應(yīng)收賬款論文(畢業(yè)設(shè)計(jì))

東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 摘要摘要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，多種經(jīng)濟(jì)成分的并存導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化。加之2007年下半年席卷全球的金融危機(jī)，各個(gè)行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境便更加復(fù)雜化。這里就不得不提到賒銷(xiāo)，它作為企業(yè)促銷(xiāo)的重要手段，越來(lái)越被廣大企業(yè)所采用。但從另一個(gè)角度看，賒銷(xiāo)也增加了企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，特別是現(xiàn)在拖欠企業(yè)賬款現(xiàn)象較多，收回款項(xiàng)的難度也越來(lái)越大，還有很多應(yīng)收賬款“名存實(shí)亡”，呆賬、壞賬有增無(wú)減，這均影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可能會(huì)制約企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。因此，本文結(jié)合山東萊蕪銀河紡織集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、賬齡過(guò)長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)率低以及出現(xiàn)呆賬壞賬等實(shí)際情況，從企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目賒銷(xiāo)、未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類(lèi)管理、市場(chǎng)調(diào)查不到位、對(duì)應(yīng)收賬款管理各部門(mén)責(zé)任不清、內(nèi)部控制存在缺陷等應(yīng)收賬款的成因進(jìn)行分析，并相應(yīng)地從建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度、逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC分類(lèi)管理、科學(xué)的確定賒銷(xiāo)時(shí)間底線(xiàn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制、建立必要合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)等方面提出了一些關(guān)于該公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。關(guān)鍵詞:銀河紡織集團(tuán)股份有限公司；應(yīng)收賬款；問(wèn)題；分析；對(duì)策東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）目錄ABSTRACTWiththerapiddevelopmentofmarketeconomy,marketcompetitionisincreasinglyfierce,thecoexistenceofavarietyofeconomicsectorsleadingtothemodernenterprise'seconomicsituationiscomplicated.Inaddition,thesecondhalfof2007financialcrisissweepingtheglobe,allsectorsoftheeconomicenvironmentfacingtheevenmorecomplicated.Mentionedherewillhavetocredititasanimportantmeansofcorporatemarketing,isincreasinglybeingadoptedbyalargenumberofenterprises.Butfromanotherperspective,alsoincreasedthecreditriskofcorporateassets,especiallycorporateaccountsinarrearsisnowmoredifficulttorecoverthemoneyincreasing,therearealotofaccountsreceivable"existsinnameonly"baddebts,increaseinbaddebts,whichareaffectingthenormalproductionandoperation,mayalsorestrictthefuturedevelopmentofenterprises.Therefore,thispaper,Laiwu,ShandongTextileGroupCo.,Ltd.Galaxyaccountsreceivablebalanceofliquidassetsaccountedformorethanamajor,longaging,thelowturnoverrateandtheemergenceoftheactualsituation,suchasdoubtfuldebts,thelackofriskawarenessfromtheenterprise,blindcredit,didnotcorrespondtoaccountsreceivableclassifiedbythedegreeofriskmanagement,marketresearchinplace,managementofaccountsreceivabledepartmentsandunclearresponsibilities,internalcontrolweaknesses,suchasaccountsreceivableanalysisofthecausesof,andthecorrespondingcreditfromtheestablishmentofacomprehensiveriskpreventionsystem,theriskofoverduedebtsbyABCclassificationoftheextentofmanagement,scienceandthedeterminationofcredittimeforthebottomline,strengthentheinternalcontrolsystem,improvethesupervisionofcorporateaccountsreceivablemanagementmechanism,toestablishthenecessarycreditmanagementandrationalaspectsoforganizations,suchasanumberoftostrengthenthecompany'saccountsreceivablemanagement.Keywords:GalaxyTextileGroupCo.,Ltd.;accountsreceivable;issues;analysis;Countermeasures目錄緒論 1一、銀河紡織集團(tuán)股份有限公司概況 2二、銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 3（一）應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大 3（二）應(yīng)收賬款的賬齡過(guò)長(zhǎng) 