2022年安徽省亳州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022年安徽省亳州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)人礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。2008年12月31日，該公司正在對(duì)礦業(yè)進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.600B.100C.200D.500

2.丙公司20×7年度的稀釋每股收益是()。

A.0.71元B.0.72元C.0.76元D.0.78元

3.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.400B.600C.700D.：900

4.2018年4月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為5年，每年租金為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓的買價(jià)為7000萬(wàn)元；2018年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為7400萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元A.360B.400C.700D.760

5.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

6.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

7.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購(gòu)入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1萬(wàn)元。另發(fā)生包裝費(fèi)用5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料為158公斤，運(yùn)輸中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價(jià)值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

8.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬(wàn)元

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間符合資本化條件的利息費(fèi)用

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

10.企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，應(yīng)()。

A.確認(rèn)為當(dāng)期損益B.增減期貨保證金C.不確認(rèn)為損益，但在表外披露D.強(qiáng)制平倉(cāng)盈虧處理

11.20×2年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為()。

A.-240萬(wàn)元B.-360萬(wàn)元C.-600萬(wàn)元D.-840萬(wàn)元

12.(六)甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬(wàn)美元購(gòu)買了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60％股份，計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用l00萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6．4元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6．3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒有減值跡象，并自購(gòu)買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2013年1月1日甲公司購(gòu)買乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元人民幣。

A.868

B.768

C.968．25

D.756

13.甲公司2011年3月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬(wàn)元。甲公司2011年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.40B.140C.36D.136

14.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

15.我國(guó)政府縱向決策子系統(tǒng)的最低層次是（）。

A.縣級(jí)政府B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府C.居民委員會(huì)D.村民委員會(huì)

16.關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，要在低估和高估預(yù)計(jì)負(fù)債金額之間尋找平衡點(diǎn)

B.企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，只有與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減該預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額就是未來(lái)應(yīng)支付的金額

17.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

18.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺(tái)賬面價(jià)值為10萬(wàn)元的生產(chǎn)線以13萬(wàn)元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬(wàn)元，第一年末付款0.5萬(wàn)元，第二年末付款l萬(wàn)元。則2003年分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為（）萬(wàn)元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

19.下列說(shuō)法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人貸款的成本中

B.對(duì)外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備后不再確認(rèn)利息收入

20.第

14

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

21.中華人民共和國(guó)成立后，中國(guó)共產(chǎn)黨在土地革命中對(duì)待富農(nóng)的政策是（）。

A.保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)B.消滅富農(nóng)C.征收富農(nóng)多余的土地財(cái)產(chǎn)D.限制富農(nóng)

22.第

11

題

在應(yīng)用10%要性標(biāo)準(zhǔn)確定報(bào)告分部時(shí)，以下關(guān)于“分部收入”內(nèi)容正確的表述是（）。

A.僅指對(duì)外營(yíng)業(yè)收入B.僅指對(duì)其他分部營(yíng)業(yè)收入C.包括對(duì)外營(yíng)業(yè)收入和對(duì)其他分部營(yíng)業(yè)收入D.包括利息收入在內(nèi)的全部收入

23.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格780萬(wàn)元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。

A.212．60B.340．00C.420．00D.552．60

24.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

25.遠(yuǎn)洋股份有限公司2011年11月銷售商品一批，已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，因此遠(yuǎn)洋股份有限公司本月未確認(rèn)收入，此核算體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.可比性D.相關(guān)性

26.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來(lái)現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

27.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬(wàn)股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.195B.216．67C.225D.250

28.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

29.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

30.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

二、多選題(15題)31.

第

25

題

以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)增加值的正確計(jì)算方法為（）。

32.下列業(yè)務(wù)中，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的有()。

A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.銷售商品并簽訂回購(gòu)協(xié)議，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)具有融資性質(zhì)

C.預(yù)收貸款方式銷售商品

D.不附退回條款的視同買斷代銷商品

E.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

33.下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每-會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

B.在資本化期間內(nèi)，每-會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

C.企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本

D.除外幣專門借款外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期損益

34.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列會(huì)計(jì)處理方法中，說(shuō)法正確的有（）

A.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

C.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

D.出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

35.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起留存收益總額變化，但是不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會(huì)的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

36.應(yīng)計(jì)入委托加工收回的物資成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)

C.驗(yàn)收入庫(kù)后支付的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

D.收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅

37.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

38.

