2022年云南省保山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年云南省保山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2012年1月1日，靜安公司以銀行存款1332萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，不考慮凈殘值。2012年未和2013年末，靜安公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為1000萬(wàn)元和840萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限、凈殘值和攤銷方法一直保持不變，不考慮其他因素，2014年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1332B.777C.700D.910

2.在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是()。

A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額

3.申花公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年2月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)。

(1)申花公司將其自產(chǎn)的新款液晶電視機(jī)100臺(tái)作為福利分配給本公司的生產(chǎn)一線職工，該電視機(jī)每臺(tái)成本8000元、市場(chǎng)售價(jià)11700元(含增值稅)。

(2)申花公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4000元。

(3)申花公司決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工自愿選擇的辭退計(jì)劃，并在一年內(nèi)實(shí)施完畢。該車間生產(chǎn)工人100人、車間管理人員10人。已經(jīng)通知相關(guān)人員，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，

辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20000元、管理人員每人50000元。

申花公司預(yù)計(jì)很可能有2名管理人員和10名生產(chǎn)工人接受該辭退計(jì)劃。

(4)職工李某報(bào)銷2月份因工出差而購(gòu)買的火車票款1000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.以自產(chǎn)的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給一線職工

B.為總部管理人員每人提供－輛汽車免費(fèi)使用

C.對(duì)于車間生產(chǎn)工人接受辭退而支付的補(bǔ)償

D.職工李某報(bào)銷的火車票款

4.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

5.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定甲公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.0B.270C.135D.405

6.A企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年4月30日。A企業(yè)2007年12月31日前因未履行合同被乙企業(yè)起訴，A企業(yè)已將75萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。2008年3月20日法院判決A企業(yè)需償付乙企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失78萬(wàn)元，A企業(yè)不再上訴并執(zhí)行。A企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是()。(假定不考慮所得稅等各種其他因素)

A.借：營(yíng)業(yè)外支出3貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3

B.借：營(yíng)業(yè)外支出3貸：其他應(yīng)付款3

C.借：預(yù)計(jì)負(fù)債75以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款78

D.借：以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款3

7.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬(wàn)元；至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬(wàn)元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.457．1B.320C.300D.20

8.20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)為20元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司向乙公司銷售商品給予10％的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。

A.90000元B.99000元C.100000元D.101000元

9.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

D.費(fèi)用是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出

10.甲公司2012年12月初決定為9000名生產(chǎn)車間員工和1000名管理部門員工發(fā)放2013年的春節(jié)福利，發(fā)放糧油食品每人4件，發(fā)放本企業(yè)產(chǎn)品每人2件。本企業(yè)產(chǎn)品成本為200元/件。市場(chǎng)售價(jià)450元/件，外購(gòu)糧油食品價(jià)格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實(shí)際發(fā)放完畢。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為1300萬(wàn)元

B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額為1170萬(wàn)元

D.因上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為130萬(wàn)元

11.下列有關(guān)XYZ公司于購(gòu)買日及購(gòu)買當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3235萬(wàn)元

B.購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為163萬(wàn)元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)不需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)整

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上法院判決賠償損失100萬(wàn)元

12.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量

D.存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

13.甲公司為增值稅一般納稅人，乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人。本月乙公司從甲公司處購(gòu)得A材料1080公斤，單價(jià)為每公斤40元（含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)4000元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用750元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗了80公斤。A材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

14.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票l0萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)l59．7萬(wàn)元。甲公司因購(gòu)買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5

B.64．7

C.59．5

D.59．7

15.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

16.2018年3月31日，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)。編制2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）A.－180B.185C.200D.－138.75

17.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬(wàn)元

18.第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）。

A.720萬(wàn)元B.737萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.817萬(wàn)元

19.

第

11

題

M公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為12200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金1350萬(wàn)元和管理人員工資1950萬(wàn)元，存貨盤虧損失125萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5700萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷1200萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，M公司2008年度現(xiàn)金流量表中"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.1050B.3225C.4750D.6750

20.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是()。

A.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

21.資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法B.收入－費(fèi)用=利潤(rùn)C(jī).借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

22.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

23.2018年1月1日，甲公司與一化工企業(yè)簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入該化工企業(yè)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)P產(chǎn)品，租賃期為4年，年租金為100萬(wàn)元。因P產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，2018年12月31日甲公司決定自2019年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日P產(chǎn)品庫(kù)存為零。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2018年度因該事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元A.0B.100C.200D.300

24.

