《外貿(mào)退稅入門指南》

外貿(mào)退稅入門指南

錦程物流網(wǎng)整理課件一、外貿(mào)企業(yè)必須明確的概念二、企業(yè)辦理出口退稅的手續(xù)三、什么情況下可以申請(qǐng)出口退稅四、出口退稅的計(jì)算方法五、出口退（免）稅的原則目錄整理課件企業(yè)代碼：出口企業(yè)在主管海關(guān)辦理《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》取得的位編號(hào)；對(duì)出口企業(yè)來說，企業(yè)代碼是非常重要的，它是出口企業(yè)報(bào)關(guān)、收匯核銷、出口退稅的紐帶，是退稅機(jī)關(guān)審核、統(tǒng)計(jì)、檢查出口退稅業(yè)務(wù)的重要編號(hào)。出口企業(yè)應(yīng)將企業(yè)代碼和企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)嚴(yán)格區(qū)分開來。換匯成本：出口企業(yè)取得1美元銷售收入需要付出的進(jìn)貨成本。在申報(bào)系統(tǒng)中同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的換匯成本計(jì)算公式如下：一、外貿(mào)企業(yè)必須明確的概念整理課件

【∑計(jì)稅金額＋∑（計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率））-∑應(yīng)退消費(fèi)稅】÷美元出口額

換匯成本的合理上限不應(yīng)超過同期的銀行美元匯率，對(duì)于出口企業(yè)來說如果一筆出口經(jīng)過上述公式計(jì)算的換匯成本略低于或超過同期的銀行美元匯率，則此筆業(yè)務(wù)必定達(dá)不到企業(yè)的保本點(diǎn)，是虧損業(yè)務(wù)。因上述公式?jīng)]有考慮企業(yè)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及不能退稅的運(yùn)費(fèi)等因素。

FSK：“非防偽稅控開具的發(fā)票”的簡(jiǎn)稱，即出口企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票是2003年8月1日以前開具未經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票或出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。

整理課件

WT：委托加工含義。外貿(mào)企業(yè)的出口產(chǎn)品價(jià)值的構(gòu)成可能有以下兩種情況：1、原料是外貿(mào)企業(yè)從國內(nèi)或者國外購進(jìn)；2、加工費(fèi)等由能提供增值稅專用發(fā)票多家工廠提供。在申報(bào)系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)時(shí)，主產(chǎn)品錄入數(shù)量外，加工費(fèi)發(fā)票不需錄入數(shù)量，在備注項(xiàng)錄入WT。

在企業(yè)的實(shí)際操作中WT的應(yīng)用可以擴(kuò)展到以下幾種開具增值稅發(fā)票：包裝物、輔料、補(bǔ)差價(jià)、分割單、配套產(chǎn)品等。整理課件企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：

1.購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）普通發(fā)票。申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國庫）簽章的《稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書》（以下簡(jiǎn)稱（專用稅票）。

2.出口貨物銷售明細(xì)帳。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)銷售明細(xì)帳與銷售發(fā)票等認(rèn)真核對(duì)后予以確認(rèn)。二、企業(yè)辦理出口退稅的手續(xù)整理課件出口貨物的增值稅專用發(fā)票，消費(fèi)稅專用稅票和銷售明細(xì)帳，必須于企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)提供。

3.蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》。《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》原則上應(yīng)由企業(yè)于申請(qǐng)退稅時(shí)附送。但對(duì)少數(shù)出口業(yè)務(wù)量大，出口口岸分散或距離較遠(yuǎn)而難以及時(shí)收回報(bào)關(guān)單的企業(yè)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核財(cái)務(wù)制度健全且從未發(fā)生過騙稅行為的，可以批準(zhǔn)緩延在３個(gè)月期限內(nèi)提供。逾期不能提供的，應(yīng)扣回已退（免）稅款。整理課件

4.出口收匯單證。企業(yè)應(yīng)將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊(cè)并匯總，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)每半年應(yīng)對(duì)出口企業(yè)已辦理退稅的出口貨物收匯單證清查一次。在年度終了后將企業(yè)上一年度退稅的出口貨物收匯情況進(jìn)行清算。除按規(guī)定可不提供出口收匯單的貨物外，凡應(yīng)當(dāng)提供出口收匯單而沒有提供的，應(yīng)一律扣回已退免的稅款。下列出口貨物可不提供出口收匯單：

(1)易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物；整理課件

(2)對(duì)外承包工程出口的貨物；

(3)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)遠(yuǎn)期收匯而未逾期出口貨物；

(4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物。

整理課件一、出口退稅的范圍我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備以下的3個(gè)條件：

1．必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。三、什么情況下可以申請(qǐng)出口退稅整理課件2．必須報(bào)關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。

3．必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。整理課件特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品主要有：

1．外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品；

2．對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。

3．對(duì)外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運(yùn)出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)單辦理退稅；整理課件4．國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。國家同時(shí)也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個(gè)條件，也不予以退稅；國家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有：