第

25

題

下列對(duì)2008年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有（）。

A.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益－5萬(wàn)元

B.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬(wàn)元

C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)本年金額為20.25萬(wàn)元

D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)上年金額為20.25萬(wàn)元

E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整08年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的年初金額6.75萬(wàn)元

39.2017年10月15日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司90％的股權(quán)，共支付價(jià)款2700萬(wàn)元。乙公司是甲公司專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司，并且在當(dāng)前狀態(tài)下可立即出售。甲公司計(jì)劃與丙公司于2017年11月31日簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，初步?jīng)Q定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)甲公司將為出售該子公司股權(quán)支付15萬(wàn)元的出售費(fèi)用。下列說(shuō)法中不正確的有（）A.取得日該股權(quán)投資公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額為2785萬(wàn)元

B.取得日該股權(quán)投資假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額為2800萬(wàn)元

C.取得日甲公司應(yīng)確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)為2700萬(wàn)元

D.取得日甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元

40.下列選項(xiàng)中不屬于A公司關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.A公司的大客戶B.A公司的主要供應(yīng)商C.與A公司共同控制某公司的B公司D.A公司母公司的控股股東控制的子公司

41.下列項(xiàng)目中,應(yīng)按賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)有()。

A.已遭毀損,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

B.雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)

C.由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn)

D.長(zhǎng)期閑置不用,在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用,且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

E.季節(jié)性停工檢修的固定資產(chǎn)

42.以下關(guān)于未來(lái)適用法的表述，不正確的有（）

A.未來(lái)適用法是將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法

B.未來(lái)適用法是在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益

D.未來(lái)適用法只適用于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

43.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額的有（）。

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的；投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末；公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

44.在下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。A.售后租回B.合并會(huì)汁報(bào)表C.受托加工物資D.融資租賃E.售后回購(gòu)

45.

第

29

題

企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中可以作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。

A.最低租賃付款額B.最低租賃付款額的現(xiàn)值C.租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值D.最低租賃收款額E.最低租賃收款額的現(xiàn)值

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

50.判斷甲公司購(gòu)買C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于20*8年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20X7年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：銷售費(fèi)用450

貸：累計(jì)攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬(wàn)元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬(wàn)元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購(gòu)入，取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20*6年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。20*7年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬(wàn)元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列答題卷第14頁(yè)“甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。

52.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

53.（2）2007年6月1日，甲公司以1600萬(wàn)普通股東為對(duì)價(jià)合并取得B公司80%股權(quán)。B公司與甲公司屬于同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。甲公司普通股份每股面值為1元，合并日每股工允價(jià)為3元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用160萬(wàn)元。另外，還發(fā)生合并直接費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金600600410410存貨240500620700應(yīng)收賬款2400240020002000A公司(2007年1月1日)B公司(2007年6月1日)賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)6120900040007800無(wú)形資產(chǎn)600150012001500資產(chǎn)總計(jì)996014000823012410負(fù)債及股東權(quán)益交易性金融負(fù)債2640264020()o2000應(yīng)付賬款720720400400負(fù)債合計(jì)3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤(rùn)12001330股東權(quán)益合計(jì)660010640583010010權(quán)益總計(jì)996014000823012410假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中A公司的未分配利潤(rùn)中含有2006年度實(shí)現(xiàn)的尚未分配股利的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；A公司取得固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)后均用于管理，尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。

甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2007年3月20日，A公司股東會(huì)決定分配2006年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，于4月20日實(shí)際發(fā)放。

（2）B公司2007年6月113結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司處購(gòu)人并結(jié)存的存貨50萬(wàn)元，B公司為該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。

2007年5月31日，甲公司向A公司銷售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元（含增值稅）；甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為ll7萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司本期銷售毛利率為20%。

（3）2007年7月20F1甲公司向8公司銷售商品，售價(jià)為234萬(wàn)元（含增值稅），銷售成本為ll0萬(wàn)元，8公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.2萬(wàn)元。

（4）A公司2007年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)A公司是在2007年9月20日以504萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為402萬(wàn)元。A公司購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)剩余受益年限為4年。2007年末A公司為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了42萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

