)損失勞動保險營業(yè)費用合計管理費用財務(wù)費用費用合計財務(wù)分析報告2《上市公司財務(wù)分析》課程是財務(wù)報表分析的理論概括和時間總結(jié)，它是建立在會計，財務(wù)管理等相關(guān)學(xué)科基礎(chǔ)上的一門理論性和應(yīng)用性相結(jié)合的課程。是以企業(yè)編制的財務(wù)報表及相關(guān)資料為基本依據(jù)，運用一定的分析方法和技術(shù)，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價，為企業(yè)未來的決策、規(guī)劃和控制提供財務(wù)信息的方法。財務(wù)分析在企業(yè)財務(wù)管理工作中，具有重要的作用。通過財務(wù)分析，可以評價企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，揭示生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題，總結(jié)財務(wù)管理工作的經(jīng)驗教訓(xùn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和財務(wù)決策提供重要的依據(jù);可以為投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)部門提供系統(tǒng)、完整的財務(wù)分析資料，便于他們深入了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為他們作出經(jīng)濟決策提供依據(jù);可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成財務(wù)計劃指標的情況，考核各部門、單位的工作業(yè)績，以便揭示管理中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高管理水平。就學(xué)習(xí)這門課程而言，我認為學(xué)好的方法有如下幾點：一、明確目的，把握方向。分析財務(wù)報表之前首先要明確分析的目的是什么，針對不同的目的選擇不同的衡量標準，從而形成評價結(jié)論。例如：要基于剩余收益增長的價值分析剩余收益對公司價值增長的貢獻，判斷公司是否有增值能力，是否是一個能夠增加股東剩余收益的增長型公司，為股東評價公司業(yè)績和潛在投資者衡量公司增值能力提供依據(jù)。二、夯實基礎(chǔ)，熟練技巧在明確計算方向后，第二步便是要挑出合適的計算公式或方法，來得出結(jié)論。財務(wù)報表分析課程最常用的方法是比較法，橫向比較和縱向比較是最基礎(chǔ)的也是最有效的，而比較的內(nèi)容除了金額數(shù)量上的絕對值之外，最常見的是比率分析，這就要求學(xué)生必須具備扎實的基本功，對財務(wù)比率原理和計算方法爛熟于心。三、豐富知識，開拓思維這里所指的豐富知識不僅指財務(wù)知識，也包括了審計、金融、法律等其他方面知識。經(jīng)濟交易的復(fù)雜性和多樣性對會計從業(yè)人員，提出了更高的要求——需要涉獵各方面知識，將微觀知識與宏觀經(jīng)濟相結(jié)合。這一點反映在財務(wù)報表分析中也是很重要的。四、聯(lián)系實際、關(guān)注實事證監(jiān)會要求上市公司每年在4月15日之前披露會計年報，每一張會計年報背后披露的都是一家公司在過去一年或幾年間的經(jīng)營情況，是經(jīng)濟活動和現(xiàn)實財務(wù)狀況的反映，因此分析財務(wù)報表切不能脫離實際。五、培養(yǎng)良好專業(yè)素質(zhì)和商業(yè)倫理素養(yǎng)在分析財務(wù)報表中，我們不能僅局限在業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，還需要重點關(guān)注商業(yè)倫理和職業(yè)道德。由于審計風(fēng)險的客觀存在性和審計過程中人為因素，財務(wù)報表所反映的不一定就是完全正確的，這要求我們在分析財務(wù)報表時要有職業(yè)敏感度和職業(yè)道德。通過以上分析，我個人認為，財務(wù)報表學(xué)習(xí)這門課程在會計專業(yè)里是一門集大成的課程，它對學(xué)生綜合素質(zhì)提出了很高要求。它是對財務(wù)會計知識的整合，其反映出的會計思想和會計方法是對學(xué)生專業(yè)知識的綜合反映和全面檢驗。因此，學(xué)習(xí)這門課學(xué)習(xí)的不僅是基本方法和常規(guī)技巧，更重要的是學(xué)習(xí)其滲透出來的會計理念和職業(yè)技能，是從課本到實際的有效跳板。財務(wù)分析報告3一、公司簡介山煤國際能源集團股份有限公司成立于1980年，是全國四家具有煤炭出口成交權(quán)的出口企業(yè)之一和山西省唯一擁有出口內(nèi)銷兩個通道的大型國有企業(yè)。集團業(yè)務(wù)已形成三大支柱產(chǎn)業(yè)，即煤炭能源產(chǎn)業(yè)、高鐵輪對制造產(chǎn)業(yè)和金融投資產(chǎn)業(yè)。公司連續(xù)18年躋身于中國進出口額最大的500家企業(yè)，20xx年起步入全國最大的500家大企業(yè)集團行列。20xx年度被評為全國12家最具成長性企業(yè)之一、20xx年被評為05年度全國16家最具影響力企業(yè)之一和全國和諧勞動關(guān)系優(yōu)秀企業(yè)并榮獲全國五一勞動獎狀。公司在20xx年全國企業(yè)500強排名中列第353位，在山西省企業(yè)百強中位居第十，在省國資委歷年來省管A類企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中均位列前三。二、會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標摘要1.報告期末公司近三年主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標2.非經(jīng)常性損益項目和金額三、財務(wù)報表1.資產(chǎn)負債表1.1償債能力分析上式圖表表明，山煤國際能源集團在20xx年每1元的流動負債，有1.07元的流動資產(chǎn)作保障，但在20xx年，只有0.98元的流動資產(chǎn)作保障。因為流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個重要財務(wù)指標，這個比率越高，償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。很顯然，20xx年比20xx年更加有保障，國際上通常認為流動比率下限為1,2是最合適。20xx年，該公司的流動比率低于下限，償債能力較低。流動比率在評價企業(yè)短期償債能力時，存在一定局限性。在流動資產(chǎn)中，短期有價證券、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力均比存貨強，所以，存貨的流動性在流動資產(chǎn)中是相對較差的?？鄢舜尕洠瑧?yīng)當說更加準確。20xx年比20xx年高，說明償債能力更強?，F(xiàn)金比率是比速動比率更進一步的比率，最能反映企業(yè)直接償付流動負債的能力。現(xiàn)金比率一般認為在0.2以上為好。山煤國際能源的現(xiàn)金比率較低，也就是說沒有較好的支付能力。反過來，也可以說，企業(yè)的資產(chǎn)得到了有效地運用。以上的比率分析都是由財務(wù)報表得知的，實際生活中，短期償債能力或變現(xiàn)能力還受很多外部因素影響。所以，財務(wù)報表使用者必須具體了解后再判斷。常認為0.6時較為合適。從債權(quán)人、股東、經(jīng)營者的角度來看，他們對資產(chǎn)負債率的期望值也都是不同的，都想著為自己謀取更多的利益。產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率越低，企業(yè)的償債能力越強。2.1營運能力分析(20xx年20xx年)存貨周轉(zhuǎn)率：1.191.08應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)款：3.193.8流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0980.12固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：8.808.65總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0590.102由以上數(shù)據(jù)進行分析可知，該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨的占用水平較高、流動性較低，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度較慢;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也較低，企業(yè)應(yīng)收賬款的收回較慢，增加了收賬費用和壞賬損失;流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度很慢，需要補充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，會形成資金浪費，降低盈利水平;固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率較高，說明固定資產(chǎn)的利用率較高，管理水平好，同時，這表明山煤國際能源集團的固定資產(chǎn)投資得當、結(jié)構(gòu)合理;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，該企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率較低，需要采取措施來提高資產(chǎn)利用程度?？偟膩碚f，山煤國際的營運能力需要改善，資產(chǎn)的使用程度也要大大加強。與20xx年相比，存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所增加，幅度不大：應(yīng)收賬款、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都有所下降，兩年的變化不大，但從總體來看，營運能力相比20xx年有所下降。在經(jīng)營管理方面，企業(yè)應(yīng)該加強管理，周轉(zhuǎn)率低，對生產(chǎn)經(jīng)營活動也是有重要的影響。2.2盈利能力分析銷售凈利率：5.2%表明每1元銷售會帶來的凈利潤。