天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為8%，利息按年支付?？铐?xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4500萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬(wàn)元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬(wàn)元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復(fù)施工。第二季度取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬(wàn)元，7月1日又支付工程款800萬(wàn)元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答17～20題。

第

17

題

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

25.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

26.2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)包括：減征所得稅300萬(wàn)元；政府增加投資1000萬(wàn)元；先征后返增值稅100萬(wàn)元；政府撥入的因輪換專項(xiàng)儲(chǔ)備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬(wàn)元。

A.500B.600C.900D.1900

27.2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來(lái)的6年改為10年，當(dāng)時(shí)公司2010年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2011年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

28.《長(zhǎng)恨歌》講述的是—個(gè)女人四十年的情與愛，作者細(xì)膩而絢爛的筆寫得哀婉動(dòng)人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內(nèi)心的情感潮水劫?gòu)奈慈氘嫏M線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.跌宕起伏平復(fù)B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復(fù)D.跌宕起伏平息

29.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。

20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.40C.28D.32

30.第

11

題

20×8年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有（）。A.A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

32.下列選項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助中的稅收返還的是（）。

A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款

B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款

C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款

D.增值稅出口退稅

E.直接減征增值稅

33.下列關(guān)于合營(yíng)安排的說(shuō)法中，正確的有（）

A.一項(xiàng)安排的不同活動(dòng)可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)

B.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

C.一項(xiàng)合營(yíng)安排要求所有參與方都對(duì)該安排享有共同控制

D.合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排。

34.閱讀材料回答下列問題：

會(huì)計(jì)小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請(qǐng)幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

35.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

36.確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.折現(xiàn)率

37.下列關(guān)于金融負(fù)債的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認(rèn)為金融負(fù)債

B.在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部解除時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融負(fù)債

C.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債

E.以攤余成本或成本計(jì)量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資本公積

38.甲公司為境內(nèi)上市公司，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬(wàn)元；(、2)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額200萬(wàn)元；(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款300萬(wàn)元；(4)收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼600萬(wàn)元；(5)接受股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬(wàn)元。甲公司2013年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積

B.收到政府虧損補(bǔ)貼600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

D.應(yīng)將享有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)200萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

39.有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)在授予日不做會(huì)計(jì)處理

B.企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫(kù)存股

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

40.甲公司主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，系增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別指明外，銷售價(jià)格均不含增值稅。

2014年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。

(1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售－套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為90萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為70萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為75．8178萬(wàn)元。假定甲公司收取最后－筆貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅額15．3萬(wàn)元。假定符合稅法要求，不考慮其他因素。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際年利率為6％。

(2)2014年3月1日，甲公司與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)人甲公司100臺(tái)中型設(shè)備，每臺(tái)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每臺(tái)銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，甲公司于2014年7月31日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部設(shè)備。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列各問題。

下列關(guān)于資料(1)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.2014年末長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為623668．68元

B.2014年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入758178元

C.2014年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為103668．68元

D.2014年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用－45490．68元

41.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

E.簽訂融資租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

42.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.可直接認(rèn)定的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用

B.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

C.企業(yè)超定額的廢品損失

D.用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅

E.訂立購(gòu)銷合同支付的印花稅

43.

