2022年安徽省六安市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年安徽省六安市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?/p>

B.如果捐贈方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應當按照其公允價值作為入賬價值

C.在轉贈或者轉出受托代理資產(chǎn)時，應當按照轉出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進行核算

2.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

3.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報表時，下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)6．25萬元

D.確認遞延所得稅收益6．25萬元

4.期末，民間非營利組織應當將會費收入中非限定性收入明細科目的期末余額轉入（）科目

A.限定性凈資產(chǎn)B.結余分配C.財政補助收入D.非限定性凈資產(chǎn)

5.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買一套管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為()萬元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

6.

第

7

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

7.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

8.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司2014年10月5日以每股4美元的價格購入乙公司10萬股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1美元=6．16元人民幣，款項已經(jīng)支付，2014年12月31日，乙公司股票市價為每股4．2美元，當日匯率為1美元=6．14元人民幣。假定不考慮所得稅影響，甲公司因該投資2014年年末應計人當期損益的金額為（）萬元人民幣。

A.11．88B.12．72C.13．65D.11．48

9.

第

4

題

A公司用一臺設備換入B公司的一項專利權。設備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準備1元。A另向B公司支付補價3萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換人專利權的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

10.關于事業(yè)單位的結轉結余的表述中，不正確的是（）。A.A.事業(yè)單位應嚴格區(qū)分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余

B.財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余會計處理相同

C.財政補助結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配，不轉入事業(yè)基金

D.非財政補助結轉結余參與事業(yè)單位的結余分配

11.或有事項準則中“很可能”這一結果對應的概率為（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

12.下列關于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

13.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)牛時市場匯率折算，按月計算匯兌損益。甲公司2013年3月10日出口銷售一批設備，價款總額為2000萬美元(不考慮增值稅)，合同規(guī)定購貨方應于4個月后支付貨款，銷售時的市場匯率為1美元=6．35元人民幣。3月31日市場匯率為l美元=6．36元人民幣，4月30日市場匯率為l美元=6．34元人民幣，5月31日市場匯率為l美元=6．37元人民幣。甲公司2013年5月對該項外幣債權確認的匯兌收益為()萬元人民幣。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

14.

第

2

題

甲股份有限公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

15.

第

10

題

A公司2008年9月4日開始進行一項管理用無形資產(chǎn)的研發(fā)，2008年9月初至2009年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關支出500萬元，其中2008年發(fā)生支出200萬元，2009年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2009年5月1日進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關支出540萬元，2009年11月15日，該項無形資產(chǎn)達到預定用途。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，假定不考慮所得稅影響，則該項無形資產(chǎn)對A公司2009年度損益的影響金額是（）萬元。

16.

第

5

題

我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年

B.期末對原按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整

C.年末根據(jù)當期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項調(diào)整本期所得稅費用

D.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

17.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預計負債——應付產(chǎn)品質(zhì)量保證費”余額為25萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬元，當年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。甲公司2010年所得稅費用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

18.

第

7

題

AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價格為100萬元。AS公司已于當日收到貨款。商品已于當日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，≤補充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬元的價格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費。則AS公司2008年2月1日銷售商品的正確會計分錄是（）。

A.借：銀行存款117

貸：庫存商品80

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

其他應付款20

B.借：銀行存款100

貸：庫存商品80

其他應付款20

C.借：銀行存款110

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

D.借：銀行存款117

貸：其他應付款100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

借：發(fā)出商品80

貸：庫存商品80

19.

20.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負債表時，因購買少數(shù)股權而調(diào)整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列關于投資性房地產(chǎn)的說法正確的有（）。

22.

第

37

題

某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關完稅價格50萬元，應征進口關稅15萬元，則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。(消費稅稅率為10%)

23.企業(yè)在確定合同完工進度時，可以選用的方法有（）

A.根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.根據(jù)實際測定的完工進度

D.根據(jù)實際經(jīng)驗進行估算

24.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）

A.預付款項B.持有至到期投資C.長期應收款D.預收款項

25.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號的空調(diào)市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理正確的有（）A.應確認的應付職工薪酬為90000元

B.應確認生產(chǎn)成本126360元

C.確認主營業(yè)務收入120000元

D.應確認管理費用9000元

26.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售權益工具投資C.應收票據(jù)D.長期股權投資

