2021年河北省邯鄲市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021年河北省邯鄲市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項有關(guān)與收益相關(guān)的政府補助的賬務(wù)處理中，正確的是（）

A.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，不作確認

B.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，直接確認為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，應(yīng)確認為遞延收益

2.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據(jù)其與外商簽訂的協(xié)議，外商將投入資本100萬美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長江公司實際收到款項當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊資本的組成部分。長江公司2011年對外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長江公司實際收到款項時應(yīng)當(dāng)進行的賬務(wù)處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價20貸：股本670

3.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。

A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

4.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關(guān)稅費4萬元，2020年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認遞延所得稅負債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元

5.

第

2

題

20×7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關(guān)費用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.100B.102C.99D.103

6.湘南公司按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨進行期末計量，按單項存貨進行比較。2018年12月31日，O、P、Q三種存貨的成本分別為：30萬元、25萬元、20萬元；三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：25萬元、26萬元、18萬元。三種存貨已計提的存貨跌價準備分別為：3萬元、2萬元、1萬元。則湘南公司應(yīng)補提的存貨跌價準備為（）萬元

A.－1B.1C.0D.5

7.

第

1

題

下列各項計算利潤的公式中，正確的是（）。

A.主營收入-主營成本-營業(yè)稅費+公允價值變動收益+投資收益=營業(yè)利潤

B.主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)利潤

C.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=利潤總額

D.利潤總額-所得稅費用=凈利潤

8.第

3

題

對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。

A.直接計人前期凈損益項目B.調(diào)整前期相同的相關(guān)項目C.調(diào)整本期相關(guān)項目D.不作任何調(diào)整

9.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額為120萬元

10.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

11.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字

C.資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字后，還應(yīng)在會計報表附注中進行披露

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

12.

第

14

題

天成公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備，2006年12月31日，該公司擁有甲商品的成本為1000萬元，已計提跌價準備200萬元；2007年5月出售甲商品500萬元；B月購入甲商品400萬元。2007年末，甲商品的預(yù)計售價為9B0萬元，估計尚需發(fā)生銷售費用10萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。則天成公司由于甲商品計提存貨跌價準備計入2007年利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.200B.100C.-100D.-50

13.甲公司以一項固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補價20000元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，該原材料的入賬價值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

14.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2017年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2017年12月31日，該項罰款尚未支付。則2017年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元

A.0B.100C.-100D.25

15.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

16.

第

10

題

甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2010年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2010年2月1日，甲公司購入一臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2010年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2010年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2010年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

17.

18.下列情況投資企業(yè)應(yīng)該終止采用權(quán)益法核算而改為成本法核算的是（）

A.投資企業(yè)減少了部分投資，但仍對被投資單位具有重大影響

B.投資企業(yè)追加投資，持股比例由原來的30％變?yōu)?0%，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制

C.投資企業(yè)增加部分投資，能對被投資單位實施共同控制

D.投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有共同控制、重大影響

19.鋒創(chuàng)公司生產(chǎn)一種先進的機器設(shè)備，政府補助采用總額法進行會計處理，該設(shè)備適用增值稅先征后返，即先按規(guī)定征收增值稅，再按實際繳納增稅稅額返還70％。2018年4月，DUIA公司實際繳納增值稅稅額300萬元，2018年5月，實際收到返還的增值稅稅額210萬元。鋒創(chuàng)公司的會計處理正確的是（）A.確認其他收益210萬元B.確認營業(yè)外收入300萬元C.確認遞延收益210萬元D.確認遞延收益300萬元

20.2021年4月，甲公司為購置一臺管理用的設(shè)備申請政府補助100萬元，2021年6月政府批準了甲公司的申請并撥付100萬元。該款項于2021年6月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購入該設(shè)備并投入使用，實際支付價款160萬元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定采用凈額法進行處理，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺設(shè)備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-3B.-6C.-16D.10

二、多選題(20題)21.下列項目中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額

C.外幣財務(wù)報表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

22.

