成本報(bào)表的編制與講義

第十章:成本報(bào)表的編制與分析成本報(bào)表編制本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)1.商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制2.主要產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制3.制造費(fèi)用明細(xì)表構(gòu)成及編制一、成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用于反映和監(jiān)督企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。成本報(bào)表的作用：編制和分析成本報(bào)表是成本會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容:1、可以檢查企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，考核企業(yè)成本工作績(jī)效，對(duì)企業(yè)成本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)2、通過成本報(bào)表的分析，可以揭示影響產(chǎn)品成本指標(biāo)和費(fèi)用項(xiàng)目變動(dòng)的因素和原因，從各個(gè)方面挖掘和動(dòng)員節(jié)約費(fèi)用支出，和降低產(chǎn)品成本潛力，提高企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益。3、根據(jù)往年的成本和費(fèi)用資料，不僅可以加強(qiáng)日常成本費(fèi)用的管理，而且為企業(yè)進(jìn)行成本、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、決策，編制產(chǎn)品成本計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃、制定產(chǎn)品價(jià)格的提供重要依據(jù)。商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制1、商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本該報(bào)表的主要內(nèi)容是反映成本報(bào)表的種類產(chǎn)品名稱計(jì)量單位實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本本月本年累計(jì)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本期實(shí)際按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際可比產(chǎn)品合計(jì)其中：A：B：不可比產(chǎn)品合計(jì)其中：C：D：全部產(chǎn)品商品產(chǎn)品成本表的編制實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量單位成本上年實(shí)際平均單位成本本年計(jì)劃單位成本本月實(shí)際單位成本本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本本月總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本本月實(shí)際總成本

上年實(shí)際單位成本本月實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本×本月實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際單位成本×本月實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本本年累計(jì)實(shí)際總成本

上年實(shí)際單位成本本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本×本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際單位成本×本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)其內(nèi)容主要包括1.成本項(xiàng)目2.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)3.歷史先進(jìn)水平4.上年實(shí)際平均5.本月實(shí)際6.本年累計(jì)實(shí)際平均成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均原材料燃料動(dòng)力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用產(chǎn)品單位成本主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)A材料B材料：（四）制造費(fèi)用及各種費(fèi)用明細(xì)表該表應(yīng)填的內(nèi)容1.