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文檔簡介
2022年云南省昆明市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(30題)1.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù),則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來說,審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮的信息不包括()。
A.及時(shí)性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制
2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時(shí),下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持,管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估
C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng),管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響
D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息,應(yīng)當(dāng)包括A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息
3.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),下列做法中,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是()。
A.對于已作質(zhì)押的存貨,向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B.對于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍,但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分
4.審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的外甥是審計(jì)客戶的出納,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時(shí)通常不會(huì)考慮()。
A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)
B.李某與其他近親屬的關(guān)系
C.其他近親屬在客戶中的職位
D.李某在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色
5.
根據(jù)材料回答11~17題。
A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,在審計(jì)過程中,需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答,并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
11
題
在對詢證函的以下處理方法中,正確的是()。
A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)
B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款
C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員,由其到被詢證單位蓋章后取回
D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
6.如果注冊會(huì)計(jì)師已識(shí)別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素,則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是()。
A.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)
B.與審計(jì)客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)
C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益
D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組
7.按照審計(jì)的主體不同,審計(jì)可以分為()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)B.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D.整體審計(jì)和局部審計(jì)
8.在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),下列屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作的是()
A.評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性
B.了解與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制
C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所
D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨(dú)擺放并附有標(biāo)識(shí)
9.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù),以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)過管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn),可以為注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù),則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮,并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件
B.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易,且注冊會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋,則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易,且注冊會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋,并不表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持警覺
D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論,原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響,被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的
10.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了()。
A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目
B.鑒定存貨的質(zhì)量
C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行
D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)
11.
第
9
題
以下所列各項(xiàng)中,()不是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的。
A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.用作控制測試程序,以證實(shí)控制運(yùn)行的有效性
C.用作實(shí)質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)
D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
12.
下列各項(xiàng)中,為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對,以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性
13.A注冊會(huì)計(jì)師擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則,A注冊會(huì)計(jì)師如果承接D集團(tuán)審計(jì),則應(yīng)當(dāng)評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中,不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是()。
A.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)
B.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任,承接業(yè)務(wù)時(shí)無需考慮組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度
C.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境,以足以識(shí)別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分
D.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
14.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批,但卻沒有在賬面上反映。注冊會(huì)計(jì)師針對管理層對存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)是()。
A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.發(fā)生
15.注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí),發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤,這種情形應(yīng)當(dāng)歸類為()。
A.因自身利益導(dǎo)致的不利影響B(tài).因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響C.因密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響D.因外在壓力導(dǎo)致的不利影響
16.下列對于收費(fèi)的描述中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取措施消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>
A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷,該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)
B.審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用,且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付
C.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取,并且該項(xiàng)收費(fèi)對該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
D.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取,并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
17.關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題中說法錯(cuò)誤的是()。
A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本D.不能考慮沉沒成本
18.下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。
A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策
B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核
C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊
19.
第
18
題
在以下各種情形中,()不屬于注冊會(huì)計(jì)師為保持審計(jì)的獨(dú)立而必須回避的事項(xiàng)。
A.在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益
B.向客戶的主要股東借入小額款項(xiàng)
C.從某客戶處收取的非審計(jì)費(fèi)用占其收入的比例較大
D.按審定金額的百分比收取審計(jì)費(fèi)用
20.針對應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項(xiàng),A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為錯(cuò)報(bào)的是()。
A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款,甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款
B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨,甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項(xiàng)通知單
C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨,顧客在結(jié)賬日之后收到貨物
D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨,銷售合同附帶一個(gè)月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款
21.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊會(huì)計(jì)師,在法律法規(guī)允許的情況下,A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長到()年的審計(jì)業(yè)務(wù)。
A.2012B.2011C.2010D.2009
22.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表:’下列情形中,可能表明A注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是()。
A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B.了解甲公司情況及其環(huán)境
C.實(shí)施審計(jì)程序,以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D.實(shí)施穿行測試,以確定甲公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
23.注冊會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中,最能表明注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是()。
A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性
B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性
C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬
D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)
24.
第
7
題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告,并給利害關(guān)系人造成損失的,人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是()。
25.在信息技術(shù)環(huán)境下,不屬于自動(dòng)化控制為企業(yè)帶來的好處的是()
A.自動(dòng)化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)
B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過
C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離
D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng),但不能提高相關(guān)政策的監(jiān)督水平
26.