第

23

題

“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

C.采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

23.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會計處理表述中，正確的有()。A.增加營業(yè)外支出200萬元

B.增加營業(yè)外收入30萬元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

24.下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

25.下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

26.對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

27.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺機器設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

28.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

29.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

30.下列各項中，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實物后，與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬未隨之轉(zhuǎn)移的有（）。

A.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補

B.企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去

C.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

D.銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的，并且企業(yè)可以確定退貨的可能性

31.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計人當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

32.

第

21

題

下列項目中，投資企業(yè)應(yīng)確認為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤

33.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

34.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益

D.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本

35.根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

36.下列各項表述正確的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項不應(yīng)當(dāng)確認為政府補助

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關(guān)的政府補助

C.對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助

D.目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法

37.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

38.

39.下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護支出

C.允許抵扣的增值稅進項稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

40.

第

18

題

下列說法中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

42.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額屬于債務(wù)人的債務(wù)重組利得。()

A.是B.否

43.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()A.是B.否

44.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，超過部分仍應(yīng)確認為減值損失。（）

A.是B.否

45.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

46.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

47.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

49.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計算確認。()

A.是B.否

50.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

51.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

53.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

54.同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資的初始投資成本與實際付出對價的賬面價值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)：負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

56.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

57.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

58.取得以持有至到期投資時，應(yīng)將相關(guān)交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

59.合營安排未通過單獨主體達成，應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營。合營安排通過單獨主體達成，應(yīng)當(dāng)劃分為合營企業(yè)。（）

A.是B.否

60.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制仁達公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

63.

64.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

65.2

參考答案

1.C在對與收益相關(guān)的政府補助進行賬務(wù)處理時，首先要明確該政府補助的用途是補償什么時候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項AB錯誤，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；（而非不確認或直接確認其他收益或營業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過渡）

選項C正確，選項D錯誤，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（不須通過“遞延收益”過渡）

綜上，本題應(yīng)選C。

對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。

2.B收到投資者以外幣的投資時，無論是否有合同利率，均不得采用合同約定利率和即期匯率的近似匯率，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，應(yīng)當(dāng)進行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶650（100×6．5）貸：股本650

3.C企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)該計入其他綜合收益。

4.C金融資產(chǎn)的入賬價值=1000+4=1004(萬元)，等于計稅基礎(chǔ)，選項A、D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認遞延所得稅負債=96×25％=24(萬元)。故選項B不正確，選項C正確。

5.C根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應(yīng)收股利1

貸：銀行存款

6.BO存貨可變現(xiàn)凈值25萬元＜成本30萬元，已計提存貨跌價準備3萬元，應(yīng)補提2萬元；

P存貨可變現(xiàn)凈值26萬元＞成本25萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，應(yīng)全額予以轉(zhuǎn)回；

Q存貨可變現(xiàn)凈值18萬元＜成本20萬元，已計提存貨跌價準備1萬元，應(yīng)補提1萬元。

因此本年湘南公司應(yīng)補提存貨跌價準備＝2－2＋1＝1（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D新準則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。

8.C對于當(dāng)期發(fā)生的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目。

9.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

10.B甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

11.A選項B，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字；選項C，除法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進行披露；選項D，應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

12.C甲商品2007年年末成本=500+400=900(萬元)；計提跌價準備前，“存貨跌價準備”科目余額=200-100=100(萬元)。

2007年末甲商品可變現(xiàn)凈值=980-10=970(萬元)。因存貨可變現(xiàn)凈值970萬元高于存貨成本900萬元，應(yīng)沖回存貨跌價準備100萬元。

13.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

14.A按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，則其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.B【答案】B

【解析】對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益，選項A、C和D錯誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項B正確。

16.B2010年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額=200-(150+4)-10+170×1=206(萬元)。