某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對(duì)本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按即期匯率折合為人民幣記賬，20×7年1月1日國(guó)家公布的匯率為1美元：7.2元人民幣。

該企業(yè)20×6年l2月31日有關(guān)科目余額如下（單位：元）科目名稱美元匯率人民幣銀行存款100007.171000應(yīng)收賬款500007.1355000應(yīng)付賬款200007.1142000長(zhǎng)期借款(工程項(xiàng)目

尚未達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài))l00007.171000該企業(yè)20x7年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）該企業(yè)收回客戶前欠賬款30000美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.15元人民幣。

（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日匯率為：銀行買入價(jià)1美元=7.1元人民幣，銀行賣出價(jià)l美元=7.3元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=7.2元人民幣。

（3）用銀行存款10000美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日匯率為l美元=7.1元人民幣。

（4）20x7年1月31日用銀行存款l0000美元?dú)w還長(zhǎng)期借款。歸還當(dāng)日國(guó)家公布的匯率為l美元=7.3元人民幣。（假定外幣賬戶結(jié)算日不計(jì)算匯總損益）

根據(jù)上述資料，回答25～26問題：

第

25

題

下列關(guān)于匯兌損益的說(shuō)法，正確的有（）。

A.第二筆業(yè)務(wù)的匯兌收益是l000元

B.第二筆業(yè)務(wù)的匯兌損失是l000元

C.20×7年1月份歸還的長(zhǎng)期借款發(fā)生的匯兌收益為一2000元

D.20×7年1月份的匯兌損益金額為8000元

E.20×7年1月份計(jì)入損益的匯兌損益為6000元

44.甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0，2010年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2010年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

45.下列屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.將產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提比例由5％變?yōu)?％

B.發(fā)出存貨成本計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為8年

D.固定資產(chǎn)折舊由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為ll0萬(wàn)元，增值稅稅額為l8．7萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅20．4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0．072萬(wàn)元，單位售價(jià)0．1萬(wàn)元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20％的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20％的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分2個(gè)月(包括購(gòu)貨當(dāng)月)于每月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)1月5日，甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價(jià)0．03萬(wàn)元(不含增值稅)，單位成本0．026萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專業(yè)發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷期為l個(gè)月。6個(gè)月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丁公司紅字增值稅專業(yè)發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理估計(jì)退貨率為20％。退貨期滿日，丁公司實(shí)際退回商品50件。

(4)1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)0．052萬(wàn)元，并開具增值稅專業(yè)發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓。甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開出一張面值11．934萬(wàn)元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否確認(rèn)收入并說(shuō)明理由，編制甲公司l月向乙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司1月與向丙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年度向丁公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2012年1月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

(5)計(jì)算上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度的利潤(rùn)總額。

50.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

（1）20×7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買乙公司持有的丙公司（非上市公司）

600A股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60%股權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）購(gòu)買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：④20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了該購(gòu)買股權(quán)的合同。

②以丙公司20×7年5月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：丙公司20×7年6月30日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應(yīng)收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無(wú)形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計(jì)1120014400負(fù)債和股東權(quán)益：短期借款800800應(yīng)付賬款16001600長(zhǎng)期借款20002000負(fù)債合計(jì)44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤(rùn)1400股東權(quán)益合計(jì)680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自20×7年6月30日起剩余使用年限為20年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價(jià)格為7000萬(wàn)元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)20×7年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000

萬(wàn)元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)20×7年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400

萬(wàn)元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。

20×7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購(gòu)買股權(quán)過(guò)程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用120萬(wàn)元、

咨詢費(fèi)用80萬(wàn)元。

④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于20×7年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

（3）甲公司20×7年6月30日將購(gòu)入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：甲公司20×7年6月30日單位：萬(wàn)元

（4）丙公司20×資產(chǎn)金額負(fù)債和股東權(quán)益金額貨幣資金5000短期借款4000存貨8000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款7600長(zhǎng)期借款6000長(zhǎng)期股權(quán)投資16200負(fù)債合計(jì)20000固定資產(chǎn)9200無(wú)形資產(chǎn)3000股本10000資本公積9000盈余公積2000未分配利潤(rùn)8000股東權(quán)益合計(jì)29000資產(chǎn)總計(jì)49000受債和股東權(quán)益總計(jì)＋490007年及20×8年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①20×7年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元（假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生）當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

②20×8年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l500萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積150萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

③20×8年末丙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，該項(xiàng)投資系丙公司年初取得．取得成本為2400萬(wàn)元。

④20×7年7月1日至20×8年12月31日．丙公司除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

（5）20×9年1月2日，甲公司以2950萬(wàn)元的價(jià)格出售丙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日，收到購(gòu)買方通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40%，仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響．但不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)。

