審計實驗報告總結(jié)

審計實驗報告總結(jié)審計作為應用性很強的一門學科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開審計，經(jīng)濟越發(fā)展審計工作就顯得越重要。經(jīng)過一學期審計實驗課程的學習，在過去的一學期中老師組織我們審計（2）班的同學進行了為期一學期的實訓課程。通過這段時間的實踐，使我們切身體會到了將審計理論實際應用于審計實務操作中的重要性。正所謂“百聞不如一見”。經(jīng)過這次自身的切身實踐，我們才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導致我們對審計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。雖然我們已經(jīng)歷了審計實訓的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業(yè)務處理程序，其與實際的業(yè)務操作相比還是有一定的差距的，這是審計實訓所替代不了的，是要我們“走出去”才能學到的。這一學期，通過對審計案例的學習和分析，掌握審計工作的各種分類標準和各種審計類型的內(nèi)容，掌握各種審計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應范圍；更好的運用各種方法的運用。在實驗中我們遇到了一些問題，但通過對這些問題的解決，鞏固了以前所學知識。在實驗中讓我們感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細心，還有就是團結(jié)合作的精神，審計工作分工細，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我們了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。每做一次實訓，感覺大家的收獲總會不少。做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓教學基礎(chǔ)上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我們深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時候突然間覺得真的有點無知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我們必須在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促我們在學習的過程中不斷的完善自我。在這一學期里，通過對審計案例的分析，我們得到了以下結(jié)論：1、審計方法的運用；其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調(diào)節(jié)法、審計抽樣方法的應用。2、內(nèi)部控制的測試與評價；其主要目的是通過實驗，掌握內(nèi)部控制的測試、評審。3、審計重要性、審計風險分析；其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風險應用。4、綜合案例分析；其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。5、審計報告；其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。第二篇：審計實驗報告XXX公司審計實訓案例【實驗概述】本次試驗是對XXX公司的財務狀況進行審計。實驗者需要按照系統(tǒng)所提供的公司資料，運用已學理論知識，對廣州煌迪公司的財務狀況出進行分析，搜集審計證據(jù)并編制審計底稿，最后出具專業(yè)的審計意見。【實驗目的及要求】。一、實驗目的2、結(jié)合審計案例進行實驗，嚴格基本技能的訓練，培養(yǎng)當一名合格審計人員應具備的認真細致、兢兢業(yè)業(yè)、嚴明公正、踏實肯干的工作作風。3、從培養(yǎng)合格審計人員的角度出發(fā)，進行政策水平、分析解決問題的能力的訓練。二、實驗要求1、要求學生能夠熟練掌握審計方法及審計程序；2、熟練掌握銷售與收款循環(huán)審計?！緦嶒瀮?nèi)容】根據(jù)所給資料，對XXX公司2009年12月31日的財務狀況進行審計。即對資產(chǎn)，負債，損益情況實施審計，并根據(jù)審計結(jié)果編制審計底稿，最后出具審計報告?！緦嶒炦^程及結(jié)論】一、實驗過程初步業(yè)務活動，了解被審單位的基本情況，包括被審單位的主要股東，關(guān)鍵管理人員和治理層的誠信狀況等。審計人員了解狀況后，結(jié)合自身情況，決定是否接受審計委托；簽訂業(yè)務約定書，制定總體審計策略及具體審計計劃；采用詢問，觀察，檢查，分析程序?qū)Ρ粚徲媶挝贿M行風險評估，填寫風險評估程序匯總表；測試和評價內(nèi)控系統(tǒng)，評估重大錯報風險；控制測試：對采購，銷售等循環(huán)情況進行調(diào)查；根據(jù)控制測試結(jié)果，進行實質(zhì)性測試：具體包括對應收賬款，壞賬準備，貨幣資金，營業(yè)收入進行實質(zhì)性測試：根據(jù)被審單位所提供憑證等資料，編寫會計分錄，進行余額審定；對于應收賬款，要對賬齡進行正確分類；根據(jù)客戶情況，合理計提壞賬準備；對于營業(yè)收入，要查明營業(yè)收入的確認原則、方法，注意是否符合企業(yè)會計準則規(guī)定的收入實現(xiàn)條件，前后期是否一致等。