比率越高，企業(yè)通過擴大銷售獲取收益的能力越強，不過，對于煤礦企業(yè)，每年開采煤礦資源的數(shù)量也是有限的，通過擴大銷售來增加利潤不太可取。銷售毛利率：9.7%銷售毛利率是企業(yè)小樹凈利率的基礎(chǔ)，足夠大的毛利率才能夠盈利。資產(chǎn)凈利率：0.3%這個比率較低，表明資產(chǎn)的利用率太低，經(jīng)營管理存在一定的問題四、融資特點山煤國際能源股份集團有限公司主要是接受股東的投資。實際控股人情況財務(wù)分析報告4一個會計人，在慢慢成長中，涉及的領(lǐng)域會越來越廣，要求掌握的知識也會越來越多，而不僅僅只是一盤賬的問題。會計人一旦坐上了主管及以上的位置后，跟BOSS們接觸的時間也會越來越多。BOSS們都研究什么呢？我想最多的就是戰(zhàn)略、盈利模式等等，會經(jīng)常有新的投資項目的立項，注意：我說的投資不是會計書上講的那些長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，那些太高級了，我說的投資是比如新建一個廠房、車間，新開一個公司等等，這些也屬于投資，是我們在工作中遇到的最貼近自己，最能看得見、摸得著的那種投資。既然有投資，就要立項，既然要立項，就要做市場調(diào)研和分析，做好戰(zhàn)略定位和可行性的經(jīng)營計劃。在這個過程中，財務(wù)人員千萬不要躲在一邊，要知道這可是財務(wù)人員最能學(xué)到真功夫的好時機。下面引用了一個真實案例，想必有些會計人見過或見過類似的投資分析報告，其實投資立項就是這么做的。一份投資分析報告的質(zhì)量可以決定這個項目是否能達到預(yù)期目標的90%以上，這不是唬人。當然了，下面的這份報告質(zhì)量如何，我不知道，只是發(fā)過來給大家參考一下，以后公司要投資立項時，大家可以參考一下這里的思路。以后自己想當老板時，也看看這里的思路。說句題外話，根據(jù)我自己經(jīng)商的經(jīng)驗來看，能把這種報告寫的非常漂亮的人一般都不適合當老板。老板一般都粗枝大葉，但他的閃光點就是能抓到最核心的東東，這叫戰(zhàn)略眼光。既然老板們都粗枝大葉了，那職業(yè)經(jīng)理人們就應(yīng)該發(fā)揮自己的細致周到的特點，對老板的缺陷進行彌補，那么，這個報告才會完美，這個項目就可以成功90%，接下來就是實施戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的問題了，把目標層層分解、設(shè)計好全盤績效、通過內(nèi)部銀行，一月一滾動，這樣就可以實現(xiàn)預(yù)期目標。財務(wù)分析報告5第一章何謂餐飲費用第一節(jié)費用的基本說明一、費用的概念二、費用的分類而所謂的費用又是指哪些呢其實費用共分為三大部分:■財務(wù)費用：刷卡手續(xù)費、刷卡手續(xù)費等；■營業(yè)費用：人事費用、水電費、雜項購置、文具用品、清潔用品等，凡是營業(yè)現(xiàn)場所產(chǎn)生的各項費用，都認列在此項目中.■管理費用：人事費用、辦公費、差旅費、修繕費、水電費等，凡是后場管理所產(chǎn)生的各項費用都認列在此項目中，然而也因為上述費用大多會與前場營業(yè)時所產(chǎn)生的費用科目相同，所以也會將所有的管理費用，最后匯整成（后勤管理攤銷費用）這項科目中何謂餐飲費用.第二節(jié)費用檢討的重要性一般餐飲行業(yè)在扣除成本之后,再減去稅金,得到的數(shù)字就是所謂的營業(yè)毛利,而當營業(yè)毛利扣除掉這三項費用之后,所得到的數(shù)字,就是所謂的基本利潤。即：也就是當我們控制好了成本之后,接著還必須審慎的花費各項費用,最后才會得到最大利潤。而費用的檢討,也將以一個月為周期,制作出各項費用的匯整,最后來針對前月與前年同期作為比較,而這樣的結(jié)果相對也會比較客觀及正確。第二章各項餐飲費用大綱酒店里各項費用都很復(fù)雜,如果細分下來可以多達百種以上,所以當酒店在制作預(yù)算或是報表時,通常都會先將費用分列成幾個大鋼,再由這幾各大項目,細分歸屬下去,如此的報表才能真正的詳細。不過當我們在使用報表匯報時,通常會只留下這些大綱,而不會將其細項部分全部列表,主要是因為可以讓報表的呈現(xiàn)較為簡單、清楚,而不會因為太過繁復(fù),讓人感到復(fù)雜而卻步。第三章各項費用的比率與來源依據(jù)當我們試算出各項費用后,雖然可以得到一個很明確的數(shù)字,但是這數(shù)字背后所代表出的意義及所謂合理數(shù)字,是不能單憑數(shù)字本身就可以清楚知道的，此時需要參照各項數(shù)字的比率來檢討每個數(shù)字是否合理或已經(jīng)合理化。財務(wù)分析報告6(一)財務(wù)分析報告按其內(nèi)容、范圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告1.綜合分析報告綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業(yè)依據(jù)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書、財務(wù)和經(jīng)濟活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學(xué)分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實現(xiàn)及其分配情況。資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報告。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對財務(wù)報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。它還具有以下兩方面的作用:(1)為企業(yè)的重大財務(wù)決策提供科學(xué)依據(jù)。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業(yè)財務(wù)計劃各項指標的對比、分析和評價，能使企業(yè)經(jīng)營活動的成果和財務(wù)狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業(yè)的經(jīng)營管理者做出當前和今后的財務(wù)決策提供了科學(xué)依據(jù)。(2)全面、系統(tǒng)的綜合分析報告，可以作為今后企業(yè)財務(wù)管理進行動態(tài)分析的重要歷史參考資料。綜合分析報告主要用于半年度、年度進行財務(wù)分析時撰寫。撰寫時必須對分析的各項具體內(nèi)容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。2.專題分析報告專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關(guān)鍵問題、重大經(jīng)濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結(jié)經(jīng)驗，引起領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。專題分析的內(nèi)容很多，比如關(guān)于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應(yīng)收帳款的經(jīng)驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預(yù)測分析，處理母子公司各方面的關(guān)系等問題均可進行專題分析，從而為各級領(lǐng)導(dǎo)做出決策提供現(xiàn)實的依據(jù)。3.簡要分析報告簡要分析報告是對主要經(jīng)濟指標在一定時期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營的基本情況，企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟指標的情況并預(yù)測今后發(fā)展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。(二)財務(wù)分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種1.定期分析報告定期分析報告一般是由上級主管部門或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的每隔一段相等的時間應(yīng)予編制和上報的財務(wù)分析報告。如每半年、年末編制的綜合財務(wù)分析報告就屬定期分析報告。2.不定期財務(wù)分析報告不定期分析報告，是從企業(yè)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的實際需要出發(fā)，不做時間規(guī)定而編制的財務(wù)分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。財務(wù)分析報告7一、公司情況簡介鄭州百文股份有限公司,是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè)，企業(yè)財務(wù)分析報告。90年代上半期,鄭百文經(jīng)營情況一直不錯。XXXX年,經(jīng)中國證監(jiān)會批準發(fā)行A股,在上海證券交易所掛牌交易。XXXX年,主營業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標,在所有商業(yè)上市公司中排第一,進入國內(nèi)上市企業(yè)100強。XXXX年,鄭百文在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。XXXX年,鄭百文一年虧掉9.8億元,再創(chuàng)中國股市虧損之最。XXXX年3月,鄭百文刊登債權(quán)人中國信達資產(chǎn)經(jīng)營公司要求其破產(chǎn)還債的公告,8月22日起已暫停公司股票的市場交易。二、財務(wù)分析說明依據(jù)鄭百文公布的XXXX—XXXX年中期財務(wù)報告、會計師事務(wù)所審計報告,以及通過其他公開渠道取得的有關(guān)資料,對該公司進行財務(wù)分析。需要特別說明的是：1、財務(wù)報表和審計報告說明（1）鄭百文在XXXX年度財務(wù)報表附注中承認：部份會計記錄混亂,會計處理隨意,內(nèi)部往來長期未核對清理。（2）鄭州會計師事務(wù)所、天健會計師事務(wù)所對其所做的XXXX年、XXXX年和XXXX年中期審計報告,均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會計核算方法具有較大的隨意性”,以及“無法取得必要的證據(jù)確認公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營假定編制會計報表”而拒絕發(fā)表意見。