2022年安徽省安慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022年安徽省安慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2018年2月，乙公司出于提高流動(dòng)性考慮，于2月1日對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，收到價(jià)款240萬(wàn)元（公允價(jià)值）。出售時(shí)該債權(quán)投資攤余成本為2200萬(wàn)元（其中成本為2000萬(wàn)元，利息調(diào)整為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則乙公司2018年2月1日重分類日會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.處置債權(quán)投資時(shí)的確認(rèn)投資收益為20萬(wàn)元

B.重分類借記“其他債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的金額為360萬(wàn)元

C.重分類借記“其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額為180萬(wàn)元

D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為180萬(wàn)元

2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬(wàn)元

3.上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是()。

A.關(guān)聯(lián)交易B.接受外幣資本投資C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)D.子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

5.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬(wàn)元，最初預(yù)計(jì)合同總成本2400萬(wàn)元，至2007年12月31H，實(shí)際發(fā)生成本2040萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本510萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

6.馬克思主義哲學(xué)的產(chǎn)生，結(jié)束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學(xué)D.作為“知識(shí)總匯”和“科學(xué)之科學(xué)”的哲學(xué)

7.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤(rùn)總額的金額是（）。

8.對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述正確的是（）

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表

B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以全年為基礎(chǔ)

C.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告只需要遵守重要性的原則

9.下列不屬于建國(guó)初期國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對(duì)外國(guó)資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國(guó)家所有C.解放區(qū)的公營(yíng)經(jīng)濟(jì)D.沒收地主的土地

10.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

11.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款280萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.350萬(wàn)元

12.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于該出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。辦公樓10×7年12月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，20×8年12月31口的公允價(jià)值為2640萬(wàn)元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是()。A.20×7年2月5日B.20×7年2月10日C.20×7年2月20日D.20×7年3月1日

13.以間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目的是()。

A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.遞延所得稅資產(chǎn)的減少C.購(gòu)買子公司股權(quán)支付的現(xiàn)金D.融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

14.2013年7月1日，A公司以銀行存款150萬(wàn)元取得B公司10%的股權(quán)，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。2014年1月1日，A公司又以－批公允價(jià)值為380萬(wàn)元的庫(kù)存商品取得B公司20%的股權(quán)，至此A公司能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。B公司2013年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益50萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過(guò)權(quán)益法調(diào)整后的賬面價(jià)值為（）。

A.550萬(wàn)元B.565萬(wàn)元C.570萬(wàn)D.575萬(wàn)元

15.甲公司2012年期末持有A產(chǎn)品300件，成本為5．0元／件。其中100件已與丙公司簽訂銷售合同，合同價(jià)款5．2元／件，銷售費(fèi)用為0．1元／件。如果在市場(chǎng)上出售，則售價(jià)為5．3元／件，銷售費(fèi)用為0．4元／件，則甲公司期末因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()。

A.25萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.5萬(wàn)元

16.下列項(xiàng)目影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額

17.第

20

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元，款項(xiàng)尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)7000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款3%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，在每月加收1%的利息），利息和本金于2002年9月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司正確的做法是（）。

A.不需進(jìn)行賬務(wù)處理B.確認(rèn)資本公積2900元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入2900元D.確認(rèn)資本公積6200元

18.2017年12月31日，甲公司董事會(huì)決議處置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，并于當(dāng)日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2018年3月31日將該生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司，約定價(jià)款210萬(wàn)元，估計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)為甲公司2015年12月31日購(gòu)入，原價(jià)為300萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法不正確的是（）A.2017年12月31日，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)，并停止計(jì)提折舊

B.劃分為持有待售資產(chǎn)之后，該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)按照200萬(wàn)元進(jìn)行計(jì)量

C.2017年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元

D.2018年3月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益5萬(wàn)元

19.下列為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出，不屬于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的是（）

A.企業(yè)將自產(chǎn)的庫(kù)存商品用于固定資產(chǎn)建造

B.自供應(yīng)商處不帶息方式賒購(gòu)建造固定資產(chǎn)項(xiàng)目的物資

C.以外幣專門借款向工程承包方支付工程款

D.用銀行存款購(gòu)買工程物資

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下

（1）1月1日，甲公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套60萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為140萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為1.8萬(wàn)元，每臺(tái)售價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格）為2萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為()。