出具審計報告：根據(jù)審計過程中確定的審定數(shù)額，填寫報表及附注。雖然在填寫底稿的過程中出現(xiàn)過很多問題，但是與答案對比并進行更正的過程中學到了很多細節(jié)性的問題。二、實驗結(jié)論：被審計單位2009年12月31日的財務報表沒有重大錯報，可以出具無保留的審計意見。這次的上機實驗，讓我對審計程序有了深刻的了解，原本感到枯燥難懂的理論在與實際操作結(jié)合之后，我發(fā)現(xiàn)審計沒有那么難。在理論和實踐教學的基礎(chǔ)上進一步鞏固了已學的基本理論及應用，提高了分析問題和解決問題的能力，而且接觸到了課本中沒有涉及到的知識。審計方法，程序，內(nèi)部控制的測試與評價，重大風險的評估，實質(zhì)性測試以及出具審計報告等都在這個實驗案例中得以體現(xiàn)，實務操作能力得到提升?！窘處熢u語】。第三篇：審計實驗報告號C14實驗時間：2013-9-2—2013-9-6號一，實驗背景審計時一門實踐性較強的課程。我們在學習的過程中不能僅限于審計實習，培養(yǎng)我們實際動手能力，增強團隊合作精神。通過實習讓我們主動獲取審計方面知識，開始了解審計這門課程，為以后更好的學習這門課程打下基礎(chǔ)。二，實驗任務（一）通過審計實驗，掌握審計實務基本技能。（二）進行操作，提高實際工作能力。在實驗中，運用各種實驗資料，要按要求親自動手進行完成各項工作，提高實際操作能力。（三）為以后的審計學習打下基礎(chǔ)。三，實驗要求（一）按照審計實務核算的程序、方法和所使用的憑證、賬薄、報表來組織審計實務模擬實驗。（二）動手操作前，要弄清每個實驗的目的和要求，并對案例的有關(guān)內(nèi)容進行認真分析，以便順利完成各項模擬實驗。（三）對企業(yè)所發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務，要根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》和13個具體準則的規(guī)定進行處理。四，實驗案例背景被審計單位概況：湖南省新風機械廠是由中國三重集團控制的股份制企業(yè)，其注冊資金合計500萬元，中國三重集團投資300萬元，占股本60%，湘宏源開發(fā)公司投資140元，占總資本的28%，企業(yè)高管人員投資60萬元，占總資本的12%。五，審計內(nèi)容1、了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本2、執(zhí)行分析性復核程序3、初步評價重要性水平4、考慮審計風險5、對重要性認定初步審計策略6、了解被審計單位內(nèi)容及控制7、進行控制測試及評價控制風險8、確定檢查風險設(shè)計實質(zhì)性測試六、實驗過程描述（-）準備階段1、組成審計小組，明確自己的審計崗位2、了解被審計相關(guān)情況，簽訂審計業(yè)務約定書3、編制審計計劃，執(zhí)行分析性復核中的損益表分析比較4、進行內(nèi)部控制測試及評估控制風險，重點審計存貨內(nèi)部控制測試，編制內(nèi)部控制測試工作底稿，作出評價，為實質(zhì)性測試做好準備，并作出審計結(jié)論。（二）實施階段1、采購與付款的控制測試:檢查被審計單位的主要業(yè)務憑證和會計記錄是否符合規(guī)定；觀察及抽查被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行是否符合規(guī)定2、在被審計單位審計采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行再評價時，應指出其相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、恰當，是否得到實際執(zhí)行，進而對相關(guān)內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風險作出評價，為實質(zhì)性測試做好準備3、根據(jù)固有風險和控制風險確定檢查風險的水平時采用定性的方法，確定實質(zhì)性審計策略4、確定項目是否歸被審計單位所有，是否在資產(chǎn)負債表中和利潤表中恰當披露，然后查明細賬和總賬，確定上述項目增減變動是否正確記錄，對所有抽查的憑證核對，確定會計處理是否正確，最后對測試結(jié)果作審計結(jié)論。（三）報告階段編制審計差異調(diào)整表和失算平衡，獲取被審計單位管理當局聲明書、向有關(guān)律師獲取律師聲明書，對重點領(lǐng)域和試算平衡后的會計報表執(zhí)行分析性復核，出具無保留意見審計報告。（四）實驗歸檔階段：填寫實驗報告，把所有的審計工作底稿分類，并按要求歸檔。七，實驗收獲：審計作為應用性很強的一門學科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開審計，經(jīng)濟越發(fā)展審計工作就顯得越重要。開學經(jīng)過這次審計實習，使我快速進入學習狀態(tài)并初次接觸審計開始了解審計這門課程，使我切身體會到了審計這份工作的不易。它需要我們耐心用心細心。