（5）2007年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬(wàn)元，甲公司應(yīng)收8公司賬款余額為700萬(wàn)元：年初應(yīng)收8公司賬款余額為100萬(wàn)元。

（6）A公司將本年度從甲公司處購(gòu)入的部分存貨實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得銷售收入為300萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元。B公司本期從甲公司處購(gòu)入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對(duì)外銷售。2007年末，A公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元；B公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為110萬(wàn)元。

（7）2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元：B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

其他資料：

（1）2008年3月20日，A公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過。

（2）2008年4月2日，8公司股東會(huì)決定按2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的l0%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。B公司當(dāng)日已執(zhí)行股東會(huì)的利潤(rùn)分配決議，以銀行存款支付了現(xiàn)金股利。

（3）適用的增值稅稅率為17%，除增值稅外，不考慮其他稅費(fèi)。

（4）甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

（5）合并FtA公司賬面上的存貨在2007年全部對(duì)外出售。

要求：（1）做出甲公司購(gòu)買日和合并日必要的會(huì)計(jì)處理。

（2）編制甲公司2007年度對(duì)A、B公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（購(gòu)買日或合并日除外）

（3）編制甲公司2（107年末有關(guān)合并抵銷分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.2005年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開人員情況

①2005年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)2006年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2006年會(huì)有2名管理人員離開。

②2006年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)2007年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2007年會(huì)有2名管理人員離開。

③2007年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開。

④2007年末，有80名管理人員行權(quán)；2008年末，有20名管理人員行權(quán)；2009年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會(huì)于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機(jī)床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價(jià)值為200萬(wàn)元,累計(jì)折舊為60萬(wàn)元,公允價(jià)值為160萬(wàn)元;B公司換出機(jī)床的賬面價(jià)值為170萬(wàn)元,公允價(jià)值為155萬(wàn)元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬(wàn)元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會(huì)批準(zhǔn);2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營(yíng)用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費(fèi)品)交換C公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價(jià)值為20萬(wàn)元,累計(jì)折舊為4萬(wàn)元,公允價(jià)值為15萬(wàn)元;產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為12萬(wàn)元,公允價(jià)值為10萬(wàn)元;非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為28萬(wàn)元,公允價(jià)值為25萬(wàn)元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設(shè)計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。其他稅費(fèi)略。

要求:

(1)說(shuō)明A公司應(yīng)在哪一年進(jìn)行與B公司的非貨幣性交易的會(huì)計(jì)處理。

(2)計(jì)算A公司非貨幣性交易損益(標(biāo)明是損失還是收益,以“萬(wàn)元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)分別編制A、C雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

56.啟明公司本期發(fā)生了下列業(yè)務(wù)。

(1)本公司向外提供勞務(wù)(其他業(yè)務(wù))，合同總收入100萬(wàn)元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務(wù)成本36萬(wàn)元(均用存款支付)。預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場(chǎng)，將收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬(wàn)元，啟明公司每年負(fù)責(zé)停車場(chǎng)的維修與保養(yǎng)。

(3)啟明公司發(fā)出40萬(wàn)元的家電產(chǎn)品，貸款未收，成本30萬(wàn)元，實(shí)行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬(wàn)元，成本30萬(wàn)元，增值稅額6.8萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票已開?？钗词盏剑笠蛸|(zhì)量問題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產(chǎn)品50萬(wàn)元，成本30萬(wàn)元，增值稅稅率17%，需承擔(dān)安裝任務(wù)，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。

要求：確認(rèn)啟明公司收入，并編制全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

57.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于2005年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。

(3)計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.2006年1月1日，A企業(yè)從某銀行取得年利率為4%、2年期的貸款200萬(wàn)元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬(wàn)元，本金減至180萬(wàn)元，重組債務(wù)的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%，若無(wú)盈利，仍維持3%，利息按年支付。若A公司2008年度盈利10萬(wàn)元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.B預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=5500—1000=4500(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5600—1000=4600(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=4600—4500=100(萬(wàn)元)。

2.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)；擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格=(2000-5×2000/10)×3/12=250(萬(wàn)股)，稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元)。

