會(huì)計(jì)實(shí)物00預(yù)習(xí)完講義kjsw

第五部 主要內(nèi)容及基礎(chǔ)知識(shí)講3第一章資89其他貨幣10.固定資11.12.13性金融資產(chǎn)14.可供金融資一、庫(kù)存現(xiàn)★現(xiàn)金的清查如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處產(chǎn)損溢”科目核如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入用?！纠}·單選題】（2013）下列處理中，正確的是（ 『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A沖減用，選項(xiàng)B計(jì)入以前年度損益調(diào)整，選項(xiàng)C計(jì)D【例題· ）A. 『正確答案』『答案解析』無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“用”；無(wú)法查營(yíng)業(yè)外支出。（） 二、銀行存“銀行存款賬”應(yīng)定期與“銀行”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面額與銀行余額之間差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)?！铩纠}·計(jì)算分析題】甲公司2008年12月31日銀行存款賬的余額為5400000元銀行存款的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)600000045000004800000 費(fèi)400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行 銀行存款余額調(diào)節(jié) 單位：企業(yè)銀行存款賬額5銀行余84款6400款499三、其他貨幣★其他貨幣的內(nèi)其他貨幣是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等?！锎娉鐾顿Y款：買(mǎi)的；（比較：存出保證金計(jì)入“其他應(yīng)收款”，類似于押金四、應(yīng)收票和銀行承兌匯票。（債權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，人：應(yīng)付票據(jù)）比較：銀行匯票，記入“其他貨幣”★【例題·2009311500000尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的稅率為17%。則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄： 11500（銷項(xiàng)稅額25531517550003 借：應(yīng)收票 1755貸：應(yīng)收賬 17556151755000 借：銀行存 1755貸：應(yīng)收票 1755五、應(yīng)收賬項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)人收取的價(jià)款及（★）代購(gòu)貨單位墊付的包【例題·300000值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分 （銷項(xiàng)稅額6 借：銀行存 357貸：應(yīng)收賬 357【例題·單選題】（2007年）某企業(yè)銷售商品一批，上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的稅率為17%，為方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬 『正確答案』六、其他應(yīng)收應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等意外損失而應(yīng)向有關(guān)公司收取的賠款等★★應(yīng)收的出租包裝物應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的費(fèi)、房租費(fèi)【例題·多選題】（2013）其他應(yīng)收款核算內(nèi)容包括（A.代員工墊付的住房B.應(yīng)收出租包裝物C.應(yīng)收公司賠款 『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)D屬于其他貨幣七、性金融資性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的、債券、基金等。企業(yè)設(shè)置“性金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。【例題·計(jì)算題】2009年1月20日，甲公司委托某公司購(gòu)入A上市公司1000股，劃分為性金融資產(chǎn)。日公允價(jià)值為10000000元。另支付費(fèi)用25000元 借：——成000貸：其他貨幣—存出投資10000（2）支付費(fèi)用25貸：其他貨幣—存出投資25【例題·單選題】（2013年無(wú)紙）甲公司從市場(chǎng)購(gòu)入乙公司10000萬(wàn)股作為性金融資產(chǎn)，每股15元，支付價(jià)款中含已尚未現(xiàn)金股利每股0.2元，另支付相關(guān)稅費(fèi)950萬(wàn)元，該性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.148B.150C.149D.150 『正確答案』『答案解析』10000×（15-0.2）=148000【例題·計(jì)算題】（2010年）甲公司2009年有關(guān)對(duì)外投資資料如下：要求：逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）4月17日，甲公司委托公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司，并將其劃分為性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1600萬(wàn)元（其中包含但尚未的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元），另支付相關(guān)費(fèi)用4 借：——成 1應(yīng)收股 投資收 貸：其他貨幣1（2）5月5日，甲收到B公司的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀 借：銀行存 貸：應(yīng)收股 （3）6月30日，甲公司持有B公司的公允價(jià)值下跌為1480萬(wàn) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 八、存（一）存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)★存貨的采購(gòu)成本，包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)以及其他可歸屬于存貨的價(jià)款是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品的賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的額?！纠}·單選題】（2011）下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）B.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的 『正確答案』『答案解析』一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的計(jì)入存貨成本?！纠}·計(jì)算題】甲公司購(gòu)入C材料一批，記載的貨款為500000元，850001000 501應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）85貸：銀行存 586★【例題·計(jì)算題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批，及賬單已收到，專用記載的貨款為20000元，稅額3400元，支付費(fèi)1000元，材料尚未到達(dá)。甲 （進(jìn)項(xiàng)稅額24 借：原材 21貸：在途物 21（二）★企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處產(chǎn)損溢”科目，貸記“用”科目?！