雖然實驗只審計了一個月的相關(guān)業(yè)務卻實習了一周的時間可見審計是個工作量非常大的工作。這也讓我們知道這份工作應該更加仔細認真對待。讓我們知道做任何事不能輕率，要認真細心，不能馬虎。八，建議通過一周的實習，我以下有兩點建議：（一）如果是在沒接觸過審計學就實習的情況下，希望最初的實習工作老師能再說的詳細點，不然有點無從下手的感覺。（二）建議同學多交流討論，分享心得，更有利于這門課程以后的學習。第四篇：審計模擬實驗報告審計模擬實驗報告13級審計（2）班審計實驗小組：第四小組二零一零年六月二十一日目錄實驗背景實驗任務實驗要求實驗目的實驗案例實驗過程實驗總結(jié)一、實驗背景二、實驗任務（一）通過審計實務模擬實驗，進一步鞏固課堂所學的理論知識。在實驗中，我們要將理論課所講的內(nèi)容與實際操作進行對照，弄清模擬實驗資料中全部經(jīng)濟業(yè)務的審計實務處理，有關(guān)數(shù)字的來龍去脈和相互關(guān)系，以及完整的核算過程和操作方法等。（二）進行操作，提高實際工作能力。在實驗中，運用各種資料，要按要求親自動手進行完成各項工作，提高實際操作能力。（三）通過實驗，掌握審計實務基本技能。三、實驗要求（一）按照審計實務核算的程序、方法和所使用的憑證、賬簿、報表來組織審計實務模擬實驗。（二）動手操作之前，要弄清每個實驗的目的和要求，并對案例的有關(guān)內(nèi)容進行認真的分析，以便順利完成各項模擬實驗。（三）對企業(yè)所發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務，要根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》和13個具體準則的規(guī)定進行處理。四、實驗目的（一）審計實務模擬實驗，主要是通過課堂對學生進行審計實務的模擬實驗。以使我們初步掌握被審計單位的基本資料，分析案例，找異常，通過小組討論和實際操作，掌握錯賬的更正方法，未達賬項的調(diào)整方法等，把所學的理論與實踐結(jié)合起來，為以后的學習打下良好的基礎(chǔ)。（二）比較系統(tǒng)的練習記賬憑證的審核。（三）比較系統(tǒng)的登記各種總分類賬、明細分類賬的審查。（四）比較系統(tǒng)的練習會計報表的審查。將上述各項要求及實驗步驟編寫成實驗報告。五、實驗案例集團公司是社會化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場經(jīng)濟達到一定程度的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)的標志。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和世界經(jīng)濟一體化格局的形成,國內(nèi)和國際市場競爭加劇,通過并購、聯(lián)合等形式組建集團公司的行為不斷增多。通用電氣、西門子、索尼、松下、海爾……今時今日，當我們?yōu)檫@些國內(nèi)外的大型公司所津津樂道時，我們也會注意到這些龐大的經(jīng)濟體存在著的重要意義。它們的產(chǎn)值是一國經(jīng)濟的支柱力量，它們的研發(fā)水平讓中小公司望其項背，它們的管理方式和發(fā)展規(guī)模始終處于領(lǐng)導地位?？梢哉f，幾乎大部分的這種經(jīng)濟體采取了集團企業(yè)的形式。企業(yè)集團已然成為現(xiàn)代工商企業(yè)發(fā)展的必然歸宿。典型的現(xiàn)代企業(yè)管理已不再是對單一企業(yè)的管理，而是對集團企業(yè)的全方位管理。本實驗案例中的大華股份有限公司，作為一個集團公司，下屬A、B、C、D四個子公司，分別經(jīng)營不同類型的業(yè)務。A公司主營百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針紡織品、日用雜品、煙酒等。自2002年上市以來，業(yè)務迅速擴張，股價也不斷攀升。2006-2007年各年的會計報表及其前任審計師的審計報告顯示，公司2006年和2007年分別實現(xiàn)主營業(yè)務收入34.82億元和70.46億元，同比增長152.69%和102.35%，同時總資產(chǎn)也分別增長了178.25%和60.43%，但利潤率從2006開始出現(xiàn)明顯的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，遠遠低于商貿(mào)類上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利潤總額中的40%為投資收益。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長達3-6個月），進行賬款結(jié)算，從回籠貸款到支付貸款之間3個月的時間差，把這筆巨額資金委托華南證劵進行短期套利所得。自2002年以來，已經(jīng)更換了兩次會計師事務所。B公司為專門收購和買賣古董字畫的貿(mào)易公司，其2006的會計報表準備委托會計師事務審計，正在尋找合適的會計師事務所，B公司負責人李杰希望其姐夫張帆承接該公司會計報表的審計，張凡認為，一方面是受妻弟所托，另一方面，認為是開拓一個新客戶的機會，于是非常爽快的答應，并于2007年2月6日，親自帶領(lǐng)審計小組在B公司實行審計，B公司自開業(yè)5年來，業(yè)務發(fā)展很好，但從未接受CPA審計。