A.4400萬(wàn)元

B.3960萬(wàn)元

C.440萬(wàn)元

D.0

21.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×8年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。

A.-160萬(wàn)元

B.-220萬(wàn)元

C.170萬(wàn)元

D.150萬(wàn)元

22.某民間非營(yíng)利組織2018年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為400萬(wàn)元。2017年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入——限定性收入”2000萬(wàn)元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”200萬(wàn)元、“會(huì)費(fèi)收入——限定性收入”300萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年年末該民間非營(yíng)利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元A.2300B.2500C.2900D.400

23.甲公司為適應(yīng)市場(chǎng)要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費(fèi)100萬(wàn)元，分5年支付，從次年開始每年支付20萬(wàn)元，強(qiáng)制遣散費(fèi)150萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬(wàn)元；因?qū)㈤e置固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因留用員工將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬(wàn)元B.266．58萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.86．58萬(wàn)元

24.2010年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。

A.440萬(wàn)元

B.120萬(wàn)元

C.166.8萬(wàn)元

D.46.8萬(wàn)元

25.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品20臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

26.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

27.第

19

題

企業(yè)有權(quán)力將所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移但能實(shí)際控制、支配的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，所依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是：（）

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

28.閱讀下面的文章?；卮鸬谙铝懈黝}。最新一項(xiàng)研究顯示，如今已成為亞洲人飲食主要組成部分的美味糯米，是使中國(guó)古代一種砂漿性能超強(qiáng)的主要因素。研究人員還發(fā)現(xiàn)，這種砂漿仍然是現(xiàn)存修復(fù)古代建筑的最好材料。①

砂漿是一種用于填充磚塊、石塊和其他建筑材料之間縫隙的糊狀物。②中國(guó)科學(xué)家研究發(fā)現(xiàn)，距今大約1500年前，古代中國(guó)的建筑工人通過(guò)將糯米湯與標(biāo)準(zhǔn)砂漿混合，發(fā)明了超強(qiáng)度的“糯米砂漿”。③

糯米砂漿或許是世界上第一種使用有機(jī)和無(wú)機(jī)原料制成的復(fù)合砂漿。④糯米砂漿比純石灰砂漿強(qiáng)度更大，更具耐水性，建筑科學(xué)家認(rèn)為它是歷史上最偉大的技術(shù)創(chuàng)新之一。建筑工人利用糯米砂漿去修建墓穴、寶塔、城墻，其中一些建筑存在至今。有些古建筑物非常堅(jiān)固，[]現(xiàn)代推土機(jī)都難以推倒，還能承受強(qiáng)度很大的地震。

最新研究發(fā)現(xiàn)了一種名為支鏈淀粉的“秘密原料”，似乎是賦予糯米砂漿傳奇性強(qiáng)度的主要原因。支鏈淀粉是發(fā)現(xiàn)于稻米和其他含淀粉食物中的一種多糖物或復(fù)雜的碳水

化合物。

分析研究表明，古代砌筑砂漿是一種特殊的有機(jī)與無(wú)機(jī)合成材料。無(wú)機(jī)成分是碳酸鈣，有機(jī)成分則是支鏈淀粉。支鏈淀粉來(lái)自于添加至砂漿中的糯米湯。此外，砂漿中的支鏈淀粉起到了抑制劑的作用：一方面控制硫酸鈣晶體的增長(zhǎng)，另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機(jī)與無(wú)機(jī)砂漿強(qiáng)度如此之大的原因。

為確定糯米能否有助于建筑物修復(fù)，研究人員準(zhǔn)備了摻入糯米數(shù)量不同的石灰砂漿，對(duì)比傳統(tǒng)石灰砂漿測(cè)試了它們的性能?？茖W(xué)家說(shuō)：“對(duì)這兩種砂漿的測(cè)試結(jié)果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機(jī)械強(qiáng)度更大，兼容性更強(qiáng)，這些特點(diǎn)令其成為修復(fù)古代石造建筑的合適材料?！边@一研究結(jié)果刊登在最新一期的《美國(guó)化學(xué)學(xué)會(huì)雜志》上。

“標(biāo)準(zhǔn)的砂漿成分是熟石灰，即經(jīng)過(guò)煅燒或加熱至高溫，然后放入水中的石灰?guī)r。”這句話適合填補(bǔ)在文中（）。