4（三）應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低 5（四）存在大量的呆賬、壞賬 5三、銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析 6（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目賒銷(xiāo) 6（二）未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類(lèi)管理 6（三）市場(chǎng)調(diào)查不到位 7（四）應(yīng)收賬款管理各部門(mén)責(zé)任不清 7（五）內(nèi)部控制存在缺陷 7四、加強(qiáng)銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策 8（一）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度 8（二）逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC分類(lèi)管理 9（三）科學(xué)的確定賒銷(xiāo)時(shí)間底線(xiàn) 10（四）建立必要合理的信用管理組織機(jī)構(gòu) 10（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制 10結(jié)論 13致謝 14參考文獻(xiàn) 15東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文）緒論緒論隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，以及接踵而來(lái)的2007年下半年全球經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)帶來(lái)的影響，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，在當(dāng)前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢(shì)下采用分期收款方式的賒銷(xiāo)政策作為吸引客戶(hù)、擴(kuò)大銷(xiāo)售的一種手段被越來(lái)越多的生產(chǎn)廠(chǎng)家所采用。這些信用政策在大多數(shù)情況下都能起到較好的促銷(xiāo)作用，擴(kuò)大了銷(xiāo)售量，增加了產(chǎn)品的市場(chǎng)份額和公司的利潤(rùn)。但在帶來(lái)這些利益的同時(shí)，也存在著諸多的問(wèn)題和隱患。筆者所在的實(shí)習(xí)公司——銀河紡織集團(tuán)股份有限公司的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的40%以上，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平，而且公司還存在著長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，形成了大量的壞賬、呆賬，至今還未得到解決。公司的產(chǎn)品大部分是賒銷(xiāo)，收入的確定和實(shí)際現(xiàn)金流入量的時(shí)間不一致，導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本、相關(guān)管理成本的增加，從而影響了公司財(cái)務(wù)的正常運(yùn)營(yíng)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目標(biāo)必須合理制定的方針策略。因此公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。管理好應(yīng)收賬款，有利于加快公司的資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。 銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）銀河紡織集團(tuán)股份有限公司概況一、銀河紡織集團(tuán)股份有限公司概況銀河紡織集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“銀河紡織公司”）始建于1986年，是集紡紗、織布、針織、服裝、電子加工于一體的綜合性企業(yè)，占地面積68萬(wàn)平方米，現(xiàn)有員工5000余名，擁有萊蕪群星織造有限公司、萊蕪群星紡織進(jìn)出口有限公司、山東銀河利達(dá)紡織有限公司、萊蕪詠仁織造有限公司、山東銀河華非服飾有限公司、萊蕪清華恒業(yè)建材有限公司、山東銀河恒星光電子有限公司經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)公司、銀河建筑安裝工程公司等，公司產(chǎn)品以紡織品為主，擁有20萬(wàn)枚棉紡錠，包括國(guó)內(nèi)先進(jìn)的精梳聯(lián)生產(chǎn)線(xiàn)，意大利自動(dòng)絡(luò)筒機(jī)等諸多進(jìn)口設(shè)備。資產(chǎn)總額8.5億元，年生產(chǎn)各種規(guī)格棉紗26000噸，現(xiàn)有190噴氣布機(jī)126臺(tái)，230箭桿布機(jī)210臺(tái)，280噴氣布機(jī)100臺(tái)?？缮a(chǎn)幅寬“63--105”各種平布，斜紋，府綢，貢緞等產(chǎn)品年產(chǎn)坯布5000萬(wàn)米，服裝500萬(wàn)件套，床上用品100萬(wàn)件，年銷(xiāo)售收入12億元，利稅1.集團(tuán)公司堅(jiān)持“尊重知識(shí)，科技興業(yè)，以人為本，珍惜勞動(dòng)成果”的管理風(fēng)格；始終如一地貫徹“以人員素質(zhì)為基礎(chǔ)，科技為先導(dǎo)，運(yùn)用先進(jìn)管理手段，為用戶(hù)提供滿(mǎn)意產(chǎn)品和服務(wù)”的質(zhì)量方針。公司擁有國(guó)際先進(jìn)的試驗(yàn)設(shè)備，并于1999年和2000年先后通過(guò)了ISO9002質(zhì)量管理體系認(rèn)證和ISO14000環(huán)境管理體系認(rèn)證，為公司提高產(chǎn)品檔次和產(chǎn)品質(zhì)量、擴(kuò)大出口、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品提供了保障。2004年12月通過(guò)SA8000社會(huì)責(zé)任體系認(rèn)證，切實(shí)保障了職工勞動(dòng)環(huán)境、工資待遇、社會(huì)保障等方面的正當(dāng)權(quán)益。集團(tuán)公司非常注重公司文化建設(shè)，大力引進(jìn)和培育人才，使生活豐富多彩，職工安居樂(lè)業(yè)，而且對(duì)職工福利逐年增加投入，改善基礎(chǔ)設(shè)施，使公司逐步成為生產(chǎn)的基地，生活的樂(lè)園。公司內(nèi)部設(shè)有辦公室、人力資源部、企管部、總務(wù)處、質(zhì)檢部、技術(shù)中心、營(yíng)銷(xiāo)部、財(cái)務(wù)部。主要有第二紡織后加工廠(chǎng)（原第一、第二紡織廠(chǎng)合并）、第三紡織廠(chǎng)、利達(dá)服裝廠(chǎng)、華非牛仔服裝廠(chǎng)、星元電子廠(chǎng)。