CPA張凡是該會計師事務所的合伙人之一，業(yè)務專長是對工業(yè)企業(yè)，尤其是工業(yè)企業(yè)的報表審計。C公司是從一個小飯店發(fā)展為一個擁有20家連鎖酒樓及餐館、旅游為一體的公司，近幾年的大發(fā)展，使得董事長張凡擁有上億元的資產(chǎn)，并受到當?shù)卣闹匾暋?003年，他當選為人大代表之后，準備引導公司以更快的速度發(fā)展。為此C公司引進了一些專門人才，其中把當?shù)劂y行行長的兒子李寧找到公司委任副總經(jīng)理，專門負責融資事項。21歲的李寧剛從名牌大學畢業(yè)就委任副總經(jīng)理，當公司急需一筆資金用于度假村的建設(shè)，李寧與銀行負責信貸的行長的關(guān)系成功為C公司洽談了一筆貸款，解決了公司發(fā)展急需的資金，為此獲得了公司的重金獎勵，董事長張凡更器重他，賦予他更大職權(quán)，他的融資活動直接報董事長核準即可，李寧獲得重獎之后，沒敢對父親說，在和女朋友趙芳的協(xié)商下，成立了晉美公司。由趙芳負責經(jīng)營，一年下來由于晉美公司規(guī)模較小，大業(yè)務無法開展，小業(yè)務又不愿意去做，經(jīng)營一直不好。2004年2月C公司對外擴張時，又遇到了資金難題，董事長指示李寧為公司申請六億元的貸款，李寧費了好大的勁，終于申請到六億元貸款資金，就在辦理貸款時，董事長指示李寧本公司只貸三億元即可，在和女友的商量下，把剩下的三億元貸款撥給晉美公司使用。于是李寧以C公司的名義做了兩份貸款協(xié)議，趁董事長張凡準備參加人大會議的前一刻鐘拿出協(xié)議讓其簽名，解釋說因銀行方面的要求，需要把三億元的貸款分兩次出，因而需要簽兩份協(xié)議。董事長聽了看都沒看，簽上名開會去了。李寧辦妥的六億元的貸款后，讓銀行直接把其中的三億元打入晉美公司的賬戶。一年后，C公司由于投資的酒樓的資金多而且建設(shè)期長，造成利潤下滑，銀行貸款無法按期支付利息，銀行派專人到C公司了解貸款的償還能力時，李寧正好到廣州旅游結(jié)婚。董事長親自接待了銀行方面的調(diào)查人員，貸款六億元挪用三個億的事暴露，李寧被起訴受到應有的處罰。D公司主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品的銷售以D公司的倉庫為交貨地點，日常采用自動化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，信息自動化系統(tǒng)自2006年至今沒有變化過。D公司的產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市D公司及其環(huán)境情況的部分內(nèi)容如下：（1）在2006年實現(xiàn)了銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，D公司董事長確定07年銷售收入增長目標為20%，D公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。D公司所屬行業(yè)07年的銷售平均增長率為12%（2）D公司財務總監(jiān)已在公司工作超過6年，在07年9月合同到期后被D公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過四年外，其余人員的平均服務少于兩年。（3）D公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈，為控制市場占有率，D公司于2007年4月將主要產(chǎn)品C的售價下滑了8%-10%。另外，于07年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號）。計劃在2008年全面擴大產(chǎn)量，并在08年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為加快資金流轉(zhuǎn)，于08年1月，針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降幅達10%。（4）D公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司進行運輸，運費由D公司承擔。但運輸途中的風險由客戶自行承擔。由于受到能源價格上漲的影響，07年運費單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長到60天。（5）07年D公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒大的變化。但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比例比C產(chǎn)品略有上升，導致D產(chǎn)品原材料成本上升了3%。（6）除了在06年12月借入了2年期，年利率為6%的銀行借款5000萬外，沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生長線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)，該生產(chǎn)線總投資6500萬，06年12月開工，07年7月完工投入使用。