2022年四川省廣元市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年四川省廣元市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃針對(duì)管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義抽樣單元時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序的難易程度

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)中有一筆交易金額較大且存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不構(gòu)成抽樣總體

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取金額大于50萬(wàn)的項(xiàng)目執(zhí)行審計(jì)抽樣

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒(méi)有差異，使用審計(jì)抽樣時(shí)，通常使用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

2.下列關(guān)于變更審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

C.對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告可以提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

D.將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)的真實(shí)性與相關(guān)性，通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素

B.如果被審計(jì)單位管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型，通常認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)較小

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)結(jié)論

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否發(fā)生改變

4.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤(rùn)表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

5.關(guān)于特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C.特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.不需確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

6.第

3

題

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長(zhǎng)期占用巨額資金

C.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷(xiāo)售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷(xiāo)售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

8.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，也可能會(huì)影響審計(jì)的效率

9.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試

10.負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過(guò)去義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)

11.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對(duì)其受損的財(cái)物物資進(jìn)行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

12.

第

5

題

只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒(méi)有欺詐行為，即使審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也不會(huì)承擔(dān)（）

A.過(guò)失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

13.

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案D.以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案

15.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測(cè)試一次B.每年測(cè)試兩次C.每?jī)赡隃y(cè)試一次D.每三年至少測(cè)試一次

16.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

17.不屬于證實(shí)存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序是（）

A.對(duì)重大的在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

B.檢查費(fèi)用的歸集、分配等流程是否正確

C.對(duì)成本實(shí)施分析程序

D.檢查成本計(jì)算是否正確

18.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買(mǎi)入的價(jià)格為3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元

19.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

20.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.控制活動(dòng)

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題子以解答。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

下列各項(xiàng)中不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要求的是()。

A.盤(pán)點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.盤(pán)點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

D.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)采取突擊盤(pán)點(diǎn)

22.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)D公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)目標(biāo)、相關(guān)認(rèn)定和執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程中，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、D公司當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則違反的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.截止

23.原始投資額不同特別是項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評(píng)價(jià)方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

24.下列關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）

A.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式不會(huì)受被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度影響

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制

D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中只有高層對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

25.以下有關(guān)銷(xiāo)售交易的錯(cuò)報(bào)中，可以直接認(rèn)定為舞弊的情形是（）

A.銷(xiāo)售交易多記

B.未開(kāi)發(fā)票卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬

C.未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬

D.虛構(gòu)客戶，并向其發(fā)貨，以及作為銷(xiāo)售交易登記入賬

26.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后的質(zhì)量控制

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)，得出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)項(xiàng)目組所有工作的復(fù)核

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專(zhuān)家的工作達(dá)到審計(jì)目的。以下選項(xiàng)關(guān)

于“專(zhuān)家”來(lái)源的說(shuō)法中，不可能被認(rèn)定為專(zhuān)家的是（）。

A.被審計(jì)單位的員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.在會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（）。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類(lèi)與可理解性

29.下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率D.三年資本平均增長(zhǎng)率。

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

二、多選題(20題)31.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過(guò)采取以下防范措施消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿@些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

32.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測(cè)試證據(jù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒(méi)有變化，可直接信賴(lài)該項(xiàng)控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測(cè)試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒(méi)有發(fā)生變化，可利用以前期間的測(cè)試結(jié)果

D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴(lài)該項(xiàng)控制

33.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見(jiàn)的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書(shū)

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)了報(bào)表層重要性水平

34.假定不考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有（）A.長(zhǎng)江公司2018年10月從母公司購(gòu)買(mǎi)辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2018年11月起計(jì)提折舊，截止2017年12月31日，長(zhǎng)江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

B.長(zhǎng)江公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備

C.因尚未辦理竣工決算，長(zhǎng)江公司對(duì)于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對(duì)固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提的折舊均于該日進(jìn)行了調(diào)整