（3）截止XXXX年6月30日,鄭百文未能按期償還銀行借款已達21億元,對該破產(chǎn)申請事宜及可能面對的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果,目前難以估計，工作報告《企業(yè)財務(wù)分析報告》。2、會計制度說明鄭百文在會計制度一致性上存在較大差異。公司對XXXX年12月31日應(yīng)收款項余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計提了壞帳準備；對存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計提了存貨跌價準備；對長短期投資分項以其可收回金額低于帳面價值的差額提取了長短期投資減值準備。但到XXXX年中期,卻又大幅度改變了相關(guān)資產(chǎn)損失準備的計提方法,即暫不計提短期投資跌價準備、應(yīng)收帳款壞帳準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備。3、有關(guān)結(jié)論說明本報告主要是站在股東的立場上,分析其經(jīng)營、管理方面存在的問題及虧損的主要原因。由于受資料、時間及其他條件的限制,報告得出的有關(guān)結(jié)論,可能存在著片面之處,請閱讀者予以注意。三、行業(yè)比較分析要了解鄭百文的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,有必要首先放在整個行業(yè)的大環(huán)境中進行比較分析。1、行業(yè)比較說明比較的范圍選擇是：商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。比較的年度選擇：XXXX—XXXX年中期,其中每股收益的比較是XXXX—XXXX年中期。比較的指標選擇：每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。2、行業(yè)比較結(jié)論2.1、XXXX—XXXX年中期,商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢。其中XXXX—97年高度穩(wěn)定,XXXX—XXXX年中期大幅下滑。鄭百文每股收益,在XXXX—96年與行業(yè)平均值接近,但在XXXX—XXXX年中期,不僅遠低于行業(yè)平均值,也遠低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降,有大環(huán)境的影響,但更主要的可能是它自身經(jīng)營管理中存在問題。2.2、XXXX—XXXX年中期,商業(yè)板塊的主營業(yè)務(wù)收入平均值變動較小,變動幅度不超過10%,但鄭百文的主營業(yè)務(wù)收入大幅下降,下降幅度均超過50%以上。XXXX年,鄭百文主營業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首,但主營業(yè)務(wù)利潤不僅遠低于行業(yè)平均值,也遠低于行業(yè)最低值,居行業(yè)虧損之首,這是極不正常的。2.3、XXXX—XXXX年中期,商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢,但周轉(zhuǎn)還是非常快的,XXXX年為52次,XXXX年為45次,行業(yè)最低值也分別為12次和10次,而鄭百文只有4次和2次,顯著低于行業(yè)最低水平,形成呆壞帳損失的風(fēng)險很大。2.4、XXXX—XXXX年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢,不到1個百分點,但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降,下降幅度超過3個百分點,這說明鄭百文的營銷方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問題。從行業(yè)比較初步看出,XXXX年開始,鄭百文的每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤出現(xiàn)大幅度下滑,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面,有必要對其財務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進行進一步分析。財務(wù)分析報告8一、選題的來源、目的、理論意義及應(yīng)用價值和基本內(nèi)容來源：題目來源于學(xué)生自擬目的：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在進行財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或難以控制的不確定因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失無法達到預(yù)期報酬的可能性。本文在理論中對財務(wù)風(fēng)險不同的認識觀點來探討財務(wù)風(fēng)險，通過比較明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的真正涵義，從而如何有效的規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)經(jīng)營者需做好投資風(fēng)險的成因分析，制定出能夠防范、控制、管理投資風(fēng)險的具體措施，以達到降低風(fēng)險、改善經(jīng)營管理和提高企業(yè)效益的目的。理論意義及應(yīng)用價值：風(fēng)險從財務(wù)角度看，即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，又分狹義的財務(wù)風(fēng)險和廣義的財務(wù)風(fēng)險。狹義的財務(wù)風(fēng)險，是指由于企業(yè)舉債籌資而給股東收益帶來不確定性，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能性。廣義的財務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定性因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)價值增加或減少的可能性，從而使各利益相關(guān)者的財務(wù)收益與期望收益發(fā)生偏離.在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，要完全消除財務(wù)風(fēng)險及其影響是不現(xiàn)實的隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，企業(yè)要想在激烈的市場經(jīng)濟中求得生存與發(fā)展，在重重風(fēng)險中立于不敗之地，就必須重視風(fēng)險管理,而企業(yè)的技術(shù)管理、營銷等方面的風(fēng)險最終都表現(xiàn)在了財務(wù)風(fēng)險上。因此，經(jīng)濟活動的高風(fēng)險迫使企業(yè)必須識別日常經(jīng)濟活動中面臨的財務(wù)風(fēng)險，及時了解風(fēng)險的性質(zhì)以及風(fēng)險事故發(fā)生可能造成的損失后果，并在此基礎(chǔ)上制定與實施對自己最有效的風(fēng)險管理技術(shù)，盡量避免可能出現(xiàn)的不利后果，減少可能的損失，維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動。由于財務(wù)風(fēng)險管理理論本身具有可研究性和較強的可操作性，所以在對企業(yè)管理實踐時也將起到重要的推動作用。基本內(nèi)容：一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及防范風(fēng)險管理的理論研究狀況二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險基本理論（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概念（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型（三）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特征（四）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制原則（五）財務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)中的重要作用三、財務(wù)風(fēng)險形成的原因及分析（一）財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析（二）財務(wù)風(fēng)險成因分析四、財務(wù)風(fēng)險的防范與控制對策五、結(jié)束語二、國內(nèi)外研究綜述1.國外財務(wù)風(fēng)險管理研究概況國外風(fēng)險理論和風(fēng)險管理的研究始于上個世紀三十年代，在五六十年代得到推廣和普遍重視，七十年代得到迅速發(fā)展，并開始進行風(fēng)險動態(tài)研究，形成了系統(tǒng)化的管理學(xué)科，九十年代西方發(fā)達國家的企業(yè)開始建立風(fēng)險管理職能。19世紀工業(yè)革命時期，法國管理學(xué)家亨瑞.約爾在《一般管理和工業(yè)管理》一書中把風(fēng)險管理思想正式引入企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，但長期以來并未形成完整的體系和制度，直到上世紀50年代美國學(xué)者莫布雷A．H．Mowbray等首次提出并使用“風(fēng)險管理”一詞，人們才開始系統(tǒng)地展開對企業(yè)風(fēng)險管理的研究，并逐步形成一門學(xué)科。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究方面，美國著名經(jīng)濟學(xué)家H.M.