铩纠}·J100060 借：原材 60貸：待處產(chǎn)損 60借：待處產(chǎn)損 60貸：60★企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，借記“待處產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商對(duì)于應(yīng)由公司和過(guò)失人的賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由公司、和過(guò)失賠償后的凈損益，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“用”科目，屬于損失 借：待處產(chǎn)損 100100借：貸：待處產(chǎn)損100200002000 借：待處產(chǎn)損 3030借：其他應(yīng)收 貸：待處產(chǎn)損20借：原材 貸：待處產(chǎn)損2借： 8貸：待處產(chǎn)損 8★【例題·計(jì)算題】甲公司因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本70000元，根據(jù)任范圍及合同規(guī)定，應(yīng)由公司賠償50000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下 借：待處產(chǎn)損 70貸：原材 70借：其他應(yīng)收 50營(yíng)業(yè)外支出—非常損失20貸：待處產(chǎn)損 70【例題·單選題】（2013年無(wú)紙）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，11月1日結(jié)存200件，單出實(shí)際成本（）萬(wàn)元 『正確答案』117=50×4+50×4.4=420【例題·單選題】（2013）不應(yīng)計(jì)入存貨入賬價(jià)值的有（ 『正確答案』『答案解析』一般購(gòu)入商品入庫(kù)后的費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損19（）萬(wàn)元 『正確答案』九、長(zhǎng)期股權(quán)投★【例題·計(jì)算題】甲公司2008年5月15日以銀行存款誠(chéng)遠(yuǎn)的000股作為長(zhǎng)期投資，每股買(mǎi)入價(jià)為10元，每股價(jià)格中包含有0.2元的已分派的現(xiàn)金股利7000 金額（100 1000加：相關(guān)稅 7減：已100（2098720100假定甲公司2008年6月20日收到誠(chéng)遠(yuǎn)分來(lái)的時(shí)已分派的股利20000元，此時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理借：銀行存 20貸：應(yīng)收股 20★【例題·計(jì)算題】上述甲公司如果于2008年6月20日收到長(zhǎng)信現(xiàn)股利，應(yīng)分得現(xiàn)金股利5000元，甲公司采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司應(yīng)編制如下 借：應(yīng)收股 5貸：投資收 5【例題·單選題】（2013年無(wú)紙）1月1日，用300萬(wàn)元購(gòu)入乙公司，占30%，另支付費(fèi)用10萬(wàn)元，具有重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值900萬(wàn)元，該投資初始入賬金額為（）萬(wàn)元 『正確答案』萬(wàn)元十、固定資（一）★企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的 作為固定資產(chǎn)取得成本。一般納稅企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)★【例題·上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，額為5100元，另支付費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于一般，進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核 加：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交535買(mǎi)價(jià)為200000元，額為34000元，支付運(yùn)費(fèi)10000元；支付安裝費(fèi)30000元，甲公司為一般。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （進(jìn)項(xiàng)稅額）244（2）3030（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)成本=210=240000（元借：固定資 240貸：在建工 240（二）（三）（四）★企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處產(chǎn)損溢”準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失”科目，貸記“待處產(chǎn)損溢”十一、投資性房地投資性房地產(chǎn)，是指為賺取或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)主要【例題·多選題】（2013）下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ 『正確答案』十二、無(wú)形資【例題·單選題】（2013年無(wú)紙）商標(biāo)權(quán)凈收益應(yīng)記入（）科 『正確答案』十三、持有至到期投資的內(nèi)權(quán)益工具（）投資不能劃分為持有至到期投資【例題·（）C.企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債、等D 『正確答案』十四、可供金融資可供金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資、和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（即性金★可供金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的債券投資、投資、基金投資等.但這些金融資產(chǎn)沒(méi)有被劃分為性金融資產(chǎn)或持有至到期投資。【例題·單選題】下列金融資產(chǎn)中，在活躍的市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)的是（）A.性金融資C.和應(yīng)收款D.可供金融資 『正確答案』【例題·單選題】（2013年無(wú)紙）可供金融資產(chǎn)，原計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（） 『正確答案』『答案解析』本題考核可供金融資產(chǎn)的89其他貨幣10.固定資11.12.13性金融資產(chǎn)14.可供金融資第二章負(fù)主要應(yīng)交稅費(fèi)：、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和其一、短期借12000094%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。A的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 120000貸：短期借 120 貸：應(yīng)付利 本月應(yīng)計(jì)提的利息=120000×4%÷12=400（元 應(yīng)付利 貸：銀行存 1 120000貸：銀行存 120120120二、應(yīng)付賬般應(yīng)在與所物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)庫(kù)。上列明，該批家電的價(jià)款為100萬(wàn)元，為17萬(wàn)元。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)151%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值[答疑編號(hào)NODE00 借：庫(kù)存商 1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：應(yīng)付賬款——A公 1170A 借：應(yīng)付賬款——A公 1170貸：銀行存 的貨款，按照購(gòu)貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣。乙百貨商場(chǎng)獲得的現(xiàn)金折扣=1000×1%=11700（元），實(shí)際支付的貨款=1170000-1170000×1%=1300（元）【例題·計(jì)算題】20×812314000 借：應(yīng)付賬 4貸：營(yíng)業(yè)外收入——其 4注明價(jià)款200萬(wàn)元，34萬(wàn)元，合同上現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30（現(xiàn)金折扣不考）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因該批材料的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（）萬(wàn) 『正確答案』 『正確答案』 『正確答案』三、應(yīng)付票【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為一般。該企業(yè)20×9年2月6日，開(kāi)出并承兌一張585005本核算。上注明的材料價(jià)款為50000元，稅額為8500元。 借：材料采 50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）8貸：應(yīng)付票 58★【例題· 借：財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：銀行存 業(yè)通知其銀行以銀行存款支付票款。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：5858四、預(yù)收賬★實(shí)現(xiàn)的收入，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)★【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為一般。20×9年6月3日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向其一批產(chǎn)品，貨款金額共計(jì)100000元，應(yīng)交17000元。根據(jù)購(gòu)貨合同的60000清。20×96960000，619司將貨物發(fā)到乙公司并開(kāi)出，乙公司驗(yàn)收后付清了剩余貨款 （1）6960000借：銀行存 60貸：預(yù)收賬款——乙公 60（2）6月19日按合同規(guī)定，向乙公司發(fā)出貨物： 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交17 57000貸：預(yù)收賬 57五、應(yīng)付職工薪酬職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的以及其他相關(guān)支出醫(yī)療費(fèi)、養(yǎng)老費(fèi)、失業(yè)費(fèi)、工傷費(fèi)和費(fèi)等社會(huì)費(fèi)；向有關(guān)單位（企業(yè)年金基金賬戶管理人）繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老。此外，以商業(yè)形式提供給職工的各種待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。非貨幣利【例題·多選題】（2013）應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（A.為職工支付社會(huì)費(fèi)C.為職工支付商業(yè)D.為職工補(bǔ)充養(yǎng)老 『正確答案』【例題·多選題】（2010）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）非貨幣社會(huì)費(fèi)和辭退福 『正確答案』『答案解析』應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、社會(huì)保障費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣利，因解除【例題·462000320000700006040011600 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成 320用462【例題·計(jì)算題】A462000扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬費(fèi)2000元，實(shí)發(fā)工資420000元。 420000貸：銀行存 420（2）工資，支付現(xiàn)金42042042貸：其他應(yīng)收款——職工房 40——代墊 2六、應(yīng)交稅各種稅費(fèi)包括：、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、所得稅、稅、車船（一）應(yīng)交稅。按照 分為一般和小規(guī)模納人。小規(guī)模應(yīng)納稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定【例題·計(jì)算題】A企業(yè)購(gòu)入原材料一批，上注明貨款60000元，稅額10200元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料 （進(jìn)項(xiàng)稅額70【例題·計(jì)算題】B企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及等費(fèi)用合計(jì)300000元上注明的稅額51000元，款項(xiàng)尚未支付。 借：固定資 300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）51貸：應(yīng)付賬 351企業(yè)購(gòu)入免征貨物，一般不能抵扣銷項(xiàng)稅額。但對(duì)于免稅的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買(mǎi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然造成的）以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)★【例題·計(jì)算題】E企業(yè)庫(kù)存材料因意外火災(zāi)（非自然）毀損一批，有關(guān)發(fā)票確認(rèn)的成本為10000元，稅額1700元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11貸：原材 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1★【例題·計(jì)算題】H5000 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福 5貸：原材 5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交★視同銷售需要交納的事項(xiàng)將自產(chǎn)、委托加工或的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償他人等★【例題·計(jì)算題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工。該批產(chǎn)品的成本200000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元。稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：[答疑編號(hào)NODE00 借：在建工 251貸：庫(kù)存商 200000（成本價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交51000（售價(jià)×稅率企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=300000×17%=51（元【例題·單選題】（2012年）某企業(yè)為一般，適用的稅率為17%，201262000024000本的金額為（）元。 『正確答案』借：在建工 23貸：原材 20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3（二）種稅。消費(fèi)稅有從價(jià)定率和從量?jī)煞N征收方法?！