3.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款200l

無(wú)形資產(chǎn)一B專利權(quán)500

長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司l000

壞賬準(zhǔn)備200

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失400

貸：應(yīng)收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為400萬(wàn)元。

4.D甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在持有期間影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額的有收到的租金和公允價(jià)值浮盈浮虧變動(dòng)，所以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額＝480×9／12租金收入＋（7400－7000）公允價(jià)值變動(dòng)＝760（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務(wù)收入360

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400

5.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬(wàn)元）

6.C2008年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬(wàn)元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬(wàn)元）；所以持有B、c設(shè)備對(duì)2008年利潤(rùn)總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費(fèi)用）=87.5（萬(wàn)元），由于是減少利潤(rùn)總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

7.A外購(gòu)存貨的成本即存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。大明公司甲材料的入賬價(jià)值＝1000（購(gòu)買價(jià)款）＋10（運(yùn)輸費(fèi)）＋5（包裝費(fèi)）＋3（保險(xiǎn)費(fèi)）＝1018（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

9.D為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

10.C解析：期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧不做會(huì)計(jì)處理，在報(bào)表附注中披露。

11.B【考點(diǎn)】售后租回交易的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬(wàn)元)。

12.B

13.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬(wàn)元)。

14.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

15.B我國(guó)的行政決策系統(tǒng)，橫向上任何一級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)可大致分為國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)決策分系統(tǒng)、政黨決策分系統(tǒng)和政府(狹義)決策分系統(tǒng)，縱向可分為中央、省(直轄市和自治區(qū))、地級(jí)市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)(也有劃分為三、四級(jí)的政權(quán)組織類型)的各層次的決策系統(tǒng)。故選B。

16.D【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)等因素，對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

17.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬(wàn)元)。

18.D承租人將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)偂?003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬(wàn)元）。

19.D選項(xiàng)D，貸款計(jì)提減值后，還是要確認(rèn)利息收入的，此時(shí)確認(rèn)的利息收入沖減“貸款損失準(zhǔn)備”。

20.DA長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；B甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；C乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。在線考試中心

21.A沒收封建地主階級(jí)的土地歸農(nóng)民所有，是新民主主義革命的中心內(nèi)容，也是新民主主義經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)之一。但是在新民主主義革命的不同階段，中國(guó)共產(chǎn)黨實(shí)行的土地政策也是不同的。新中國(guó)成立后在新解放區(qū)、開展的土地改革運(yùn)動(dòng)，實(shí)行保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)的政策，以利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展，因此A項(xiàng)“保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)”符合題干要求。C項(xiàng)是建國(guó)前黨對(duì)富農(nóng)的政策。至于B、D選項(xiàng)，是合作化開展以后，才對(duì)富農(nóng)采取從限制到逐步消滅的政策。故選A。

22.C

23.D應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1．17—700=212．60(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700一(600—240)=340(萬(wàn)元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212．60+340=552．60(萬(wàn)元)。

24.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

25.A選項(xiàng)A，從法律形式看，遠(yuǎn)洋股份有限公司已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，遠(yuǎn)洋股份有限公司本月不確認(rèn)收入，符合實(shí)質(zhì)重于形式要求。

26.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

27.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬(wàn)元)。

28.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

29.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-150×80％=-120(萬(wàn)元)。

30.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

31.AB經(jīng)濟(jì)增加值又稱經(jīng)濟(jì)附加值，是經(jīng)調(diào)整的企業(yè)稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除企業(yè)全部資本成本后的余額。

32.CDE選項(xiàng)A，試銷商品一般不能合理估計(jì)退貨率，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，所以發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，售后回購(gòu)具有融資性質(zhì)，不符合收入確認(rèn)條件，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。

33.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金在資本化期間內(nèi)取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本。

34.BC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目而非其他業(yè)務(wù)收入。

綜上本題應(yīng)選BC。

35.AC選項(xiàng)A，增加股本，減少利潤(rùn)分配;選項(xiàng)C，減少盈余公積，增加股本。所以選項(xiàng)A、C均會(huì)影響留存收益總額，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，減少利潤(rùn)分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會(huì)變化;選項(xiàng)D，利潤(rùn)分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

36.ABD換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是以銀行存款支付的，對(duì)應(yīng)銀行存款，不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