D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常修理，發(fā)生3萬(wàn)元維修費(fèi)，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。

A.實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及被審計(jì)單位

D.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論

36.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

37.在識(shí)別和評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有（）。

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.被審計(jì)單位管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況

C.被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

38.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

39.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

40.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

41.下列對(duì)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團(tuán)項(xiàng)目組不能接觸組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿

B.雙方的溝通事項(xiàng)不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見(jiàn)與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通

D.如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序

42.下列程序中可用以識(shí)別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過(guò)函證和更直接的溝通方式向被審計(jì)單位的顧客確證銷(xiāo)售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)．按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向被審計(jì)單位的銷(xiāo)售人員和內(nèi)部法律顧問(wèn)詢問(wèn)臨近期末的異常銷(xiāo)售變化及異常交易條款

D.期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷(xiāo)售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷(xiāo)售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售以及存貨的截止測(cè)試

43.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧，下列有關(guān)意見(jiàn)分歧處理的說(shuō)法中正確的有()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見(jiàn)分歧

B.對(duì)處理意見(jiàn)分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見(jiàn)分歧解決之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告

D.如果意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

44.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的方面有（）

A.已更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

B.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

C.是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映以及恰當(dāng)提及或說(shuō)明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

45.確立會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

46.<2>、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)

B.如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

C.在乙公司存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)

D.在實(shí)施觀察程序后，即使認(rèn)為乙公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤(pán)點(diǎn)組織良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍

47.在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

48.第

21

題

M公司實(shí)行實(shí)地盤(pán)存制。在復(fù)核2007年1月2日對(duì)M公司的存貨監(jiān)盤(pán)備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤(pán)點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

49.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

50.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

三、3.判斷題(10題)51.

已設(shè)立的公司增加注冊(cè)資本時(shí)，以實(shí)物、土地使用權(quán)等出資的，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資后，公司應(yīng)在后6個(gè)月內(nèi)，依照有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)戶手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

甲公司為國(guó)有企業(yè)擬整體改制為股份公司，甲公司的原注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額為10000萬(wàn)元，負(fù)債總額為6500萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為3500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)驗(yàn)證確認(rèn)股東交納的注冊(cè)資本合計(jì)為2000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師是信聯(lián)公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，其在現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核助理人員的工作底稿，發(fā)現(xiàn)助理人員反映的一些事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出專(zhuān)業(yè)判斷。

對(duì)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后突擊進(jìn)行，根據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的現(xiàn)金結(jié)果加上盤(pán)點(diǎn)日到資產(chǎn)負(fù)債表日期間現(xiàn)金的收付金額就可以倒軋確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金余額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

由于Y公司的連鎖商店的數(shù)目在全國(guó)有200多家。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定50家的商店進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并使用分析性程序等替代程序，其他商店均在對(duì)滿意內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，對(duì)其他商店存貨余額的準(zhǔn)確性做出評(píng)價(jià)。項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)、正確的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用固定樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計(jì)總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計(jì)總體偏差率上限的方法包括公式法和在表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤工作期間，注意到Z公司因設(shè)備爆炸引起有毒原料大量泄露，從而嚴(yán)重污染了當(dāng)?shù)鼐用褓?lài)以生存的河流，導(dǎo)致沿岸企業(yè)、居民的生產(chǎn)和生活均受到嚴(yán)重的危害。假定這一事項(xiàng)的進(jìn)展情況如下，請(qǐng)代葉俞作出正確的判斷決策。

