工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度匯總和供應(yīng)商調(diào)查管理制度

工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度第一章總則

第一條為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務(wù)行為，有利於企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。

第二條本制度適用於中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非工業(yè)系統(tǒng)獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立企業(yè)批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)印件。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管財政機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督。

第五條企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查。

第二章資金籌集

第七條企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金，法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內(nèi)籌足。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３年內(nèi)繳清，其中，第一次投資者出資不得低於１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過３０％。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

第十二條企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條企業(yè)的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動負(fù)債。

長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價，實(shí)際收到的價款超過或者低於債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。

第十五條企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價值。

第三章流動資產(chǎn)

第十六條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。

第十九條企業(yè)可以於年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的３━５‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

第二十條存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

第二十一條存貨按照實(shí)際成本計(jì)價。

購入的，按照買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價。

自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價。

委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。

盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計(jì)價。

按照計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

第二十三條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十四條存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對於盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

第四章固定資產(chǎn)

第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬於生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在２０００元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價。

購入的，按照買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價。

自行建造的，按照建筑過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。

融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計(jì)價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計(jì)價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計(jì)價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價值。

第二十七條企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計(jì)價：

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

第二十八條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報廢以及由於非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間，計(jì)入開辦費(fèi)；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計(jì)入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計(jì)提折舊。

第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價單獨(dú)入帳的土地等，也不計(jì)提折舊。

第三十一條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客、貨運(yùn)汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)"母機(jī)"的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實(shí)行工作量法的，其總行駛里程、總工作小時，由企業(yè)根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報主管財政機(jī)關(guān)備案。

第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

１━預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率＝━━━━━━━━━

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３━５％確定，凈殖值率低於３％或者高於５％

的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機(jī)關(guān)備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式如下：

（一）按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：

原值×（１━預(yù)計(jì)凈殘值率）

單位里程折舊額＝━━━━━━━━━━━━━

總行駛里程

（二）按照工作小時計(jì)算折舊的公式：

原值×（１━預(yù)計(jì)凈殘值率）

每工作小時折舊額＝━━━━━━━━━━━━━

總工作小時

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

２

年折舊率＝━━━━━━×１００％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

折舊年限━已使用年數(shù)

年折舊率＝━━━━━━━━━━━━━━━×１００％

折舊年限×（折舊年限＋１）÷２

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值━預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計(jì)算公式，按月計(jì)提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大於預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小於預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。

第三十五條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費(fèi)用后凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計(jì)折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由於非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。

第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十八條無形資產(chǎn)按照取得時的實(shí)際成本計(jì)價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價。

購入的，按照實(shí)際支付的價款計(jì)價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計(jì)價。

除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價入帳。

非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。

第三十九條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少於１０年的期限確定。

第四十條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他銷售收入。

第四十一條遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短於５年期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或者管理費(fèi)用。

第四十二條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但不是是參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲備的物資以及國家規(guī)定不得用於對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條企業(yè)對外投資，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價。

以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。

企業(yè)認(rèn)購的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價。

企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實(shí)際支付的價款計(jì)價。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。

第四十五條企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或

者利潤時，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

第四十七條企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費(fèi)用

第四十八條企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、

外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。

其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。

制造費(fèi)用包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生

產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，

原油儲量有償使用費(fèi)，油田維護(hù)費(fèi)，礦山維簡費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），

修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，

保險費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失以

及其他制造費(fèi)用。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，

并報主管財政機(jī)關(guān)備案。

第四十九條管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)

用，包括公司經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動保險費(fèi)，待業(yè)保險費(fèi)，董事會

費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)

），土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷，業(yè)

務(wù)招待費(fèi)，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、

修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

工會經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額２％計(jì)提撥交工會的經(jīng)費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按

照職工工資總額的１．５％計(jì)提。

勞動保險費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)

籌金）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用），職

工退職金，６個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支

付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

待業(yè)保險費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各

項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包

括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的

各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

綠化費(fèi)是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用稅（海域使用費(fèi)）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，

