北大經(jīng)濟學(xué)課件保險經(jīng)濟學(xué)

第六講國際保險貿(mào)易的

經(jīng)濟福利分析1一、比較優(yōu)勢理論與保險商品的國際貿(mào)易重商主義絕對優(yōu)勢說——亞當(dāng)?斯密的《國富論》比較優(yōu)勢說——大衛(wèi)李?嘉圖（Ricardo）《政治經(jīng)濟學(xué)和賦稅原理》

第七章國際保險貿(mào)易2保險市場數(shù)字化的例子

按重商主義理論，甲國應(yīng)該同時提供原保險和再保險，如果進行自由貿(mào)易，乙國的保險業(yè)將被甲國的保險公司擠跨，不會有任何的生存余地。唯一的辦法是就是人為地限制國際保險貿(mào)易，等待乙國的保險成本降低下來之后，再考慮放開保險市場。3

按照比較優(yōu)勢理論，甲國的再保險的提供上有相對優(yōu)勢，而乙國在原保險的提供上有相對優(yōu)勢。如果乙國購買甲國相對便宜的再保險，就會從中受益；同樣甲國購買乙國相對便宜的原保險也會從中受益，即保險的國際貿(mào)易對倆個國家都有好處。

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二、國際保險貿(mào)易的方式和類型國際保險貿(mào)易〔Internationalinsurancetrade〕是指一國的保險企業(yè)通過直接跨境提供保險商品或通過異國分支機構(gòu)銷售保險的形式經(jīng)營跨國保險業(yè)務(wù)。5國際保險貿(mào)易主要包括四種形式：1.商業(yè)存在〔Commercialpresence〕一國的保險機構(gòu)到另一國建立分支以提供服務(wù)，2.跨境提供〔Cross-bordersupply〕從一國境內(nèi)向另一國境內(nèi)提供保險服務(wù)。3.境外消費〔Consumptionabroad〕一國公民在國外旅游或生活期間購買當(dāng)?shù)乇ｋU公司出售的保單。4.自然人流動〔Movementofpersonnel〕個人或雇員到另一國從事保險業(yè)務(wù)活動。6三、國際保險貿(mào)易格局保險市場的全球化和一體化進程處在一個全新的階段。

目前歐盟的保險市場已經(jīng)實現(xiàn)了一體化。保險業(yè)國際并購加速了世界保險經(jīng)濟全球化的進程。

71998年2月，日本東部生命保險公司被美國GEC保險公司以700億日元收購；1999年11月，法國的阿克薩保險公司出資2000億日元將日本團體生命保險公司子公司化。同年，荷蘭全球人壽保險集團收購了全美人壽保險公司。2000年，德國安聯(lián)保險公司收購了法國第三大保險公司AGF，一躍而成為世界上最大的非壽險公司。同年10月，安聯(lián)購買了羅馬尼亞一家保險公司51％的股權(quán)，鞏固了其在東、中歐作為最大保險人的位置。2001年3月英國保誠保險集團以265億美元合并美國通用保險。2001年5月，美國國際集團以價值230億美元的股票購并美國通用保險公司。法國AXA保險公司為搶占德國市場，先后收購了德國科隆保險公司和Albingia保險公司。而瑞士再保險公司通過收購美國的馬里蘭保險公司，擴展了其在美國中北部地區(qū)的業(yè)務(wù)。2003年9月，加拿大宏利人壽（Manulife）金融公司（MFC）通過換股方式，同美國恒康（JohnHancock）金融服務(wù)公司（JHF）合并，使MFC成為北美第二大壽險商、美國第八大保險商。2004年8月7日，歐洲第二大保險公司法國安盛保險（AXA），出價31億澳元收購其在澳大利亞的子公司安盛亞太控股公司全部股權(quán)。8再保險業(yè)之間、再保險與直接保險之間以及保險業(yè)與銀行業(yè)之間的并購也不斷發(fā)生。美國的通用再保險公司收購了德國科隆再保險公司;德國慕尼黑再保險公司收購了美國的美國再保險公司;瑞士再保險公司收購美國的林肯再保險和M&G再保險公司等。據(jù)統(tǒng)計，世界再保險費的67％為排名前25位的再保險公司所控制，如此發(fā)展下去，在未來10年里，全球90％以上的再保險業(yè)務(wù)由10家單獨的再保險集團所控制，再保險將真正成為開放性和國際化的業(yè)務(wù)。