第
13
題
下列可以確認(rèn)為費(fèi)用的是()。
A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費(fèi)
27.注冊會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中,不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是()。
A.被審計(jì)單位公司員工
B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人
C.事務(wù)所從外部聘請的個(gè)人或組織
D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織
28.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列()事項(xiàng)或相關(guān)信息,可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。
A.采購價(jià)格高于市場平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障
29.下列審計(jì)程序中,最有助于注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是()
A.向債務(wù)人發(fā)函詢證B.檢查期后收款情況C.檢查顧客對月末對賬單的回復(fù)D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分
30.華天公司下列關(guān)于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會(huì)計(jì)擔(dān)任
B.按月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)
C.禁止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金
D.由出納員全權(quán)負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)
二、多選題(20題)31.
第
25
題
審計(jì)目的的確定,主要與()相關(guān)。
A.審計(jì)的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計(jì)職能D.審計(jì)對象
32.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中,對審計(jì)工作效率產(chǎn)生影響的有()。
A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
33.下列各項(xiàng)中,屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核項(xiàng)目組其他成員已執(zhí)行的工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()
A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)
B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮
C.已實(shí)施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求
D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
34.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的說法中,表述不正確的有()
A.如果注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位介紹客戶,則可以收取相關(guān)傭金
B.任何情況下注冊會(huì)計(jì)師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)
C.注冊會(huì)計(jì)師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù),也不得刊登公司信息
D.注冊會(huì)計(jì)師不得收取超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來的款待
35.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對乙公司存貨監(jiān)盤時(shí),應(yīng)特別關(guān)注乙公司存貨盤點(diǎn)范圍。下列事項(xiàng)中對盤點(diǎn)范圍的考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.乙公司未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下,注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象,以避免盤點(diǎn)范圍不當(dāng)
C.對所有權(quán)不屬于乙公司的存貨,應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明,且未被納入盤點(diǎn)范圍
D.在乙公司盤點(diǎn)存貨前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有r盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)
36.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有()。
A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的,應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的,應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的,應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
37.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)基本職能的有()。
A.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景C.評(píng)價(jià)未來業(yè)績D.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督
38.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中,應(yīng)通過“應(yīng)付賬款’’科目進(jìn)行核算的有()。
A.應(yīng)付的各項(xiàng)賠償款B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付所購材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)
39.下列有關(guān)分析程序的說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。
A.注冊會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序
B.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度,以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍均可以提供很高的保證水平
C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試,運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
D.無論在任何情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序均不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
40.在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括()。
A.涉及公眾利益的程度
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的人力資源情況
C.在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)
D.法律法規(guī)是否有相關(guān)方面的要求
41.
在實(shí)施審計(jì)過程中,G注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng),G注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。
A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
C.盡早向庚公司治理層報(bào)告
D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
42.在對被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.對于已質(zhì)押的定期存款,應(yīng)當(dāng)檢查質(zhì)押合同和定期存單復(fù)印件
B.在實(shí)施函證時(shí),應(yīng)以注冊會(huì)計(jì)師的名義發(fā)函
C.對于已質(zhì)押的定期存款,無須執(zhí)行銀行存款函證
D.必要時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取對賬單
43.下列情形中,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有()。
A.注冊會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
B.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測試
C.控制在本年發(fā)生重大變化
D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱
44.注冊會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),需要進(jìn)行的評(píng)價(jià)有()。
A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
45.對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)理解恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>
A.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性
B.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性
C.付款憑單的連續(xù)編號(hào)與外購固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)
D.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字,否則不能執(zhí)行付款
46.
在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,G注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中,通常能夠達(dá)到這一目的的有()。
A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序
B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)
C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證
D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
47.<2>、下列不屬于辛注冊會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有()。
A.了解H公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等
B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況,包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型等
C.商談審計(jì)收費(fèi),約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取
D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作,包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程
48.在控制測試中,注冊會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括()。
A.增加樣本量
B.執(zhí)行替代審計(jì)程序
C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍
D.調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平,調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平
49.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并決定對被審計(jì)年度發(fā)生的總訓(xùn).3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣,以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目,為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬元,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元,誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.31,擴(kuò)張系數(shù)為1.5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中,正確的有()。
A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元,另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元,則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大
B.甲注冊會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為5000萬元,抽樣單元為總體中包含的每1元,總體中包含的邏輯單元為3000個(gè)
C.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施PPS抽樣時(shí),按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模
D.如果注冊會(huì)計(jì)師選擇按公式法確定樣本規(guī)模,則按照資料中所給出的條件計(jì)算的樣本規(guī)模為150
50.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),委派丁注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人,在審計(jì)過程中遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告通常涉及管理層凌駕于控制之上,而這些控制卻看似有效運(yùn)行。管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段包括()。
A.編制虛假的會(huì)計(jì)記錄,特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)
B.不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
C.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果
D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用
三、3.判斷題(10題)51.
