學(xué)習(xí)解讀2023年國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法課件

——學(xué)習(xí)解讀財政部制定《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》——主講人：XXX時間：20XX.XX國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法前言為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)要求，完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等，財政部制定了《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》（財會〔2023〕4號，以下簡稱《選聘辦法》）。目錄《選聘辦法》的出臺背景一《選聘辦法》的主要內(nèi)容二《選聘辦法》的貫徹落實三《選聘辦法》的全文學(xué)習(xí)四《選聘辦法》的出臺背景一《選聘辦法》的出臺背景審計質(zhì)量關(guān)乎公眾利益。企業(yè)通過規(guī)范的流程、科學(xué)的評價，選聘專業(yè)勝任能力強、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會計師事務(wù)所，有利于保證審計報告的質(zhì)量。當前，國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所相關(guān)工作尚存在制度不完善、流程不規(guī)范等問題，制約審計質(zhì)量的提高。一是會計師事務(wù)所選聘流程亟待規(guī)范。部分企業(yè)選聘會計師事務(wù)所時，未明確具體評分標準。二是惡性競爭現(xiàn)象仍有發(fā)生。個別企業(yè)在招標過程中簡單把低價作為選聘的首要條件，個別會計師事務(wù)所以遠低于項目成本為代價承接業(yè)務(wù)，引發(fā)惡性競爭，導(dǎo)致審計資源投入不足，審計質(zhì)量難以得到有效保證。三是會計師事務(wù)所輪換政策有待健全完善。各類國企做法不一，執(zhí)行尺度不一，亟需形成統(tǒng)一規(guī)范的輪換制度，實現(xiàn)輪換年限和審計成本、審計風(fēng)險之間的合理平衡。四是審計委員會責任有待進一步壓實?！哆x聘辦法》的出臺背景《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號，以下簡稱國辦發(fā)30號文）明確要求推進以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機制建設(shè)。為落實上述要求，保護會計師事務(wù)所和利益相關(guān)方的合法權(quán)益，規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所行為，促進公平競爭，推動提升審計質(zhì)量，財政部會同國務(wù)院國資委、證監(jiān)會制定印發(fā)了《選聘辦法》。2021年7月國辦發(fā)30號文印發(fā)后，財政部即啟動了《選聘辦法》的制定工作，開展了針對性的調(diào)查研究，會同國務(wù)院國資委、證監(jiān)會起草了《選聘辦法》討論稿，在征求相關(guān)單位意見、組織專家專題研討基礎(chǔ)上，形成了征求意見稿?！哆x聘辦法》的出臺背景2022年4月2日，財政部印發(fā)了《財政部辦公廳關(guān)于征求〈國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿）〉意見的函》（財辦會〔2022〕10號），面向社會公眾征求意見，共收到書面反饋65份，合計反饋意見319條。反饋意見總體認為，《選聘辦法》重點突出、內(nèi)容全面、指導(dǎo)性強、可操作性高，有助于推進建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機制，有助于規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所行為，促進注冊會計師行業(yè)的公平競爭，提升審計質(zhì)量。同時，部分反饋意見提出了一些具體的修改建議。財政部對所有反饋意見進行了認真梳理，并充分吸收采納。在反復(fù)研討、征求相關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，對征求意見稿作了進一步修改完善。《選聘辦法》的主要內(nèi)容二《選聘辦法》的主要內(nèi)容《選聘辦法》主要包含五方面內(nèi)容：一是總體說明，主要包括制定依據(jù)、適用的企業(yè)范圍、適用的選聘事項等。二是選聘重點流程規(guī)范，對選聘決策機構(gòu)、選聘方式、公開選聘的重點環(huán)節(jié)、評價要素、質(zhì)量管理水平和審計費用的分值權(quán)重、具體評分標準、最高限價、審計費用浮動等事項進行規(guī)定。三是會計師事務(wù)所輪換、項目合伙人和注冊會計師輪換、信息披露等重點事項規(guī)范。四是監(jiān)督檢查。五是附則。從具體內(nèi)容看，主要對四方面內(nèi)容進行了規(guī)范：一是遏制惡性競爭，突出質(zhì)量導(dǎo)向?！