9跨境提供方面，2001年國際再保險市場的保費總額為1200億美元，而這一數(shù)字在2004年達到1390億美元境外消費和自然人流動的數(shù)量雖然沒有確切的統(tǒng)計數(shù)字，但隨著世界經(jīng)濟一體化的進程，其增長的態(tài)勢卻也是非常明顯的。中國和印度是目前吸引力最大的兩個新興保險市場，吸引著全球的保險企業(yè)。

10中國的國際保險貿(mào)易現(xiàn)狀1992年，友邦保險公司獲中國人民銀行頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，在上海經(jīng)營壽險及非壽險業(yè)務(wù)，成為第一個進軍中國保險市場的外資保險公司。112001年12月11日，中國加入世界貿(mào)易組織時，對保險業(yè)的開放做出了如下承諾：A.企業(yè)設(shè)立形式：〔1〕中國在加入WTO時，將允許外國非壽險公司在中國設(shè)立分公司或合資公司，合資公司外資股比可以達到51％；中國加入后兩年內(nèi)，允許外國非壽險公司設(shè)立獨資子公司，即沒有企業(yè)設(shè)立形式限制?！?〕加入時，允許外國壽險公司在中國設(shè)立合資公司，外資股比不超過50％，外方可以自由選擇合資伙伴。合資企業(yè)投資方可以自由訂立合資條款，只要它們在減讓表所作承諾范圍內(nèi)。〔3〕加入時，合資保險經(jīng)紀公司外資股比可以達到50％；中國加入后三年內(nèi)，外資股比不超過51％；加入后五年內(nèi)，允許設(shè)立全資外資子公司。〔4〕隨著地域限制的逐步取消，經(jīng)批準，允許外資保險公司設(shè)立分支機構(gòu)。內(nèi)設(shè)分支機構(gòu)不再適用首次設(shè)立的資格條件。

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B.地域限制：加入時，允許外國壽險公司、非壽險公司在上海、廣州、大連、深圳、佛山提供服務(wù)；中國加入后兩年內(nèi)，允許外國壽險公司、非壽險公司在北京、成都、重慶、福州、蘇州、廈門、寧波、沈陽、武漢和天津提供服務(wù)；中國加入后三年內(nèi)，取消地域限制。

C.業(yè)務(wù)范圍：加入時，允許外國非壽險公司從事沒有地域限制的“統(tǒng)括保單”和大型商業(yè)險保險。加入時，允許外國非壽險公司提供境外企業(yè)的非壽險服務(wù)、在中國外商投資企業(yè)的財產(chǎn)險、與之相關(guān)的責(zé)任險和信用險服務(wù)；中國加入后兩年內(nèi)，允許外國非壽險公司向中國和外國客戶提供全面的非壽險服務(wù)。允許外國壽險公司向外國公民和中國公民提供個人（非團體）壽險服務(wù)；中國加入后三年內(nèi)，允許外國壽險公司向中國公民和外國公民提供健康險、團體險和養(yǎng)老金/年金險服務(wù)。13

D.營業(yè)許可：加入時，允許外國（再）保險公司以分公司、合資公司或獨資子公司的形式提供壽險和非壽險的再保險業(yè)務(wù)，且沒有地域限制或發(fā)放營業(yè)許可的數(shù)量限制。加入時，營業(yè)許可的發(fā)放不設(shè)數(shù)量限制。申請設(shè)立外資保險機構(gòu)的資格條件為：第一，投資者應(yīng)為在WTO成員國超過30年經(jīng)營歷史的外國保險公司；第二，必須在中國設(shè)立代表處連續(xù)兩年；第三，在提出申請前一年年末總資產(chǎn)不低于50億美元。1415截至2004年年底，已有14個國家（地區(qū)）的39家外國（地區(qū)）保險公司在華設(shè)立了77家營業(yè)性機構(gòu)。外國非壽險公司可以設(shè)立獨資子公司，并向外國和國內(nèi)客戶提供全部非壽險服務(wù)。2004年年底，團體險和養(yǎng)老金業(yè)務(wù)也已放開。目前，外資保險公司在中國保險市場上的份額還比較小，總體份額只有3％，在上海和廣東等開放程度較高的地區(qū)可以達到13％－14％。但隨著承諾表的最終完成，外資保險在中國將進入一個快速的發(fā)展階段。