20×9年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元．當(dāng)年提取盈余公積60萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。丙公司因20×8年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值本期期末上升為2700萬(wàn)元。

20×9年甲公司和丙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易和事項(xiàng)。

（6）其他有關(guān)資料：

①除所得稅外．假定不考慮其他稅費(fèi)因素的影響。

②甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

③甲、丙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司購(gòu)買丙公司60%股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并說(shuō)明理由。

（2）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)20×7年度損益的影響金額。

（3）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司購(gòu)買日（或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、抵銷分錄，并填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額。

合并資產(chǎn)負(fù)債表

20×7年6月30日單位：萬(wàn)元丙公司項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值公允價(jià)值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金500014001400存貨800020002000應(yīng)收賬款760038003800長(zhǎng)期股權(quán)投資16200固定資產(chǎn)920024004800無(wú)形資產(chǎn)300016002400商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)490001120014400負(fù)債：短期借款4000800800應(yīng)付賬款1000016001600長(zhǎng)期借款600020002000負(fù)債合計(jì)2000044004400股本權(quán)益：股本100002000資本公積90003000盈余公積2000400未分配利潤(rùn)80001400少數(shù)股東權(quán)益股東權(quán)益合計(jì)29000680010000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)4900011200

（5）計(jì)算20×8年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（6）計(jì)算甲公司出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（7）計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（8）計(jì)算20×9年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20x7年度和20x8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

53.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2009—2012年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2009年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司2009年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2009年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2009年5月3113向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。2009年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于2009年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成。其中，甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤2009年5月31日，以2009年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。

(3)2009年、2010年、2011年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為3000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。

(4)2010年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于月底實(shí)際發(fā)放。

(5)2010年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了B公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬(wàn)元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(假定B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。甲公司對(duì)B公司沒有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2011年1月1日，甲公司又從B公司的另一投資者處取得B公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬(wàn)元。此次購(gòu)買完成后，持股比例達(dá)到30％，對(duì)B公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2011年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。2011年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2011年年末B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。2011年乙公司未分配現(xiàn)金股利。2012年1月5日，甲公司將持有的B公司的15％股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)1400萬(wàn)元，從而對(duì)B公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。

(6)2012年4月20日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和B公司的股權(quán)，沒有計(jì)劃出售。

⑤各公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均衡發(fā)生。

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

55.

取得投資收益收到的現(xiàn)金；

56.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

(2)購(gòu)入需安裝的機(jī)床一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝時(shí)，領(lǐng)用安裝材料3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬(wàn)元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，該公司接受投資時(shí)，雙方同意，該設(shè)備按150萬(wàn)元的價(jià)值入賬。

(4)接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，其同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為450萬(wàn)元，該設(shè)備八成新，支付的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

57.

計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

58.

計(jì)算各年的投資收益。

參考答案

1.C【解析】該公司每年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額：1332÷6=222(萬(wàn)元)，所以在2012年年底計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1332-222)-1000=110(萬(wàn)元)，2013年應(yīng)該攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額=1000÷5=200(萬(wàn)元)。2013年年底的無(wú)形資產(chǎn)可收回金額是840萬(wàn)元，大于此時(shí)的賬面價(jià)值800萬(wàn)元(1000-200)，不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2014年前6個(gè)月應(yīng)該攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額=800÷4÷12×6=100(萬(wàn)元)，所以2014年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=1332-222-200-100-110=700(萬(wàn)元)。

2.B接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)計(jì)入資本公積（現(xiàn)行制度規(guī)定計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值）；向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過(guò)按1年期銀行存款利率計(jì)算的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）；以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，應(yīng)計(jì)入資本公積；權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額應(yīng)計(jì)入資本公積。

3.D選項(xiàng)D，屬于職工差旅費(fèi)，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

4.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

5.D甲公司當(dāng)期期末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬(wàn)元)。

6.C

7.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額300萬(wàn)元確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

8.A本題考查知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理。甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝5000×20×（1－10%）＝90000（元），發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，代墊的運(yùn)費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。

9.D選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述正確，負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)為負(fù)債；