哆x聘辦法》規(guī)定，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于40%，審計費用報價的分值權(quán)重應(yīng)不高于15%。要求將所有會計師事務(wù)所的報價平均值作為選聘基準價，并給出了審計費用報價得分公式。評價要素至少應(yīng)當包括審計費用報價、事務(wù)所資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險承擔能力水平等?！哆x聘辦法》的主要內(nèi)容二是完善輪換規(guī)定，強化獨立性要求。《選聘辦法》規(guī)定，國有企業(yè)（含國有控股上市公司）連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所的時間不超過8年，確有需要的，可按規(guī)定延長至不超過10年，之后須開展輪換。為做好平穩(wěn)過渡，《選聘辦法》規(guī)定了銜接方式，如果國有企業(yè)當前執(zhí)行的輪換規(guī)定與《選聘辦法》存在不一致、或者沒有規(guī)定的，由履行出資人職責的機構(gòu)統(tǒng)籌安排，兩年內(nèi)完成銜接工作。對于審計項目合伙人和簽字注冊會計師，《選聘辦法》規(guī)定了不同情形下的輪換要求和冷卻期制度。三是促進公平競爭。根據(jù)《注冊會計師法》等法律規(guī)定，會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，各類會計師事務(wù)所是平等經(jīng)營主體，依法執(zhí)業(yè)受法律保護?！哆x聘辦法》指標公開、規(guī)則明確，設(shè)定的各項標準適用于中國境內(nèi)依法成立的所有會計師事務(wù)所，一視同仁。明確要求企業(yè)在選聘會計師事務(wù)所過程中，應(yīng)當保障選聘工作公平、公正進行。企業(yè)采用公開選聘方式的，應(yīng)當公開選聘信息、評價要素和評分標準，保證合理的準備應(yīng)聘時間，公示選聘結(jié)果。明確要求企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應(yīng)聘會計師事務(wù)所，不得為個別會計師事務(wù)所量身定制選聘條件?！哆x聘辦法》的主要內(nèi)容四是壓實審計委員會責任?！哆x聘辦法》明確，審計委員會的職責包括：制定選聘會計師事務(wù)所的政策、流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度，提議啟動選聘工作、審議選聘文件、確定評價要素和具體評分標準、監(jiān)督選聘過程、提出擬聘任會計師事務(wù)所和審計費用建議，監(jiān)督及評估會計師事務(wù)所審計工作，定期向董事會提交會計師事務(wù)所履職情況報告和審計委員會監(jiān)督情況報告等。審計委員會應(yīng)當重點關(guān)注的事項包括：企業(yè)可能存在不合理變更會計師事務(wù)所的情形、聘任勝任能力不足的會計師事務(wù)所、審計獨立性存疑、審計費用變動較大、輪換會計師事務(wù)所和主要人員等。《選聘辦法》的貫徹落實三《選聘辦法》的貫徹落實《選聘辦法》是落實國辦發(fā)30號文的重要制度安排，各級財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、證券監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當高度重視，進一步增強責任意識，精心組織，周密部署，確?！哆x聘辦法》的有效實施。一是加大宣傳和指導(dǎo)力度，從企業(yè)和會計師事務(wù)所兩個層面做好培訓(xùn)，做好過渡期銜接工作。各地可結(jié)合本地區(qū)實際情況進一步探索選聘會計師事務(wù)所具體指引，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范選聘。二是加大監(jiān)督檢查力度，切實做好事中事后監(jiān)管，對違反規(guī)定的企業(yè)和會計師事務(wù)所要依法嚴肅處理。三是各級財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、證券監(jiān)督管理機構(gòu)要加強溝通協(xié)調(diào)，健全完善工作機制，密切協(xié)作，形成合力，認真做好貫徹實施《選聘辦法》的各項工作?！哆x聘辦法》的全文學(xué)習(xí)四《選聘辦法》的全文學(xué)習(xí)國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法第一條為規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所行為，促進注冊會計師行業(yè)公平競爭，推動提升審計質(zhì)量，維護利益相關(guān)方和會計師事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。第二條本辦法適用于國有企業(yè)和上市公司。本辦法所稱國有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府代表國家履行出資人職責的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有全資公司，以及國有控股公司。本辦法所稱上市公司，是指其股票在境內(nèi)證券交易所上市交易的股份有限公司。