具體的組織結(jié)構(gòu)圖如圖1-1所示：東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題圖1-1山東萊蕪市銀河紡織集團(tuán)有限公司組織結(jié)構(gòu)圖 銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題東華理工大學(xué)畢業(yè)（設(shè)計(jì)）論文銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題PAGE16二、銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題銀河紡織集團(tuán)股份有限公司建立之初不熟悉市場(chǎng)規(guī)則、只因盈利而盲目進(jìn)入紡織行業(yè)以及缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了大量不良債權(quán)的形成。隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，加之2008年下半年金融危機(jī)給全國(guó)紡織企業(yè)帶來(lái)的巨大沖擊的影響，應(yīng)收賬款形成原因日益復(fù)雜，且呈逐年上升趨勢(shì)。如果公司的應(yīng)收賬款不能得到及時(shí)清理回收，將不可避免地形成不良資產(chǎn)和壞賬損失。壞賬不及時(shí)處理，而信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款又不能得到及時(shí)有效地解決的話(huà)，那么將會(huì)直接影響公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，影響公司變現(xiàn)能力和償還能力，也會(huì)給公司以后的發(fā)展帶來(lái)諸多不利影響。應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（一）應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大銀河紡織公司為增加客戶(hù)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，放寬了信用政策，采取更寬松的賒銷(xiāo)方式，在資金回籠上給予客戶(hù)更大的信用額度和較長(zhǎng)的賒銷(xiāo)期限，使得應(yīng)收賬款總額逐年增加。公司近三年來(lái)的期末應(yīng)收賬款余額、期末流動(dòng)資產(chǎn)以及水平比率的有關(guān)數(shù)據(jù)如表2-1所示：東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題表2-1銀河紡織公司2006-2008年應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2006年2007年2008年期末應(yīng)收賬款余額158461695317425 期末流動(dòng)資產(chǎn)385724215839678 本企業(yè)水平比率41.08%40.21%43.92%紡織行業(yè)水平比率22.12%21.17%24.35%期末流動(dòng)資產(chǎn)期末流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款100%注：水平比率＝從表2-1中可以看出，本企業(yè)近三年來(lái)期末應(yīng)收賬款余額占期末流動(dòng)資產(chǎn)的水平比率較穩(wěn)定。從紡織行業(yè)水平比率上來(lái)看，水平比率整體情況也趨于穩(wěn)定，比率在20%左右。但銀河紡織公司的水平比率在三年內(nèi)均達(dá)到40%以上，遠(yuǎn)高于紡織行業(yè)水平比率。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率過(guò)高，于是導(dǎo)致公司流動(dòng)資金緊張，降低了公司資金的使用效率，使公司短期償債能力降低，帶來(lái)了公司資產(chǎn)虛腫等一系列問(wèn)題，給公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成極大的壓力。這將會(huì)影響到公司的可持續(xù)發(fā)展以及現(xiàn)金方面的周轉(zhuǎn)。（二）應(yīng)收賬款的賬齡過(guò)長(zhǎng)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收帳款時(shí)間有長(zhǎng)有短，一般講，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。對(duì)此，銀河紡織公司應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握回收情況，實(shí)施對(duì)應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督，可以通過(guò)賬齡分析表進(jìn)行。利用賬齡分析表，公司可以了解有多少賬款在信用期0~90天內(nèi)、有多少欠款超過(guò)了信用期、超過(guò)時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少。公司應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前作出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。通過(guò)對(duì)表2-2的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們就可以發(fā)現(xiàn)公司存在的問(wèn)題。表2-2公司2008年12月31日應(yīng)收賬款賬齡單位：萬(wàn)元應(yīng)收賬款賬齡金額百分率（%）信用期內(nèi)396422.75超過(guò)信用期1~3個(gè)月內(nèi)268615.41超過(guò)信用期3~6個(gè)月內(nèi)218312.53超過(guò)信用期6~12個(gè)月內(nèi)315318.09超過(guò)信用期1~2年內(nèi)186210.69超過(guò)信用期2~3年內(nèi)14828.51超過(guò)信用期3年以上209512.02合計(jì)17425100利用賬齡結(jié)構(gòu)表可以了解到，有價(jià)值13461萬(wàn)元的應(yīng)收賬款已超過(guò)信用期3個(gè)月，占全部應(yīng)收賬款的77.25%。而且在3年以上的有2095萬(wàn)元，達(dá)到12.02%，這部分收回的可能性很小，有可能成為壞賬，而公司并未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬齡越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn)越大，應(yīng)收賬款管理成本越高；資金占用時(shí)間越長(zhǎng)，機(jī)會(huì)成本也成比例增加。通過(guò)分析可總結(jié)出公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳，說(shuō)明公司目前應(yīng)收賬款的管理存在較大的問(wèn)題。（三）應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期賒銷(xiāo)收入凈額（一般用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代替）與應(yīng)收賬款平均余額的比率。