馬可威茨、W.F夏普、M.H米勒等做出了較大的貢獻，他們先后針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險理論進行了深入的研究，提出了證券組合的效率邊界風(fēng)險理論，股票預(yù)期收益的資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）、公司價值與資本結(jié)構(gòu)關(guān)系的MM理論等，為以后開展企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究奠定了基礎(chǔ)。在實踐方面，國外有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的防范和控制的技術(shù)應(yīng)用起步較早，而且也較為成熟。如西方國家創(chuàng)建的一些多元線性判定模型和多元回歸模型在各國都有比較廣泛的應(yīng)用。目前，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在西方發(fā)達國家如美國、英國、德國和法國等國家，普遍得到學(xué)者和企業(yè)管理人員的重視，并取得了有關(guān)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的組織、程序和方法等方面的大量研究成果。2.國內(nèi)財務(wù)風(fēng)險管理研究概況西方的風(fēng)險理論和風(fēng)險管理研究是從上世紀初開始的，許多經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)者在其產(chǎn)生、發(fā)展、成熟的過程中做出了貢獻。而我國的風(fēng)險理論和風(fēng)險管理研究始于上個世紀八十年代，1987年清華大學(xué)郭仲偉教授編寫的《風(fēng)險分析與決策》一書，全面系統(tǒng)的研究了風(fēng)險分析與決策的方法，主要是借鑒國外風(fēng)險理論，指導(dǎo)人們?nèi)绾螌︼L(fēng)險進行定性與定量相結(jié)合的研究；1999年北京大學(xué)于川等著的《風(fēng)險經(jīng)濟學(xué)導(dǎo)論》，對經(jīng)濟風(fēng)險尤其是我國所特有的經(jīng)濟風(fēng)險，做了全面深刻的剖析。xxxx年北京商學(xué)院的劉思錄、湯谷良發(fā)表的“論財務(wù)風(fēng)險管理”一文，第一次全面論述了財務(wù)風(fēng)險的定義、特征及財務(wù)風(fēng)險進行管理的步驟和方法；財政部的向德偉博士在1994年發(fā)表了“論財務(wù)風(fēng)險”一文，全面細致的分析了財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及存在的基礎(chǔ)，他認為“財務(wù)風(fēng)險是一種微觀風(fēng)險，是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的集中體現(xiàn)”，明確指出了財務(wù)風(fēng)險的重要性，為財務(wù)風(fēng)險理論向更深一層推進奠定了基礎(chǔ)。之后往愛卿20xx年出版了《企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)財務(wù)預(yù)警研究前沿》一書，在介紹國內(nèi)優(yōu)秀成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國具體的財務(wù)實踐去分析財務(wù)問題和構(gòu)建財務(wù)模型，包括預(yù)警概念、預(yù)警機制、預(yù)警方法、預(yù)警模型、國內(nèi)外最前沿的預(yù)警成果，涵蓋了財務(wù)預(yù)警領(lǐng)域的核心和重大相關(guān)問題。胡華20xx年出版了《現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因與防范》，杜波20xx年出版了《企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制與防范》等財務(wù)風(fēng)險管理著作，為我國財務(wù)風(fēng)險控制理論作出了重要貢獻，其理論大致可以歸納為兩類：一類是單純從企業(yè)財務(wù)管理職能及其影響環(huán)境方面存在的不確定性因素的角度，探討企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成、控制與防范。另一類是從企業(yè)全部管理職能及其影響環(huán)境方面存在的不確定性因素的角度，探討企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成、控制與防范。在改善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理方面，國內(nèi)的專家們又提出了單方面的風(fēng)險風(fēng)險防范和控制策略，如控制籌資風(fēng)險應(yīng)著眼于資本結(jié)構(gòu)的合理化，控制企業(yè)投資風(fēng)險應(yīng)著眼于投資方向選擇和投資組合的確定等；在財務(wù)風(fēng)險辨識、估計和評價方面，提出了一些主觀或客觀的分析方法，其中以“Z記分法”最具有代表性。但從總體上看，國內(nèi)的研究成果中對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險綜合效應(yīng)的分析還不夠深入。三、必須的實驗初步計劃、及論文工作進度的初步安排：20xx年x月x日～20xx年x月x日學(xué)生進入畢業(yè)設(shè)計選題系統(tǒng)進行選題20xx年x月x日～20xx年x月x日與指導(dǎo)教師研討題目內(nèi)涵，對所選題目進行確認或提出修改、調(diào)整意見20xx年x月x日～20xx年x月x日閱讀書籍、搜集資料、實地調(diào)研，根據(jù)掌握的資料，撰寫開題報告20xx年x月x日～20xx年x月x日參加學(xué)院統(tǒng)一組織的開題報告20xx年x月x日～20xx年x月x日撰寫畢業(yè)論文論文初稿，準備中期檢查工作20xx年x月x日～20xx年x月x日按計劃進行畢業(yè)論文中期檢查工作20xx年x月x日～20xx年x月x日撰寫論文初稿20xx年x月x日～20xx年x月x日修改論文，定稿20xx年x月x日～20xx年x月x日論文進行打印、裝訂，上交參加畢業(yè)論文答辯財務(wù)分析報告9為了學(xué)會利用已學(xué)到的財務(wù)知識解決實際問題，了解財務(wù)在實際工作中的運用，加深對財務(wù)內(nèi)容、運作、行業(yè)的理解；在實際的工作崗位中，學(xué)習(xí)做人做事。今年我開始了財務(wù)助理的實習(xí)，實習(xí)地點是在xx公司，其實說是實習(xí)也算不上，只能說是跟著別人學(xué)了一些關(guān)于財務(wù)的皮毛，了解了一些東西，真正把所學(xué)的東西用到工作中的并不多，但在實習(xí)中還是讓我受益匪淺。一、實習(xí)時間20xx年xx月xx日——20xx年xx月xx日二、實習(xí)地點xx公司財務(wù)部三、實習(xí)過程第一天上班，心里沒底，很拘束，坐在自己的位置上，看著前輩們忙碌的身影，感到既新鮮又緊張。新鮮的是能夠接觸很多在學(xué)校看不到、學(xué)不到的東西，緊張的則是萬一自己做不好工作而受到領(lǐng)導(dǎo)的批評。公司的財務(wù)部并沒有太多人，設(shè)有一名財務(wù)經(jīng)理，一名出納，兩名會計。這次實習(xí)主要是讓我了解財務(wù)軟件的使用和會計處理的流程，并做一些會計憑證。一開始單位不會讓我干什么，只是讓我看看他們是如何進行財務(wù)軟件的使用，看一些做好的會計憑證。然后幫忙打印復(fù)印，做些小事情幫忙粘貼憑證，制作出入庫單。后來就幫忙錄一些原始憑證，作為學(xué)習(xí)了這么長時間會計的我們，可以說對會計基本上能耳目能熟了。有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。通過實踐了解到，這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應(yīng)用，那我們也會是無從下手，一竅不通。剛開始以為應(yīng)該不會很難的，因為先前有看過他們已經(jīng)做好的記賬憑證，覺得還是比較簡單的。但是到真正自己來做的時候，就沒那么輕松了，就幾張原始憑證自己還是折騰了一個上午，上基礎(chǔ)會計的時候老師講過的許多類似問題都出現(xiàn)了：當你拿到原始發(fā)票的時候你必須判斷這筆業(yè)務(wù)到底歸屬于那個會計科目。像費用你單就依據(jù)憑證既可以歸入管理費用也可以歸集到制造費用，這就要看你對公司業(yè)務(wù)的流程、生產(chǎn)的流程是否了解、熟悉了，自己對此并不熟悉，所以做起來還是并不那么順手。我想這就是所說的會計需要經(jīng)驗的原因吧。在做分錄的時候，一筆業(yè)務(wù)涉及兩個以上的賬戶時，可以做成復(fù)合會計分錄，那時，上課聽得很懂，但到實際操作中又是另外一回事了，碰到這中問題的時候我還把它做成幾個簡單的會計分錄，當時就覺得這樣好像不是很對，總覺得少弄了什么，等我把記賬憑證打印出來一看，才恍然大悟過來。所以又回頭去修改，把兩個分錄合并起來。雖然這分開做分錄沒有犯什么原則性的錯誤，但是這樣就顯得不專業(yè)了，使得一筆業(yè)務(wù)處理得繁瑣了，也不好全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況。還有原始憑證像發(fā)票之類的必須完整，企業(yè)購買材料必須發(fā)票、請購單、入庫單這些都必須齊全，才能入賬，之前雖然也學(xué)了，也了解，但是這次整理了原始憑證發(fā)現(xiàn)自己并沒有把這些東西都串起起來，所以當自己要動手去整理的時候有些沒有頭緒。四、實習(xí)體會在實踐中我也發(fā)現(xiàn)，會計具有很強的連通性、邏輯性和規(guī)范性。其一，每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。其二，會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性。其三，在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。在登帳過程中，首先，要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計，填制資產(chǎn)負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。在實習(xí)期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以至于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，甚至產(chǎn)生了不想做的情緒，會計本來就是煩瑣的工作。