27.下列各項屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.折現(xiàn)率

28.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.住房公積金D.津貼和補貼

29.長期股權投資采用權益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益時應考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額

30.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行復核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

31.關于股份支付條款和條件的修改，下列說法中，正確的有()。

A.對條款和條件的有利修改，應考慮修改后的可行權條件，將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

B.對條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權益工具

C.對取消或結算，將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內(nèi)確認的金額

D.無論是條款和條件的有利修改，還是不利修改，均應考慮修改后的可行權條件，將增加或減少的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加或減少

32.企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計入的科目有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費用C.其他綜合收益D.資本公積

33.2016年DUIA公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自產(chǎn)品向職工發(fā)放的福利

B.6月30日，DUIA公司對本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險

C.7月1日，DUIA公司向職工提供的免費租賃住房

D.10月1日，DUIA公司對本公司的銷售人員增加50％的話費補貼

34.下列關于收入確認的表述中，正確的有()。

A.在某些情況下，商品所有權憑證轉移并且實務交付后，商品所有權上的風險和報酬并未隨之轉移

B.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更而形成的收入兩部分，但不包含因索賠和獎勵等形成的收入

C.在采用完工百分比法確認和計量的情況下，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入的金額

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

35.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權，并對B公司具有重大影響，另支付相關稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權所致，該土地使用權尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的B公司股權全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權投資初始投資成本為5200萬元

B.該項股權投資應采用權益法核算

C.取得投資時不需調(diào)整初始投資成本

D.處置投資時應確認投資收益200萬元

36.下列各項中，應轉入事業(yè)單位結余的有（）。

A.上級補助收入B.財政補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

37.關于可轉換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆

D.可轉換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

38.有關同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值份額作為長期股權投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

C.長期股權投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益

39.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

40.下列關于無形資產(chǎn)的有關會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目

三、判斷題(20題)41.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行權益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

42.第

27

題

外幣專門借款本金及利息的匯兌差額在發(fā)生時予以資本化。（）

A.是B.否

43.母公司控制的特殊目的主體如基金、信托項目等，也應納入合并財務報表的編制范圍。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項可能涉及調(diào)整的報表有資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表，同時如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應調(diào)整附注相關項目的數(shù)字。（）A.是B.否

45.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

46.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，在滿足一定條件時可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

47.非同一控制下企業(yè)合并，以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，與發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等應計入合并成本。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.總部資產(chǎn)可以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

51.

第

30

題

債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為資本公積。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

53.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

利得是企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入，包括直接計入所有者權益的利得和直接計入當期利潤的利得。（）

A.是B.否

55.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應當同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

56.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

57.

第

26

題

企業(yè)已計提減值準備的無形資產(chǎn)的價值如果又得以恢復，則應在已計提減值準備的范圍內(nèi)將計提的減值損失予以全部或部分轉回。（）

A.是B.否

58.

第

34

題

在采用完工百分比法確認勞務收入時，其本年相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式下取得無形資產(chǎn)，按應收債權的賬面價值作為無形資產(chǎn)的實際入賬成本。（）

A.是B.否

60.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2

62.（11）除上經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本80銷售費用40管理費用70財務費用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關資料，計算甲公司2008年12月份應交所得稅和應確認的遞延所得稅。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.編制甲公司盈余公積補虧的會計分錄。

64.2018年4月10日，甲公司董事會批準建造一條生產(chǎn)線，相關資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關部門驗收。當日支付工程進度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進行階段性驗收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進入測試階段，領用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗收，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該生產(chǎn)線可以使用10年，預計凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實際利率為5%。上述專門借款資金不足時使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2018年借款費用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費用相關的會計分錄。（3）計算甲公司2019年借款費用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費用相關的會計分錄。（5）計算生產(chǎn)線2019年應計提折舊的金額。

65.根據(jù)編制的更正分錄計算對甲公司2014年營業(yè)利潤的影響金額。

參考答案

1.D選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算。

綜上，本題應選D。

2.C2012年末甲公司資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調(diào)整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務費用38760.4貸：應付利息30000長期借款－利息調(diào)整8760.4

3.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷5貸：管理費用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產(chǎn)6．25貸：所得稅費用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權益1．25選項A不正確，應抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。