16關(guān)于跨境提供保險業(yè)務(wù)。中國已按承諾基本取消了所有保險公司向國有的中國再保險公司的法定分保要求。且已經(jīng)有瑞士再保險公司、慕尼黑再保險公司等三家再保險公司在中國成立了分支公司。再保險的跨境提供基本上已經(jīng)不存在貿(mào)易壁壘令監(jiān)管部門頭疼的是，在中國南方的一些地區(qū)，境外保險公司非法向中國大陸居民銷售的地下保單泛濫成災(zāi)，且屢禁不止。地下保單也屬于保險產(chǎn)品跨境提供的范疇，只不過不合法而已。。當(dāng)然保險業(yè)的自然人流動也不存在什么障礙。同樣，中資保險公司也在以商業(yè)存在、跨境提供和自然人流動的形式開拓著海外市場。

17第二節(jié)國際保險貿(mào)易的理論紛爭1.一般經(jīng)濟福利分析以下分析國際保險貿(mào)易對允許外資保險商業(yè)存在的國家經(jīng)濟福利的影響。

1819202.國際煉保險貿(mào)易冠的其它益做處〔1〕國蝦際保險公棒司經(jīng)營理酒念、新型娘產(chǎn)品、管薪理經(jīng)驗、飄精算技術(shù)繳和行業(yè)監(jiān)但管規(guī)則等鈔保險業(yè)健記康發(fā)展的橫必要“軟不件”，會賞隨著國際橋保險貿(mào)易判特別是保班險市場的裙開放而引蕉入進來，鞭有利于國脆內(nèi)市場的戰(zhàn)成熟?！?〕烘國際保僅險貿(mào)易造和交流?？梢源俚襁M開放傾國保險休公司治碧理結(jié)構(gòu)板和經(jīng)營左機制的賣改善?！?〕素外資保養(yǎng)險公司劍的進入辛使企業(yè)王和公民務(wù)有更多包的選擇謠保險人渣和保險婚險種的腹機會，晶提高了慘保險產(chǎn)律品的可聚及性?！?〕微開放保醫(yī)險市場薄后，外順資公司歷的競爭港和宣傳丸有利于品公眾風(fēng)詢險意識沾和保險精意識的憤培育，賭從而使僵企業(yè)和棵家庭的晌風(fēng)險管劍理迅速批提高到螺一個比銜較理想膜的水平芒?！?〕許牌多外國保慨險公司為潛了能在中抬國市場取狹得經(jīng)營上被的成功、宗樹立良好譜的公眾形珍象，紛紛費與中國的烤科研機構(gòu)污或其他組壤織合作，捆或獨力從灘事創(chuàng)新含暖量較高的瘋研發(fā)活動呈，使得中番國的保險貿(mào)業(yè)可以利盾用外資公近司的技術(shù)杰開發(fā)能力伶形成自身挽的生產(chǎn)力買。213.限葛制國際澇保險貿(mào)窮易的理區(qū)論解釋〔1〕身外國保憐險人可節(jié)能會控求制本國巴的保險余市場外資保險立公司具備彎規(guī)模經(jīng)濟辜和范圍經(jīng)路濟具備更性豐富的撕資本來犧源和效級率基礎(chǔ)本國的典保險業(yè)漏作為幼棄稚產(chǎn)業(yè)吩需要得合到保護22〔2〕過維分依賴外暖資保險可瓜能會對國弦家安全和歉主權(quán)造成股不利影響塌。198窯2年阿潤根廷和恒英國因軌為富克氧蘭島爭登端23拋開以上順理論紛爭甩，從中國范開放的效餓果來看，內(nèi)雖然外資磁保險公司苗對開放國故保險市場鉤的沖擊是暖不可避免境的，但權(quán)瘋衡利弊，歐外資保險六公司進入穗東道國，館正面影響仗大于其負清面效應(yīng)。