Q設(shè)立時(shí),收到了外方以貨幣資金投人的200萬美元,美元對人民幣的合同約定匯率為1:8.23,出資當(dāng)月1日匯率為1:8.21,出資當(dāng)日匯率為1:8.24。注冊會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了實(shí)際出資情況,驗(yàn)證確認(rèn)該貨幣資金折合為實(shí)收資本的金額為人民幣1648萬元。()
A.正確B.錯(cuò)誤
52.依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定,合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。()
A.正確B.錯(cuò)誤
53.
注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)向被審驗(yàn)單位獲取注冊資本實(shí)收或變更情況明細(xì)表,這有助于分清被審驗(yàn)單位和注冊會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。()
A.正確B.錯(cuò)誤
54.
如果通過內(nèi)部控制測試,發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度極其薄弱,不準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制,在執(zhí)行中直接運(yùn)用實(shí)質(zhì)性測試程序,但如果仍然沒查出重大錯(cuò)報(bào),此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師將不會(huì)承擔(dān)重大過失責(zé)任。()
A.正確B.錯(cuò)誤
55.
助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建,因此他認(rèn)為必須對這三批固定資產(chǎn)必須進(jìn)行現(xiàn)場察看,否則很難確認(rèn)2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()
A.正確B.錯(cuò)誤
56.A注冊會(huì)計(jì)師是Q公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人,在審計(jì)過程中,需對助理人員提出有關(guān)截止性測試的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
為了確保銀行存款收付的正確截止,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí),確定當(dāng)年最后一天的支票號(hào)碼,同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前所有支票均已開出。()
A.正確B.錯(cuò)誤
57.
根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),確定的進(jìn)一步審計(jì)程序,僅僅是指控制測試、()
A.正確B.錯(cuò)誤
58.注冊會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí),若股票溢價(jià)發(fā)行,則被審計(jì)單位應(yīng)將各。種發(fā)行費(fèi)用作為長期待攤費(fèi)用。()
A.正確B.錯(cuò)誤
59.
會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)如下:()
賬齡2005年12月31日2004年12月31日
金額(元)比例(%)金額(元)比例(%)
1年以內(nèi)91000002830000060
1~2年42000003350000020
2~3年720000557000010
3~4年980000107800005
4~5年450000201500003
5年以上167860160002
A.正確B.錯(cuò)誤
60.
由于審計(jì)證據(jù)大都是說服性而非結(jié)論性的,而且注冊會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)以及由此得出審計(jì)結(jié)論時(shí)涉及大量的專業(yè)判斷,因此,絕對保證的審計(jì)意見是難以形成的。()
A.正確B.錯(cuò)誤
四、簡答題(5題)61.簡述導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問的事項(xiàng),并說明注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對措施。
62.2013年4月20日,甲公司對外公布了其2012年度由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,x注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,分析了甲公司的利潤上升空間,預(yù)期甲公司的股票價(jià)格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是,A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動(dòng)下作出決定,大量買入甲公司股票。2013年4月25日,整個(gè)股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日,甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200%的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光,甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰,其后甲公司股票價(jià)格狂跌,A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失,直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1.1億元。為此,A、B、C、D等投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師,要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師賠償投資損失。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由,要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。
要求:
(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣С衷V訟請求,A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?
(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?
(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。
(4)在哪些情形下,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?