它反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，該指標(biāo)通常被認(rèn)為是反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力及管理效率的一個(gè)重要指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款的收回越快，企業(yè)應(yīng)收賬款的運(yùn)用效率越高，在其它條件不變的情況下，表明流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量越高，短期償債能力也越強(qiáng)。同時(shí)較高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可有效的減少收款費(fèi)用和壞賬損失，從而相對(duì)增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的收益能力。若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)低，則企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多的呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。對(duì)銀河紡織公司幾年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行分析，可以更加直觀(guān)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，具體數(shù)據(jù)如表2-3所示：表2-3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表單位：萬(wàn)元年份項(xiàng)目2006年2007年2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11374114973398726應(yīng)收賬款158461695317425應(yīng)收賬款平均余額—16399.517189應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）—9.135.74應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）—39.4362.72應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映公司應(yīng)收賬款收回速度快慢及運(yùn)用效率高低的指標(biāo)。表2-3顯示銀河紡織公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢(shì)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收帳期越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回越快。因此，其應(yīng)收賬款下降的趨勢(shì)表明該公司應(yīng)收賬款回收速度減慢。公司應(yīng)收賬款的管理效率低，需加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和催收工作。（四）存在大量的呆賬、壞賬所謂呆帳，是指?jìng)鶆?wù)到期后，本金或利息經(jīng)過(guò)至少一個(gè)月后仍未償付，處于呆滯狀況但尚未確定為壞帳的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；所謂壞帳，則是指經(jīng)認(rèn)真核實(shí)，確認(rèn)是無(wú)東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析法收回的貸款。東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析應(yīng)在期末對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)進(jìn)行檢查，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。根據(jù)表2-4，我們來(lái)看一下銀河紡織公司壞賬、呆賬的產(chǎn)生情況。表2-4呆賬壞賬發(fā)生額表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2006年2007年2008年呆賬305364402壞賬108143158東華理工大學(xué)畢業(yè)（設(shè)計(jì)）論文銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析從表2-4中可以看出銀河公司的呆賬由2006年的305萬(wàn)元上升到2008年的402萬(wàn)元，壞賬從2006年的108萬(wàn)元到2008年的158萬(wàn)元，都呈上升趨勢(shì)。這部分應(yīng)收賬款中有些對(duì)方單位已經(jīng)倒閉，但仍不做處理，并視為債權(quán)，實(shí)際已無(wú)法收回，造成明盈實(shí)虧的假象。三、銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析目前該公司與其他有關(guān)單位因業(yè)務(wù)往來(lái)等原因必然會(huì)產(chǎn)生往來(lái)結(jié)算的款項(xiàng)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的頻繁及買(mǎi)方市場(chǎng)的作用，使應(yīng)收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，從而造成公司資金匱乏，究其原因，主要是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目賒銷(xiāo)為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷(xiāo)售，銀河紡織公司在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)局面，在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶(hù)簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠而不能及時(shí)收回的流動(dòng)資金。例如，銀河紡織公司進(jìn)入紡織市場(chǎng)與某服裝公司合作初期，抱著開(kāi)拓市場(chǎng)的想法，未對(duì)該服裝公司進(jìn)行前期的資信調(diào)查，便主動(dòng)賒銷(xiāo)價(jià)值50余萬(wàn)元的成衣、褲給該服裝公司。但信用期到后，該服裝公司以各種理由拖延并未付貨款50余萬(wàn)元，造成銀河紡織公司應(yīng)收賬款上升，產(chǎn)生壞賬。（二）未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類(lèi)管理客戶(hù)的資信程度如何？目前對(duì)方經(jīng)營(yíng)形勢(shì)處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確無(wú)償還能力？不得而知。銀河紡織公司對(duì)紡織市場(chǎng)缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)某些服裝客戶(hù)和絲織企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、客戶(hù)管理層的品格為人等信息缺少基本的調(diào)查了解，盲目賒銷(xiāo)放賬，最終形成逾期應(yīng)收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。