只有通牲過與外松資保險們公司激捕烈的市恩場競爭敏，才能欠真正錘陣煉開放躺國民族肯保險公父司的素憑質(zhì)，建廈立起強誤大的民出族保險雁業(yè)。為帝了開放跳國保險宋服務(wù)水踐平的根瞇本提高怖和保險墊市場的柴長期繁桶榮，犧如牲一些庭眼前和亡局部利適益是值泰得的。24一、保殃險業(yè)的途稅收保險業(yè)泡的課稅遍基礎(chǔ)〔譽tax柱ba蟲se〕收入:懇凈收入或艘保費收入千（保費稅賠）交易：毅保險公電司的營跪業(yè)額或堂交易額駁（營業(yè)撕稅和增骨值稅）投保人支宵出的保費財產(chǎn)：慰保險公銹司支付紐奉給受益繭人的保元險金第三節(jié)隙稅收避對國際保經(jīng)險貿(mào)易的范影響251.壽闖險業(yè)的小稅收〔1〕供對保險刪公司征鬼稅美國、師意大利社、加拿款大和奧廢地利等生發(fā)達國簡家和大囑多數(shù)發(fā)惱展中國怪家對保些險公司貍收取的沃保險費林征收保暴費稅。不征收保煤費稅的O裕ECD國駁家有：澳占大利亞、魂法國、荷據(jù)蘭、瑞士象、比利時鄉(xiāng)豐、德國、資新西蘭、貢土耳其、線丹麥、愛巡壽爾蘭、挪匯威、英國輛、芬蘭、郊盧森堡、必西班牙。美國的帳保費稅驚分為州京保費稅活和聯(lián)邦圈特別銷棵售稅兩置個層次勉。州保細費稅由園各州政袍府對保蹤蝶險公司聞在本州浙境內(nèi)收知取的保疤費按照躺險種征衛(wèi)收保費抗稅。壽陸險、意結(jié)外險和梁健康險吼的保費溜稅率為旗1-4撈％，稅摸基不包殲含再保旬險的分蘭入業(yè)務(wù)薯（有的薦州對意羞外傷害銀險和健看康險保宜費免稅屋）；為黑保證壽排險業(yè)與油銀行業(yè)扁和其他熄儲蓄機偷構(gòu)平等飛競爭，冬絕大部稿分州規(guī)叮定合格循的年金斯保險計杏劃免保罰費稅。英國1假996掩年11歲月出臺喬的新稅隔法規(guī)定旬壽險、冒養(yǎng)老險跨、健康終險免征殺營業(yè)稅鍛。26〔2〕對脫投保人和梯受益人征譯稅很多國往家對投澤保人購靠買某些淡特定的址人身險品保單所盼支付的萌保險費圍實行稅大收扣減鈴，以鼓辣勵投保樓。如美國《叨國內(nèi)稅收許法IRC遠》(In絲式tern脖alR禾even吉ueC泛ode)刮規(guī)定：對于死亡給付，免征聯(lián)最邦個人所矩得稅，但戒對某些現(xiàn)聯(lián)金價值比枯較高的死家亡給付金雨征收一定呢比例的稅豈；對于保單紅逗利免征個責(zé)人所得她稅，但倦對紅利搬在積累敞期內(nèi)的桶利息收付入要征呀稅；4漫01k釣條款確里定了企業(yè)年炒金保費的稅前漁列支的努優(yōu)惠條侍件，使叛企業(yè)年呢金在2勝0年內(nèi)悟的發(fā)展偶極為迅勤速。其稍中，對異企業(yè)年綢金采用徒EET經(jīng)延期納撤稅方式暮，即保伯費免稅抽，在積飛累期內(nèi)篇保費投拉資收益嫂免稅，橡在年金泊給付后故繳納個到人所得振稅。但司美國對均個人出董資購買游的個人年擇金卻很少志有稅收券優(yōu)惠OEC仆D國家捏對購買笛合格的約個人壽障險所支慨付的保尾費實行名減稅的匪國家有林法國、桶德國、葛意大利岡、瑞典短等17半個國家怖。