不過慢慢覺得只要你用心地做，反而又會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。清朝改良派代表梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力。五、實習(xí)總結(jié)最后，我要感謝所有在我實習(xí)期間幫助和指導(dǎo)我的前輩們，相信這次珍貴的實習(xí)經(jīng)歷會一直伴隨我以后的工作生活?！扒Ю镏校加谧阆隆蓖ㄟ^這次實習(xí)，讓我更加懂得學(xué)習(xí)知識的重要性，也讓我發(fā)現(xiàn)自己身上的不足之處，所以我不會再像從前那樣等待更好的機會到來，要建立起邊學(xué)習(xí)邊就業(yè)的就業(yè)觀，敢于參與，敢于承受壓力，使自己在社會實踐中快速成長。財務(wù)分析報告10人類社會進入21世紀，迎接我們的是一個全球化，信息化，網(wǎng)絡(luò)化和以知識驅(qū)動為基本特征的嶄新的經(jīng)濟時代——知識經(jīng)濟時代。對于企業(yè)所處的財務(wù)環(huán)境受整個經(jīng)濟環(huán)境的影響，也發(fā)生了較大的變革。財務(wù)與會計作為企業(yè)中一項重要的管理活動，如何面對變化的環(huán)境，更好地發(fā)揮其職能作用是需要我們不斷研究的一個課題。一、財務(wù)分析報告要提高會計信息披露的真實性、充分性和及時性隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度改革的不斷深化，我國的資本市場必將獲得充分的發(fā)展，廣大的投資者將逐漸成為上市公司會計信息重要的使用者之一。他們的經(jīng)濟決策越來越復(fù)雜，對會計信息的質(zhì)量要求也越來越高，因此，從長遠來看，我們需要將為投資者提供決策有用的信息擺在核心和重要的位置上，相應(yīng)的改變會計信息重可靠輕相關(guān)的現(xiàn)狀，提高會計信息披露的真實性、充分性和及時性，更好的為會計信息使用者服務(wù)。不論將選擇何種未來財務(wù)報告的模式，在推行之前，首先要完善它的外部環(huán)境：第一，制定相應(yīng)的會計準則，為確認和計量提供依據(jù)。尤其是要根據(jù)我國市場經(jīng)濟的實際發(fā)展情況，適當拓展現(xiàn)行價值或公允價值運用的范圍。第二，財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離，為突破實現(xiàn)原則創(chuàng)造條件。從根本上說，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目的是不同的，如上所述，財務(wù)會計是向信息使用者提供決策有用的信息，要考慮信息的相關(guān)性和可靠性，稅務(wù)會計的目的則是保證國家能夠公平、足額的征稅，要考慮收益的實現(xiàn)性和確定性。鑒于現(xiàn)有財務(wù)報告的附注越來越長，企業(yè)在處理權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的沖突時能夠有制度和法律可循。第三，充分發(fā)揮注冊會計師的審計作用，為真實可靠的提供財務(wù)報告提供外在的保證。規(guī)范注冊會計師“市場經(jīng)濟守門員”的作用。第四，會計作為一門規(guī)范性很強的學(xué)科，拓展財務(wù)報告的模式，特別是大量表外信息的披露，必須在政府出臺會計準則加以規(guī)范的前提下進行，同時獨立審計工作也要隨之改進，拓展審計范圍，增加對前瞻性信息的審計，以防企業(yè)因提供不確定性的信息而陷入訴訟危機之中，也防止企業(yè)管理當局操縱會計信息。知識經(jīng)濟的發(fā)展，在促進社會發(fā)展的同時對社會提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，如何面對挑戰(zhàn)，適應(yīng)環(huán)境的變化，找尋一種恰當?shù)呢攧?wù)報告模式，是時代賦予會計人員的使命，以上我就財務(wù)報告的發(fā)展趨勢談了自己的看法，謹希望對會計報告的發(fā)展有所裨益二、財務(wù)報告是會計工作的一個重要文件，如果財務(wù)報告無法為這些信息使用者提供有用的信息，那么，財務(wù)報表存在的合理性就必然受到質(zhì)疑。所以，我們必須重點披露以下七個方面的會計信息。1、重點披露衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險信息隨著金融創(chuàng)新，諸如期貨、期權(quán)之類沒有實際交易而僅是未來經(jīng)濟利益的權(quán)利或義務(wù)的衍生金融工具種類日益繁雜，這類衍生金融工具可能會引起企業(yè)未來財務(wù)狀況、盈利能力的劇變。如不對這類衍生金融工具的風(fēng)險加以披露，極有可能導(dǎo)致財務(wù)報告使用者在投資和信貸方面的決策失誤。2、重點披露人力資源信息隨著知識經(jīng)濟時代的逐步來臨，把信息披露重點放在存貨、機器設(shè)備等實物資產(chǎn)上的現(xiàn)行財務(wù)報告的局限性已日益顯示出來，這主要表現(xiàn)在實物性資產(chǎn)價值量的大小與企業(yè)創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量的能力之間的相關(guān)性減弱，甚至與企業(yè)現(xiàn)行市場價值之間的相關(guān)性也減少。在現(xiàn)行會計體制下，投資于人力方面的支出，不管金額多大，一律作為當期費用，這就使人力資產(chǎn)被大大低估，而費用則大幅度提高。這也是現(xiàn)行財務(wù)報告受到越來越多批評的主要原因之一。財務(wù)分析報告11摘要:文章主要提出了集團公司的現(xiàn)代財務(wù)管理工作從會計核算、財務(wù)信息、財務(wù)分析、財務(wù)管理、財務(wù)理財和財務(wù)評價六個方面進行高效財務(wù)管理工作,主要論述了成本管理、財務(wù)理財和財務(wù)評價三個方面。關(guān)鍵詞:集團公司財務(wù)管理管理成本隨著我國經(jīng)濟體制的逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,現(xiàn)代企業(yè)的管理理念與時俱進,內(nèi)涵不斷擴展更新,財務(wù)管理工作在現(xiàn)代企業(yè)中已發(fā)展成為一個龐大而嚴密的管理系統(tǒng)。這就要求我們財務(wù)工作不能僅僅局限在基本的會計核算的基礎(chǔ)上,而應(yīng)當上升到管理的高度,即以一種全新的、主動的、負責(zé)的、以大局為重的財務(wù)管理意識,努力探索以資金管理為紐帶,成本效益管理為核心的財務(wù)管理辦法,通過實施全面預(yù)算管理,建立適應(yīng)市場的企業(yè)理財機制,當好企業(yè)管理者的參謀和助手,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的全面管理。集團公司如何進行有意義財務(wù)管理工作,根據(jù)現(xiàn)代財務(wù)工作的內(nèi)涵及特點以及會計人員的具體情況,可將現(xiàn)代財務(wù)管理劃分為會計核算、財務(wù)信息等六個層面。一是會計核算層面具體指從填制憑證、記賬、到對外提供報表,這是財務(wù)工作的基礎(chǔ)部分,要嚴格執(zhí)行會計法和會計準則,但這不能提供完整的財務(wù)管理信息。二是財務(wù)信息層面指為生產(chǎn)經(jīng)營管理活動提供財務(wù)管理信息。由于費用結(jié)算滯后于費用的實際發(fā)生過程,在為生產(chǎn)提供數(shù)據(jù)時應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則把一些已發(fā)生未結(jié)算的費用預(yù)提,為經(jīng)營管理提供及時的、更為準確的數(shù)據(jù)。三是財務(wù)分析層面指對會計報表進行分析,看出企業(yè)經(jīng)營的狀況,達到企業(yè)診斷的水平。四是財務(wù)管理層面:站在這個層面,就可以知道總經(jīng)理在想什么,對生產(chǎn)經(jīng)營進行指導(dǎo),能與經(jīng)營者溝通。五是財務(wù)理財層面指側(cè)重于企業(yè)資金運作,如何安排、調(diào)度資金,實施資本運營,實現(xiàn)資本效率最大化。六是財務(wù)評價層面指對企業(yè)整個的生產(chǎn)經(jīng)營的質(zhì)量優(yōu)劣作出評價,作出戰(zhàn)略性決策。本文著重從管理成本、財務(wù)理財和財務(wù)評價三個方面進行論述。一、財務(wù)管理的首要工作財務(wù)管理的對象應(yīng)定位于管理成本效益,以財務(wù)會計(特別是成本會計)提供的財務(wù)成本為基礎(chǔ),對成本加以控制,每項成本費用的發(fā)生應(yīng)帶來更多的效益才可發(fā)生,效益零增長的成本應(yīng)該堅決杜絕,并貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動。這里所說的效益不僅僅指經(jīng)濟效益,還包括社會效益、環(huán)境效益等。一般而言,管理成本的內(nèi)容大致可分為三類:1.決策成本。它主要是企業(yè)管理當局作決策時需要考慮的成本。企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、融資活動時,都需要對不同的方案進行比較、選擇,然后從中選出可行的或者最優(yōu)的方案來具體實施。在對不同方案進行財務(wù)比較、選擇的時候,一個共同的基礎(chǔ)就是看不同的方案成本的大小。這里的成本就是決策成本。決策時需要考慮的成本很多,其核心是機會成本,機會成本選擇恰當與否,直接關(guān)系到方案的科學(xué)性與合理性。因此,在決策階段,會計人員應(yīng)當提供科學(xué)的機會成本,為管理當局決策服務(wù)。2.控制成本。企業(yè)的各方案確定以后,就需要各部門、各單位分工協(xié)作,相互配合來完成方案確定的任務(wù)。為了達到這個目標,管理當局需要制定各種預(yù)算指標和標準成本,通過對這些預(yù)算指標和標準成本的分解與落實,把各部門和各項任務(wù)都納入預(yù)算體系,促使各部門提高工作效率。同時,將各部門實際完成情況與預(yù)算指標、標準成本進行比較,可以發(fā)現(xiàn)存在的問題,并及時進行糾正,保證目標的實現(xiàn)。在控制階段,會計人員不僅要參與預(yù)算指標和標準成本的制定,更要利用其掌握的成本信息優(yōu)勢,對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程控制。