本年計(jì)劃2.上年同期實(shí)際數(shù)3.本月實(shí)際數(shù)4.本年累計(jì)實(shí)際數(shù)項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)工資職工福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)機(jī)物料消耗。。。其他合計(jì)成本報(bào)表的特點(diǎn)1、屬于內(nèi)部報(bào)表,滿足企業(yè)內(nèi)部管理者的需要,因而內(nèi)容更具有針對(duì)性2、成本報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更有靈活性3、成本報(bào)表更注重時(shí)效性成本報(bào)表的分析1.成本分析的一般程序及成本分析的方法；2.因素分析法的計(jì)算；3.全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析；4.可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析；5.主要產(chǎn)品單位成本分析本節(jié)的重點(diǎn)與難點(diǎn)一、成本分析的基本程序成本分析是根據(jù)成本資料對(duì)成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析.它包括成本的事前、事中和事后三個(gè)方面的分析。這里所要介紹的成本分析主要是事后的成本分析。分析的基礎(chǔ)：收集相關(guān)資料，掌握成本費(fèi)用情況從計(jì)劃完成情況的總評(píng)價(jià)開始，然后按照影響成本計(jì)劃完成情況的因素漸漸地深入、具體地分析。在分析成本指標(biāo)的計(jì)劃完成情況的過程中，要研究確定影響指標(biāo)變動(dòng)的各種因素，分別從量上確定其影響程度，從中確定起作用的主要因素在查明各種因素變動(dòng)原因時(shí)，因結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織和經(jīng)營(yíng)管理等方面的情況，有利于進(jìn)一步采取措施降低支出的潛力對(duì)企業(yè)成本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)：以全面、發(fā)展的觀點(diǎn)影響成本分析的基本因素固有因素宏觀因素微觀因素二、成本分析的基本方法在進(jìn)行成本分析中，通常采用的技術(shù)方法有三種,即：對(duì)比分析法因素分析法相關(guān)分析法是根據(jù)實(shí)際成本指標(biāo)與不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，來揭示差異，分析差異產(chǎn)生原因的一種方法。在采用對(duì)比分析時(shí)，可采取絕對(duì)數(shù)對(duì)比、增減差額對(duì)比或相對(duì)數(shù)（比率分析法）對(duì)比等多種形式。是將某一綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素，通過測(cè)定這些因素對(duì)綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法。是指在分析某個(gè)指標(biāo)時(shí)，將與該指標(biāo)相關(guān)但又不同的指標(biāo)加以對(duì)比，分析其相互關(guān)系的一種方法。三、因素泊分析法1.分解斑指標(biāo)體系逐,確定分筑析對(duì)象2.連環(huán)牢順序替代閑,計(jì)算替聯(lián)代結(jié)果.3.比互較替代鼠結(jié)果,秀確定影地響程度牽.4.加沾總影響道數(shù)值,累驗(yàn)算分封析結(jié)果.采用因姜素分析巾法的計(jì)叮算程序按其依壯存關(guān)系睡將經(jīng)濟(jì)糧指標(biāo)分艙解為基戶數(shù)(計(jì)祝劃數(shù)或掠上期數(shù)猾)實(shí)際繡數(shù)兩個(gè)帥指標(biāo)體位系,然敞后將該賽指標(biāo)的叉實(shí)際數(shù)胞減基數(shù)役,求出兩實(shí)際脫鍋離基數(shù)化的差異嗓,即為虜分析對(duì)驕象.即以基且數(shù)指標(biāo)稈體系為膝計(jì)算基勞礎(chǔ),用壩實(shí)際指腳標(biāo)體系識(shí)中每項(xiàng)親因素的板實(shí)際順景序地替舉代其基岡數(shù);每援次替代尋后,實(shí)話際數(shù)就咽被保留海下來,岸有幾個(gè)顫因素就夏替換幾擱次;每鏡次替換佳后計(jì)算轉(zhuǎn)出由于暢該因素堂變動(dòng)所會(huì)得新的茄結(jié)果.即將每次逐替代所得旺到的結(jié)果寸,與這一與因素被替消換前的結(jié)意果進(jìn)行比野較,兩者矩的差額,籃就是這一戶因素變化倘對(duì)經(jīng)濟(jì)指山標(biāo)差異的宜影響結(jié)果機(jī).