而且，對(duì)交易過(guò)程中形成的書(shū)面憑據(jù)缺少法律角度的考慮和設(shè)計(jì)，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款不能回收而訴諸法律時(shí)，因證據(jù)不足而不能得到法律的保護(hù)。例如，在與江蘇省某絲織企業(yè)的產(chǎn)品交易中，就出現(xiàn)了以上類(lèi)似問(wèn)題。因未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類(lèi)管理，致使銀河紡織公司形成逾期應(yīng)收賬款20余萬(wàn)元，給公司造成損失。（三）市場(chǎng)調(diào)查不到位銀河紡織公司銷(xiāo)售部門(mén)在未對(duì)購(gòu)貨資信情況進(jìn)行全面深入調(diào)查了解的情況下，將產(chǎn)品賒銷(xiāo)給對(duì)方，造成產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，貨款無(wú)法收回，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失；業(yè)務(wù)人員在前期未對(duì)紡織市場(chǎng)作詳細(xì)分類(lèi)調(diào)查，以致聯(lián)系客戶(hù)時(shí)，不能詳細(xì)介紹本公司紡織類(lèi)產(chǎn)品，客戶(hù)不能信服，引不起客戶(hù)對(duì)公司產(chǎn)品的興趣，失去產(chǎn)品訂單，給公司造成損失。（四）應(yīng)收賬款管理各部門(mén)責(zé)任不清在銀河紡織公司中，銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)都知道該公司有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰(shuí)來(lái)督辦、誰(shuí)來(lái)清查管理并不是十分清楚。（五）內(nèi)部控制存在缺陷1、基礎(chǔ)管理工作不扎實(shí)。銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，存在著漏洞。比如，不少應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的合同協(xié)議，使債權(quán)人的權(quán)益難以得到法律的保護(hù)。2、激勵(lì)、考核制度不合理，加劇應(yīng)收賬款的形成。銀河紡織公司發(fā)展到一定的規(guī)模后，對(duì)有些大客戶(hù)實(shí)行了信用額度，但對(duì)銷(xiāo)售人員的考核并沒(méi)有跟上公司的發(fā)展。而且由于信用額度的實(shí)行，有些客戶(hù)也發(fā)生壞賬現(xiàn)象。公司為了鼓勵(lì)銷(xiāo)售人員完成銷(xiāo)售任務(wù)，將銷(xiāo)售完成情況與工資獎(jiǎng)金掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系，一些銷(xiāo)售人員為了超額完成銷(xiāo)售指標(biāo)，往往會(huì)降低賒銷(xiāo)的信用標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到增加定單的目的，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，而公司并未對(duì)此采取有效措施，組織相關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回貨款，使得公司的應(yīng)收賬款大量沉積，壞賬產(chǎn)生成為可能，給公司經(jīng)營(yíng)背上沉重包袱，影響了公司再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，銀河紡織公司并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事。東華理工大學(xué)畢業(yè)（設(shè)計(jì)）論文應(yīng)對(duì)銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的對(duì)策東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）加強(qiáng)銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策4、部門(mén)與部門(mén)之間缺乏溝通。應(yīng)收賬款要及時(shí)回籠，要求銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須緊密而有效的配合。但在實(shí)際工作中，銀河紡織公司財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)往往缺乏溝通，各行其是，銷(xiāo)售部門(mén)只注重推銷(xiāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)則只管記賬，不主動(dòng)向銷(xiāo)售部門(mén)提供購(gòu)貨單位的欠款情況，沒(méi)有必要的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，造成出現(xiàn)問(wèn)題部門(mén)之間互相推諉。四、加強(qiáng)銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）加強(qiáng)銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策對(duì)于一個(gè)公司來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)矛盾的統(tǒng)一體，公司一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給公司帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是公司應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款按區(qū)域劃分為內(nèi)部應(yīng)收賬款和外部應(yīng)收賬款。內(nèi)部應(yīng)收賬款為集團(tuán)公司內(nèi)部之間交易形成的應(yīng)收賬款，作為集團(tuán)公司整體來(lái)看，年末合并報(bào)表時(shí)作為抵銷(xiāo)分錄在合并報(bào)表中處理；外部應(yīng)收賬款為集團(tuán)公司外部之間交易形成的應(yīng)收賬款。為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速公司資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，公司必須采取相應(yīng)的對(duì)策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。因此，基于正文中銀河紡織集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)對(duì)策：（一）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度銀河紡織公司在商品交易全過(guò)程中，應(yīng)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。