管理會計所應(yīng)用的控制成本,其核心是預(yù)算成本和標準成本。要積極推行“成本控制法”,實行目標成本責(zé)任管理。做到事前成本有預(yù)測,事中成本有考核,事后成本有分析。3.責(zé)任成本。為了有效評價各管理層的經(jīng)營業(yè)績,需要對發(fā)生的各項費用進行考核。按照“誰負責(zé),誰承擔(dān)責(zé)任”的原則來考核,其考核的依據(jù)就是各管理層的責(zé)任成本。因為只有依據(jù)各管理層能夠控制的成本進行的評價才是恰當?shù)?所以,責(zé)任成本的核心是可控成本。管理會計提供的責(zé)任成本信息是管理當局評價其下屬的業(yè)績的基礎(chǔ)。當企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)束時,管理當局可以根據(jù)每個責(zé)任中心各項任務(wù)的完成情況,比較其各自所控制的成本的發(fā)生額與標準值的差異,對各責(zé)任中心的業(yè)績進行具體評價。這些反饋信息對于制定企業(yè)目標,提高整個經(jīng)營管理的效率,科學(xué)地評價管理制度,具有不可替代的作用。集團公司中各子公司作為利潤中心進行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),在進行考核時按照利潤中心進項考核,考核其可控利潤。二、財務(wù)理財是財務(wù)管理的更高層次資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液,資金管理是集團公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容。集團公司通過內(nèi)部財務(wù)公司實行集權(quán)式管理,不僅避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象,還可合理調(diào)配資金,利用閑散資金結(jié)合成大股資金進行研究開發(fā)、對外投資等工作,謀求資金的最佳效益,確保資金占用和資金成本最低。集團生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金,除少部分經(jīng)營資金由各子公司籌集外,主要資金來源由集團公司財務(wù)部門統(tǒng)籌安排。集團公司根據(jù)集團預(yù)算編制籌資計劃。集團公司籌資時,應(yīng)充分考慮各個子公司之間的資金余缺,充分利用集團內(nèi)的閑置資金;另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢,合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu),合理利用財務(wù)杠桿,確保資金占用和資金成本最低?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標準,在許多情況下,現(xiàn)金流量指標比利潤指標更加重要。一個企業(yè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績,但由于現(xiàn)金流量不足造成財務(wù)狀況惡化,不能償還到期債務(wù)照樣會使企業(yè)破產(chǎn)。所以集團公司應(yīng)該高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險特別加強對現(xiàn)金流量的監(jiān)制,加強對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測,樹立“錢流到哪里,管理就緊跟到哪里”的觀念,嚴格限制無預(yù)算的資金支出,實施大額資金的跟蹤監(jiān)控。每年年初,由集團公司總經(jīng)理負責(zé),按年度公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃,編制收支預(yù)算,做到資金總量平衡,為確保資金流量平衡,各子分公司按年度預(yù)算,每月及時將部門資金收支預(yù)算上報財務(wù)公司,由財務(wù)公司平衡,編制公司月度資金預(yù)算,報主管財務(wù)的總經(jīng)理審批后執(zhí)行。加強現(xiàn)金流量分析預(yù)測,嚴格控制現(xiàn)金流入和流出,不但保證支付能力和償債能力,還應(yīng)實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡,確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量。加強籌資管理。企業(yè)要樹立籌資主體觀念,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求,充分考慮實際情況,合理利用財務(wù)杠桿選擇一個最佳的籌資方案,包括籌資方式,籌資渠道和籌資結(jié)構(gòu)。另外,企業(yè)籌資要重點用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和技術(shù)改造,合理調(diào)控籌集資金的配置和使用,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),提高資金效益和盈利水平。加強投資管理。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲取最大的經(jīng)濟效益,而經(jīng)濟效益的高低,取決于企業(yè)的投資規(guī)模以及最佳的投資流向和合理流量。企業(yè)一方面要優(yōu)化內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)。充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)的調(diào)控職能,認真搞好企業(yè)內(nèi)部資金合理配置,優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)占用結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu),保證企業(yè)資金的合理占用和有效使用。在新上)項目或?qū)ν夂腺Y合作項目的選擇上,要進行可行性分析,然后再行之。同時,必須樹立資金的時間價值觀念,堅持經(jīng)濟效益與產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合的原則。充分了解和掌握市場行情,這樣運用科學(xué)的方法進行決策分析,預(yù)測投資項目的預(yù)期結(jié)果,就可以避免決策失誤造成的損失。三、正確地進行財務(wù)評價是做好企業(yè)管理的重要一步對于一個企業(yè)的財務(wù)評價就是在會計核算、財務(wù)信息、財務(wù)分析、財務(wù)管理、財務(wù)理財五個層面的基礎(chǔ)上對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況有一個高度的概括與總結(jié),找出企業(yè)經(jīng)營的優(yōu)劣。站在企業(yè)管理的角度對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢進行科學(xué)的預(yù)測。制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向。通過財務(wù)評價,有助于科學(xué)評判企業(yè)經(jīng)營成果,正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為,幫助企業(yè)尋找經(jīng)營差距及產(chǎn)生原因,促進企業(yè)加強基礎(chǔ)管理和提高經(jīng)營效益以及考核企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績。財務(wù)評價按評價對象分為對經(jīng)理的評價、對企業(yè)的評價、對企業(yè)效益與社會效益一致性的評價,按評價的目的分為評價企業(yè)償債能力、評價企業(yè)資產(chǎn)營運水平、評價企業(yè)獲利能力、評價企業(yè)發(fā)展能力。總之,對于公司制的企業(yè)來說,財務(wù)管理工作的六個層面相互之間不是孤立的,而是有機聯(lián)系的,互相支持、共同促進的。每一個層面為下一個層面的工作提供支持,又為上一個層面作出指導(dǎo)和要求,從而形成一個有機完整的企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng),財務(wù)管理作為公司治理結(jié)構(gòu)組成中的一個十分重要的控制機制,始終貫穿于企業(yè)的經(jīng)濟活動管理之中,扮演著重要的角色。只有加強六個方面的工作,集團公司才能實現(xiàn)高效的財務(wù)管理工作。財務(wù)分析報告12一、實習(xí)目的會計是對會計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預(yù)測、參與決策、實行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。針對于此，在進行了三年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活，通過對《財務(wù)管理》、《管理會計》、《成本會計》及《會計電算化軟件應(yīng)用》的學(xué)習(xí)，可以說對所有的有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應(yīng)用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認為已經(jīng)掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實踐是檢驗真理的唯一標準”下，認為只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的會計實務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識。因此，我作為一名會計專業(yè)的學(xué)生，參加了為期一個月的專業(yè)實習(xí)。二、實習(xí)時間：20xx年3月1日—20xx年3月31日三、實習(xí)地點：威海華地土地房地產(chǎn)評估有限公司四、實習(xí)部門或崗位：財務(wù)部五、實習(xí)內(nèi)容和過程第一天上班，心里沒底，感到既新鮮又緊張。新鮮的是能夠接觸很多在學(xué)?？床坏?、學(xué)不到的東西，緊張的則是萬一做不好工作而受到批評。