37.ACD選項(xiàng)B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

38.AC因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益（80一60）×（1-25%）=15（萬(wàn)元），因?yàn)槭菧p少留存收益，所以應(yīng)該以負(fù)數(shù)表示，選項(xiàng)A正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整08年所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年金額欄未分配利潤(rùn)（80-50）×（1-25%）×90%=20.25，所以選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計(jì)變更，不需要調(diào)整期初留存收益，采用未來(lái)適用法核算，所以選項(xiàng)E不正確。

39.BD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，但不符合題意，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額2785萬(wàn)元（2800－15）；

選項(xiàng)B、D說(shuō)法錯(cuò)誤，符合題意，對(duì)于轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，在取得日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額2700萬(wàn)元和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額2785萬(wàn)元（2800－15），以兩者孰低計(jì)量，所以2017年10月15日應(yīng)確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)為2700萬(wàn)元，不確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，但不符合題意，取得日甲公司應(yīng)確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)為2700萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選BD。

借：持有待售資產(chǎn)一一長(zhǎng)期股權(quán)投資2700

貸：銀行存款2700

40.ABC與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項(xiàng)A、B符合題意；與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項(xiàng)C符合題意。

41.ABCD解析：存在以下情況,應(yīng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:長(zhǎng)期閑置不用,在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用,且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);已遭毀損,以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);其他實(shí)際上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

42.CD選項(xiàng)A、B表述正確，未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在未來(lái)適用法下，不需要計(jì)算累積影響數(shù)，也無(wú)須重編以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法，會(huì)計(jì)政策變更在當(dāng)期期初確定以前累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

綜上，本題應(yīng)選CD。

43.BDE選項(xiàng)A，計(jì)入資本公積；選項(xiàng)8和E計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

44.ABDE

45.BC《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》第十一條規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租人資產(chǎn)的人賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

46.Y

47.Y

48.N

49.（1）2007年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度的折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷

補(bǔ)提折扣=2400÷16-1800÷20=60（萬(wàn)元）

補(bǔ)提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用105

貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折IEI60

無(wú)形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷45

②調(diào)整甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1605萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司（1605-105）×80%=1200

貸：投資收益一甲公司1200

③調(diào)整甲公司2007年度其他權(quán)益變動(dòng)由于甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積223.88萬(wàn)元；同時(shí)由于所得稅影響，即223.88×33%=73.88萬(wàn)元減少資本公積，所以資本公積實(shí)際增加223.88-73.88=150萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司150×80%=120

貸：資本公積一其他資本公積120

④調(diào)整甲公司2007年度分配股利

借：投資收益480

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司600×80%=480

計(jì)算凋整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=4500+1200+120-480=4500+840=5340（萬(wàn)元）

（2）編制2007年母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。

借：實(shí)收資本3000

資本公積一年初1500+750=2250

一年末150

盈余公積一年初O

一年末150

未分配利潤(rùn)一年末1605-105-150-600=750

商譽(yù)5340-6300~80%=300

5340-l(4500+1605+150-600)+750-105]×80%=300

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5340

少數(shù)股東權(quán)益6300×20%=1260

（3）編制2007年母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

借：投資收益（1605-105）×80%=1200

少數(shù)股東損益(1605-105)×20%=300

未分配利潤(rùn)一年初0

貸：提取盈余公積1500×10%=150

對(duì)所有者(或股東)的分配600

未分配利潤(rùn)一年末750

（4）2008年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度和2008年的折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷

補(bǔ)提折IH=2400÷16-1800÷20=60（萬(wàn)元）

補(bǔ)提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬(wàn)元）借：未分配利潤(rùn)一年初105管理費(fèi)用105

貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折扣120無(wú)形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷90

②連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)調(diào)整甲公司2007年度長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資840

貸：資本公積120

未分配利潤(rùn)一年初720

調(diào)整甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3105萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司（3105-105）×80%=2400

貸：投資收益一甲公司2400

③調(diào)整甲公司2008年度其他權(quán)益變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司200×80%=160

貸：資本公積一其他資本公積160

④調(diào)整甲公司2008年度分配股利

借：投資收益720

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司900×80%=720

計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=4500+840+2400+160-720=7180（萬(wàn)元）

