基礎(chǔ)職能一講義zhcsy第四章審計(jì)程序?qū)崉?wù)

第四章第一節(jié)函證程序。 款款款函√√√√為截止日√√××當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶(hù)余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)12證對(duì)于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行等保持一致。寄給會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱(chēng)、地址是否與詢(xún)證函中記載被詢(xún)證者加蓋在詢(xún)證函上的以及簽名中顯示的被詢(xún)證者名稱(chēng)是否與詢(xún)證函中記載的在認(rèn)為必要的情況下，會(huì)計(jì)師還可以進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件進(jìn)行核對(duì)或親自【教師提示】會(huì)計(jì)師可以關(guān)注加蓋在詢(xún)證函上的的形狀，大小，顏色等是否與被審計(jì) ★目前的實(shí)務(wù)操作中，由于被審計(jì)單位之間的商業(yè)慣例還比較認(rèn)可原件，所以郵寄和跟函例如，當(dāng)被詢(xún)證者通過(guò)電子郵件回函時(shí)，會(huì)計(jì)師可以通過(guò)聯(lián)系被詢(xún)證者，確定被詢(xún)證人是否真實(shí)存在，并聯(lián)系回函者，確定被詢(xún)證者是否發(fā)送了回函并驗(yàn)證回函內(nèi)容。必要時(shí)，注只對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)會(huì)計(jì)師的直接回復(fù)，不符合函證的要求，不能作為 回函 回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證的可靠性的因一，但這種限制不一定使回（1）一些限制性措辭可能使會(huì)計(jì)師對(duì)回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或?qū)ζ涞囊蕾?lài)2.如果限制性措辭使會(huì)計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)的程度受到了限制，則需要執(zhí)行額外如果會(huì)計(jì)師不能通過(guò)替代或額外的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)七、評(píng)價(jià)審計(jì)的充分性和適當(dāng)性時(shí)應(yīng)考慮的因如果會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的必要程序，則替代程序不能提供會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)。 十、在實(shí)施函證程序時(shí)，會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象以及采取的措會(huì)計(jì)師跟進(jìn)被詢(xún)證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢(xún)證者會(huì)計(jì)記錄不相一致，例如：對(duì)銀行的跟進(jìn)表明提供給會(huì)計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致；向會(huì)計(jì)師提供虛假或誤導(dǎo)信息（如被審計(jì)單位是被詢(xún)證者的唯一或重要的客戶(hù)或供應(yīng)商）；被根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求，會(huì)計(jì)師獲取信用記錄時(shí)可以