帶我實習(xí)的前輩，他首先耐心地向我介紹了公司的基本業(yè)務(wù)、會計科目的設(shè)置以及各類科目的'具體核算內(nèi)容，然后又向我講解了作為會計人員上崗所要具備的一些基本知識要領(lǐng)，對我所提出的疑難困惑，他有問必答，尤其是會計的一些基本操作，他都給予了細心的指導(dǎo)，說句心里話，我真的非常感激他對我的教導(dǎo)。在剛剛接觸社會的時候，能遇上這樣的師傅真是我的幸運。雖然實習(xí)不像正式工作那樣忙，那樣累，但我真正把自己融入到工作中了，因而我覺得自己過得很充實，覺得收獲也不小。在他的幫助下，我迅速的適應(yīng)了這里的工作環(huán)境，并開始嘗試獨立做一些事情。第一天算是熟悉了一下公司的基本情況，第二天，我按照上班的時間早早地來到單位，先把辦公室的地板、桌椅打掃干凈，然后又把玻璃擦了擦，第一項工作完成了，我滿意的給了自己一個微笑。王會計也準時來到辦公室，他對我說，今天主要讓我瀏覽一下公司以前所制的憑證。另外還要利用空余時間認真向我介紹了一下相關(guān)知識，好讓我能較熟練的掌握一些基本的會計技能，具體包括了以下幾點：1、原始憑證的審核方法及要點；2、記賬憑證的填寫及審核要點；3、明細賬、總賬的登記及對賬；4、財務(wù)報表及納稅申報表的編制與申報；5、會計檔案的裝訂及保管常識。還好，其中有些是在學(xué)校已經(jīng)培訓(xùn)過的，從而進一步鞏固自己所學(xué)到的知識，為以后真正走上工作崗位打下基礎(chǔ)。在接下來的日子里，我所作的工作就是一邊學(xué)習(xí)公司的業(yè)務(wù)處理，一邊試著自己處理業(yè)務(wù)。填制好憑證之后就進入記帳程序了，雖說記帳看上去簡單，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，不像在學(xué)校，錯了還可以用刀片把它刮掉，在公司里，每一個步驟會計制度都是有嚴格的要求的。比如說：1、寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責(zé)任人的章子，這樣才能作廢。而我們以前在學(xué)校模擬實習(xí)時，只要用紅筆劃掉，在寫上“作廢”兩字就可以了。2、寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中間好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。在學(xué)校模擬實習(xí)時，對摘要欄很不看中，認為可寫可不寫，沒想到這里還有名堂呢！真是不學(xué)不知道啊！3、對于數(shù)字的書寫也有嚴格的要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一明細分錄及總帳名稱，而不能亂寫，否則總帳的借貸雙方就不能結(jié)平了。財務(wù)分析報告13一、單位主要經(jīng)營業(yè)務(wù)資產(chǎn)經(jīng)營、投資、開發(fā)、資金融通;中成藥的制造與銷售;生物制品、保健藥品、保健飲料的生產(chǎn)西藥、中藥和醫(yī)療器械的批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù);天然藥物和生物醫(yī)藥的研究開發(fā)。二、主要會計政策，會計估計和會計報表編制方法(一)遵循企業(yè)會計準則的聲明本所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整的反映了本的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、股東權(quán)益變動和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。(二)編制基礎(chǔ)本以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準則——基本準則》和其他會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。(三)會計期間自公歷1月1日起至12月31日止。(四)記賬本位幣采用幣為記賬本位幣。(五)計量屬性在本年發(fā)生變化的報表項目及其本年采用的計量屬性本在對會計報表項目進行計量時，一般采用歷史成本，如所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量則對個別會計要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量。1、現(xiàn)值與公允價值的計量屬性(1)現(xiàn)值在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。根據(jù)《企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見》及國資廳發(fā)評價【20xx】60號《關(guān)于企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計準則〉有關(guān)事項的補充通知》規(guī)定，本年報表項目中采用現(xiàn)值計量的項目包括應(yīng)付職工酬薪——辭退福利，折現(xiàn)率采用一年期貨款優(yōu)惠利率。(2)公允價值在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。本年報表項目中沒有采用公允值計量的項目2、計量屬性在本年發(fā)生變化的報表項目本年報表項目的計量屬性未發(fā)生變化。(六)現(xiàn)金等價物的確定標準在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短(從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金等價物。(七)外幣業(yè)務(wù)核算方法本對涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，采用系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額;資產(chǎn)負債表日，區(qū)分外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理：1、外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)借款產(chǎn)生的匯兌差額，按照借款費用資本化的原則進行處理;其余部分計入當期損益。2、以歷史成本計算的外幣非貨幣性項目，采用系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，只算后差額作為公允價值變動(含匯率變動)處理，記入當期損益。(八)外幣財務(wù)報表的折算方法本按照以下規(guī)定，將以外幣表示的會計報表折算為幣金額表示的會計報表。1、資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。2、利潤表中的收入和費用項目，采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。按照上述1、2折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在所有者權(quán)益項目下單獨作為“外幣報表折算差額”列示。3、現(xiàn)金流量表所有項目采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算?！皡R率變動對現(xiàn)金的影響額”在現(xiàn)金流量表中單獨列示。(九)金產(chǎn)和金融負債的核算方法1、金產(chǎn)和金融負債的分類管理層按照取得持有金產(chǎn)和承擔(dān)金融負債的目的，將其劃分為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金產(chǎn)或金融負債，包括交易性金產(chǎn)或金融負債(和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金產(chǎn)或金融負債);持有至到期投資;貸款和應(yīng)收款項;可供出售金產(chǎn);其他金融負債等。2、金產(chǎn)和金融負債的確認和計量方法(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金產(chǎn)(金融負債)取得時以公允價值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用計入當期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益，年未將公允價值變動計入當期損益。處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。(2)持有至到期投資取得時按公允價值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。持有期間按照攤余成本和實際利率(如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率)計算確認利息收入，計入投資收益。時間利率在取得時確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。(3)應(yīng)收款項對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額;具有性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進行初始確認。收回或處置時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。(4)可供出售金產(chǎn)取得時按公允價值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。年末以公允價值計量且將公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置時，將取得的價款與該金產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益;同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。(5)其他金融負債按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。采用攤余成本進行后續(xù)計量。