17.A

18.B選項A不符合題意，減資后，仍對被投資單位具有重大影響，應(yīng)繼續(xù)按權(quán)益法核算；

選項B符合題意，達到控制，應(yīng)由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算；

選項C不符合題意，增資后，能對被投資單位實施共同控制，應(yīng)按權(quán)益法核算；

選項D不符合題意，減資后，對被投資單位不再具有共同控制、重大影響，應(yīng)改按金融工具確認和計量準則對剩余股權(quán)投資進行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)涉及的長期股權(quán)投資，適用權(quán)益法進行核算；對于控股合并形成的子公司，適用成本法核算。從權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，勢必伴隨著長期股權(quán)投資的持股比例的上升，即從不納入合并范圍的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)榧{入合并的子公司。

19.A選項A處理正確，選項BCD處理錯誤。一般納稅人增值稅即征即退屬于與收益相關(guān)的政府補助，且只能采用總額法進行處理。該公司應(yīng)當(dāng)將用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助直接計入當(dāng)期損益，由于產(chǎn)品的增值稅退稅款與公司日常活動相關(guān)，應(yīng)當(dāng)計入“其他收益”。相關(guān)會計分錄（單位：萬元）如下：

借：銀行存款210

貸：其他收益210

綜上，本題應(yīng)選A。

通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)，如增值稅即征即退等，則認為該政府補助與日?；顒酉嚓P(guān)。

（1）與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或者沖減相關(guān)成本費用。

（2）與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支或沖減相關(guān)損失。

20.A本題中甲公司收到的政府補助采用凈額法進行處理，則收到的政府補助直接沖減購置資產(chǎn)的賬面價值，不影響2021年營業(yè)利潤。因此，甲公司因購入和使用該臺設(shè)備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額=-(160-100)÷10÷2=-3(萬元)。綜上，本題應(yīng)選A。相關(guān)分錄如下(單位：萬元)(1)收到財政撥款時：借：銀行存款100貸：遞延收益100(2)購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)160貸：銀行存款160借：遞延收益100貸：固定資產(chǎn)100(3)計提折舊：借：管理費用3貸：累計折舊3

21.CD選項A，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額不允許資本化，一律計入財務(wù)費用；選項B，外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額，計入財務(wù)費用。

22.BCD長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項等。選項A通過其他應(yīng)付款"科目核算。

23.CD相關(guān)會計分錄為：

借：銀行存款350

壞賬準備230

貸：應(yīng)收賬款550

資產(chǎn)減值損失30

24.ABCD選項A，使賬面價值減少；選項B，使賬面價值增加；選項C，使賬面價值減少；選項D，使賬面價值增加。選項A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備存貨跌價準備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價準備科目使賬面價值減少。選項B，分錄為：借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價準備科目會使賬面價值增加。選項C，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價準備科目綜合考慮會使賬面價值減少。選項D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價值增加。

25.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

26.BCD【解析】選項A，屬于被投資企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變動，投資企業(yè)不應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，其余三項都會影響投資企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值。

27.BC選項A和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

28.ABC長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權(quán)益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

29.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預(yù)付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

30.ABC如果銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨，且企業(yè)能夠確定退貨可能性的，那么證明與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)隨之轉(zhuǎn)移。

31.ACA選項“交易性金融資產(chǎn)”計量時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期“投資收益”。

32.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)確認投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認投資收益。

33.ABD解析：會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。選項C屬于會計政策變更。

34.ACD選項B，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

35.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

36.AC選項A表述正確，由于低價銷售給軍隊糧食收到由政府給予補貼則不屬于政府補助。因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，相當(dāng)于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應(yīng)堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進行會計處理；

選項B表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對于政府給予的補貼，注意區(qū)分是為了彌補差價，構(gòu)成收入的一部分，還是僅作為獎勵款，前者應(yīng)當(dāng)確認為企業(yè)的收入，后者則屬于與收益相關(guān)的政府補助。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

37.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反