63.(3)差額估計(jì)抽樣審計(jì)。
64.A注冊會(huì)計(jì)師接受委托,對常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè),存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿,其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日~12月31日盤點(diǎn)存貨,以下是A注冊會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。
存貨監(jiān)盤計(jì)劃
一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)
檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2011年12月31日庫存的所有存貨,包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。
三、監(jiān)盤時(shí)間
存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。
2.觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。
3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。
4.對于存放在外地公用倉庫的玻璃,主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。要求:
(1)請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤,并簡要說明理由。
(2)請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng),若不恰當(dāng),請予以修改。
65.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)A公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在測試與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控捌時(shí)。發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):
(1)應(yīng)收票據(jù)保管員甲同時(shí)負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬;
(2)金額在20萬元以下的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理乙審批,20萬元以上的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批;
(3)在處理應(yīng)收票據(jù)或辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí),在得到相應(yīng)審批授權(quán)后,由不負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)及登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬的丁來辦理。
要求:
(1)請分別說明上述內(nèi)部控制的有關(guān)政策與措施是否有缺陷,對于有缺陷的事項(xiàng),請?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。
(2)請?jiān)O(shè)計(jì)三種能夠證明應(yīng)收票據(jù)存在的細(xì)節(jié)測試程序,簡要說明即可。
參考答案
1.A注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù),則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量,而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個(gè)過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的,因此,注冊會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個(gè)方面。
2.D解析:本題考查的是注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確:管理層應(yīng)當(dāng)定期對其持續(xù)經(jīng)營能力做出分析和判斷,確定以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性,故選項(xiàng)B不正確;管理層評(píng)估涵蓋的期間通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月,故選項(xiàng)A不正確;管理層對超出評(píng)估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響,故選項(xiàng)C不正確;請注意,選項(xiàng)D的陳述是欠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?,其?shí)出題專家的意思是“注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息,其中包括注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息?!钡x項(xiàng)D省掉了“注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)”的“前提”,如果在選項(xiàng)D中加上這一“前提”,本題的正確答案就容易理解了。
3.D對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明.且未被納人盤點(diǎn)范圍。
4.AA
【答案解析】:如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系;其他近親屬在客戶中的職位;該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。
5.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào);詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不能通過被審計(jì)單位。
6.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果,應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。
7.B
8.D選項(xiàng)A、B、C,是制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的工作;
選項(xiàng)D,是實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)的工作。
綜上,本題應(yīng)選D。
9.C【答案】C
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易,且注冊會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋,則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,注冊會(huì)計(jì)師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。
10.D注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù),以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在,已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨,并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。
11.B分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。
12.D解析:在選項(xiàng)A中,注冊會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄,可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性,僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計(jì);在選項(xiàng)B中,注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記,不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán);在選項(xiàng)C中,注冊會(huì)計(jì)師對已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查,可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性,不能證明存貨的入賬金額是否正確;在選項(xiàng)D中,注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。
13.B選項(xiàng)B,如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,A注冊會(huì)計(jì)師不能評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),則不應(yīng)承接該集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)。
14.B針對管理層認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄”,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄,即與之相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是完整性。
15.A注冊會(huì)計(jì)師一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,就需要應(yīng)對該錯(cuò)誤。此時(shí)的不利影響,是注冊會(huì)計(jì)師出于其自身利益的考慮,可能不去應(yīng)對或無法恰當(dāng)應(yīng)對該錯(cuò)誤而導(dǎo)致的影響。因此,當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)所產(chǎn)生的不利影響屬于因自身利益導(dǎo)致的不利影響。
16.B選項(xiàng)A、C、D,將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>
選項(xiàng)B,事務(wù)所可以通過采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師提供建議,或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。
綜上,本題應(yīng)選B。
17.A估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題包括:必須考慮現(xiàn)金流量的增量;盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤數(shù)據(jù);不能考慮沉沒成本;充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本;考慮項(xiàng)目對企業(yè)其他部門的影響。
18.C選項(xiàng)C正確,為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位.