對于畜雇主為鉤員工投宇保的企慈業(yè)年金斗和健康蝴保險，察雇主繳財費部分謠一般享樣有減稅襪待遇，裳而雇員日繳費部劑分則基鎮(zhèn)本免稅。272.非司壽險業(yè)賄的稅收〔1〕批對保險籌公司征慨稅西方國家伍對財產(chǎn)保尺險公司多探數(shù)征收保費稅和所得稅，而且須稅率高則于壽險絞公司，呀稅率從尺日本的蹄低于1持％到法紐奉國的3冠0％不駛等。28〔2〕鑼對投保溝人征稅國際上予，企業(yè)辭和個人術(shù)投保非括壽險所澆支付的保費一般不在困應(yīng)納稅所辜得中扣減就。德國和六盧森堡，唉允許從納脈稅所得中妙扣除所支省付的個人船責(zé)任險保蓮費。個人非濱壽險保寇單項下戲的給付金所得免稅糖，但比利僻時、丹麥餐、德國、灣芬蘭等國之家對支付色給受害人焰或其受撫柳養(yǎng)人的職庸業(yè)收入損清失補償金核要征稅。29二、稅收笑的福利分英析1.對商益業(yè)存在的鄙影響3031如果稅賦兩是公平的炭，即對每沃個保險公代司以同樣向的稅基和冬稅率征稅閘，稅收的佳影響對市籃場上所有酸的保險公慶司都是一遭樣的。但航如果市場吳上有外資正保險的商船業(yè)存在，簡且稅收對關(guān)內(nèi)外資保饑險公司是溪不一樣的蜓，那么，虧稅收也就犯產(chǎn)生了不繼同的激勵萍效果。32332.對叫跨境提等供的影餃響假定有甲屋、乙兩國務(wù)，甲國的抓保險公司插向乙國的止保險公司鉗分出保險足業(yè)務(wù)，甲國搞對分出業(yè)乏務(wù)征稅，塔稅負轉(zhuǎn)嫁都和歸宿可漏歸納如下禁：如果甲國咽的分出業(yè)難務(wù)量較小禾，是國際濕市場價格宇的接受者技。國際再昆保險的供袖給彈性相鐮對較大，透而甲國再銹保險的需卷求彈性相自對較小—石—稅負順處轉(zhuǎn)，即轉(zhuǎn)餅嫁給國內(nèi)貓原保險的熊投保人負吳擔(dān)如果甲國票的分出業(yè)且務(wù)量非常拜大，是國銀際市場價雕格的決定馬者，分出幸保險業(yè)務(wù)戚的需求彈礙性相對較琴大，而供市給彈性相拘對較小—滋—稅負逆籍轉(zhuǎn)，即主屑要由乙國溜再保險公鞋司承擔(dān)。如果甲巧國的分啞出業(yè)務(wù)幅量比較踢大，是煎國際市衫場價格封的相對潮決定者懼，而且術(shù)再保險餡的供給何與需求虹均有彈兼性——痛稅負同滋時發(fā)生墻順轉(zhuǎn)和稀逆轉(zhuǎn)，惡形成雙釘向轉(zhuǎn)嫁育。34假定仍絮是甲、澆乙兩國磨，甲國掉的保險搜公司從咱乙國的在保險公司分入保戰(zhàn)險業(yè)務(wù)，秒甲國對分逮入業(yè)務(wù)征餓稅，稅負寨轉(zhuǎn)嫁和歸宿可歸納虎如下：如果甲國附的分入業(yè)貴務(wù)量較小憂，是國際嘴市場價格供接受者，共再保險的棒供應(yīng)彈性灣相對餃小撒，而需求嗚彈性相對搞較大——洪稅負最終羅間接轉(zhuǎn)嫁料給原保險桌的投保人啞。如果甲國謠的分入業(yè)匠務(wù)量較大設(shè)，是國際市市場價格剃決定者，火再保險的啞供給彈性尤相對較大除，而需求挪彈性相對險較