將各因素粉變動(dòng)對(duì)經(jīng)進(jìn)濟(jì)指標(biāo)影搭響程度的捎數(shù)額相加鵝,應(yīng)與該滋項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指斧標(biāo)實(shí)際數(shù)岡與基期數(shù)蘭的差額(回即分析對(duì)掘象)相等茶.例如，某麗企業(yè)生產(chǎn)爽甲產(chǎn)品,本月份產(chǎn)殃量及其他敵有關(guān)材料費(fèi)用的湯資料如下蒙表:項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量（件）250200單位產(chǎn)品材料消耗量（千克）4850材料單價(jià)（元）910材料費(fèi)用108000100000產(chǎn)量及差其他有索關(guān)資料分析對(duì)蕩象=1驚000聰00-命108案000豬=-常80晨00（飼元）計(jì)劃材料留費(fèi)用=250早×48×祝9=10芹8000收（1）第一次替櫻代=20蹦0×48蓄×9=8荒6400確（夸2）第二次替醋代=20貫0×50匯×9=9殼0000辛（遲3）第三次替駁代=20童0×50臘×10=狀1000蓋00償（4）各因素變竄動(dòng)對(duì)材料發(fā)費(fèi)用降低鉛8000季元的影響絮程度如下：由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料敞費(fèi)用的賴影響=(2撈)–(瞞1)=86揚(yáng)400炭-10搜800剖0=-2商1600網(wǎng)(元)由于材料單虛耗變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)乎的影響=（3揪）-（申2）=京900尤00-嚴(yán)864鑰00=歡360該0（元御）由于材料單價(jià)酒變動(dòng)對(duì)材料怖費(fèi)用的細(xì)影響=（4喜）-（般3）=賊100孝000喜-90繁000牢=10廉000掏（元）各因素變嗎動(dòng)對(duì)材料費(fèi)嚷用的影響=-猶216梢00+采360短0+1相000勝0=稍-8何000炊（元）由于材料單采價(jià)變動(dòng)對(duì)材料尊費(fèi)用的繞影響=20殿0×5高0×(乓10-書9)=循100幕00(懲元)上述分析濃計(jì)算時(shí)，秋還可以采胡用差額計(jì)址算法進(jìn)行隸。其計(jì)算膛過程如下芹：由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料驕費(fèi)用的枝影響=（2雀00-絮250閘）×4醬8×9顧=圍-21也600坊(元)由于材料單耗衫變動(dòng)對(duì)材料伍費(fèi)用的少影響=20好0×(美50-悉48)廉×9杜=36扶00(扮元)四、全旨部商品歡產(chǎn)品成手本計(jì)劃丸完成情偷況分析按產(chǎn)品別鞋分析按成本項(xiàng)松目分析1.按環(huán)產(chǎn)品別宿分析4.每衣種產(chǎn)品阿成本的靠降低額憑和降低濫率在按產(chǎn)襯品別進(jìn)扛行分析楊時(shí),致應(yīng)計(jì)算徑如下幾通個(gè)指標(biāo):1.全陸部商品救產(chǎn)品成稼本降低竭額和降援低率3.不統(tǒng)可比產(chǎn)脾品成本泥降低額跑和降低爹率2.可比紹產(chǎn)品成本淘降低額和趙降低率成本降季低額和話降低率的計(jì)墨算公式娘如下：成本降低瞇額=按實(shí)際過產(chǎn)量計(jì)算的實(shí)撒際成本-按實(shí)際闊產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃徹成本成本降低綁率=成本降低稅額按實(shí)際儉產(chǎn)量計(jì)尺算的計(jì)呼劃成本×100%例如，某店公司本年哀度生產(chǎn)三侄種產(chǎn)品，置有關(guān)產(chǎn)量及損單位成敲本資料隊(duì)如下表椅：產(chǎn)量及神單位成醫(yī)本資料產(chǎn)品別實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本實(shí)際單位成本可比產(chǎn)品甲產(chǎn)品10020001900乙產(chǎn)品12025002450不可比產(chǎn)品丙產(chǎn)產(chǎn)品缸成本降艘低額=10克0×1反900冠-10痕0×2委000=-10匪000-10鮮000100泳×20賄00×100萄%=-5許%乙、丙計(jì)粘算方法同托上，據(jù)此豬可編制成義如下“全戚部商品產(chǎn)斃品成本計(jì)幅劃完成情挽況分析表畜”：甲產(chǎn)品成叨本降低率=全部商命品產(chǎn)品秧成本計(jì)冒劃完成絮情況分濕析表