工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入

國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)

研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形

資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)

列入管理費(fèi)用：全年銷售凈額在１５００萬元（不含１５００萬元）以下的，不超

過年銷售凈額的５‰；超過１５００萬元（含１５００萬元）但不足５０００萬元

的，不超過該部分的３‰；超過５０００萬元（含５０００萬元）但不足一億元的，

不超過該部分的２‰；超過一億元（含一億元）的，不超過該部分的１‰。

第五十條財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)

手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。

第五十一條銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中

發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸

費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃

費(fèi)）和銷售服務(wù)費(fèi)用，銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、

修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。

第五十二條職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的１４％提取。

職工福利費(fèi)主要用於職工的醫(yī)療費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保

險費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困

難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支

的其他職工福利支出。

第五十三條企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限

確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^１年。

在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體

情況確定，報主管財政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)

準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余

額的，在年度財務(wù)報告中予以說明。

第五十四條企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用

計(jì)劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時調(diào)整為實(shí)際成本。

第五十五條企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、

無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物，支付的滯納金、罰

款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種

付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章銷售收入、利潤及其分配

第五十六條銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)

品銷售收入和其他銷售收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

其他銷售收入包括材料銷售，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無

形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

第五十七條企業(yè)一般於產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取

得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第五十八條企業(yè)利潤總額按照下列公式計(jì)算：

利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入━營業(yè)外支出

銷售利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤━管理費(fèi)用━財務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈收入━產(chǎn)品銷售成本━產(chǎn)品銷售費(fèi)用━產(chǎn)品銷售稅

金及附加

其他銷售利潤＝其他銷售收入━其他銷售成本━其他銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅

和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金，作為減少產(chǎn)品銷售

稅金處理。

第五十九條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途

轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高於帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位

增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低於帳面價值的差額，以及

按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第六十條企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的

各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確

實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非

修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，非常損失，公益救濟(jì)性

捐贈，賠償金，違約金等。

第六十一條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。下一

年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。５年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等

彌補(bǔ)。

第六十二條企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十三條企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序

分配：

（一）被沒收的財物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

（二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的１

０％提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金５０％時不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投

資者分配。

第六十四條股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：

（一）支付優(yōu)先股股利。

（二）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提

取和使用。

（三）支付普通股股利。

當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會特別

決議，可以按照不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，

企業(yè)法定盈余公積金不得低於注冊資金的２５％。

第六十五條盈余公積金可用於彌補(bǔ)虧損或者用於轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金

后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低於注冊資本的２５％。

第六十六條公益金主要用於企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章外幣業(yè)務(wù)

第六十七條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、

往來結(jié)算和計(jì)價等業(yè)務(wù)。

第六十八條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，

也可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報主管財政機(jī)關(guān)批

準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。

第六十九條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金

額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同），或者

當(dāng)月１日的國家外匯牌價。

第七十條月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各

種外幣帳戶的余額（不包括按照調(diào)劑價單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目），按照月末的國家外

匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳

面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第七十一條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開

辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短於５年的期限平均攤銷；如

果為凈收益，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短於５年的期限平均轉(zhuǎn)

銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。

生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的計(jì)入清算損益。其中與購建

固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用尚未辦理

竣工決算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價值。

第七十二條企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)

資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月１日的國家外匯牌價折合，實(shí)收資本帳戶

按照合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)收

到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，

作為資本公積金。

第七十三條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨(dú)記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合

為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均

法、移動平均法等方法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不實(shí)行單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記

帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)

劑外匯時，屬於購買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的，調(diào)劑外匯價差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價值或者有

關(guān)費(fèi)用；屬於償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價差價計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時，實(shí)際

取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差，

如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章企業(yè)清算

第七十四條企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)

責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債

務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十五條清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取

得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)於擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬於清算財產(chǎn)；擔(dān)保物的價

款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬於清算財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十六條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變