該公司對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范主要應(yīng)注重對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象的資信調(diào)查、制定合理的賒銷(xiāo)方針兩個(gè)方面：1、認(rèn)真做好賒銷(xiāo)對(duì)象的資信調(diào)查。對(duì)擬賒銷(xiāo)的客戶(hù)的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、公司信譽(yù)等進(jìn)行深入地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷(xiāo)客戶(hù)信用等級(jí)檔案。對(duì)以往業(yè)務(wù)來(lái)往中信譽(yù)較好、有一定的資產(chǎn)做抵押的公司可以評(píng)定為優(yōu)；對(duì)資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳，財(cái)務(wù)制度混亂，沒(méi)有資產(chǎn)抵押，以往沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)或有業(yè)務(wù)往來(lái)但信譽(yù)不佳的客戶(hù)要評(píng)定為差。2、制訂合理的賒銷(xiāo)方針。公司可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自已的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷(xiāo)方針。如：有擔(dān)保的賒銷(xiāo)，如果賒欠過(guò)期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。如：有條件銷(xiāo)售。賒欠期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款發(fā)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)一般要大一些，因此銀河紡織公司可與客戶(hù)簽訂附帶條件的銷(xiāo)售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷(xiāo)售取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)有權(quán)收回產(chǎn)品，彌補(bǔ)部分損失。一般來(lái)說(shuō)，客戶(hù)的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶(hù)的品德（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔(dān)保（Collateral）和條件（Conditions），也就是通常所說(shuō)的“5C”系統(tǒng)，這五個(gè)方面的信用資料可以通過(guò)以下途徑取得：1、財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來(lái)源之一，但需注意報(bào)表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)計(jì)算一些比率，特別是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。2、信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶(hù)的信用等級(jí)資料，可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶(hù)所在地的工商部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行的信用部門(mén)咨詢(xún)，了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史、現(xiàn)狀與趨勢(shì)、銷(xiāo)貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無(wú)不良?xì)v史記錄來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。3、商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶(hù)都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位，所以該公司可以通過(guò)與同一客戶(hù)有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來(lái)時(shí)期的長(zhǎng)短、提供的信用條件以及客戶(hù)支付貨款的及時(shí)程度。對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，公司就可以對(duì)客戶(hù)的信用情況做出評(píng)估，并建立客戶(hù)檔案，除客戶(hù)的基本資料如姓名、電話(huà)、住址等以外，還需著重記錄客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等，并對(duì)每一客戶(hù)確定相應(yīng)的信用等級(jí)。針對(duì)不同信用等級(jí)不同的客戶(hù)采用不同的交易結(jié)算方式。（二）逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC分類(lèi)管理即對(duì)到期未能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，首先應(yīng)判斷對(duì)方是否為惡意行為。把屬客戶(hù)惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類(lèi)；把因客戶(hù)經(jīng)營(yíng)不善或因資金被挪作他用等臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難而不能及時(shí)償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為B類(lèi)；對(duì)因自然災(zāi)害或國(guó)家政策調(diào)整等客觀(guān)環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營(yíng)極度困難且扭轉(zhuǎn)無(wú)望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類(lèi)。然后分類(lèi)采取不同策略進(jìn)行清理欠款。對(duì)A類(lèi)拖欠，應(yīng)及時(shí)采取包括法律手段等措施加大力度進(jìn)行催收；對(duì)B類(lèi)拖欠，可以要求客戶(hù)采取一些補(bǔ)救措施，如重新與客戶(hù)簽訂協(xié)議適當(dāng)延長(zhǎng)其付款時(shí)間但加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)?；?duì)C類(lèi)拖欠，可延緩信用期，讓利一部分給對(duì)方，少收一點(diǎn)了結(jié)該筆拖欠，要反復(fù)加以權(quán)衡后按企業(yè)制度規(guī)定上報(bào)進(jìn)行處理。結(jié)合銀河紡織集團(tuán)股份有限公司的實(shí)際情況，對(duì)超過(guò)信用期0~90天內(nèi)的應(yīng)收賬款可采取如下不同的催收方式：1、對(duì)過(guò)期較短，如1~3個(gè)月的客戶(hù)，可以采取正常催收。