在審計工作底稿中，記錄了所了解的相關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容如下：（1）倉庫人員在自動化系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部批準的客戶訂單自動生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后將發(fā)貨單設(shè)置為已執(zhí)行狀態(tài)，并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的已執(zhí)行發(fā)貨單記錄訂單及相關(guān)客戶資料在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票。系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據(jù)此過入“應收賬款”和“主營業(yè)務收入”賬戶。（2）每個月末，系統(tǒng)匹配發(fā)貨單，客戶訂單，銷售發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告來反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報道的人員至D公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。六、實驗過程（一）初步了解和評價客戶1、業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營情況、經(jīng)營風險和所屬行業(yè)的基本情況；大華公司是一家經(jīng)營多種業(yè)務的股份有限公司，旗下?lián)碛兴膫€子公司A、B、C、D，雖然經(jīng)營狀況良好，但在其發(fā)展過程中仍然也存在某些方面的問題。A公司：主營百貨文化用品、五金交電、家具、食品、日用雜品等，自2002年上市以來，業(yè)務迅速擴張，股價不斷攀升，經(jīng)營良好，但是利潤率從2006年開始出現(xiàn)明顯下降，遠遠低于同行業(yè)的平均水平。B公司：是專門收購和買賣古董字畫的文化貿(mào)易公司，自開業(yè)五年來，業(yè)務發(fā)展很好，但從沒接受過CPA審計。C公司：從一個小飯店發(fā)展為擁有十二家連鎖酒樓，即集餐飲、旅游為一體的大公司，近幾年的大發(fā)展，董事長張英擁有上億元的資產(chǎn)，并受到當?shù)卣闹匾?，且公司擁有許多專門人才。D公司：主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市。2、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況組織結(jié)構(gòu)較為完善，內(nèi)部控制制度較為健全，但存在一些缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。3、以前接受審計的情況A、C、D公司均在以前接受過CPA審計，但是B公司從未接受過CPA審計。（二）風險評估及業(yè)務承接CPA在同意承接審計業(yè)務之前，需要對客戶進行充分的了解，其主要目的是避免因接受該客戶的委托而使事務所遭受損失。1、風險評估總流程了解被審計單位及其了解內(nèi)部控制對風險評估及審計計劃的評估重大錯報環(huán)境（不包括內(nèi)部討論風險控制）了解被審計單位的行業(yè)狀控制環(huán)境被審計單位面臨的況，法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境被審計單位的經(jīng)營風險以及其他內(nèi)部因素性質(zhì)風險評估過程財務報表容易發(fā)生財務報表對會計政策的選擇和運用信息系統(tǒng)與溝通錯報的領(lǐng)域?qū)哟文繕?、?zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險控制活動錯報的方式，特別是認定層次由于舞弊導致重大錯[各類交易,財務業(yè)績的衡量和評價對控制的監(jiān)督報的可能性賬戶余額.列報]實施風險評估的過程2、審計風險模型審計風險=重大錯報風險Ｘ檢查風險重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高3、審計業(yè)務承接的實務流程與客戶洽談，獲取客戶相關(guān)信息資料——初步了解和評價客戶——評價審計師的職業(yè)道德和技術(shù)勝任能力——評估利用其他審計師或?qū)＜业墓ぷ鳌醪皆u估舞弊——創(chuàng)建業(yè)務與簽訂業(yè)務約定書——滿足并超越客戶期望——召開審計小組會議。4、CPA承接業(yè)務應考慮的因素（1）可控因素：專業(yè)知識和人員配備；獨立性。（2）必須加以評估的因素：管理當局的誠信；聲譽和形象；會計實務的財務狀況和盈利情況。（三）制定審計實施方案1、被審計單位名稱：大華股份有限公司2、審計目標：了解并分析被審計單位的內(nèi)部控制制度的建立健全性，運行有效性，審查其財務報表，針對發(fā)現(xiàn)的問題，存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，并作出評價。