假定事發(fā)當(dāng)天國(guó)務(wù)院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當(dāng)?shù)鼐用竦纳钣盟枨?，徹查事?shí)真相。關(guān)注到這一情況后，葉俞認(rèn)為應(yīng)當(dāng)立即著手對(duì)事件的重要性進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要修改或追加審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.將審計(jì)總目標(biāo)規(guī)定為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表示意見(jiàn)，是因?yàn)楸粚徲?jì)單位的主要業(yè)務(wù)成果是會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)表意見(jiàn)的對(duì)象是會(huì)計(jì)報(bào)表及附注或附表，而會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者則希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)報(bào)表的“合法性和公允性”作出鑒證，以幫助他們作出有關(guān)判斷或決策。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤和舞弊,不對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性負(fù)責(zé),但是,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊揭露出來(lái),應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照指導(dǎo)意見(jiàn)的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)A公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

審計(jì)助理人員認(rèn)為如果被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄的期末存貨與存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果二者之間有重大差異，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)追加審計(jì)程序查明原因并檢查盤(pán)點(diǎn)記錄是否已作適當(dāng)調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.針對(duì)確定的重要組成部分，簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類(lèi)型。

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括哪些?

63.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的總體審閱計(jì)劃顯示，實(shí)施該項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是：在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實(shí)施的審閱程序時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為雖然沒(méi)有理由相信該財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實(shí)施的，以將審閱風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

（3）與審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，也需要考慮重要性水平的問(wèn)題，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的重要性水平。

（4）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，與審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動(dòng)實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。

（5）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常以詢問(wèn)和分析程序?yàn)橹?，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實(shí)施審閱時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)閱讀丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果丁公司不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)或否定結(jié)論。

要求：請(qǐng)根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對(duì)上述事項(xiàng)指出X注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí)，首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。

(3)為防止出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和不重大錯(cuò)報(bào)匯總后變成重大錯(cuò)報(bào)的情況，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的實(shí)際重要性水平僅相當(dāng)于計(jì)劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，難以確定需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了評(píng)估的重要性水平。

(5)為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限。凡是金額低于這個(gè)上限的錯(cuò)報(bào)，都無(wú)需建議甲公司調(diào)整。

(6)雖然甲公司對(duì)應(yīng)收賬款的高估和對(duì)固定資產(chǎn)的低估均超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重要。

要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.新紅會(huì)計(jì)師事務(wù)所A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了相關(guān)事項(xiàng)，摘錄如下：

(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)送給銷(xiāo)售部，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)會(huì)計(jì)人員李江負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)據(jù)填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票數(shù)量。

(3)甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。

倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款申請(qǐng)單，付款申請(qǐng)單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留。

(4)應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門(mén)收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，‘其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義抽樣單元時(shí)也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)沒(méi)有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D選項(xiàng)A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的；

選項(xiàng)B，如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。

選項(xiàng)C，為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.D選項(xiàng)A表述不正確，會(huì)計(jì)估計(jì)（特別是與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)）的完整性，通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素；

選項(xiàng)B表述不正確，如果管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷；

選項(xiàng)D表述正確，在評(píng)價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化或應(yīng)當(dāng)發(fā)生變化。如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

5.D在確定重要性水平時(shí)，特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。在確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)需要考慮以下幾個(gè)因素：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購(gòu)的業(yè)務(wù))。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.CABD三項(xiàng)均屬于財(cái)務(wù)方面的跡象。

7.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

8.C非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)．但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

9.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

10.A負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

11.C

12.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要無(wú)過(guò)失就無(wú)責(zé)任

13.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

14.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

15.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。

16.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評(píng)價(jià)樣本，無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

17.B選項(xiàng)A、C、D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，與存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬(wàn)元。

19.D【答案】D

【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P85。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并不表明出具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

20.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義(審計(jì)教材對(duì)內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督。選項(xiàng)C不屬于內(nèi)部控制要素。

21.D解析：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開(kāi)始前或完成后。

22.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

23.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計(jì)算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項(xiàng)目計(jì)算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策。

24.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、遵守適用的法律法規(guī)的要求；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，而不是高層。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.D選項(xiàng)A、B、C，錯(cuò)誤可能是有意的，也可能是無(wú)意的；

選項(xiàng)D，虛構(gòu)客戶的行為肯定是有意的，可以被直接認(rèn)定為舞弊。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程；