（5）編制2008年母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄

借：實(shí)收資本3000

資本公積一年初1500+750+150=2400

一年末200

盈余公積一年初150

一年末300

未分配利潤(rùn)一年末750+3105-105-300-900=2550

商譽(yù)7180-8600×80%=300

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7180

少數(shù)股東權(quán)益8600×20%=1720

（6）編制2008年母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄

借：投資收益3000×80%=2400

少數(shù)股東損益3000×20%=600

未分配利潤(rùn)一年初750

貸：提取盈余公積300

對(duì)所有者(或股東)的分配900

未分配利潤(rùn)一年末2550

（7）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷分錄。

借：應(yīng)付賬款500

貸：應(yīng)收賬款500

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備500×2%=10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10

貸：未分配利潤(rùn)一年初10

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備100×2%=2

貸：資產(chǎn)減值損失2

（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

2007年

實(shí)際利息=1043.27×5%=52.16

應(yīng)付利息=1000×6%=60

利息調(diào)整=7.84

借：應(yīng)付債券1043.27-7.84=1035.43

貸：持有至到期投資1035.43

借：投資收益52.16

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用52.16

借：應(yīng)付利息6u

貸：應(yīng)收利息60

2008年

實(shí)際利息：（1043.27-7.84）×5%=51.77

應(yīng)付利息=1000×6%=60

利息調(diào)整=8.23

借：應(yīng)付債券1043.27-7.84-8.23=1027-20

貸：持有至到期投資1027.20

借：投資收益51.77

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用51.77

借：應(yīng)付利息60

貸：應(yīng)收利息60

50.甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)的20%是不形成企業(yè)合并的因?yàn)橹叭〉?0%C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并所以這里再次購(gòu)入C公司股權(quán)20%屬于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本是支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值3600萬(wàn)元所以賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)的20%是不形成企業(yè)合并的,因?yàn)橹叭〉?0%C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并,所以這里再次購(gòu)入C公司股權(quán)20%屬于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本是支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值3600萬(wàn)元,所以賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600

51.資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務(wù)處理），所以07年的折舊費(fèi)用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值7160大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值6200，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備960（7160-6200）萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊120

貸：管理費(fèi)用120

借：資產(chǎn)減值損失960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備960資料（2），不正確；分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該按分期支付的價(jià)款的現(xiàn)值之和作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，入賬價(jià)值應(yīng)為2486.9（1000*2.4869）萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1萬(wàn)元。更正分錄為：

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1

貸：無(wú)形資產(chǎn)513.1

借：累計(jì)攤銷76.97

貸：銷售費(fèi)用76.97

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52[2486.9*10%*（9/12）]資料（3），不正確；①債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，金額為2400萬(wàn)元；②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因取得該項(xiàng)投資時(shí)被投資方有可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，故在期末確認(rèn)投資損失時(shí)，應(yīng)根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400[200+（1000-500）*（40/100）]萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資40

借：資產(chǎn)減值損失120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120資料（4），不正確，該業(yè)務(wù)中，售價(jià)與公允價(jià)值相等，因此不需要確認(rèn)遞延收益，售價(jià)與房產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額900萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

借：遞延收益900

貸：營(yíng)業(yè)外收入900

借：管理費(fèi)用150

貸：遞延收益150資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為180[（1.38-1.2）*1000]；第2份合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=1200-3000×0.3=300萬(wàn)元；若不執(zhí)行，則支付違約金=3000×0.3×20%=180萬(wàn)元，同時(shí)按目前市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利200萬(wàn)元，所以不執(zhí)行合同時(shí)，D產(chǎn)品可獲利20萬(wàn)元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，這就需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出360

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債360資料（6），①固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不能轉(zhuǎn)回；②07年末，該固定資產(chǎn)計(jì)提完折舊后的賬面價(jià)值為2640，可變現(xiàn)減值為2200萬(wàn)元，故應(yīng)補(bǔ)提折舊440萬(wàn)元。

更正分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失440

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備44020*6年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值＝6000－6000÷（5×12）×（2＋12×2）－680＝2720（萬(wàn)元）

20*7年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（萬(wàn)元）

20*7年12月31日X設(shè)備可收回金額2200大于賬面價(jià)值1760，無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

52.甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

53.(1)甲公司購(gòu)買日對(duì)A公司的投資處理：

2007年1月1日的投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

貸：銀行存款6430

同時(shí)編制調(diào)整、抵銷分錄：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

股本3000

資本公積l800

盈余公積600

未分配利潤(rùn)1200

商譽(yù)46(6430—10640×60%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

少數(shù)股東權(quán)益4256

或：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：股本3000

資本公積5840

盈余公積600

未分配利潤(rùn)1200

商譽(yù)46(6430—10640×60%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

少數(shù)股東權(quán)益4256

合并日甲公司對(duì)B公司的投資處理：

2007年6月1日投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664(5830×80%)