4.D期末，民間非營利組織應當將所有非限定性收入明細科目的期末余額轉入非限定性凈資產(chǎn)。會計分錄如下：

借：捐贈收入——非限定性收入

政府補助收入——非限定性收入

會費收入——非限定性收入

提供服務收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

綜上，本題應選D。

5.C管理系統(tǒng)軟件應當按照購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值，未確認融資費用2013年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬元)，長期應付款2013年7月1日賬面價值=4000-454=3546(萬元)，2013年未確認融資費用攤銷額=(4000-454)×5%×6/12=88.65(萬元)。

6.D普通股加權平均數(shù)=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625萬股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),計人當期損益的金融資產(chǎn)。

7.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

8.D期末應計人當期損益的金額應既包含股票投資公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響，因此，2014年年末應計入當期損益的金額=10×4．2×6．14-10×4×6．16=11．48(萬元人民幣)。

9.A人賬價值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

10.B財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余會計處理不同，財政補助結轉結余設置“財政補助結轉”和“財政補助結余”科目核算；非財政補助結轉結余設置“非財政補助結轉”、“事業(yè)結余”、“經(jīng)營結余”、“非財政補助結余分配”等科目核算。

【該題針對“財政補助結轉結余的核算”知識點進行考核】

11.B

12.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品而非提供勞務處理。

綜上，本題應選C。

13.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月對該項外幣債權確認的匯兌收益=2000×(6．37-6．34)=60(萬元人民幣)。

14.A

15.C該項無形資產(chǎn)在2009年研發(fā)過程中應費用化的金額=300+130=430(萬元)；無形資產(chǎn)在2009年應予攤銷的金額=540／10×(2／12)=9(萬元)，應計入管理費用。所以該項無形資產(chǎn)對A公司2009年度損益的影響金額=430+9=439(萬元)。

16.D

17.A【答案】A

【解析】①預計負債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元。②當年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當年應交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當年所得稅費用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

18.A【解析】在大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

19.A

20.B編制合并資產(chǎn)負債表時，甲公司因購買少數(shù)股權而應調(diào)減的資本公積金額=220-2160×10%=4（萬元）;會計分錄如下：借：資本公積——股本溢價4貸：長期股權投資4

21.ABC

22.BD本題考核進口增值稅、消費稅的計算。

應納消費稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

應納增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)

23.ABC選項A可以選用，合同完工進度＝累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預計總成本×100%；

選項B可以選用，合同完工進度＝已經(jīng)完成的合同工作量÷合同預計總工作量×100%；

選項C可以選用，該方法是在無法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進度時，所采用的一種特殊的技術測量方法。這種技術測量并不是由建造承包商自行隨意測定，而應由專業(yè)人員現(xiàn)場進行科學測定，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

選項D不可以選用。

綜上，本題應選ABC。

24.AD選項AD不屬于，預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目，屬于外幣非貨幣性項目，因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

選項BC屬于。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“不屬于”的選項

25.BC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利時，作視同銷售處理，按照市場上同類商品的價格（即公允價值）確認收入，并確認為應付職工薪酬，同時按照實際成本結轉營業(yè)成本。甲公司應作分錄：

借：管理費用14040（10×1200×（1＋17%））

生產(chǎn)成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應付職工薪酬140400

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營業(yè)務收入120000（100×1200）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400

借：主營業(yè)務成本90000（100×900）

貸：庫存商品90000

綜上，本題應選BC。

26.BD非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

27.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關。

28.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費和工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

29.AD選項B，屬于其他權益變動，投資單位應記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應沖減長期股權投資賬面價值，和確認投資收益無關。

30.ABC企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

31.ABCABC【解析】選項D，對條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權益工具。

32.BCD如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應確認為當期所得稅費用，對于原確認時計入所有者權益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計金額應計入所有者權益，不影響當期所得稅費用。

33.AC選項AC不影響，屬于非貨幣性福利；

選項BD影響，屬于貨幣性短期薪酬。

綜上，本題應選AC。

34.ACD選項B，建造合同收入包括初始合同收入和因合同變更形成的收入，還包括因索賠和獎勵等形成的收入。

35.ABC長期股權投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確；因?qū)公司具有重大影響，所以應采用權益法核算，選項B正確；因初始投資成本5200萬元大于投資時應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項C正確；2015年12月3113，該項長期股權投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

36.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結轉到事業(yè)結余中，選項A、C和D正確；財政補助收入結轉到財政補助結轉中，選項B錯誤。