19.A非直接經(jīng)濟(jì)利益權(quán)在:“重大”時(shí)才必須回避。
20.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款,就不能提前確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入,因此選項(xiàng)D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
21.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人,在法律法規(guī)允許的情況下,該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年,因此,選項(xiàng)A正確。
22.A
23.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性。
24.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任;選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)閷儆谝蛔肪窟B帶責(zé)任的情形。
25.D自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來以下好處:①自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;②自動(dòng)控制比較不容易被繞過;③自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;④自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性,并使信息變得更易獲??;⑤自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。
選項(xiàng)A、B、C,屬于自動(dòng)化控制能為企業(yè)帶來的好處;
選項(xiàng)D,自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。
綜上,本題應(yīng)選D。
26.D解析:費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是在日常活動(dòng)中發(fā)生的,故B不對;費(fèi)用導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出,但該流出不包括向所有者分配的利潤,故A不對;費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少,不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不是費(fèi)用,故C不對。
27.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》,專家,即注冊會(huì)計(jì)師的專家,是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織,并且其工作被注冊會(huì)計(jì)師利用,以協(xié)助注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工,包括臨時(shí)員工),也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。
28.B【答案】B
【解析】A:在市場經(jīng)濟(jì)中,采購價(jià)格高于或低于市場價(jià)格可能是正常的,除非顯著地高或低;B:制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍;c:支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為,除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多;D:財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng),除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。
29.B應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)包括確認(rèn)賬面余額是否正確和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分這兩個(gè)方面。
選項(xiàng)A、C,只能證實(shí)應(yīng)收賬款的賬面余額是否正確;
選項(xiàng)D,只能證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分;
選項(xiàng)B,不僅能充分證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分,通常還可以應(yīng)收賬款賬面余額是否正確。
綜上,本題應(yīng)選B。
30.D選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意,現(xiàn)金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離;
選項(xiàng)B恰當(dāng)?shù)环项}意,定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),以做到賬實(shí)相符;
選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金;
選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意,企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
綜上,本題應(yīng)選D。
31.ABCD審計(jì)目的確定主要受審計(jì)對象的制約,同時(shí)也與審計(jì)的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān)
32.BD信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率,信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。
33.ABD在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí),復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮:①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作;
②重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮;③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢,由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行;④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論,并得以適當(dāng)記錄;⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告;⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。
選項(xiàng)A、B、D屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;
選項(xiàng)C不符合題意,項(xiàng)目組成員的復(fù)核是通過工作底稿實(shí)施的,工作底稿上記載的是專業(yè)工作內(nèi)容,不包括職業(yè)道德問題。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
34.ABC選項(xiàng)A不正確,注冊會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金;
選項(xiàng)B不正確,除非法律法非允許或要求,注冊會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù),即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù);
選項(xiàng)C不正確,注冊會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù),但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息;
選項(xiàng)D正確,注冊會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物,或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便,牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
35.BCD選項(xiàng)A,對乙公司未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因,分析其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不能對乙公司未納入盤點(diǎn)的存貨直接考慮實(shí)施存貨的替代審計(jì)程序。
36.ACD納稅人是自然人的,當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí),則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí),在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
37.AD解析本題主要考查“會(huì)計(jì)基本職能”知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)的基本職能有兩個(gè),即會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。故正確答案為AD。
38.CD應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)付的各種賠償款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。不在“應(yīng)付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。
39.ACAC【解析】與實(shí)質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度,以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平,所以選項(xiàng)B不正確;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充,在某些審計(jì)領(lǐng)域,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),所以選項(xiàng)D不正確。
40.ACD在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng):①業(yè)務(wù)的性質(zhì),包括涉及公眾利益的程度;②在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn);③法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
41.ACD解析:注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)較高級(jí)別的管理層(比如本小題的財(cái)務(wù)經(jīng)理)有舞弊行為,首先,應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響(即選項(xiàng)A);第二,應(yīng)考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性(即選項(xiàng)D);第三,應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項(xiàng)與管理層溝通(即選項(xiàng)C);最后,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層舞弊,很顯然,選項(xiàng)B中直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告不恰當(dāng)。
42.AD選項(xiàng)A恰當(dāng),對已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),在實(shí)施銀行函證時(shí),注冊會(huì)計(jì)師需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)詢證函;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),已質(zhì)押的定期存款屬于銀行函證的內(nèi)容;
選項(xiàng)D恰當(dāng),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行對賬單的真實(shí)性保持警覺。
綜上,本題應(yīng)選AD。
43.ABCD過于絕對化:當(dāng)控制環(huán)境薄弱時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)“縮短”再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次,即仍有可能利用上一年度控制測試的審計(jì)證據(jù)。
44.ABCD
45.ABD選項(xiàng)C,付款憑單的連續(xù)編號(hào)與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定,采購環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。
46.ABC注冊會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性:(1)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;(3)采用不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。