A.①處B.②處C.③處D.④處

29.假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買15萬(wàn)股，關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.2×12年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為8000萬(wàn)元

B.2×13年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為17500萬(wàn)元

C.2×13年12月31日企業(yè)不應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.2×13年12月31日在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值

30.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知?jiǎng)e墅附近將要進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)而對(duì)眺望海景造成極大影響時(shí)，甲立即隱瞞此事實(shí)而將別墅賣于欲購(gòu)買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠(chéng)實(shí)信用原則

二、多選題(15題)31.第

24

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化

D.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，直接記人"資產(chǎn)減值損失"科目借方

32.第

22

題

債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值（如果是存貨還要加上相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）與重組應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，不可能計(jì)入（）。

A.資本公積

B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.資產(chǎn)減值損失

33.京華公司2018年3月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬(wàn)元，管理部門人員工資為30萬(wàn)元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本10萬(wàn)元、制造費(fèi)用3萬(wàn)元和管理費(fèi)用2萬(wàn)元。根據(jù)上述資料下列表述正確是（）

A.應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額102.75萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額29.5萬(wàn)元

C.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額41.75萬(wàn)元

D.2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額174萬(wàn)元

34.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

35.設(shè)定受益計(jì)劃中計(jì)入當(dāng)期損益的因素有（）

A.當(dāng)期服務(wù)成本和過(guò)去服務(wù)成本B.結(jié)算利得和損失C.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額D.精算利得和損失

36.

第

28

題

下列有關(guān)配股的論斷中，正確的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時(shí)，卻沒有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源流入

B.對(duì)于存在非流通股的企業(yè)，雖然非流通股與流通股在利潤(rùn)分配方面享有同樣的權(quán)利，但由于非流通股不流通，沒有明確的市場(chǎng)價(jià)格，難以計(jì)算除權(quán)價(jià)格和調(diào)整系數(shù)。因此，可以采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法，不考慮配股中內(nèi)含的送股因素，而將配股視同發(fā)行新股處理

C.企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，不考慮送股因素

D.向特定對(duì)象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理知識(shí)點(diǎn)測(cè)試答案及解析

37.

第

31

題

A公司2006年1月1日起對(duì)G公司投資，擁有G公司40%股權(quán)并采用權(quán)益法核算，2006年被投資單位發(fā)現(xiàn)2003年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)并追溯調(diào)整而影響損益，投資企業(yè)以下做法正確的有（）。

A.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（損益調(diào)整）”科目

B.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（投資成本）”科目

C.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”科目

D.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資差額）”科目

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。

A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)B.罰款支出C.行政部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

39.下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的論斷中，正確的是()。

A.如果在本中期末發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)政策變更的相關(guān)規(guī)定并按準(zhǔn)則的規(guī)定做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；如果在本中期前發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更，則本中期就應(yīng)當(dāng)按新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行業(yè)務(wù)處理

B.中期務(wù)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度會(huì)計(jì)報(bào)喪相一致

C.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響其年度結(jié)果的計(jì)量，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

D.對(duì)于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入應(yīng)按相關(guān)的收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理，一般是在發(fā)生當(dāng)時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，特殊的可以在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或遞延。但不允許在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中預(yù)計(jì)或遞延

E.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中預(yù)提或者待攤

40.下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有()。

A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

41.關(guān)于非上市公司購(gòu)買上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購(gòu)買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

B.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

C.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

D.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

E.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

42.下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生婚假的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時(shí)確認(rèn)和計(jì)量

43.

第

29

題

M公司是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的企業(yè)。2007年12月31日，M公司一套化工產(chǎn)品生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為20年。根據(jù)有關(guān)法律，M公司在該生產(chǎn)線使用壽命屆滿時(shí)應(yīng)對(duì)環(huán)境進(jìn)行復(fù)原，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用1000000元。M公司采用的折現(xiàn)率為15%。則M公司的做法正確的有（）。

A.按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)

B.按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)

D.棄置費(fèi)用產(chǎn)生的利息按期攤銷入財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.棄置費(fèi)用產(chǎn)生的利息按期攤銷計(jì)入在建工程

44.承租人和出租人在對(duì)租賃分類時(shí)，認(rèn)定為融資租賃時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人是否有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制

45.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.A.投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊

B.計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊

C.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)