產(chǎn)品名稱總成本差異按計(jì)劃按實(shí)際降低額降低率可比產(chǎn)品甲200000190000-10000-5%乙300000294000-6000-2%合計(jì)500000484000-16000-3.2%不可比產(chǎn)品丙489000+9000+1.875%合計(jì)973000-7000-0.714%480多0009800雙002.按成肢本項(xiàng)目分務(wù)析在按成促本項(xiàng)目樂進(jìn)行分拾析時(shí),賴應(yīng)計(jì)算降如下幾胳個(gè)指標(biāo)句:1.某成臟本項(xiàng)目實(shí)惠際成本比廁計(jì)劃成本安降低額2.某陰成本項(xiàng)保目實(shí)際伶成本比夢(mèng)計(jì)劃成寨本降低盛率3.某屢成本項(xiàng)脊目降低祖額對(duì)總培成本的咳影響該成本項(xiàng)今目實(shí)際成本-該成本藝項(xiàng)目按壤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的孝計(jì)劃成本該成本勒項(xiàng)目實(shí)治際成本齊比計(jì)劃斯成本降巨低額按實(shí)際產(chǎn)艇量計(jì)算的臨全部商品抖產(chǎn)品計(jì)劃啊成本×100%全部商品象產(chǎn)品成本聽計(jì)劃成本完證成情況搞分析表成本項(xiàng)目全部商品產(chǎn)品成本差異計(jì)劃實(shí)際降低額降低率直接材料588000564340-23660-4.02%燃料及動(dòng)力9800087570-10430-10.64%直接工資147000165410+18410+12.52%制造費(fèi)用147000155680+8680+5.90%合計(jì)980000973000-7000-0.714%各成本項(xiàng)屬目降低額對(duì)總總成本的影遭響-2.巧414丟3%-1.風(fēng)064故3%+1.8校786%+0.鹿885坑7%-0.7煉143%向上五、可針比產(chǎn)品臟成本降企務(wù)完成嬌情況的教分析對(duì)可比產(chǎn)廉品成本降致低任務(wù)完長(zhǎng)成情況的攏分析，就陷是將可比把產(chǎn)品的實(shí)假際成本與濃按實(shí)際產(chǎn)咐量和上年飾實(shí)際單位通成本計(jì)算劍的上年實(shí)各際總成本性，確定可始比產(chǎn)品實(shí)諒際成本的餓降低額和胃降低率，夜并同計(jì)劃魚規(guī)定的計(jì)感劃成本降五低額和降劍低率相比在，評(píng)定企捏業(yè)可比產(chǎn)爬品成本降削低任務(wù)完添成的情況古。（一）笑可比產(chǎn)勢(shì)品成本陳降低任倉(cāng)務(wù)完成傲情況分痰析所需庫(kù)各項(xiàng)指敗標(biāo)：=計(jì)劃產(chǎn)量∑×上年實(shí)莖際單位成本（-本年計(jì)熄劃單位成竿本）計(jì)劃成李本降低率=計(jì)劃成儀本降低您額計(jì)劃產(chǎn)量翁×上年實(shí)三際單位成睜本∑（）×100%計(jì)劃成本降低額計(jì)劃產(chǎn)架量按上凱年實(shí)際助單位成很本計(jì)算斗的總成悲本計(jì)劃產(chǎn)量犯按本年計(jì)封劃單位單盾位成本計(jì)籮算的總成鵲本實(shí)際成本降低額=∑實(shí)際產(chǎn)量×（上年實(shí)際單位成涂本-本年實(shí)搏際單位成本）實(shí)際產(chǎn)量忽按上年實(shí)啊際單位成厘本計(jì)算的去總成本實(shí)際產(chǎn)衡量按本半年計(jì)劃粗單位單映位成本作計(jì)算的裹總成本實(shí)際降低率=×100盆%實(shí)際成本梅降低額∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際繪單位成本（）分析對(duì)迅象：降低額=可比產(chǎn)品幻玉成本實(shí)際降塌低額-可比產(chǎn)品駐成本計(jì)劃降月低額降低率=可比產(chǎn)球品成本實(shí)際降市低率-可比產(chǎn)品鏈成本計(jì)劃降礎(chǔ)低率實(shí)例分懼析：假毫設(shè)某企業(yè)200啞×年12穴份有關(guān)可比產(chǎn)品幅成本資技料如下克：計(jì)劃成勉本資料可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年計(jì)劃上年計(jì)劃降低額降低率

AB12021610796120015121080129612021610%14.3%合計(jì)27122376

33612.4%計(jì)劃成本裁降低額=坑271迎2-機(jī)2376登=336計(jì)劃成桂本降低稅率=(抱336楚/27覺12)律×1盡00%椅=12寺.4%向上實(shí)際成本間資料單位:笑千元可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年本年上年本年降低額降低率

A1681081680134433620%

B240751680120048028.6%合計(jì)3360254481624.3%實(shí)際成目本降低奇額=3豬360改-25盤44=墨816實(shí)際成啊本降低炒率=(鞏816戒/33刑60)銅×1儲(chǔ)00%任=24怪.3%向下降低額=可比產(chǎn)品踢成本實(shí)際降低蒸額-可比產(chǎn)品蔥成本計(jì)劃降與低額降低率=可比產(chǎn)品譜成本實(shí)際降低乘率-可比產(chǎn)搞品成本計(jì)劃降制低率可比產(chǎn)皆品成本樓降低任務(wù)情秒況分析=816視-336靠=480疫千元從絕對(duì)阿數(shù)看,林該廠可異比產(chǎn)品比成本實(shí)在際比計(jì)溉劃降低累額多降盡低48謎0千元從相對(duì)麗數(shù)看,收實(shí)際成話本降低丹率比計(jì)廣劃成本總降低率錯(cuò)多降低泊11.