47.ACD選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況,是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容,不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作;選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。
48.ACD控制測試中的抽樣結(jié)果無法達(dá)到注冊會(huì)計(jì)師對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度,則說明計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較低,注冊會(huì)計(jì)師需要調(diào)高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模,修改審計(jì)計(jì)劃。
49.ABC根據(jù)公式,樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/(可容忍錯(cuò)報(bào)一預(yù)計(jì)總體誤差×擴(kuò)張系數(shù)),計(jì)算的樣本規(guī)模n=5000X2.31/(150--50×1.5)=154,不是150。
50.ABC[答案]ABC
[解析]選項(xiàng)D,屬于侵占資產(chǎn)的方式,而不是管理層凌駕于控制之上的手段。參見教材P458。
51.A解析:按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在接受外幣投資時(shí)不管是否有合同約定的匯率,都應(yīng)該按照出資當(dāng)日的匯率折算資產(chǎn)和實(shí)收資本的金額。
52.B解析:全部合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。
53.A解析:注冊資本明細(xì)賬是被審驗(yàn)單位出資者出資情況的總括反映,經(jīng)被審驗(yàn)單位確認(rèn),代表了被審驗(yàn)單位對其出資者出資情況的認(rèn)定,是注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要審驗(yàn)證據(jù)之一。獲取這一審驗(yàn)證據(jù),有助于分清被審驗(yàn)單位和注冊會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。
54.B解析:如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度極其薄弱,注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度,根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),通過實(shí)施大量必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,尤其是實(shí)質(zhì)性測試程序,將會(huì)查找出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤、舞弊。注冊會(huì)計(jì)師沒有查出重大錯(cuò)報(bào),還是說明實(shí)質(zhì)性測試程序在數(shù)量或質(zhì)量上存在問題,因此注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)重大過失帶來的責(zé)任。
55.A解析:對于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊會(huì)計(jì)師必須現(xiàn)場察看。
56.A解析:銀行存款的截止性測試,是對結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支進(jìn)行審計(jì),以確定是否存在跨期事項(xiàng)。
57.B解析:根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),確定的進(jìn)一步審計(jì)程序,不僅包括控制測試也包括實(shí)質(zhì)性程序。
58.B解析:各種發(fā)行費(fèi)用應(yīng)先從股票溢價(jià)中抵消,溢價(jià)不足以支付的部分,作為長期待攤費(fèi)用。
59.B解析:本題的考點(diǎn)為應(yīng)收賬款的審計(jì)。S公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)的內(nèi)容,2005年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的比例發(fā)生變化,賬齡短的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的比例低,而且計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款金額多;賬齡長的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的比例低,而計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款金額少;導(dǎo)致S公司費(fèi)用虛減,利潤虛增,數(shù)字的邏輯關(guān)系不正確。
60.A解析:注冊會(huì)計(jì)師不能絕對保證的原因。
61.如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問,并應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告:
(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見;
(2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
62.(1)A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)提出下列理由:
①ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告;
②ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊會(huì)镎師審計(jì)過程沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則,存在過錯(cuò);
③A、B、C、D等投資者遭受了投資損失;
④ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)與A、B、C、D等投資者遭受的損失之間存在因果關(guān)系。
(2)A、B、C、D等投資者僅向人民法院起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟;利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的,人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。
(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確。因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告,與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。
(4)下列情形下,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人不承擔(dān)民事責(zé)任:
①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;
②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);
③已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。
63.(1)樣本平均值=582000÷200=2910(元)
總成本=2910×2000=5820000(元)
(2)樣本比率=582000÷600000=97%
總成本=5900000×97%=5723000(元)
(3)樣本平均差額=(582000-600000)÷200=-90(元)
總體總差額=(-90)×2000=-180000(元)
總成本=5900000-180000=5720000(元)
64.A注冊會(huì)計(jì)師接受委托,對常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè),存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿,其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日~12月31日盤點(diǎn)存貨,以下是A注冊會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。
存貨監(jiān)盤計(jì)劃
一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)
檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。
二、存貨監(jiān)盤范圍
2011年12月31日庫存的所有存貨,包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。
三、監(jiān)盤時(shí)間
存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。
四、存貨監(jiān)盤的主要程序
1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。
2.觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。
3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。
4.對于存放在外地公用倉庫的玻璃,主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。
要求:
(1)請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤,并簡要說明理由。
(2)請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng),若不恰當(dāng),請予以修改。
65.(1)事項(xiàng)(1)有缺陷,應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬的人員來保管應(yīng)收票據(jù);
事項(xiàng)(2)有缺陷,對總經(jīng)理應(yīng)設(shè)置審批上限,對于超過授權(quán)上限的,應(yīng)當(dāng)由集體進(jìn)行決策;
事項(xiàng)(3)有缺陷,對于應(yīng)收票據(jù)的處理、貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上的人員同時(shí)辦理。
(2)監(jiān)盤應(yīng)收票據(jù);選取必要的應(yīng)收票據(jù)實(shí)施函證;對于大額票據(jù).檢查與應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生有關(guān)的原始憑證,如銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票等,以證實(shí)其是否存在真實(shí)交易。
【解析】這里要注意,應(yīng)收票據(jù)的函證只有在必要時(shí)才實(shí)施,這一點(diǎn)要與應(yīng)收賬款作恰當(dāng)區(qū)分;應(yīng)收賬款只有在有證據(jù)表明不重要或函證是無效時(shí)才不實(shí)施函證,否則要求必須實(shí)施函證。2022年云南省昆明市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(30題)1.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù),則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來說,審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮的信息不包括()。
A.及時(shí)性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制
2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時(shí),下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持,管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估
C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng),管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響
D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息,應(yīng)當(dāng)包括A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息
3.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),下列做法中,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是()。
A.對于已作質(zhì)押的存貨,向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B.對于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍,但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分
4.審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的外甥是審計(jì)客戶的出納,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時(shí)通常不會(huì)考慮()。
A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)
B.李某與其他近親屬的關(guān)系
C.其他近親屬在客戶中的職位
D.李某在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色
5.