D.銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)為對(duì)價(jià)，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元，其中：股本15000萬(wàn)元、資本公積12000萬(wàn)元、盈余公積3000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元;乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本2400萬(wàn)元、資本公積3200萬(wàn)元、盈余公積1000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1600萬(wàn)元。

(2)甲公司20×7年至20×9年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

①20×9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，出售給乙公司的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售，相關(guān)貨款亦未支付。

甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬。

②20×9年6月20日，甲公司以2700萬(wàn)元自子公司(丙公司)購(gòu)入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公司于20×6年12月以2400萬(wàn)元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③20×9年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)甲公司支付1500萬(wàn)元，在丁公司的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。

20×9年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元，計(jì)提了800萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

④20×9年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司(戊公司)款項(xiàng)3000萬(wàn)元，系20×7年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于20×7年對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售。甲公司20×8年對(duì)該筆應(yīng)收款計(jì)提了800萬(wàn)元壞賬，考慮到戊公司20×9年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司20×9年對(duì)該應(yīng)收款進(jìn)一步計(jì)提了400萬(wàn)元壞賬。

(3)其他有關(guān)資料：

①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司時(shí)確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元、其他綜合收益200萬(wàn)元;20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元、其他綜合收益300萬(wàn)元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤(rùn)分配。

②本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

④甲公司合并乙公司交易符合免稅重組條件，在計(jì)稅時(shí)交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵消分錄。

51.甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生改變，2x20年12月20日，甲公司董事會(huì)決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售(該生產(chǎn)線代表甲公司的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù))。相關(guān)資料如下:(1)2x20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定:轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2000萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)為2x21年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的15%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。(2)2x20年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行。當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元(其中，銀行存款500萬(wàn)元，庫(kù)存商品700萬(wàn)元，應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)2500萬(wàn)元)，負(fù)債總額為2100萬(wàn)元(其中，應(yīng)付2x20年度廠房租賃費(fèi)200萬(wàn)元，將于2x21年1月10日支付)。甲公司預(yù)計(jì)因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費(fèi)為160萬(wàn)元。(3)至2x21年2月20日，除用銀行存款支付廠房租賃費(fèi)200萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均未發(fā)生變化。(4)2x21年2月20日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款2000萬(wàn)元，甲公司已收存銀行。甲公司因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線支付相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x21年3月31日對(duì)外提供。除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求:(1)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否應(yīng)劃分為持有待售類別。并說(shuō)明理由。(2)2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目名稱及金額。(3)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)，并說(shuō)明理由。(4)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2x20年度對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，并說(shuō)明理由。(5)計(jì)算甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易影響損益的金額，并說(shuō)明在利潤(rùn)表中如何列報(bào)。

52.對(duì)上述交易或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。

53.計(jì)算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月29日對(duì)外報(bào)出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤(rùn)表如下：

(2)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在問題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司支付全部?jī)r(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無(wú)法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司未開具增值稅發(fā)票，將此項(xiàng)交易額3000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

③2006年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生開發(fā)階段費(fèi)用100萬(wàn)元，該研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件，甲公司將其計(jì)入管理費(fèi)用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無(wú)法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬(wàn)元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估

計(jì)賠償金額在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。

(4)2006年利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為交易性金融資產(chǎn)500萬(wàn)元。

(5)假定甲公司各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易，假定除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(6)2006年末已按利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)總額”計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)重新計(jì)算甲公司2006年度的應(yīng)交所得稅。

(4)編制有關(guān)調(diào)整所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對(duì)外報(bào)出的2006年度的利潤(rùn)表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))

55.

根據(jù)資料二：①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響。

56.

編制A公司2×10年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄。

57.中科股份有限公司(本題下稱“中科公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)中科公司有關(guān)外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

(2)中科公司2008年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①4月3日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣，增值稅554.2萬(wàn)元人民幣。

③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入英國(guó)Host公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2008年1月1日從中國(guó)銀行借入的專門借款，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的建造工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專用設(shè)備于3月20日投入安裝。至2008年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。

⑦4月30日，英國(guó)Host公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。

⑧4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

編制中科公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.20×5年1月1日，A企業(yè)支付價(jià)款5000000元購(gòu)入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權(quán)股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×5年12月31日，該股票的市價(jià)為每股18元。

20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。當(dāng)年12月31日，股價(jià)下跌至10元。A企業(yè)預(yù)計(jì)，股價(jià)將會(huì)持續(xù)下跌。