37.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABCD

39.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

40.ACD解析：選項A，對于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應于期末轉入“管理費用”科目；選項D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應該計入“研發(fā)支出—費用化支出”明細科目。

41.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額。

42.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

43.Y

44.N根據(jù)相關的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

45.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

46.N企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

47.N非同一控制下企業(yè)合并，購買方發(fā)行權益性工具作為合并對價的，與發(fā)行權益性工具直接相關的交易費用（手續(xù)費、傭金等）要先沖減資本公積，不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤，不計入成本。

因此，本題表述錯誤。

購買方發(fā)行債務性工具作為合并對價的，與發(fā)行債務性工具直接相關的交易費用（手續(xù)費、傭金等）需計入債務性工具的初始確認金額，不計入管理費用。

48.N

49.Y

50.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

51.N債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為債務重組利得(營業(yè)外收入)。

52.N資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間。

53.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關，則委托方應在發(fā)出商品時確認收入。

54.Y

55.Y本題考核事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會計處理。

題目表述正確。

56.N【解析】在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，如果采用不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

57.N

58.N在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關的費用應按以下公式計算：本年確認的收入=勞務總收入×本年末止勞務的完成程度－以前年度已確認的收入本年確認的費用=勞務總成本×本年末止勞務的完成程度－以前年度已確認的費用

59.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

60.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

61.

62.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄：

①借：主營業(yè)務收入20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.40

貸：應收賬款——B公司23.40

②借：應收賬款——A公司1404

貸：主營業(yè)務收入1200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)204

借：營業(yè)稅金及附加120

貸：應交稅費——應交消費稅120

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

③借：銀行存款300

貸：其他業(yè)務收入300

④A公司享受的現(xiàn)金折扣為：1200×2%＝24(萬元)

借：銀行存款1380

財務費用24

貸：應收賬款——A公司1404

⑤借：發(fā)出商品640

貸：庫存商品640

借：應收賬款702

貸：主營業(yè)務收A600

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102

借：主營業(yè)務成本480

貸：發(fā)出商品480

借：銷售費用60

貸：應收賬款60

⑥本期確認的收入＝400×40/(40+160)＝80(萬元)

本期確認的成本＝200×40/(404—160)＝40(萬元)

借：銀行存款100

貸：預收賬款100

借：勞務成本40

貸：應付職工薪酬40

借：預收賬款80

貸：主營業(yè)務收入80

借：主營業(yè)務成本40

貸：勞務成本40

⑦借：銀行存款240

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本130

——公允價值變動40

投資收益70

借：資本公積——其他資本公積40

貸：投資收益40

⑧借：銀行存款140.40

貸：其他業(yè)務收入120

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20.40

借：其他業(yè)務成本100

貸：原材料100

⑨借：資產(chǎn)減值損失60

貸：存貨跌價準備60

⑩借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80

貸：公允價值變動損益80

(2)編制甲公司2008年12月份的利潤表：

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元{Page}項目本月數(shù)營業(yè)收入2280減：營業(yè)成本1500營業(yè)稅金及附加120銷售費用1OO管理費用70財務費用44資產(chǎn)減值損失60加：公允價值變動收益(損失以“—”號填列)80投資收益(損失以“—”號填列)110二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列)576加：營業(yè)外收入60減：營業(yè)外支出100三、利潤總額(虧損總額以“—”號填列)536減：所得稅費用134四、凈利潤(凈虧損以“—”號填列)402{Page}(3)甲公司2008年度的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異如下：{Page}2008年12月初2008年12月末項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)40040048040080可供出售金融資產(chǎn)17013040OO—40存貨13401400601600l720120固定資產(chǎn)6OOO640040057006200500總計4046040620{Page}應交所得稅＝(利潤總額一交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益+計提的存貨跌價準備+本期會計折舊大于稅收折舊的差額)×稅率

＝(536—80+60+100)×25%＝154(萬元)

應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝(120+500)×25%—460×25%＝40(萬元)

應確認的遞延所得稅負債＝80×25%—40×25%＝10(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)40

所得稅費用134

貸：應交稅費——應交所得稅154

遞延所得稅負債10

資本公積10

63.甲公司盈余公積補虧的會計分錄：借：盈余公積200貸：利潤分配——盈余公積補虧200甲公司盈余公積補虧的會計分錄：借：盈余公積200貸：利潤分配——盈余公積補虧200

64.（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化