1．出口的原油；

2．援外出口產(chǎn)品；整理課件

3．國家禁止出口的產(chǎn)品；

4．出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品；

5．來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品；

6．軍需工廠銷售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品；

7．軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍；整理課件

8．對(duì)鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口；

9．齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品；

10．未含稅的產(chǎn)品；

11．個(gè)人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅。二、哪些企業(yè)可以出口退稅？整理課件

1．具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)國家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

2．委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。整理課件（一）內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實(shí)行“免、抵、退”稅的計(jì)算：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）（2）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅稅率－退稅率）。四、出口退稅的計(jì)算方法整理課件當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：（1）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率（2）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)：應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值整理課件（二）生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式計(jì)算“免、抵、退”稅：（1）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率－退稅率）公式所列的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”原則上以核銷時(shí)海關(guān)計(jì)算免征增值稅的價(jià)格掌握。（2）其余“免、抵、退”稅公式按前述公式執(zhí)行。整理課件上述公式中的“本期”是指“本半年（季、月）”或“本年”，“上期”是指“上半年（季、月）”或“上年”。（三）無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算（1）當(dāng)期出口貨物不予退稅部分＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率－退稅稅率）（2）當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期累計(jì)全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期累計(jì)外銷貨物銷售額÷當(dāng)期累計(jì)全部貨物銷售額）當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的應(yīng)退稅額＝當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期出口貨物不予退稅部分）整理課件（四）對(duì)外修理修配的出口退稅計(jì)算（外貿(mào)企業(yè)）應(yīng)退稅額＝修理修配金額×退稅率。（五）出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物退稅計(jì)算：應(yīng)退稅額＝（購買加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額＋工繳費(fèi)發(fā)票金額）×退稅率（六）出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）整理課件（七）凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按下列公式計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額＝-------×退稅率稅額（1＋征收率）整理課件（1）公平稅負(fù)原則。對(duì)出口貨物實(shí)行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的基本要求。由于各國政治、經(jīng)濟(jì)、歷史和傳統(tǒng)的差異，各國稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國家的稅收負(fù)擔(dān)高低不等。這種國際間的稅收差異，必然造成國際貿(mào)易間出口貨物含稅量不同，導(dǎo)致各國產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上不能做到公平競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果。消除這一影響的辦法，就是按照國際慣例，對(duì)出口貨物退（免）本國已征收到的間接稅。五、出口退免稅的原則整理課件（2）屬地管理原則。各國的間接稅是按屬地管理原則來制定政策規(guī)定的。各個(gè)獨(dú)立的主權(quán)國家，在稅收上都享有完全獨(dú)立的自主權(quán)，包括課稅權(quán)和減、免、退稅權(quán)。各國為對(duì)本國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控而制定的稅收政策，只適用于在國內(nèi)生產(chǎn)和消費(fèi)的貨物，對(duì)出口貨物則不適用。因此，按照間接稅屬地管理原則，我國增值稅和消費(fèi)稅暫行條例中的征免退稅規(guī)定只適用于中國境內(nèi)，而不適用于境外。對(duì)于在中國境內(nèi)實(shí)行消費(fèi)的貨物，包括在國外生產(chǎn)的輸入我國境內(nèi)消費(fèi)的貨物，我國行使課稅權(quán)；對(duì)于出口到國外的貨物，在不損害別國利益的前提下，我國將退還或免征其在國內(nèi)應(yīng)繳或已繳納的稅款，然后再按輸入國的有關(guān)稅收制度及有關(guān)規(guī)定辦理稅收。這樣可以保證消費(fèi)者購買的貨物，其間接稅的含稅量彼此相同，從而體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。整理課件（3）“零稅率”原則。“零稅率”是指我國企業(yè)生產(chǎn)的出口貨物所應(yīng)繳納的間接稅（增值稅、消費(fèi)稅）為零。“零稅率”原則也就是“征多少稅、退多少稅”。根據(jù)“零稅率”原則，將出口貨物在國內(nèi)已實(shí)際繳納或負(fù)擔(dān)的稅負(fù)全部退還給出口企業(yè)，使其可以用不含稅價(jià)格在國際市場(chǎng)上進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于促進(jìn)我國對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。（4）宏觀調(diào)控原則。出口貨物退（免）稅的宏觀調(diào)控原則是通過稅收的職能作用來體現(xiàn)的。國家制定的出口貨物退（免）稅政策，既符合國際慣例，同時(shí)又體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟(jì)政策。整理課件例如，對(duì)黃金首飾、珠寶玉石等貴重貨物，凡由指定經(jīng)營企業(yè)出口的可辦理退稅，凡由非指定經(jīng)營企業(yè)出口的不退稅，以保證國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹；對(duì)從增值稅小規(guī)模納稅人處購入的出口貨物，一般也不予退稅，但對(duì)購入的某些列舉的