20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20×7年12月31日，該股票的市價(jià)已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國(guó)家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B選項(xiàng)A不合題意，處置確認(rèn)投資收益＝240－2200×10%＝20（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B符合題意，重新分類時(shí)其他債券投資的利息調(diào)整數(shù)＝200×90%＝180（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，重新分類時(shí)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的公允價(jià)值＝2400×90%＝2160（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D不合題意，重新分類時(shí)債權(quán)投資的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的賬面價(jià)值＝2200×90%＝1980（萬(wàn)元）；重新分類時(shí)確認(rèn)其他綜合收益＝2160－1980＝180（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：其他債權(quán)投資——成本1800

——利息調(diào)整180

——公允價(jià)值變動(dòng)180

貸：債權(quán)投資——成本1800[2000×90%]

——利息調(diào)整180[200×90%]

其他綜合收益180[2160－1980]

2.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬(wàn)股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬(wàn)元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬(wàn)元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動(dòng)＝200000／100×(110—100)＝20000(萬(wàn)元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬(wàn)元)。

3.B對(duì)顯失公允關(guān)聯(lián)交易形成的資本公積不得轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)（包括子公司）待資產(chǎn)出售時(shí)轉(zhuǎn)入其他資本公積方可轉(zhuǎn)增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉(zhuǎn)增資本。

4.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

5.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

6.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學(xué)家把哲學(xué)無(wú)妄夸大，認(rèn)為哲學(xué)無(wú)所不能，是科學(xué)之科學(xué)。這種荒謬的觀點(diǎn)直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認(rèn)為哲學(xué)指導(dǎo)具體科學(xué)，但不研究具體科學(xué)的內(nèi)容，哲學(xué)僅為具體科學(xué)提供正確的世界觀和方法論。反過(guò)來(lái)具體科學(xué)又發(fā)展補(bǔ)充著馬克思主義哲學(xué)，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

7.A甲公司上述設(shè)備影響本年度利潤(rùn)總額是137.5+1027.5=1165。

8.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致。在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

選項(xiàng)C正確，D錯(cuò)誤，編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則：①遵循與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策原則；②遵循重要性原則，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營(yíng)成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息；重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷；③遵循及時(shí)性原則。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.D建立建國(guó)初期社會(huì)主義國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的途徑主要有三個(gè)：沒收官僚資本；解放區(qū)的國(guó)營(yíng)企業(yè)；接收的帝國(guó)主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

10.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

11.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.B如果企業(yè)將原本用于日常生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的房地產(chǎn)改為出租建筑物，且企業(yè)管理當(dāng)局正式作出書面決議，明確表明其自用房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)出租、持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，可視為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)管理當(dāng)局作出書面決議的日期。

13.B解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》有關(guān)披露中的要求，企業(yè)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)折舊；無(wú)形資產(chǎn)攤銷；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷；待攤費(fèi)用；預(yù)提費(fèi)用；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益等不影響現(xiàn)金流量但會(huì)影響當(dāng)期凈利潤(rùn)的項(xiàng)目。本題將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本不影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，也不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；購(gòu)買子公司股權(quán)支付的現(xiàn)金和融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金是影響的現(xiàn)金流量但不影響凈利潤(rùn)的項(xiàng)目。

14.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元，評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售會(huì)增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)，調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－3000－500×60%+(750－500/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬(wàn)元)。

15.B對(duì)于有合同部分，成本=5．0×100—500(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(5．2—0．1)×100=510(萬(wàn)元)，成本<可變現(xiàn)凈值，所以不應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)于無(wú)合同部分，成本=5．0×200=1000(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(5．3—0．4)×200=980(萬(wàn)元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1000一980=20(萬(wàn)元)。綜上所述，甲公司因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=0+20=20(萬(wàn)元)。

16.D交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

17.A甲公司未來(lái)應(yīng)收金額＝（117000-7000）×（1+3%×3）＝119900（元）；甲公司重組日的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額＝117000元，因未來(lái)應(yīng)收金額大于重組日應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，所以甲公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。