3、審計方法：審閱法，核對法，函證法，觀察法，分析性復核，實質(zhì)性測試等方法。4、審計范圍和內(nèi)容：被審計單位財務報表；內(nèi)部控制制度；組織結(jié)構(gòu)和管理制度。5、審計小組及其分工：本小組共10人，分別對大華股份有限公司及其下屬的4個子公司進行審計。（四）審計組進入實施審計1、被審計單位概況大華股份有限公司，作為一個集團公司，下屬A、B、C、D四個子公司，分別經(jīng)營不同類型的業(yè)務。其中A公司主營百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、煙酒等。自2002年上市以來，業(yè)務迅速擴張，股價也不斷攀升。公司2006年和2007年分別實現(xiàn)主營業(yè)務收入34.82億元和70.46億元，同比增長152.69%和102.35%，同時總資產(chǎn)也分別增長了178.25%和60.43%，但利潤率從2006開始出現(xiàn)明顯的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，遠遠低于商貿(mào)類上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利潤總額中的40%為投資收益。B公司為專門收購和買賣古董字畫的貿(mào)易公司，自開業(yè)5年來，業(yè)務發(fā)展很好，但從未接受CPA審計。C公司是從一個小飯店發(fā)展為一個擁有20家連鎖酒樓及餐館、旅游為一體的公司，近幾年的大發(fā)展，董事長張英擁有上億元的資產(chǎn)，并受到當?shù)卣闹匾?。并引進了一些專門人才，其中把當?shù)劂y行行長的兒子李寧找到公司委任副總經(jīng)理，專門負責融資事項。D公司主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品的銷售以D公司的倉庫為交貨地點，日常采用自動化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，信息自動化系統(tǒng)自2006年至今沒有變化過。D公司的產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市?？偟目磥?，大華股份有限公司的各項主要經(jīng)濟指標完成情況較好。但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實，公司的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進一步加強。2、發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見（1）履約風險履約風險是指即使事務所遵循相關(guān)職業(yè)準則并簽發(fā)了恰當?shù)膶徲媹蟾?，也依然存在因與客戶合作而遭受損失的可能性。履約風險可能由以下事項所引致：①被起訴；②職業(yè)名譽的損失；③缺乏盈利性（2）A公司2006年和2007年分別實現(xiàn)主營業(yè)務收入34.82億元和70.46億元，同比增長152.69%和102.35%，同時總資產(chǎn)也分別增長了178.25%和60.43%，但利潤率卻出現(xiàn)了明顯的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，遠遠低于商貿(mào)類上市公司的平均水平3.77%。數(shù)據(jù)表明A公司可能存在虛增資產(chǎn)、多計成本費用、虛減利潤的問題，從而達到漏交稅金的目的。（3）投資環(huán)節(jié)A公司2007年公司利潤總額中的40%為投資收益。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長達3-6個月），進行賬款結(jié)算，從回籠貸款到支付貸款之間3個月的時間差，把這筆巨額資金委托華南證劵進行短期套利所得。A公司利潤構(gòu)成不合理，投資收益所占比例過大，且存在投資、經(jīng)營風險。（4）業(yè)務承接①項目負責人不適當。B公司負責人李杰由于與注冊會計師張凡具有親屬關(guān)系，張凡不應親自率領(lǐng)審計小組對B公司進行審計，應保持相對的獨立性，應執(zhí)行回避制度。②張凡的業(yè)務專長是對工業(yè)企業(yè)，尤其是對國有工業(yè)企業(yè)的報表審計，而B公司是專門收購和買賣古董字畫的文化貿(mào)易公司，張凡不具備這方面的專業(yè)勝任能力，不應承接此業(yè)務。③會計師事務所應聘請相關(guān)的古董字畫專家，協(xié)助審計人員完成審計工作。（5）籌資環(huán)節(jié)①不相容的職務分離籌資方案的擬定與決策相分離。C子公司對李寧的籌資活動由董事長直接核準即可；籌資合同或協(xié)議的審批與訂立相分離。C公司中，李寧一個人管理對合同協(xié)議的審批和訂立；公司應對擬提出的籌資方案進行初步評估。C公司中缺失這一環(huán)節(jié)；公司應對籌資金額進行預算。C公司缺失這一環(huán)節(jié)；②籌資方案的授權(quán)審批公司是否建立籌資授權(quán)審批制度。C公司雖然建立，但未嚴格實施；籌資項目應履行籌資決策程度。C公司未履行；公司應建立借款合同管理制度。