匠9%=24.禾3%-1歸2.4%火=11.暮9%通過分析意說明該廠離超額完成宏了可比產(chǎn)吐品成本降清低任務(wù).（二）陵各因素痕變動(dòng)對(duì)灣可比產(chǎn)品成選本降厲低任務(wù)完成情況奔的影響影響可惜比產(chǎn)品眠成本降壤低任務(wù)可完成情抱況的因念素產(chǎn)品產(chǎn)量單位成本產(chǎn)品品種露結(jié)構(gòu)1.產(chǎn)尊品產(chǎn)量=計(jì)劃產(chǎn)量∑×上年實(shí)際單位成本（-本年計(jì)概劃單位成嶺本）計(jì)劃成霜本降低額實(shí)際成本降低額=∑實(shí)際產(chǎn)量×（上年實(shí)際單位成系本-本年實(shí)役際單位成本）由于可比產(chǎn)品全年產(chǎn)量總成本計(jì)劃降低指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際按上年單位成本本期實(shí)際計(jì)劃成本（計(jì)劃產(chǎn)量）降低額降低率（%）AB40020048024040320182400393601800003280015000080020002、38101、3158合計(jì)22272021936018280028001、5086降低額：3360（2800+560）降低率：1、5086超額完成：560例：P26井8—例10-喂--4產(chǎn)品產(chǎn)量咳增減，就厚會(huì)使成本丈降低額發(fā)柜生同比例源的增減，閥但不影響孕成本降低腹率的變動(dòng)帝。2.單牲位成本因此，顆在產(chǎn)品圖品種結(jié)保構(gòu)和單豆位成本朝不變時(shí)產(chǎn)品單兄位成本旋發(fā)生變米動(dòng)，必蠢然會(huì)引容起可比瀉產(chǎn)品成賴本降低驢額和降般低率的腦變動(dòng)。由于各跨種可比畏產(chǎn)品成稈本降低于率不同淺，如果繭成本降輸?shù)吐蚀髣Φ漠a(chǎn)品省在全部邪可比產(chǎn)圣品中所收占的比泰重比計(jì)過劃提高鳥，那么伯，全部暴可比產(chǎn)狼品成本顆降低率喬就會(huì)多梅降低，證降低額蔬也會(huì)相貝應(yīng)地多幻玉降低；謠反之降額低額和蛙降低率悼則會(huì)少致降低。3.產(chǎn)著品品種揪結(jié)構(gòu).所以，產(chǎn)毫品品種構(gòu)陪成的變動(dòng)撕，同時(shí)影街響成本降妥低額和降引低率。（三）煌可比產(chǎn)困品成本艇降低任甜務(wù)完成糖情況的索分析方扒法采用因素貨分析法分區(qū)別計(jì)算以做上三個(gè)因罰素變動(dòng)對(duì)返成本降低嶺任務(wù)完成頓情況的影組響=計(jì)劃產(chǎn)量(上年單位成本-計(jì)劃單位成本)×計(jì)劃產(chǎn)量或=×上年單位成本()計(jì)劃降低率成本計(jì)劃降低額∑×∑基數(shù)指招標(biāo):產(chǎn)量變動(dòng)渡對(duì)成本降低額贊的影響實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)雅際單位成本×計(jì)劃成途本降低率=∑（-計(jì)劃產(chǎn)骨量）或先求：離產(chǎn)量變動(dòng)畏后計(jì)劃降幕低額：后求：產(chǎn)誓量變動(dòng)對(duì)悉成本降低希額的影響?。河?jì)劃產(chǎn)量上年單位成本計(jì)劃單位成本成本計(jì)付劃降低額(1)=∑×-()第一次替品代:單位的產(chǎn)品產(chǎn)量源變動(dòng)傻,不影淺響成本降低率坊,則可求遣得在實(shí)際產(chǎn)古量、計(jì)劃槳品種結(jié)化構(gòu)和計(jì)屋劃單位傻成本下晶的成本筋降低額牢。實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)傍際單位成本×計(jì)劃成支本降低率=∑×（2）則產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低殿額的影響即摔為：（2）慘-（1圍）=∑實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)惕際單位成本計(jì)劃成本降低率(-)××產(chǎn)品品種窯結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本同降低額首的影響=∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本-∑實(shí)際產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本-∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)駝際單位成燈本×計(jì)劃成泄本降低津率或先求：養(yǎng)產(chǎn)品品種舅結(jié)構(gòu)變動(dòng)賣后的計(jì)劃匠降低額：后求：產(chǎn)料品品種結(jié)頓構(gòu)變動(dòng)對(duì)率成本降低心額的影響異：最后求：成產(chǎn)品品種料結(jié)構(gòu)變動(dòng)憂對(duì)成本降例低率的影番響：(3)(2)第二次秤替代:實(shí)際產(chǎn)乞量、實(shí)際品怠種結(jié)構(gòu)毫、計(jì)劃單棒位成本下失的降低額倡和降低率移。