18.C選項(xiàng)A說(shuō)法正確，但不符合題意，2017年12月31日，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)資產(chǎn)滿足劃分為持有待售資產(chǎn)類別，并停止計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，但不符合題意，該項(xiàng)設(shè)備被劃分為持有待售資產(chǎn)前已計(jì)提的折舊額＝300/6×2＝100（萬(wàn)元），賬面價(jià)值＝300－100＝200（萬(wàn)元），小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額205萬(wàn)元（210－5），按照熟低原則計(jì)量，因此按照賬面價(jià)值200萬(wàn)元計(jì)量；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，符合題意，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組整體的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)不需要對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，則不需要計(jì)提減值損失；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，但不符合題意，2018年3月31日將該生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司，按照處置價(jià)款與持有待售賬面價(jià)值之間差額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益），即：205－200＝5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2017年12月31日

借：持有待售資產(chǎn)200

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)300

2018年3月31日

借：銀行存款205

貸：持有待售資產(chǎn)200

資產(chǎn)處置損益5

19.B選項(xiàng)A屬于，將自產(chǎn)的庫(kù)存商品用于固定資產(chǎn)建造是轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不屬于，企業(yè)賒購(gòu)物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，在償付前不需要承擔(dān)利息，也沒占用借款資金。企業(yè)只有等到實(shí)際償付債務(wù)，才能將其作為資產(chǎn)支出；

選項(xiàng)C、D均屬于，以外幣專門借款向工程承包方支付工程款和用銀行存款購(gòu)買工程物資屬于用貨幣資金支付，其資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

20.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬(wàn)元），2010年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440（萬(wàn)元），2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400-440=3960（萬(wàn)元）。

21.C[答案]C

[解析]上述交易或事項(xiàng)甲公司20×8年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響=120-10-40+100=170（萬(wàn)元）

22.C期末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和成本項(xiàng)目,結(jié)轉(zhuǎn)至“限定性凈資產(chǎn)”科目下。科目的期末貸方余額反映的是歷年積存的限定性凈資產(chǎn)的金額。2018年年末該民間非營(yíng)利組織積存的限定性凈資產(chǎn)＝400＋（2000＋200＋300）＝2900（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.A甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬(wàn)元)

24.C[答案]C

[解析]2010年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（140×20-80×20）÷10+20×2×1.17=166.8（萬(wàn)元）。

25.B對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

26.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

27.A不僅要根據(jù)法律形式，還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，這就是實(shí)質(zhì)重于形式。

28.C第二段首先闡述了什么是“糯米砂漿”，所以后面應(yīng)該接續(xù)介紹“標(biāo)準(zhǔn)砂漿”。故選C。

29.CC

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加。

如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值。

假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買15萬(wàn)股。

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×15×（1－15%）×15×2/3－8000】17500

貸：資本公積17500

30.D甲的行為已構(gòu)成欺詐，違反了民法中的誠(chéng)實(shí)信用原刪。故選D。

31.BCDB選項(xiàng)，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)沒有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。C選項(xiàng)，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，一方面，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)了，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。D選項(xiàng)，資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的（總部資產(chǎn)和商譽(yù)分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組的，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)傤~），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

32.ABD如果重組應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值比非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益”。

33.ABCD短期薪酬及短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)在為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)A正確，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B正確，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，京華公司2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ACD選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；選項(xiàng)C，攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

35.ABC選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)計(jì)入，報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定收益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬的成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本和計(jì)算利得和損失；

選項(xiàng)D不計(jì)入，設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，包括：精算利得和損失、計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額；資產(chǎn)上限影響的變動(dòng)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額，因此不計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ABCD

37.BD如果被投資單位的上述會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生于投資前，被投資單位按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“投資成本”和“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬。

38.ACD期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)A，C計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；罰款支出發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項(xiàng)B不正確。

39.ABCD5

40.ABD功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實(shí)質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)，因此確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

41.AC非上市公司以所持有的對(duì)子公司投資等資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購(gòu)買的，上市公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：(1)交易發(fā)生時(shí)，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債，上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購(gòu)買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；(2)交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D和E錯(cuò)誤。

42.ABC選項(xiàng)A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)作為貨幣性短期薪酬，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷售，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)的辭退福利應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)、與企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ABD對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤佘成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

44.ABCD承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃：

（1）在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人（選項(xiàng)A）；

（2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)（選項(xiàng)B）；

（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%以上，含75%）（選項(xiàng)C）；

（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）；

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用（選項(xiàng)D）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