2、對(duì)逾期3~6個(gè)月的客戶(hù)，可以采取打折回收。3、對(duì)逾期6個(gè)月至1年的客戶(hù)可以易貨抵貨或者以頻繁的信件和電話(huà)形式催款。4、對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的客戶(hù)，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提起訴訟。5、對(duì)于惡意欠款的單位，收集合同等相關(guān)信息，積極做好訴訟準(zhǔn)備。（三）科學(xué)的確定賒銷(xiāo)時(shí)間底線(xiàn)確定賒銷(xiāo)時(shí)間，不但關(guān)系到賒銷(xiāo)商品或勞務(wù)的清償風(fēng)險(xiǎn)，而且還與銀河紡織公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常密切相關(guān)。在清償風(fēng)險(xiǎn)方面，由于賬款催收有法定的訴訟時(shí)限，如果債權(quán)人在此期間沒(méi)有實(shí)施催收行為，就會(huì)失去法定訴訟權(quán)利，就會(huì)產(chǎn)生一定的清償風(fēng)險(xiǎn)?！睹穹ㄍ▌t》規(guī)定，一般民事法律關(guān)系普遍適用的訴訟時(shí)效期間為2年，所以債權(quán)單位在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中要牢牢地把握和有效地利用這一期間，科學(xué)地確定賒銷(xiāo)時(shí)間底線(xiàn)。在維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，由于生產(chǎn)與銷(xiāo)售之間存在相互依存、相輔相成的關(guān)系，所以賒銷(xiāo)活動(dòng)及其結(jié)果必須滿(mǎn)足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，即賒銷(xiāo)出去的商品或勞務(wù)收入必須在一定時(shí)間內(nèi)到位。（四）建立必要合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)銀河紡織公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門(mén)，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制一定期間的賒銷(xiāo)客戶(hù)的銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷(xiāo)策略。信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷(xiāo)過(guò)程一開(kāi)始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻?hù)正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶(hù)經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便作出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶(hù)的良好關(guān)系。同時(shí)也會(huì)使客戶(hù)感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶(hù)一般不會(huì)輕易推遲付款。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷(xiāo)售的目的。（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制1、做好基礎(chǔ)記錄與管理工作，注重合同管理。了解用戶(hù)付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括銀河紡織公司對(duì)用戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶(hù)信用等級(jí)變化等，該公司只有掌握這些信息，才能及時(shí)地采取相應(yīng)的對(duì)策。銀河紡織公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)收到經(jīng)信用部門(mén)和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷(xiāo)申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶(hù)意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷(xiāo)售部門(mén)還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于其對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）加強(qiáng)銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策2、建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。銀河紡織公司要針對(duì)應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：①明確劃分該公司銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。明確劃定銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人。公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按賒銷(xiāo)客戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，并按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長(zhǎng)短，定期向客戶(hù)寄送對(duì)賬單，對(duì)賬單應(yīng)由雙方供銷(xiāo)當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無(wú)誤并簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，將債務(wù)人名稱(chēng)、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、超過(guò)信用時(shí)間、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映，以便于決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策；②明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；③明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對(duì)超限額賒銷(xiāo)或未經(jīng)審批賒銷(xiāo)的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；④明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；⑤明確規(guī)定由于信用部門(mén)人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；⑥明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門(mén)，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對(duì)于公司內(nèi)部管理來(lái)說(shuō)，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎(jiǎng)罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷(xiāo)申報(bào)人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。