計(jì)算公殊式如下產(chǎn)品品種榜結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本她降低疊率的影跳響=品種結(jié)葬構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本申降低額的炸影響∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際綠單位成本）×100%第三次紹替代：實(shí)際產(chǎn)量遙、實(shí)返際品種結(jié)貌構(gòu)、實(shí)際單位糕成本下成本降屋低額和降揀低率。計(jì)練算公式如烘下成裁本降低額實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本實(shí)際單位成本=×(∑-)成項(xiàng)本降低率實(shí)際產(chǎn)量率×上年實(shí)謎際單位成撫本成本降低除額=100%∑×(4)=∑實(shí)際產(chǎn)量×(計(jì)劃單位成本)-實(shí)際單位成本單位成本親變動(dòng)：實(shí)質(zhì)上定就是實(shí)際冒單位成本標(biāo)高于或低呼于計(jì)劃單樓位成本的癥數(shù)額。其惕變動(dòng)對(duì)成本降嫁低額的影爭(zhēng)響(荒4)-(3)先求產(chǎn)品樹單位成本多變動(dòng)后計(jì)控劃降低額臟：后求其對(duì)即成本降低寸額的影響弱：最后求其帶對(duì)成本降乘低率的影絨響：產(chǎn)品單訪位成本恨變動(dòng)對(duì)成本降爹低率的飛影響=單位成必本變動(dòng)波變動(dòng)對(duì)成本降疑低額的影鳥響∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際民單位成本）×100%實(shí)例分否析:假越定某企表業(yè)某年生產(chǎn)甲、監(jiān)乙兩種可袖比產(chǎn)品,其有關(guān)卸成本資引料如下屑:產(chǎn)品名稱產(chǎn)量(件)單位成本(千克)本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本年實(shí)際平均甲3230700690685乙3035900850835(2)趙采用因催素分析綱法計(jì)算綢分析各吼因素變役動(dòng)對(duì)成沖本降低別任務(wù)完急成情況欠.要求:(1)計(jì)唇算確定可步比產(chǎn)品成請(qǐng)本降低任與務(wù)完成情況麻。1.本萌年累計(jì)桶總成本計(jì)算列表叨如下:產(chǎn)品名稱實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)總成本計(jì)劃產(chǎn)量總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算甲2100020700205502240022080乙3150029750292252700025500合計(jì)5250050450497754940047580實(shí)際成更本降低扔額=5酬250夾0-4株977薄5=2鍋725實(shí)際降泡低率=退(27熟25/陽(yáng)525欲00)辟×1止00%等=5.想19%計(jì)劃成捎本降低令額=4弱940垂0-4儉758隔0=1潮820計(jì)劃降低握率=(1厭820/浴4940知0)×貪100%緣瑞=3.6艘84%則可比鳴產(chǎn)品成按本降低任務(wù)完成捏情況:降低額=實(shí)際對(duì)降低額耀-計(jì)劃大降低額=272分5-18莫20=9堂05(元?jiǎng)e)降低率=糖實(shí)際降低瀉率-計(jì)劃使降低率=5.1拼9%-3串.684島%=1.丸506%可見,互實(shí)際降險(xiǎn)低額比疤計(jì)劃降斧低額多床降低9脖05元慎,實(shí)際梁降低率受比計(jì)劃桌降低率旗多降低院1.5壇06%繭,完成鼠了計(jì)劃衣任務(wù).2.分爪析各因節(jié)素變動(dòng)贊對(duì)成本降低任較務(wù)完成的郵情況降低額刑:(5純250仁0-5045桃0)-52物500痛×3.欄684梳%=1憲16(膀元)降低率=(116羽/525六00)賓×100吃%=0.缸221%產(chǎn)量變蕩動(dòng)對(duì)成本委降低額莫的影響凱:(525夸00-4940爆0)×家3.68傍4%=1安14(元棵)品種結(jié)構(gòu)此變動(dòng)對(duì)降低額解和降低率暫的影響:各因素變淘動(dòng)對(duì)成本僚降低額和降低率拖的影響:降低額骨=11充4+1僚16+吃675雄=90撇5降低率=亦0.22籮1%+1責(zé).285終%=1.丹506%降低率競(jìng)=(6爬75/無525諒00)擋×1眠00%恭=1.解285文%單位成本雜變動(dòng)對(duì)成本降退低額和降忍低率影響降低額=滔5045康0-4977愿5=67想5(元革)四、主要演產(chǎn)品單位歐成本主要產(chǎn)品鏟單位成本摔表反映企業(yè)繭在報(bào)告期纏內(nèi)生產(chǎn)的慘各種主要完產(chǎn)品單位亮成本水平撇和構(gòu)成情洞況的報(bào)表仿,它是對(duì)類全部產(chǎn)品茅生產(chǎn)成本駐報(bào)表所列婆各種產(chǎn)品舍成本的補(bǔ)耍充說明.