45.AD投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響當(dāng)期損益；計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊，記入“制造費(fèi)用”，不影響當(dāng)期損益；權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)記入“資本公積”，不影響當(dāng)期損益；銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，影響當(dāng)期損益。

46.N

47.Y

48.N

49.2012年7月1日C公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500－(3000－500)]÷(10－5)X1.5=13400(萬(wàn)元)，甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=13400×60%=8040(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷600

貸：股本1000

無(wú)形資產(chǎn)2000

資本公積－股本溢價(jià)5640

50.(1)

借：應(yīng)付賬款1600

貸：應(yīng)收賬款1600

借：營(yíng)業(yè)收入1600

貸：營(yíng)業(yè)成本1300

存貨300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75

貸：所得稅費(fèi)用75

借：壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款)80

貸：資產(chǎn)減值損失80

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

(2)

借：營(yíng)業(yè)外收入900

貸：固定資產(chǎn)900

借：累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))60

貸：管理費(fèi)用60

借：遞延所得稅資產(chǎn)210

貸：所得稅費(fèi)用210

(3)

借：年初未分配利潤(rùn)500

貸：存貨500

借：遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：未分配利潤(rùn)125

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500

貸：資產(chǎn)減值損失500

借：所得稅費(fèi)用125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

(4)

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)800

貸：年初未分配利潤(rùn)800

借：年初未分配利潤(rùn)200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：應(yīng)付賬款3000

貸：應(yīng)收賬款3000

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)400

貸：資產(chǎn)減值損失400

借：所得稅費(fèi)用100

貸：遞延所得稅資產(chǎn)100

(5)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500

貸：未分配利潤(rùn)660

投資收益540

資本公積300

借：實(shí)收資本2400

資本公積3700

盈余公積1200

未分配利潤(rùn)3400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6420

少數(shù)股東權(quán)益4280

借：投資收益540

少數(shù)股東損益360

年初未分配利潤(rùn)2590

貸：提取盈余公積90

未分配利潤(rùn)3400

或：綜合分錄：

借：實(shí)收資本2400

資本公積3400

盈余公積1200

少數(shù)股東損益360

未分配利潤(rùn)2590

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4920

少數(shù)股東權(quán)益4280

未分配利潤(rùn)660

提取盈余公積90

51.（1）甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線應(yīng)劃分為持有待售類別。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行即在當(dāng)前狀況下可立即出售;甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議且轉(zhuǎn)讓在一年內(nèi)完成，即出售極可能發(fā)生。（2）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目。A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線賬面價(jià)值=4000-2100=1900(萬(wàn)元)，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=2000-160=1840(萬(wàn)元)，應(yīng)對(duì)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備=1900-1840=60(萬(wàn)元)。持有待售資產(chǎn)列報(bào)金額=4000-60=3940(萬(wàn)元);持有待售負(fù)債列報(bào)金額為2100萬(wàn)元（3）甲公司擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是甲公司能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)劃分為持有待售類別符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。（4）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線交易在2x20年度對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。理由:2x20年12月31日將A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線劃分為持有待售類別，并未發(fā)生實(shí)際出售交易，日后期間實(shí)際出售，不應(yīng)調(diào)整2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線影響損益的金額=(2000-150)-1840=10(萬(wàn)元)，應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。

52.事項(xiàng)(1)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，因以固定價(jià)格回購(gòu)，與所售商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的會(huì)計(jì)處理：不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元[(12-10)×10÷5×1]，確認(rèn)其他應(yīng)付款104萬(wàn)元(100+4)。

事項(xiàng)(2)應(yīng)將廣告支出全部費(fèi)用化。

正確的會(huì)計(jì)處理：東方公司應(yīng)將300萬(wàn)元的廣告費(fèi)在支付時(shí)直接計(jì)入銷售費(fèi)用，而不能分期攤銷。

事項(xiàng)(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應(yīng)按已完成部分確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)合同收入160萬(wàn)元(400×40%)，確認(rèn)預(yù)收賬款240萬(wàn)元(400—160)。事項(xiàng)(4)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費(fèi)用化部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。正確的會(huì)計(jì)處理：東方公司應(yīng)將2011年度研發(fā)費(fèi)中40萬(wàn)元的研究費(fèi)用計(jì)入2011年管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。2013年不應(yīng)攤銷該部分研究費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)資本化部分260萬(wàn)元(200+60)進(jìn)行攤銷。

事項(xiàng)(6)此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表13后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2013年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。