纠}·計(jì)算題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2000000元（不含），適用的消30%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附 600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi) 600應(yīng)交消費(fèi)稅額=2000000×30%=600000（元（三）稅。不包括加工、修理、修配勞務(wù)等。（交）★企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（四）應(yīng)交城市建設(shè)★城市建設(shè)稅是以、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅【例題·計(jì)算題】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交400000元，消費(fèi)稅241000元，營(yíng)業(yè)稅159000元。該企業(yè)適用的城市建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 計(jì)算應(yīng)交的城市建設(shè)稅應(yīng)交的城市建設(shè)稅=（400 ）×7%=56（元借：營(yíng)業(yè)稅金及附 56貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè) 56用銀行存款上交城市建設(shè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)稅56貸：銀行存 56【例題·計(jì)算題】某企業(yè)按稅定計(jì)算，20×8年第4季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附 300貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附 300借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附 300貸：銀行存 300應(yīng)交稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償（★）企業(yè)應(yīng)交的稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”科七、（★）長(zhǎng)期借★屬于籌建期間的，計(jì)入用【例題·單選題】（2013年無(wú)紙）1月1日向銀行借入500萬(wàn)元，期限3年，年利率 『正確答案』【例題·單選題】（2012以資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。 『正確答案』本章應(yīng)交稅費(fèi)：、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和其第三章所有者權(quán)【例題·單選題】（2010）下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（） 『正確答案』一、實(shí)收資★【例題】甲公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為2000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為340000元。經(jīng)約定司接受2340000。合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素， 借：固定資 2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）340貸：實(shí)收資本——乙公 2340★【例題】因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司將資本公積1000000元轉(zhuǎn)增資本。A10001000二、資本公★資本公積的用途主要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本（或股本），★相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，如果是溢價(jià)的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減【例題】B首次公開(kāi)了普通股50000000股，每股面值1元，每股價(jià)格為4元。B公司與受托單位約定，按收入的3﹪收取手續(xù)費(fèi)，從收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。B 收到收入時(shí)借：銀行存 194000000[50000000×4×（1-貸：股 50000資本公積——股本溢 144000金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（） 【例題·判斷題】（2013年無(wú)紙）公司面值時(shí)，相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)沖減“資本公——其他資本公積”。 『答案解析』公司面值時(shí)，相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)沖減“資本公積——股三、留存收★留存收益是指企業(yè)從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積【例題·多選題】（2007）下列各項(xiàng)構(gòu)成留存收益的有（） 『正確答案』（一）【例題】D公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元，本年提法定盈余公積200000元，現(xiàn)金股利800000元。假定不考慮其他因素，D 借：本年利 2000貸：利潤(rùn)分配——未分配利 2000200應(yīng)付股 800借：利潤(rùn)分配——未分配利 1000（二）★按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損,下同）10%計(jì)額已達(dá)資本的50%時(shí)可以不再提取?！纠}】E本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為5000000元，年初未分配利潤(rùn)為0。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，E按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，E有限 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公 500貸：盈余公積——法定盈余公 500本年提取盈余公積金額=5000000×10%=500000（元4-7第四章主要【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不符合收入會(huì)計(jì)要素定義，不可以確認(rèn)為收入的是（） 『正確答案』一、一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的★2.交款提貨銷售商品的，在開(kāi)出賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入★【例題】司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開(kāi)出的上注明售價(jià)600000元，稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的本為420000元。司會(huì)計(jì)分錄如下 702 600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）102 420 420二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的處（一）★（二）★現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向人提供的扣除。折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！