3、嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。銀河紡織公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開(kāi)具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。對(duì)于發(fā)票，也要定期與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對(duì)，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管公司采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，銀河紡織公司應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法銷(xiāo)貨百分比法、賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。等壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款，這樣避免了公司的明盈實(shí)虧。4、加強(qiáng)銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系。暢通的溝通渠道對(duì)于上下級(jí)，不同部門(mén)之間的信息交流的順利能起到極大的推動(dòng)作用，可以保證信息及時(shí)、完整、透明地被傳遞和取得，有利于對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控和預(yù)警。因此，銀河紡織集團(tuán)股份有限公司的供銷(xiāo)部門(mén)及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極加強(qiáng)與財(cái)會(huì)部門(mén)的溝通與聯(lián)系。財(cái)務(wù)部門(mén)在定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶(hù)的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷(xiāo)售部門(mén)，為評(píng)估、調(diào)整賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用等級(jí)提供了可靠依據(jù)，同時(shí)也了解了賒銷(xiāo)客戶(hù)的情況。在催收貨款時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)更應(yīng)及時(shí)積極地加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，以便更好地完成催收、回收欠款工作。東華理工大學(xué)畢業(yè)（設(shè)計(jì)）論文加強(qiáng)銀河紡織公司應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）結(jié)論結(jié)論綜上所述，應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，它的管理存在著兩難抉擇：從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度來(lái)看，為減少壞賬的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該只對(duì)信用狀況極優(yōu)的企業(yè)提供賒銷(xiāo)，但這樣必將影響企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和產(chǎn)品影響力；而從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度來(lái)看，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，應(yīng)盡最大可能提供信用賒銷(xiāo)，但這又必將增加發(fā)生壞賬的可能性。應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要一席，管理得當(dāng)，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會(huì)給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來(lái)危機(jī)。企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬損失，才能增加企業(yè)的有效銷(xiāo)售，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)于盤(pán)活企業(yè)的資產(chǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要意義。隨著新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行，企業(yè)要在充分把握好以上的要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，更好地開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，解決拖欠問(wèn)題，保障資金安全，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展服務(wù)。應(yīng)收賬款的管理相信在不斷成熟的市場(chǎng)環(huán)境促進(jìn)下會(huì)日趨完善，步入良性的發(fā)展軌道。東華理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)[1]于楣．略談應(yīng)收賬款的管理[R]．德宏師范高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)．2006年01期[2]許志國(guó)．淺析應(yīng)收賬款的管理[J]．公用事業(yè)財(cái)會(huì)．2007年01期[3]王曉云．論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J]．成才之路．2008年32期[4]鐘永燦．論應(yīng)收賬款的管理環(huán)節(jié)控制和管理[R]．宜賓學(xué)院學(xué)報(bào)2006（3）

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