國有控股上市公司應(yīng)當同時符合本辦法中關(guān)于國有企業(yè)和上市公司的規(guī)定。第三條本辦法所稱選聘會計師事務(wù)所，是指國有企業(yè)、上市公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，聘任會計師事務(wù)所對財務(wù)會計報告發(fā)表審計意見、出具審計報告的行為。《選聘辦法》的全文學(xué)習(xí)國有企業(yè)、上市公司聘任會計師事務(wù)所從事除財務(wù)會計報告審計之外的其他法定審計業(yè)務(wù)的，可以比照本辦法執(zhí)行。第四條國有企業(yè)選聘會計師事務(wù)所，應(yīng)當由董事會審計委員會（或者類似機構(gòu)，下同）提出建議后，由股東（大）會或者董事會決定。對于未設(shè)股東（大）會或者董事會的國有企業(yè)，由履行出資人職責的機構(gòu)決定或者授權(quán)國有企業(yè)決定相關(guān)事項。根據(jù)工作需要，履行出資人職責的機構(gòu)可以直接選聘會計師事務(wù)所，對其出資的國有企業(yè)進行審計。第五條上市公司聘用或解聘會計師事務(wù)所，應(yīng)當由審計委員會審議同意后，提交董事會審議，并由股東大會決定。第六條國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所應(yīng)當采用競爭性談判、公開招標、邀請招標以及其他能夠充分了解會計師事務(wù)所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進行?！哆x聘辦法》的全文學(xué)習(xí)采用競爭性談判、公開招標、邀請招標等公開選聘方式的，應(yīng)當通過企業(yè)官網(wǎng)等公開渠道發(fā)布選聘文件，選聘文件應(yīng)當包含選聘基本信息、評價要素、具體評分標準等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當依法確定選聘文件發(fā)布后會計師事務(wù)所提交應(yīng)聘文件的響應(yīng)時間，確保會計師事務(wù)所有充足時間獲取選聘信息、準備應(yīng)聘材料。企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應(yīng)聘會計師事務(wù)所，不得為個別會計師事務(wù)所量身定制選聘條件。選聘結(jié)果應(yīng)當及時公示，公示內(nèi)容應(yīng)當包括擬選聘會計師事務(wù)所和審計費用。第七條國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當細化選聘會計師事務(wù)所的評價標準，對會計師事務(wù)所的應(yīng)聘文件進行評價，并對參與評價人員的評價意見予以記錄并保存。選聘會計師事務(wù)所的評價要素，至少應(yīng)當包括審計費用報價、會計師事務(wù)所的資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險承擔能力水平等。選聘方應(yīng)當對每個有效的應(yīng)聘文件單獨評價、打分，匯總各評價要素的得分。其中，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于40%，審計費用報價的分值權(quán)重應(yīng)不高于15%?！哆x聘辦法》的全文學(xué)習(xí)第八條國有企業(yè)、上市公司評價會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理水平時，應(yīng)當重點評價質(zhì)量管理制度及實施情況，包括項目咨詢、意見分歧解決、項目質(zhì)量復(fù)核、項目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識別與整改等方面的政策與程序。第九條國有企業(yè)、上市公司評價會計師事務(wù)所審計費用報價時，應(yīng)當將滿足選聘文件要求的所有會計師事務(wù)所審計費用報價的平均值作為選聘基準價，按照下列公式計算審計費用報價得分：審計費用報價得分=（1-∣選聘基準價-審計費用報價∣/選聘基準價）×審計費用報價要素所占權(quán)重分值第十條國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所原則上不得設(shè)置最高限價，確需設(shè)置的，應(yīng)當在選聘文件中說明該最高限價的確定依據(jù)及合理性。第十一條聘任期內(nèi)，國有企業(yè)、上市公司和會計師事務(wù)所可以根據(jù)消費者物價指數(shù)、社會平均工資水平變化，以及業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度變化等因素合理調(diào)整審計費用?！哆x聘辦法》的全文學(xué)習(xí)審計費用較上一年度下降20%以上（含20%）的，上市公司應(yīng)當按要求在信息披露文件中說明本期審計費用的金額、定價原則、變化情況和變化原因，國有企業(yè)應(yīng)當及時向履行出資人職責的機構(gòu)報送有關(guān)情況說明。第十二條國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計師事務(wù)所原則上不超過8年。