根據(jù)材料回答11~17題。
A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,在審計(jì)過程中,需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答,并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
11
題
在對詢證函的以下處理方法中,正確的是()。
A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)
B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款
C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員,由其到被詢證單位蓋章后取回
D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
6.如果注冊會(huì)計(jì)師已識(shí)別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素,則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩健R韵掠嘘P(guān)防范措施中不能降低不利影響的是()。
A.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)
B.與審計(jì)客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)
C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益
D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組
7.按照審計(jì)的主體不同,審計(jì)可以分為()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)B.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D.整體審計(jì)和局部審計(jì)
8.在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),下列屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作的是()
A.評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性
B.了解與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制
C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所
D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨(dú)擺放并附有標(biāo)識(shí)
9.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù),以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)過管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn),可以為注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù),則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮,并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件
B.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易,且注冊會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋,則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易,且注冊會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋,并不表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持警覺
D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論,原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響,被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的
10.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了()。
A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目
B.鑒定存貨的質(zhì)量
C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行
D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)
11.
第
9
題
以下所列各項(xiàng)中,()不是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的。
A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.用作控制測試程序,以證實(shí)控制運(yùn)行的有效性
C.用作實(shí)質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)
D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
12.
下列各項(xiàng)中,為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對,以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性
13.A注冊會(huì)計(jì)師擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則,A注冊會(huì)計(jì)師如果承接D集團(tuán)審計(jì),則應(yīng)當(dāng)評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中,不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是()。
A.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)
B.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任,承接業(yè)務(wù)時(shí)無需考慮組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度
C.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境,以足以識(shí)別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分
D.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
14.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批,但卻沒有在賬面上反映。注冊會(huì)計(jì)師針對管理層對存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)是()。
A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.發(fā)生
15.注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí),發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤,這種情形應(yīng)當(dāng)歸類為()。
A.因自身利益導(dǎo)致的不利影響B(tài).因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響C.因密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響D.因外在壓力導(dǎo)致的不利影響
16.下列對于收費(fèi)的描述中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取措施消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>
A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷,該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)
B.審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用,且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付
C.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取,并且該項(xiàng)收費(fèi)對該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
D.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取,并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
17.關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題中說法錯(cuò)誤的是()。
A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本D.不能考慮沉沒成本
18.下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。
A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策
B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核
C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊
19.
第
18
題
在以下各種情形中,()不屬于注冊會(huì)計(jì)師為保持審計(jì)的獨(dú)立而必須回避的事項(xiàng)。
A.在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益
B.向客戶的主要股東借入小額款項(xiàng)
C.從某客戶處收取的非審計(jì)費(fèi)用占其收入的比例較大
D.按審定金額的百分比收取審計(jì)費(fèi)用
20.針對應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項(xiàng),A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為錯(cuò)報(bào)的是()。
A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款,甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款
B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨,甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項(xiàng)通知單
C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨,顧客在結(jié)賬日之后收到貨物
D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨,銷售合同附帶一個(gè)月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款
21.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊會(huì)計(jì)師,在法律法規(guī)允許的情況下,A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長到()年的審計(jì)業(yè)務(wù)。
A.2012B.2011C.2010D.2009
22.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表:’下列情形中,可能表明A注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是()。
A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B.了解甲公司情況及其環(huán)境
C.實(shí)施審計(jì)程序,以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D.實(shí)施穿行測試,以確定甲公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
23.注冊會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中,最能表明注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是()。
A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性
B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性
C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬
D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)
24.
第
7
題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告,并給利害關(guān)系人造成損失的,人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是()。
25.在信息技術(shù)環(huán)境下,不屬于自動(dòng)化控制為企業(yè)帶來的好處的是()
A.自動(dòng)化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)
B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過
C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離
D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng),但不能提高相關(guān)政策的監(jiān)督水平
26.