選項(xiàng)B、C表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核意義：①對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施最后質(zhì)量控制；②確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)；③消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)準(zhǔn)則中關(guān)于利用專(zhuān)家工作的規(guī)定，專(zhuān)家無(wú)論來(lái)自事務(wù)所還是被審計(jì)單位或其他，都是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

28.A通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)?xiàng)，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。

29.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、三年銷(xiāo)售平均增長(zhǎng)率和三年資本平均增長(zhǎng)率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

30.BB【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

31.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

32.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說(shuō)明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ABCD在注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的建議中，如果是需要提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

34.CD選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明，但本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，長(zhǎng)江公司應(yīng)對(duì)此固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B，出于謹(jǐn)慎性原則，固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)減值，無(wú)需調(diào)整；

選項(xiàng)C，對(duì)于已計(jì)提的折舊無(wú)需調(diào)整；

選項(xiàng)D，不符合資本化的條件，所以應(yīng)對(duì)長(zhǎng)江公司已經(jīng)資本化的改造費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.ABD審計(jì)工作底稿是反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”。選項(xiàng)C并不是審計(jì)工作底稿的編制要求。

36.ABC根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第142l號(hào)——利用專(zhuān)家的工作》應(yīng)用指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的包括選項(xiàng)ABC列示的內(nèi)容，選項(xiàng)D是確定內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素。

37.ABCD針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，包括：(1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求(選項(xiàng)A)；(2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)B)；(3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)(含會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù))(選項(xiàng)C、D)。

38.ABCD題中四個(gè)選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

39.ABC出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責(zé)的設(shè)置要求。

40.ABCD對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過(guò)向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。

如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C正確)。對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

41.CD選項(xiàng)A不正確，在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不正確，雙方溝通的事項(xiàng)包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項(xiàng)C正確，屬于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.ABCD

43.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見(jiàn)分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見(jiàn)分歧，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

44.CD選項(xiàng)A應(yīng)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B應(yīng)為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制；

選項(xiàng)C、D所述事項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的方面。

綜上，本題應(yīng)選CD。

45.BC會(huì)計(jì)主體”確立會(huì)計(jì)核算的空間范圍，確定會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期。

46.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在實(shí)施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤(pán)點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍。

47.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項(xiàng)A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段；(3)已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項(xiàng)B正確)；(4)對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化；(6)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性；(9)為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序，以及特定類(lèi)型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效(選項(xiàng)D正確)；(10)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

48.ACD監(jiān)盤(pán)的范圍要告知被審計(jì)單位，但抽盤(pán)的范圍不能告知；抽盤(pán)記錄屬于審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；期初存貨未能監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)檢查上期交易、復(fù)核上期盤(pán)點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析性復(fù)核的方法對(duì)期初余額的確認(rèn)。選項(xiàng)B屬于存貨監(jiān)盤(pán)的程序之一。

49.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

50.AD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

51.B解析：按照《中華人民共和國(guó)工商行政管理局總局第11號(hào)令》第12條的規(guī)定：公司增加注冊(cè)資本時(shí)，股東應(yīng)在依法辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，經(jīng)評(píng)估、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)評(píng)估、驗(yàn)資。也就是說(shuō)要先“辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)”后驗(yàn)資。

52.B解析：對(duì)于固有企業(yè)應(yīng)當(dāng)是按不低于凈資產(chǎn)65%進(jìn)行折股，最低注冊(cè)資本為3500×65%＝2275(萬(wàn)元)。

53.B解析：要對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行倒軋，首先要檢查確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日期間的現(xiàn)金收付情況。

54.A解析：參見(jiàn)教材第十二章。

55.A解析：例如，可容忍的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計(jì)總體偏差率為4%時(shí)，相應(yīng)的固定樣本量方案為89(4)。如果實(shí)際發(fā)現(xiàn)