正確的會(huì)計(jì)處理：作為2014年事項(xiàng)，調(diào)整2014年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

事項(xiàng)(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。

正確的會(huì)計(jì)處理：屬于非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元。

事項(xiàng)(8)可收回金額應(yīng)選擇未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額之中的較高者。

正確的會(huì)計(jì)處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬(wàn)元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。

事項(xiàng)(9)債務(wù)重組中債權(quán)人應(yīng)將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價(jià)值入賬，東方公司應(yīng)按所接受商品的售價(jià)作為庫(kù)存商品的成本。

正確的會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品400

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

營(yíng)業(yè)外支出82

貸：應(yīng)收賬款600

事項(xiàng)(10)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，期末其賬面價(jià)值與可收回金額比較確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。

正確的會(huì)計(jì)處理：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價(jià)值，不用計(jì)提減值準(zhǔn)備。

53.2013年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=5000÷50×9/12=75(萬(wàn)元)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用75

貸：累計(jì)攤銷75

54.(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。①根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定附有銷售退回條件的商品銷售如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分不確認(rèn)收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性則在售出商品的退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于事項(xiàng)①因?yàn)樽罱K銷售的數(shù)量取決于臨床的總有效率而目前無(wú)法估計(jì)用于臨床的總有效率所以對(duì)于這筆業(yè)務(wù)不應(yīng)該確認(rèn)為收入應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。①根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于事項(xiàng)①，因?yàn)樽罱K銷售的數(shù)量取決于臨床的總有效率，而目前無(wú)法估計(jì)用于臨床的總有效率，所以對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，不應(yīng)該確認(rèn)為收入，應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)

55.①計(jì)算設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額：設(shè)備2007年計(jì)提的折舊額=(230-10)×10/55=40(萬(wàn)元)設(shè)備2008年計(jì)提的折舊額=(230-10)×9/55=36(萬(wàn)元)②計(jì)算設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額：2008年3月18日設(shè)備的賬面凈值=230-40-36=154(萬(wàn)元)設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額=(154-10)÷(8-2)=24(萬(wàn)元)③計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響：按原會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額=(230-10)×8/55=32(萬(wàn)元)上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使2009年凈利潤(rùn)增加=(32-24)×(1-25%)=6(萬(wàn)元)①計(jì)算設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額：設(shè)備2007年計(jì)提的折舊額=(230-10)×10/55=40(萬(wàn)元)設(shè)備2008年計(jì)提的折舊額=(230-10)×9/55=36(萬(wàn)元)②計(jì)算設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額：2008年3月18日設(shè)備的賬面凈值=230-40-36=154(萬(wàn)元)設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額=(154-10)÷(8-2)=24(萬(wàn)元)③計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響：按原會(huì)計(jì)估計(jì)，設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額=(230-10)×8/55=32(萬(wàn)元)上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使2009年凈利潤(rùn)增加=(32-24)×(1-25%)=6(萬(wàn)元)

56.2×10年抵消分錄2×10年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=-500-1000+800+8.8=-691.2(萬(wàn)元)按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=1343.36-691.2×80%=790.4(萬(wàn)元)借：股本2500未分配利潤(rùn)——年末(-820.4-691.2)-1512貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資790.4少數(shù)股東權(quán)益197.6借：投資收益-552.96少數(shù)股東損益-138.24未分配利潤(rùn)——年初-820.8貸：未分配利潤(rùn)——年末-1512借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150貸：未分配利潤(rùn)——年初150借：資產(chǎn)減值損失150貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150借：營(yíng)業(yè)收入5000貸：營(yíng)業(yè)成本4000存貨1000借：未分配利潤(rùn)——年初500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本500貸：存貨500借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：未分配利潤(rùn)——年初200借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(300+500)800貸：資產(chǎn)減值損失800借：遞延所得稅資產(chǎn)——甲商品75貸：未分配利潤(rùn)——年初75借：所得稅費(fèi)用75貸：遞延所得稅資產(chǎn)——甲商品75借：遞延所得稅資產(chǎn)——乙商品(500×25%)125貸：所得稅費(fèi)用125借：未分配利潤(rùn)——年初24貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)24借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊3.2貸：未分配利潤(rùn)——年初3.2借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(24×4/10×8/12+24×3/10×4/12)8.8貸：管理費(fèi)用