第
13
題
下列可以確認(rèn)為費(fèi)用的是()。
A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費(fèi)
27.注冊會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中,不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是()。
A.被審計(jì)單位公司員工
B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人
C.事務(wù)所從外部聘請的個(gè)人或組織
D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織
28.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列()事項(xiàng)或相關(guān)信息,可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。
A.采購價(jià)格高于市場平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障
29.下列審計(jì)程序中,最有助于注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是()
A.向債務(wù)人發(fā)函詢證B.檢查期后收款情況C.檢查顧客對月末對賬單的回復(fù)D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分
30.華天公司下列關(guān)于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會(huì)計(jì)擔(dān)任
B.按月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)
C.禁止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金
D.由出納員全權(quán)負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)
二、多選題(20題)31.
第
25
題
審計(jì)目的的確定,主要與()相關(guān)。
A.審計(jì)的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計(jì)職能D.審計(jì)對象
32.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中,對審計(jì)工作效率產(chǎn)生影響的有()。
A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
33.下列各項(xiàng)中,屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核項(xiàng)目組其他成員已執(zhí)行的工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()
A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)
B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮
C.已實(shí)施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求
D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
34.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的說法中,表述不正確的有()
A.如果注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位介紹客戶,則可以收取相關(guān)傭金
B.任何情況下注冊會(huì)計(jì)師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)
C.注冊會(huì)計(jì)師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù),也不得刊登公司信息
D.注冊會(huì)計(jì)師不得收取超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來的款待
35.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對乙公司存貨監(jiān)盤時(shí),應(yīng)特別關(guān)注乙公司存貨盤點(diǎn)范圍。下列事項(xiàng)中對盤點(diǎn)范圍的考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.乙公司未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下,注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象,以避免盤點(diǎn)范圍不當(dāng)
C.對所有權(quán)不屬于乙公司的存貨,應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明,且未被納入盤點(diǎn)范圍
D.在乙公司盤點(diǎn)存貨前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有r盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)
36.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有()。
A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的,應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的,應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的,應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
37.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)基本職能的有()。
A.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景C.評(píng)價(jià)未來業(yè)績D.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督
38.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中,應(yīng)通過“應(yīng)付賬款’’科目進(jìn)行核算的有()。
A.應(yīng)付的各項(xiàng)賠償款B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付所購材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)
39.下列有關(guān)分析程序的說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。
A.注冊會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序
B.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度,以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍均可以提供很高的保證水平
C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試,運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
D.無論在任何情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序均不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
40.在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括()。
A.涉及公眾利益的程度
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的人力資源情況
C.在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)
D.法律法規(guī)是否有相關(guān)方面的要求
41.
在實(shí)施審計(jì)過程中,G注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng),G注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。
A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
C.盡早向庚公司治理層報(bào)告
D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
42.在對被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.對于已質(zhì)押的定期存款,應(yīng)當(dāng)檢查質(zhì)押合同和定期存單復(fù)印件
B.在實(shí)施函證時(shí),應(yīng)以注冊會(huì)計(jì)師的名義發(fā)函
C.對于已質(zhì)押的定期存款,無須執(zhí)行銀行存款函證
D.必要時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取對賬單
43.下列情形中,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有()。
A.注冊會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
B.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測試
C.控制在本年發(fā)生重大變化
D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱
44.注冊會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),需要進(jìn)行的評(píng)價(jià)有()。
A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
45.對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)理解恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>
A.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性
B.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性
C.付款憑單的連續(xù)編號(hào)與外購固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)
D.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字,否則不能執(zhí)行付款
46.
在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,G注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中,通常能夠達(dá)到這一目的的有()。
A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序
B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)
C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證
D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
47.<2>、下列不屬于辛注冊會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有()。
A.了解H公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等
B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況,包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型等
C.商談審計(jì)收費(fèi),約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取
D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作,包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程
48.在控制測試中,注冊會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括()。
A.增加樣本量
B.執(zhí)行替代審計(jì)程序
C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍
D.調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平,調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平
49.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并決定對被審計(jì)年度發(fā)生的總訓(xùn).3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣,以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目,為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬元,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元,誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.31,擴(kuò)張系數(shù)為1.5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中,正確的有()。
A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元,另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元,則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大
B.甲注冊會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為5000萬元,抽樣單元為總體中包含的每1元,總體中包含的邏輯
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