選項(xiàng)C表述正確，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的就經(jīng)濟(jì)利益的總流入，收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，并不是凈流出。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，則因自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬(wàn)元)，結(jié)轉(zhuǎn)成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬(wàn)元)；外購(gòu)產(chǎn)品計(jì)入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬(wàn)元)；因此應(yīng)付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬(wàn)元)，其中計(jì)人生產(chǎn)成本金額＝1170(萬(wàn)元)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝130(萬(wàn)元)。所以累積影響當(dāng)期損益＝900－400－130＝370(萬(wàn)元)。

11.DD

【答案解析】：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝715＋1000×2.5＝3215（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝3215－5120×60%＝143（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬(wàn)元和法院判決賠償損失100萬(wàn)元都應(yīng)調(diào)增ABC公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

12.B無(wú)形資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)A不正確：因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)8正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)c不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。

13.C企業(yè)外購(gòu)存貨的成本即存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，包括運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。本題乙公司為小規(guī)模納稅人，增值稅不能抵扣計(jì)入材料成本。A材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.B

15.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

16.D與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷影響合并凈利潤(rùn)的金額＝－（1000營(yíng)業(yè)收入－800營(yíng)業(yè)成本）＋15（折舊對(duì)管理費(fèi)用的影響）＋46.25（所得稅費(fèi)用）＝－138.75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2018年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15

貸：管理費(fèi)用（200/10×9/12）15

借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25

貸：所得稅費(fèi)用46.25

17.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

18.A收回后用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅是可以進(jìn)行抵扣的不能計(jì)入成本所以本題中的實(shí)際成本=620+100=720萬(wàn)元。

分錄:

借:委托加工物資720

應(yīng)交稅金－－-應(yīng)交消費(fèi)稅80

應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸:原材料620

銀行存款197

19.B"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額=12200—1950—125—5700—1200=3225（萬(wàn)元）。

20.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

21.D

22.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

23.D待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)。與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。本題中，甲公司簽訂的不可撤銷租賃合同，2018年1月1日開始租賃，租賃期4年，年租金100萬(wàn)元，2019年1月1日起停止生產(chǎn)，且產(chǎn)品庫(kù)存為零，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝100×（4－1）＝300（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的商品銷售合同、勞務(wù)提供合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同，待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)。但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)。

24.D借款費(fèi)用必須同時(shí)滿足下面三個(gè)條件才可以資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。所以選項(xiàng)D滿足條件。

25.C從國(guó)務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

26.B按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬(wàn)元）。

27.C由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。C選項(xiàng)正確。

28.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低，很好聽?！皼坝颗炫?，，形容聲勢(shì)浩大，不可阻擋，題意跟聲勢(shì)沒有關(guān)系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項(xiàng)；“平復(fù)”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應(yīng)該是“平息”。故選D。

29.C20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬(wàn)元)。

30.D因?yàn)槌止杀壤秊?0%，那么是屬于重大影響，因此對(duì)于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易是不應(yīng)該確認(rèn)的，這里投資方與被投資方的交易是屬于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易，那么需要在確認(rèn)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的金額時(shí)候進(jìn)行調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，調(diào)整的金額為（800+80）×40%＝352。

31.BDE選項(xiàng)A，通過(guò)管理費(fèi)用科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目核算；選項(xiàng)C，對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中。

32.DE選項(xiàng)D不屬于政府，選項(xiàng)E，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。

33.AB選項(xiàng)A表述正確，一項(xiàng)安排的不同活動(dòng)可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)，在不同階段，一項(xiàng)安排可能發(fā)生不同的活動(dòng)，從而導(dǎo)致不同參與方可能主導(dǎo)不同的相關(guān)活動(dòng)，或者共同主導(dǎo)所有相關(guān)活動(dòng)；

選項(xiàng)B表述正確，僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制，保護(hù)性權(quán)利通常只能在合營(yíng)安排發(fā)生根本性改變或某些例外情況發(fā)生時(shí)才能夠行使，它既沒有賦予其持有人對(duì)合營(yíng)安排擁有權(quán)力，也不能阻止其他參與方對(duì)合營(yíng)安排擁有權(quán)力；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，只要兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對(duì)該安排實(shí)施共同控制，一項(xiàng)安排就可以被認(rèn)定為合營(yíng)安排，并不要求所有參與方都對(duì)該安排享有共同控制；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。