貸：股本l600

資本公積一股本溢價(jià)3064

借：資本公積一股本溢價(jià)160

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款l80

同時(shí)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：借：未分配利潤(rùn)一年初9

貸：存貨9(50×.l8%)

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)一年初8

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備5(100×5%)

貸：未分配利潤(rùn)一年初5

借：股本2000

資本公積l500

盈余公積l000

未分配利潤(rùn)1330

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益ll66

借：營(yíng)業(yè)收入l00

貸：營(yíng)業(yè)成本l00

借：營(yíng)業(yè)成本20

貸：存貨20

(2)編制甲公司2007年度(購(gòu)買日或合并日除外)有關(guān)投資分錄：

對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：

2007年3月30日：

借：應(yīng)收股利l80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資l80(300×60%)

2007年4月加日：

借：銀行存款l80

貸：應(yīng)收股利l80

對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資除初始投資外，無(wú)需作其他處理。

(3)編制甲公司2007年末合并抵銷分錄：

①對(duì)A公司投資及投資收益的抵銷：

先調(diào)整A公司報(bào)表：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：營(yíng)業(yè)成本260(500—240)

貸：存貨260

借：管理費(fèi)用288[(9000—6120)/10]

貸：固定資產(chǎn)288

借：管理費(fèi)用90[(1500—600)/10]

貸：無(wú)形資產(chǎn)90

A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)

=4500—260—288—90=3862(萬(wàn)元)

A公司2007年末的股東權(quán)益金額：

股本=3000萬(wàn)元

資本公積=1800+4040=5840(萬(wàn)元)

盈余公積=600+4500×10%=1050(萬(wàn)元)

未分配利潤(rùn)=1200—300+3862—4500×10%

=4312(萬(wàn)元)

調(diào)整分錄：

借：資本公積l864

貸：盈余公積800(1000×80%)

未分配利潤(rùn)l064(1330×80%)

抵銷分錄：

借：未分配利潤(rùn)一年初9

貸：存貨9(50×l8%)

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)一年初8

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備5(100×5%)

貸：未分配利潤(rùn)一年初5

借：股本2000

資本公積l500

盈余公積l000

未分配利潤(rùn)1330

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益ll66

借：營(yíng)業(yè)收入l00

貸：營(yíng)業(yè)成本l00

借：營(yíng)業(yè)成本20

貸：存貨20

(2)編制甲公司2007年度(購(gòu)買日或合并日除外)有關(guān)投資分錄：

對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：

2007年3月30日：

借：應(yīng)收股利l80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資l80(300×60%)

2007年4月加日：

借：銀行存款l80

貸：應(yīng)收股利l80

對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資除初始投資外，無(wú)需

作其他處理。

(3)編制甲公司2007年末合并抵銷分錄：

①對(duì)A公司投資及投資收益的抵銷：

先調(diào)整A公司報(bào)表：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：營(yíng)業(yè)成本260(500—240)

貸：存貨260

借：管理費(fèi)用288[(9000—6120)/10]

貸：固定資產(chǎn)288

借：管理費(fèi)用90[(1500—600)/10]

貸：無(wú)形資產(chǎn)90

A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)

=4500—260—288—90=3862(萬(wàn)元)

A公司2007年末的股東權(quán)益金額：

股本=3000萬(wàn)元

資本公積=1800+4040=5840(萬(wàn)元)

盈余公積=600+4500×10%=1050(萬(wàn)元)

未分配利潤(rùn)=1200—300+3862—4500×10%

=4312(萬(wàn)元)

合計(jì)：14202萬(wàn)元

再按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2317.2

貸：投資收益2317.2(3862×60%)

借：提取盈余公積231.72

貸：盈余公積231.72

甲公司對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=

6430—180+2317.2=8567.2(萬(wàn)元)

股權(quán)投資的合并抵銷分錄：

借：股本3000

資本公積一年初5『840

盈余公積一年初600

一本年450

未分配利潤(rùn)一年末431