3、金產(chǎn)的減值準備(1)可供出售金產(chǎn)的減值準備：年末如果可供出售金產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認定其已發(fā)生減值，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，確認減值損失。(2)持有至到期投資的減值準備持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失計量方法處理。(十)應(yīng)收款項壞帳準備的確認標準和計提方法年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益?？墒栈亟痤~是通過對其的未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的信用損失)按原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值(扣除預(yù)計處置費用等。)原實際利率是初始確認該應(yīng)收款項時計算確認的實際利率。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確認相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。年末對于單項金額重大的應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等)單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于年末單項金額非重大的應(yīng)收款項如能單獨確定減值風(fēng)險的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于上述應(yīng)收款項之外的其他應(yīng)收款項，根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有應(yīng)收款項按帳齡段劃分的類似信用風(fēng)險特征組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定以下壞賬準備計提的比例：表1壞賬準備計提比例表(十一)存貨核算方法1、存貨的分類本存貨主要包括產(chǎn)成品、庫存商品、在產(chǎn)品以及各類原材料、在途材料、低值易耗品、包裝物等。2、發(fā)生存貨的計價方法(1)存貨日常以計劃成本核算，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按月結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。(2)周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法低值易耗品采用一次攤銷法攤銷;大型工具根據(jù)實際情況采用一次攤銷法或五五攤銷法攤銷。3、存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。4、存貨跌價準備的計提方法年末對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準備。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。年末按照單個存貨項目集體存貨跌價準備;但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別集體存貨跌價準備;與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準備。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。(十二)投資性房地產(chǎn)的種類和計量模式投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而特有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。對現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。對按照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)—出租用資產(chǎn)采用與本固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)按與無形資產(chǎn)相同的攤銷政策;對存在減值跡象的，估計其可收回金額，可收回金額低于其賬面價值的，確認相應(yīng)的減值損失。(十三)固定資產(chǎn)的計價和折舊方法1、固定資產(chǎn)確認條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用年限超過一年的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同事滿足下列條件時予以確認;(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流去企業(yè);(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子及通訊設(shè)備、儀器儀表。3、固定資產(chǎn)的初始計量固定資產(chǎn)取得時按照時間成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，以購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等確定。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益;在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，換入的固定資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認損益。租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。4、固定資產(chǎn)折舊計提方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值率確定折舊率。表2固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命和年折舊率表(十四)在建工程核算方法1、在建工程類別在建工程以立項項目分類核算2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標準和時點在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。(十五)無形資產(chǎn)核算方法1、無形資產(chǎn)的計價方法按取得時的實際成本入賬;外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益;在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認損益。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。2、無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計情況：表3無形資產(chǎn)使用年限估計表每年末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，本年末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計未有不同。(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)：本無使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。(3)無形資產(chǎn)的攤銷：對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限內(nèi)按直接法攤銷;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。內(nèi)部開發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊費、在開發(fā)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費用，以及為使該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費用。內(nèi)部研究開發(fā)費用，費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”，達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”項目中。(十六)長期待攤費用的攤銷方法及攤銷年限長期待攤費用指本已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本年和以后各期分擔(dān)的分攤期限在一年以上的各項費用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用在收益期內(nèi)平均攤銷，其中：1、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限或其它合理方法(平均攤銷)。(十七)除存貨、投資性房地產(chǎn)及金產(chǎn)外的其他主要資產(chǎn)的減值1、長期股權(quán)投資成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價值與按類似金產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進行確定。其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認為減值損失。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，不再轉(zhuǎn)回。2、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽等長期非金產(chǎn)對于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期非金產(chǎn)，在每年末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試。資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。固定資產(chǎn)、在建工程、無形資