綜上，本題應(yīng)選AB。

34.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)。

35.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

36.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無(wú)關(guān)。

37.BC選項(xiàng)A，涉及套期保值業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)擔(dān)保的，不能確認(rèn)為金融負(fù)債；選項(xiàng)D，只有在新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同時(shí)，才能終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債；選項(xiàng)E．應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)與資本公積無(wú)關(guān)。

38.CD選項(xiàng)A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)于收到時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B，收到政府虧損補(bǔ)貼600萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)E，接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金ooo7Y元應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

39.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，同時(shí)進(jìn)行備查登記；

選項(xiàng)C正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債；對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.ABCD選項(xiàng)A，2014年末長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值＝900000—141822—180000+758178×6％＝623668．68(元)；選項(xiàng)B，確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為大型設(shè)備的銷售價(jià)格758178元；選項(xiàng)C，2014年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝758178－700000+45490．68＝103668．68(元)；選項(xiàng)D，2014年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用＝(900000—141822)×6％＝45490．68(元)(貸方?jīng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

41.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

42.ABD選項(xiàng)C，超定額損失無(wú)助于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)，所以不計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)E。印花稅直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

43.BCE（1）企業(yè)將美元賣給銀行，取得的人民幣金額應(yīng)該按照銀行買入價(jià)折算。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款一人民幣戶71000財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌損益1000貸：銀行存款一美元戶（10000美元）

72000（2）20×7年1月份長(zhǎng)期借款的匯兌收益=10000×（7.1-7.3）=一2000（元）

（3）20×7年1月份匯兌損益=3500+5500-2000-2000-1000=4000（元）

本題相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：

業(yè)務(wù)一：

借：銀行存款一美元戶(30000×7.15)

214500

貸：應(yīng)收賬款一美元戶(30000×7.15)

214500

業(yè)務(wù)二：

借：銀行存款一人民幣戶71000

財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌損益1000

貸：銀行存款一美元戶(10000美元)72000

業(yè)務(wù)三：

借：應(yīng)付賬款一美元戶(10000×7.1)71000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.1)71000

業(yè)務(wù)四：

借：長(zhǎng)期借款一美元戶(10000×7.3)73000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.3)73000

銀行存款匯兌收益=（10000+30000-10000-10000-10000）×7.3一（71000+214500-72000-71000-73000）

=3500（元）

應(yīng)收賬款匯兌收益=（50000-30000）×7.3一（355000-214500）

=5500（元）

應(yīng)付賬款匯兌損失=（20000-10000）×7.3一（142000-71000）

=2000（元）

長(zhǎng)期借款匯兌損失=（10000-10000）×7.3一（71000一73000）

=2000（元）

（4）應(yīng)計(jì)入1月份損益的匯兌收益=3500+5500-2000-1000=6000（元）

注意：專門借款的匯兌差額在符合資本化條件的情況應(yīng)該資本化，計(jì)入在建工程。

44.ABCDE

45.ACD選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)甲公司向乙公司銷售商品不確認(rèn)收入。理由：因銷售協(xié)議約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價(jià)格回購(gòu)，不與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬為轉(zhuǎn)移。

會(huì)計(jì)分錄為：

①1月1日：

借：銀行存款128．7

貸：其他應(yīng)付款110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18．7

②1月月末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(120—110)／5]2

貸：其他應(yīng)付款2

(2)①1月2日：

向丙公司的銷售雖然采用分期收款，但該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)，則甲公司根據(jù)單位售價(jià)扣減商業(yè)折扣為基礎(chǔ)確認(rèn)銷售收入，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50×0．1X(1—20％)=4(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款[(4+0．68)×20％]0．936

應(yīng)收賬款[(4+0．68)×80％]3．744

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[50×0．1×(1—20％)]4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷售稅額)0．68