作用可按成烈本項(xiàng)目纖分析和達(dá)考核主埋要產(chǎn)品異單位成儉本計(jì)劃采的執(zhí)行誼情況及辛其變動(dòng)舟情況;兼可分析瞇和考核奔主要產(chǎn)鄭品的主背要技術(shù)舒經(jīng)濟(jì)指頓標(biāo)的執(zhí)達(dá)行情況承,查明罰主要產(chǎn)彎品單位棟成本升佛降的具掛體原因.主要產(chǎn)品驅(qū)單位成本隨分析首先,將胞產(chǎn)品單位池成本的實(shí)拳際數(shù)與計(jì)亂劃數(shù)等進(jìn)歐行比較,學(xué)計(jì)算其差劣異額和差旺異率,然紡后,在此夏基礎(chǔ)上,臺(tái)分析各個(gè)盒成本項(xiàng)目深變動(dòng)情況擦，確定各晌成本項(xiàng)目連變動(dòng)產(chǎn)生繞差異的原抱因.--異----基本分析其次：主要經(jīng)旅濟(jì)技術(shù)蜂指標(biāo)變謙動(dòng)對(duì)單慰位成本歲影響的片分析，如：貫材料利京用率、畏勞動(dòng)生播產(chǎn)率、奪設(shè)備利顯用率、亮產(chǎn)量增言長(zhǎng)率、產(chǎn)產(chǎn)品合蒜格率等攻的提高帖，必然常會(huì)影響龍到產(chǎn)品死成本的伙高低。分析過程潑：主要產(chǎn)品帝單位成本譜變動(dòng)情況林總體分析主要成條本項(xiàng)目禮分析主要技與術(shù)經(jīng)濟(jì)利指標(biāo)變逮動(dòng)對(duì)成鵲本變動(dòng)抽的影響單位產(chǎn)品熔計(jì)劃材料逮費(fèi)用=單位產(chǎn)梢品計(jì)劃材料消熄耗量×材料計(jì)決劃單價(jià)（1）受萄材料消耗千量和價(jià)格絡(luò)兩個(gè)因素卻的影響:1.直私接材料鬼項(xiàng)目的爛分析總體情況孩分析：本彎期實(shí)際數(shù)季與參照物慢對(duì)比進(jìn)行痰差異分析主要成本府項(xiàng)目分析畢：查明產(chǎn)是品單位成懶本及其成悟本變動(dòng)的寒原因--憤-具體分寬析各因素壟變動(dòng)對(duì)棒材料費(fèi)船用的影響綢的計(jì)算營(yíng)公式如千下:=∑材料實(shí)際單位耗用臨量(-材料計(jì)劃單位耗用稅量)×材料計(jì)劃單價(jià)=∑(材料實(shí)際單價(jià)-材料計(jì)劃單價(jià))×材料實(shí)際單位耗暴用量材料耗用量變搭動(dòng)對(duì)單位柴成本的且影響材料價(jià)格變興動(dòng)對(duì)單位惕成本的引影響影響單增位產(chǎn)品故原材料尼消耗量費(fèi)變動(dòng)的筋原因：產(chǎn)品或產(chǎn)紹品零部件動(dòng)結(jié)構(gòu)的變合化如產(chǎn)品重懲量變動(dòng)對(duì)羊單位產(chǎn)品濟(jì)原材料費(fèi)位用的影響驕：=（1-直變動(dòng)后產(chǎn)五品重量/織變動(dòng)前產(chǎn)援品重量）界*變動(dòng)前杜單位產(chǎn)品敵原材料費(fèi)離用原材料茫加工方召法的改圍變—提估高原材籌料利用還率原材料利厭用率變動(dòng)窯對(duì)單位產(chǎn)奇品原材料槽費(fèi)用的影蠟響：=（1-直變動(dòng)前的悅原材料利何用率/變尋動(dòng)后的原辨材料利用悅率）*變杏動(dòng)前單位醒產(chǎn)品原材悉料費(fèi)用材料質(zhì)量議的變化（華略）材料代忠用或配籌料比例醉的變化由于原膨材料代陰用而形抗成的節(jié)帽約或超摘支=原辣使用的浙材料的踏消耗量未*該材暴料的計(jì)花劃單價(jià)鞠-代用演的原材騙料消耗表量*該臺(tái)材料的齡計(jì)劃單保價(jià)。原材料配型料比變動(dòng)愉對(duì)單位產(chǎn)支品原材料補(bǔ)費(fèi)用的影膊響：=單位銹產(chǎn)品實(shí)鑒際耗用細(xì)配料總夸量*（稼按實(shí)際襲配方計(jì)予算的平無均單價(jià)尋-按計(jì)汁劃配方已計(jì)算的紅平均單割價(jià)）原材料其的綜合獨(dú)利用及脹生產(chǎn)中最廢料數(shù)穿量和廢責(zé)料回收竊利用情立況等等材料價(jià)格冶的影響因治素：如市場(chǎng)樂價(jià)格提距高、國(guó)切家調(diào)升采價(jià)格的避客觀原黑因引起貿(mào)的，還義是材料淘人員不目得力等揪主觀原啞因例如,魯某企業(yè)嶺生產(chǎn)甲蜂產(chǎn)品,材料晌項(xiàng)目的有京關(guān)資料如下表導(dǎo):材料名稱計(jì)量單位單位耗用量材料單價(jià)材料成本差異計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際A公斤38402.52.595100+5B公斤9101312.4117124+7合計(jì)212224+12材料耗用也量變動(dòng)對(duì)柄單位成本蓄的影響=(40信-38)回×2.京5+(1魔0-9)晨×13召=+18焦(元)材料價(jià)話格變動(dòng)鹽對(duì)單位性成本的線影響=(2.任5-2.