铩纠}】司為一般納稅企業(yè)，2012年3月1日銷售A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含），每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的稅率為17%；由于是成批銷售，司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日發(fā)出，購(gòu)貨3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮。 借：應(yīng)收賬 210貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000（12×10000） 120000（2）3月9日收到貨款時(shí)：借：銀行存 206 4212（210600×2%） 210600本例中，若購(gòu)貨3月19日付款，則享有的現(xiàn)金折扣為2106 ）×1%） 208494財(cái)務(wù)費(fèi) 2貸：應(yīng)收賬 210若購(gòu)貨3月底才付款，則應(yīng)按全額付款。司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)借：銀行存 210貸：應(yīng)收賬 210（三）★當(dāng)期銷售商品收入，如果按規(guī)定允許扣減稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交銷項(xiàng)稅額（四）★若出商品時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）三、采用預(yù)收款方式銷售商品的處四、銷售材料等存貨的處★【例題】司銷售一批原材料，開(kāi)出的上注明的售價(jià)為10000元，增稅稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為9000元。司會(huì)計(jì)處理如 借：銀行存 11貸：其他業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）1 9000貸：原材 9【例題·多選題】（2009）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）B.專利所有權(quán)收益 『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和選項(xiàng)C處置營(yíng)業(yè)用房都是非日常經(jīng)五、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收取得的，進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息，進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)2000002007120000額為10000元。假定不考慮其他因素和相關(guān)稅費(fèi)。司會(huì)計(jì)處理如下 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）200貸：其他業(yè)務(wù)收 200借：其他業(yè)務(wù)成本10000貸：累計(jì)攤 10本章第五章費(fèi)三、期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、用和財(cái)務(wù)費(fèi)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、用和財(cái)務(wù)一、營(yíng)業(yè)成 ）A.商品的成 『正確答案』B、C、D ）B.單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成 『正確答案』二、營(yíng)業(yè)稅金及附★營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。（不包括和所得稅）年 ） 『正確答案』B，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）D。【例題·多選題】（2013）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的有（）B.銷售商品應(yīng)交的 『正確答案』【例題·多選題】（2013）應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算的有（） 『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交核算【例題·單選題】（2013年無(wú)紙）企業(yè)實(shí)際繳納80萬(wàn)元，消費(fèi)稅40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元，城市建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)用附加3%，應(yīng)列入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng) A67『正確答案』『答案解析』營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)40+50+（80+50+40）×（7%+3%）=107三、期間費(fèi)期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（一）★銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（車間、管理部門(mén)修理費(fèi)計(jì)入用）（二）費(fèi)和差旅費(fèi)等），聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅、車船（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入用【例題·單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“用”項(xiàng)目的是 ） 『正確答案』AB“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，選項(xiàng)C列入利潤(rùn)表“用”項(xiàng)目，選項(xiàng)D列入利潤(rùn)表（三）★財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收【例題·單選題】（2012）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）B.的手續(xù)『正確答案』B【例題·多選題】（2013）應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（ 『正確答案』本章復(fù)三、期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、用和財(cái)務(wù)費(fèi)第六章利一、【例題·多選題】（2011）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（） 『正確答案』【例題·單選題】（2013）影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（B.自然導(dǎo)致原材料凈損失D.溢價(jià)支付的費(fèi)用 『正確答案』二、營(yíng)業(yè)外收利得、、盤(pán)得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、重組利得等?！纠}·單選題】（2010）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）A.重組利 『正確答案』『答案解析』存貨盤(pán)盈沖減用三、營(yíng)業(yè)外支損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、重組損失等?！纠}·多選題】（2008）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）B.存貨自然損失 『正確答案』四、所得稅費(fèi)★納稅調(diào)整增加額主要包括稅定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過(guò)稅定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅定不允許扣除項(xiàng)目的金（如滯納金、罰款、罰金）★納稅調(diào)整減少額主要包括按稅定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌★【例題】司2