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(50×0．072)3．6

貸：庫(kù)存商品3．6

②1月末：

借：銀行存款[(4+0．68)×(1—20％)／2]1．872

貸：應(yīng)收賬款1．872

(3)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的附有銷售退回條件的商品銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退回率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200X20％×(0．03—0．026)=0．16(萬(wàn)元)，在退貨期滿日收到丁公司實(shí)際退回商品50件超過(guò)預(yù)計(jì)的40件(200×20％)，則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷售成本。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

①銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款7．02

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×0．03)6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1．O2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200×0．026)5．2

貸：庫(kù)存商品5．2

②確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(6×20％)1．2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(5．2×20％)1．04

預(yù)計(jì)負(fù)債0．16

③退貨期滿日：

借：庫(kù)存商品(50×0．026)1．3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(50×0．03×17％)0．255

預(yù)計(jì)負(fù)債0．16

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(10×0．03)0．3

貸：銀行存款1．755

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(10×0．026)0．26

(4)甲公司在向戊公司銷售的時(shí)候因近期很難收回貨款，則相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性比較小，在1月不滿足收入的確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入。

甲公司2012年1月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=4+6—1．2—0．3=8．5(萬(wàn)元)。

(5)甲公司向戊公司的銷售于2012年6月確認(rèn)收入，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年利潤(rùn)總額的影響額=一(120—100)+50×[0．1×(1—20％)一0．072]+(200—50)×(0．03—0．026)+150×(0．068—0．052)=一6．6(萬(wàn)元)。

50.(1)甲公司購(gòu)買丙公司60%股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)樵谫?gòu)買股權(quán)時(shí)甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲企業(yè)的合并成本=4000+3000+120+80=7200(萬(wàn)元)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4000一(2800一600一200)=2000(萬(wàn)元)

無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600一400一200)=1000(萬(wàn)元)

(3)甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為7200萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7200

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

累計(jì)攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無(wú)形資產(chǎn)2600

銀行存款200

營(yíng)業(yè)外收入3000

(4)合并日的調(diào)整、抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無(wú)形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤(rùn)1400

商譽(yù)1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

合并資產(chǎn)負(fù)債表

20×7年6月30日單位：萬(wàn)元{Page}丙公司項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值公允價(jià)值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金5000140014006400存貨80002000200010000應(yīng)收賬款76003800380011400長(zhǎng)期股權(quán)投資162009000固定資產(chǎn)92002400480014000無(wú)形資產(chǎn)3000160024005400商譽(yù)1200資產(chǎn)總計(jì)49000112001440057400負(fù)債：短期借款40008008004800應(yīng)付賬款100001600160011600長(zhǎng)期借款6000200020008000負(fù)債合計(jì)200004400440024400股本權(quán)益：股本10000200010000資本公積900030009000盈余公積20004002000未分配利潤(rùn)800014008000少數(shù)股東權(quán)益4000股東權(quán)益合計(jì)2900068001000033000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)。490001120057400(5)20X8年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為7200萬(wàn)元。

(6)出售20%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的損益=2950一7200×1/3=550(萬(wàn)元)。

借：銀行存款2950

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400

投資收益550

(7)40%股權(quán)的初始投資成本=7200—2400=4800(萬(wàn)元)。

調(diào)整丙公司20×7年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：1000—2400/20一800/l0=800(萬(wàn)元)

甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800/2×40%=160(萬(wàn)元)

調(diào)整丙公司20X8年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：1500—2400/20—800/10=1300(萬(wàn)元)

甲公司20X8年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1300×40%=520(萬(wàn)元)

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4800+160+520+100×75%×40%=5510(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)680

貸：盈余公積68

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)612

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))30

貸：資本公積——其他資本公積30

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(成本)4800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800

(8)調(diào)整丙公司20×9年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：600—2400/20—800/1O=400(萬(wàn)元)。

甲公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400×40%=160(萬(wàn)元)。

20×9年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5510+160+200×(1-25%)×40%=5730(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)160

——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))60

貸：投資收益160

資本公積——其他資本公積60

51.2012年7月1日C公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500－(3000－500)]÷(10－5)X1.5=13400(萬(wàn)元)，甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=13400×60%=8040(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷600

貸：股本1000

無(wú)形資產(chǎn)2000

資本公積－股本溢價(jià)5640

52.20×7年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬(wàn)元)；