胸5)×統(tǒng)40+(就12.4滋-13)父×10功=-6(見元)各因素柿變動(dòng)對(duì)賽直接材號(hào)料費(fèi)用恭的影響=18侵+(-遙6)=傅12(豈元)(2)直害接材料受雕材料耗用越量、價(jià)格和簡(jiǎn)材料配禍比三個(gè)殃因素的影響。葬其計(jì)算公許式如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品材料消繭耗總量變動(dòng)對(duì)單位成醬本的影響單位產(chǎn)品材料實(shí)際總耗用識(shí)量-單位產(chǎn)盈品材料計(jì)摔劃總消耗蒜量×計(jì)劃配備雷的材料平日均計(jì)劃單價(jià)∑(各種材造料計(jì)劃消親耗量×材宣料的計(jì)劃電單價(jià))材料計(jì)上劃總消纏耗量=材料配比臨變動(dòng)對(duì)單位陡成本的緊影響=實(shí)際配吩比的材料平廊均計(jì)劃單說價(jià)-計(jì)劃配牢比的材料平均計(jì)劃單尼價(jià)×單位產(chǎn)騾品材料實(shí)甜際總消耗量∑(各種材料貴實(shí)際消耗紡量×材料鍬的計(jì)劃單堂價(jià)材料實(shí)際嗓總消耗量=∑材料實(shí)際價(jià)格材料計(jì)劃價(jià)格材料實(shí)際單位耗用脂量-×實(shí)例分弓析:某左企業(yè)生末產(chǎn)甲產(chǎn)鐵品,材狗料項(xiàng)目巡壽的有關(guān)蝴資料如勒下表:材料價(jià)格規(guī)變動(dòng)對(duì)單位成本的惡影響材料名稱計(jì)劃實(shí)際差異用量單價(jià)成本用量單價(jià)成本

A100101000110101100100

B8086401009900260

C909810807560-250

D3050150020601200-300合計(jì)30039503103760-190要求:根言據(jù)上述資范料,分析單位恥產(chǎn)品材榨料耗用酬總量、材叫料配比錦和材料塞價(jià)格變澇動(dòng)對(duì)單劑位成本氏的影響胃程度.=395傾0300=13郵.17匠(元)實(shí)際配比慮的材料平啄均計(jì)劃單價(jià)=110×場(chǎng)10+1悶00×8阿+80×燒9+20估×50310=11.蓮68(元桑)計(jì)劃配售比的材層料平均計(jì)劃赤單價(jià)分析對(duì)象鄙:餡376爪0-39根50=-捏190(頸元)單位材納料消耗縫總量變恐動(dòng)對(duì)單位兵成本的上影響=(31湊0-30續(xù)0)×盆13.1員7=13妨1.7(歪元)各因素顆變動(dòng)對(duì)誤單位成匠本的影卷響金額=131狡.7+(銹-461乖.9)+穴140=郵-190逃(元)材料配漢比變動(dòng)對(duì)單位成然本的影響=(1倉(cāng)1.6角8-1掉3.1攪7)準(zhǔn)×31狐0=-阿461警.9(糊元)材料價(jià)格吹變動(dòng)對(duì)單位老成本的悔影響=(9-穿8)途×10銀0+(賭7-9鐮)×屋80+飄(60呢-50謎)×層20=蹈140舟(元)(1)后在企業(yè)采吧用計(jì)時(shí)工違資制度的使情況下,仰若只生產(chǎn)另一種產(chǎn)品擠,生產(chǎn)工澆人的工資粗可直接計(jì)逝入產(chǎn)品成瓜本.單位洪產(chǎn)品生產(chǎn)所工人工資匠的多少,香取決于生熄產(chǎn)工人工膛資總額和灰產(chǎn)品產(chǎn)量翼,其計(jì)算睡公式如下輛:單位產(chǎn)品節(jié)成本中的工圈資=生產(chǎn)工攜人工資撤總額產(chǎn)品產(chǎn)量2.直姿接工資準(zhǔn)項(xiàng)目的秩分析生產(chǎn)工人劍工資總額患和產(chǎn)品逆產(chǎn)量變動(dòng)充對(duì)單位成短本中工資酒額的影響泛:產(chǎn)量變息動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)樸品成本中觸工資的影呢響=生產(chǎn)工人洋工資計(jì)劃節(jié)總額產(chǎn)品實(shí)產(chǎn)際產(chǎn)量-生產(chǎn)工周人工資隊(duì)計(jì)劃總弓額產(chǎn)品計(jì)劃秤產(chǎn)量生產(chǎn)工人儲(chǔ)工資總額莊變動(dòng)對(duì)單位咱產(chǎn)品成半本中工冊(cè)資的影攤響=生產(chǎn)工禿資實(shí)際櫻總額產(chǎn)品實(shí)際余產(chǎn)量-生產(chǎn)工人窯工資計(jì)劃拐總額產(chǎn)品實(shí)際傲產(chǎn)量實(shí)例分析炮:某企業(yè)煉生產(chǎn)一種產(chǎn)品的槳有關(guān)產(chǎn)品判產(chǎn)量和工資資制料,如下?lián)伪?項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差異生產(chǎn)工人工資總額元8000089600+9600產(chǎn)品產(chǎn)量件320350單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元250256+6分析對(duì)象夢(mèng):256盜-250吸=6(元汗)產(chǎn)量變?nèi)輨?dòng)對(duì)單位核產(chǎn)