C公司未建立；（6）銷售環(huán)節(jié)①在2006年實現(xiàn)了銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，D公司董事長確定07年銷售收入增長目標為20%，而D公司所屬行業(yè)07年的銷售平均增長率為12%，D公司可能為完成20%的銷售業(yè)績而作假。②不相容的職務分離。D公司應由專門人員來控制自動匹配項目的清單。③D公司財務總監(jiān)已在公司工作超過6年，在07年9月合同到期后被D公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過四年外，其余人員的平均服務少于兩年。這表明D公司內(nèi)部控制制度存在缺陷。④D公司在產(chǎn)品更新?lián)Q代的過程中，其成本的計量，價格的確定應具有合理性。（五）評價和建議從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，大華股份有限責任公司及其下屬四個子公司內(nèi)部控制制度存在缺陷，公司應加強成本、利潤核算、授權(quán)審批等的內(nèi)控制度，加強治理層的管理意識；建議公司領(lǐng)導加強財經(jīng)法紀、法規(guī)的教育和學習，對漏交的稅金要按規(guī)定足額補交，并加收一定的滯納金，并給責任人以批評、教育和罰款；建議公司按各項處理意見進行糾正、調(diào)整，從歷次財務檢查、審計中所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓，并采取措施予以改進，改善管理工作。七、實驗總結(jié)審計作為應用性很強的一門學科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開審計，經(jīng)濟越發(fā)展審計工作就顯得越重要。經(jīng)過一學期審計實驗課程的學習，在過去的一學期中老師組織我們審計（2）班的同學進行了為期一學期的實訓課程。通過這段時間的實踐，使我們切身體會到了將審計理論實際應用于審計實務操作中的重要性。正所謂“百聞不如一見”。經(jīng)過這次自身的切身實踐，我們才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導致我們對審計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。雖然我們已經(jīng)歷了審計實訓的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業(yè)務處理程序，其與實際的業(yè)務操作相比還是有一定的差距的，這是審計實訓所替代不了的，是要我們“走出去”才能學到的。這一學期，通過對審計案例的學習和分析，掌握審計工作的各種分類標準和各種審計類型的內(nèi)容，掌握各種審計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應范圍；更好的運用各種方法的運用。在實驗中我們遇到了一些問題，但通過對這些問題的解決，鞏固了以前所學知識。在實驗中讓我們感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細心，還有就是團結(jié)合作的精神，審計工作分工細，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我們了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。每做一次實訓，感覺大家的收獲總會不少。做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓教學基礎(chǔ)上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我們深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時候突然間覺得真的有點無知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我們必須在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促我們在學習的過程中不斷的完善自我。在這一學期里，通過對審計案例的分析，我們得到了以下結(jié)論：1、審計方法的運用；其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調(diào)節(jié)法、審計抽樣方法的應用。2、內(nèi)部控制的測試與評價；其主要目的是通過實驗，掌握內(nèi)部控制的測試、評審。3、審計重要性、審計風險分析；其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風險應用。4、綜合案例分析；其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。5、審計報告；其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。附：審計實驗小組：第四小組組長：曹璐（20080905231）成員：牟芝蓉（20080905232）曹曉寧（20080905233）胡田田（20080905234）劉婷婷（20080905235）馮思羽（200809052