現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十七條企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)

人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)，確實(shí)無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損

失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。

第七十八條企業(yè)在宣布終止前６個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，

清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：

（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

（二）非正常壓價處理財產(chǎn)；

（三）對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；

（四）對未到期的債務(wù)提前清償；

（五）放棄自己的債權(quán)。

第七十九條清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告

費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第八十條企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：

（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費(fèi)等；

（二）應(yīng)繳未繳國家的稅金；

（三）尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

第八十一條企業(yè)清算終了，清算收益大於清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法

繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的

剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先

股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十二條清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，

連同中國注冊會計(jì)師查帳報告，一并報送主管財政機(jī)關(guān)。

第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價

第八十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的

報表使用者提供財務(wù)報告。

分開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度

有關(guān)財務(wù)報表。

第八十四條企業(yè)報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變

動表和其他附表以及財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告，於年度終了后在規(guī)定的時間

內(nèi)連同中國注冊會計(jì)師的查帳報告一并報送主管財政機(jī)關(guān)。

企業(yè)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表等財務(wù)報表。

第八十五條財務(wù)情況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增

減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財產(chǎn)物資變動等情況，對本期或者下期財務(wù)

狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)

狀況變動有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

第八十六條企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債

能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動

比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費(fèi)用利潤

率等。指標(biāo)評價及計(jì)算公式見附件二。

企業(yè)根據(jù)實(shí)現(xiàn)情況，可以采用上述指標(biāo)以外的一些比率進(jìn)行分析。

第十二章附則

第八十七條本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十八條企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情

況，制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制

定企業(yè)財務(wù)制度。

第八十九條本制度自１９９３年７月１日起施行。

附件１：

工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設(shè)備部分折舊年限

１．機(jī)械設(shè)備１０━１４年

２．動力設(shè)備１１━１８年

３．傳導(dǎo)設(shè)備１５━２８年

４．動輸設(shè)備８━１４年

５．自動化控制及儀器儀表

自動化、半自動化控制設(shè)備

８━１２年

電子計(jì)算機(jī)４━１０年

通用測試儀器設(shè)備７━１２年

６.

工業(yè)窯爐

７━１３年

７．工具及其他生產(chǎn)用具９━１４年

８．非生產(chǎn)用設(shè)備及器具

設(shè)備工具１８━２２年

電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)５━８年

二、專用設(shè)備部分折舊年限

９．冶金工業(yè)專用設(shè)備９━１５年

１０．電力工業(yè)專用設(shè)備

發(fā)電及供熱設(shè)備１２━２０年

輸電線路３０━３５年

配電線路１４━１６年

變電配電設(shè)備１８━２２年

核能發(fā)電設(shè)備２０━２５年

１１．機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備８━１２年

１２．石油工業(yè)專用設(shè)備８━１４年

１３．化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備７━１４年

１４．電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備５━１０年

１５．建材工業(yè)專用設(shè)備６━１２年

１６．紡織、輕工專用設(shè)備８━１４年

１７．礦山、煤炭及森工專用設(shè)備７━１５年

１８．造船工業(yè)專用設(shè)備１５━２２年

１９．核工業(yè)專用設(shè)備２０━２５年

２０．公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備

自來水１５━２５年

燃?xì)猓保订ィ玻的?/p>

三、房屋、建筑物部分

折舊年限

２１．房屋

生產(chǎn)用房３０━４０年

受腐蝕生產(chǎn)用房２０━２５年

受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房１０━１５年

非生產(chǎn)用房３５━４５年

簡易房８━１０年

２２．建筑物

水電站大壩４５━５５年

其他建筑物１５━２５年

附件２：

工業(yè)企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)

１．資產(chǎn)負(fù)債率衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動的能力，以及

反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計(jì)算公式為：

負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率＝━━━━━━━━×１００％

全部資產(chǎn)總額

２．流動比率衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償

還流動負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

流動資產(chǎn)

流動比率＝━━━━━