國有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要擬繼續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所超過8年的，應(yīng)當綜合考慮會計師事務(wù)所前期審計質(zhì)量、股東評價、監(jiān)管部門意見等情況，在履行法人治理程序及內(nèi)部決策程序后，可適當延長聘用年限，但連續(xù)聘任期限不得超過10年。第十三條審計項目合伙人、簽字注冊會計師累計實際承擔同一國有企業(yè)、上市公司審計業(yè)務(wù)滿5年的，之后連續(xù)5年不得參與該國有企業(yè)、上市公司的審計業(yè)務(wù)。審計項目合伙人、簽字注冊會計師由于工作變動，在不同會計師事務(wù)所為同一國有企業(yè)、上市公司提供審計服務(wù)的期限應(yīng)當合并計算。《選聘辦法》的全文學(xué)習(xí)國有企業(yè)、上市公司發(fā)生重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市，為其提供審計服務(wù)的審計項目合伙人、簽字注冊會計師未變更的，相關(guān)審計項目合伙人、簽字注冊會計師在該重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市前后提供審計服務(wù)的期限應(yīng)當合并計算。審計項目合伙人、簽字注冊會計師在公司上市前后審計服務(wù)年限應(yīng)當合并計算。審計項目合伙人、簽字注冊會計師承擔首次公開發(fā)行股票或者向不特定對象公開發(fā)行股票并上市審計業(yè)務(wù)的，上市后連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的期限不得超過兩年。第十四條國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當在年度財務(wù)決算報告或者年度報告中披露會計師事務(wù)所、審計項目合伙人、簽字注冊會計師的服務(wù)年限、審計費用等信息。《選聘辦法》的全文學(xué)習(xí)上市公司每年應(yīng)當按要求披露對會計師事務(wù)所履職情況評估報告和審計委員會對會計師事務(wù)所履行監(jiān)督職責情況報告，涉及變更會計師事務(wù)所的，還應(yīng)當披露前任會計師事務(wù)所情況及上年度審計意見、變更會計師事務(wù)所的原因、與前后任會計師事務(wù)所的溝通情況等。國有企業(yè)應(yīng)當按照履行出資人職責的機構(gòu)要求報送有關(guān)情況說明。國有企業(yè)、上市公司更換會計師事務(wù)所的，應(yīng)當在被審計年度第四季度結(jié)束前完成選聘工作。第十五條國有企業(yè)、上市公司審計委員會負責選聘會計師事務(wù)所工作，并監(jiān)督其審計工作開展情況。審計委員會應(yīng)當切實履行下列職責：（一）按照董事會的授權(quán)制定選聘會計師事務(wù)所的政策、流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度；（二）提議啟動選聘會計師事務(wù)所相關(guān)工作；（三）審議選聘文件，確定評價要素和具體評分標準，監(jiān)督選聘過程；（四）提出擬選聘會計師事務(wù)所及審計費用的建議，提交決策機構(gòu)決定；《選聘辦法》的全文學(xué)習(xí)（五）監(jiān)督及評估會計師事務(wù)所審計工作；（六）定期（至少每年）向董事會提交對受聘會計師事務(wù)所的履職情況評估報告及審計委員會履行監(jiān)督職責情況報告；（七）負責法律法規(guī)、章程和董事會授權(quán)的有關(guān)選聘會計師事務(wù)所的其他事項。第十六條國有企業(yè)、上市公司審計委員會應(yīng)當對下列情形保持高度謹慎和關(guān)注：（一）在資產(chǎn)負債表日后至年度報告出具前變更會計師事務(wù)所，連續(xù)兩年變更會計師事務(wù)所，或者同一年度多次變更會計師事務(wù)所；（二）擬聘任的會計師事務(wù)所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個審計項目正被立案調(diào)查；（三）擬聘任原審計團隊轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所的；（四）聘任期內(nèi)審計費用較上一年度發(fā)生較大變動，或者選聘的成交價大幅低于基準價；（五）會計師事務(wù)所未按要求實質(zhì)性輪換審計項目合伙人、簽字注冊會計師。《選聘辦法》的全文學(xué)習(xí)第十七條國有企業(yè)、上市公司和受聘會計師事務(wù)所對選聘、應(yīng)聘、評審、受聘文件和相關(guān)決策資料應(yīng)當妥善歸檔保存，不得偽造、變造、隱匿或者銷毀。文件資料的保存期限為選聘結(jié)束之日起至少10年。第十八條國有企業(yè)、上市公司和會計師事務(wù)所應(yīng)當提高信息安全意識，嚴格遵守國家有關(guān)信息安全的法律法規(guī)，認真落實監(jiān)管部門對信息安全的監(jiān)管要求，切實擔負起信息安全的主體責任和保密責任。國有企業(yè)、上市公司在選聘時要加強對會計師事務(wù)所信息安全管理能力的審查，在選聘合同中應(yīng)設(shè)置單獨條款明確信息安全保護責任和要求，在向會計師事務(wù)所提供文件資料時加強對涉密敏感信息的管控，有效防范信息泄露風(fēng)險。會計師事