衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控制度

1***衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)部會計控制是醫(yī)院為了保證資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信度。PAGEPAGE10目錄貨幣資金管理的內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 3財務(wù)預(yù)算的內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 5票據(jù)管理的內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 7往來帳款的內(nèi)部控制制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 9內(nèi)部牽制和稽核制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 11收入內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 13支出管理的內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 15債權(quán)和債務(wù)控制制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 18庫存物資內(nèi)控制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 21資產(chǎn)管理制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告… 25貨幣資金管理的內(nèi)控制度管理作如下規(guī)定：一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條"抵充庫存現(xiàn)金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。二、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金（包括找零備用金)存入保險柜，妥善保管，必須交叉保管（或分開管理).三、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票,特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據(jù)的管理,專設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。五、門診收款室貨幣資金的管理1、收費員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人打出收入日報匯總的匯總報表進(jìn)行賬務(wù)處理。2、收款室負(fù)責(zé)人、財務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對門診收費處進(jìn)行現(xiàn)金盤點，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。3費員項目要準(zhǔn)確無誤,現(xiàn)鑒票據(jù)要妥善保管.4、每個收費員必須設(shè)計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序收費,電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。5、收費員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實際業(yè)務(wù)量確定),不得公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款,每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜妥善保管。

財務(wù)預(yù)算控制制度預(yù)算控制是指通過對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制。一、預(yù)算的編制方法1的基礎(chǔ)，并且預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。2定額以及各種綜合性或單項的公用經(jīng)費平均定額.3、制訂合理的財務(wù)收支定額,凡是能夠用定額計算的,均應(yīng)按照規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)定額.4、作好重點收支項目的調(diào)整研究和編審工作，財務(wù)預(yù)算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規(guī)模較大的重點項目認(rèn)真研究，進(jìn)行可行性論證。二、醫(yī)院預(yù)算管理對內(nèi)部控制的作用1、有利于明晰責(zé)權(quán)利，提高管理水平。是將醫(yī)院的總目標(biāo)分解、落實到各部門和科室的過程,并按“誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)”的實目標(biāo)和責(zé)任，起到預(yù)算對經(jīng)營活動的事前預(yù)測作用，提高醫(yī)院管理水平,提高工作效率.2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關(guān)系。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其它各部門活動之間的關(guān)加強同各部門和科室的聯(lián)系,使各部門和科室的工作得到協(xié)調(diào)。3、有利于強化成本管理，降低醫(yī)院成本.預(yù)算管理在醫(yī)院的經(jīng)營管理中起著控制費用、降低成本開支,增加收入、目標(biāo)激4、有利于提升財務(wù)實力，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險。在激烈競爭的醫(yī)療市場環(huán)境中,財務(wù)實力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競爭能力之一.醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何，要通過預(yù)算管理；通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系；通過對資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等有效數(shù)據(jù)的分析，及時調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營策略,達(dá)到降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險的目的。5、有利于評價醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績.從內(nèi)部控制來說,預(yù)算管理可以促進(jìn)醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的經(jīng)實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部控制各單元實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。票據(jù)管理內(nèi)控制度規(guī)定，結(jié)合我院的實際情況,制定本制度。一、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動時，對外出據(jù)的收款憑證.收費票據(jù)是醫(yī)院財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。財務(wù)部門批準(zhǔn)的票據(jù)。使用。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。四、財務(wù)科要明確專人負(fù)責(zé)收費票據(jù)的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不兼容工作。五、醫(yī)院應(yīng)建立收費票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領(lǐng)購、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號碼。六、票據(jù)領(lǐng)用時,經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數(shù)量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。七、分支機構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財務(wù)部門同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財務(wù)部門核銷后，才可領(lǐng)用新票據(jù)。八、收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。開出的收費票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章,內(nèi)容要完整真實.九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應(yīng)按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據(jù)存根核銷工作程序》核銷。經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。11往來帳款的內(nèi)部控制制度協(xié)議、說明等,要求能正確、全面反映該項賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。二、及時、準(zhǔn)確地登記往來明細(xì)帳簿,往來科目的設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來賬中,而造成對賬的不便和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的遺漏。三、往來金額不要隨意捏合,應(yīng)按會計制度要求,每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做一筆會計分錄,為單位之間核對往來賬打下良好的基礎(chǔ).應(yīng)杜絕數(shù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合做一筆會計分錄的現(xiàn)象,以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細(xì)賬。四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬,認(rèn)真填制《余額調(diào)節(jié)表》，通過核對賬目，如有不符，應(yīng)查明原因,及時處理。而且通過交流，達(dá)到往來賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準(zhǔn)確、對賬更方便。組成部分，它包括發(fā)生的各項債權(quán)。而應(yīng)付和預(yù)收款項又是負(fù)債的重要方面,是及時進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。為改善經(jīng)營管理,提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。13內(nèi)部牽制和稽核制度為了落實單位內(nèi)部會計管理制度，做到事前控制，減少差錯，提高會計核算的準(zhǔn)確性，依據(jù)《會計基礎(chǔ)規(guī)范》特制定本制度.一、嚴(yán)格按照會計核算規(guī)定的操作流程進(jìn)行核算.二、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。三、銀行支票預(yù)留印鑒由現(xiàn)金出納和銀行出納各管一枚(或支票、預(yù)留印鑒分人保管），不得由一人經(jīng)管.四、出納員、收費員至少每月要進(jìn)行一次庫存現(xiàn)金盤點，并要有盤點表。盤點表要有財務(wù)科長或組長等第二人的簽字。盤點表要作為檔案進(jìn)行保管。（金)及由現(xiàn)金出納保管的各種有價證券。六、每月銀行出納做的“銀行余額調(diào)節(jié)表”應(yīng)由第二人審核簽字。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)作為會計檔案進(jìn)行保管。七、其它崗位的財務(wù)人員,未經(jīng)授權(quán)不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。如出納人員八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。庫單、領(lǐng)料單。十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經(jīng)倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章,連同發(fā)票方可辦理入庫報銷手續(xù).材料、藥品進(jìn)行監(jiān)盤,并在盤點表上簽名。盤點表應(yīng)妥善保管.十二、門診、住院收費員按規(guī)定開據(jù)收費發(fā)票，一般應(yīng)于當(dāng)日下班前將核對無誤的現(xiàn)金、匯總表（或票據(jù)）交給出納員。票據(jù)保管員不得填寫各類收款收據(jù)及收費發(fā)票。有無異常。十四、所有原始憑證，必須經(jīng)會計審查，方可據(jù)此填制記賬憑證.記賬憑證必須經(jīng)稽核人員核準(zhǔn)確認(rèn)后方可記賬。十五、記賬憑證輸入微機后,必須由稽核人員核準(zhǔn)蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。（報單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門.根據(jù)審核后的決算清理工程款項。單位增加的固定基金應(yīng)與工程決算金額一致.15收入內(nèi)控制度的重要基礎(chǔ)。一、按照“不兼容職務(wù)分離控制"的要求，明確職權(quán)分工與授權(quán)審批。價格管理與價格執(zhí)行相分離。費標(biāo)準(zhǔn)，按時向財務(wù)部門報表，并保證其真實、有效。三、票據(jù)的內(nèi)部控制。1、購買票據(jù)控制.各類收款票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會計檔案管理的規(guī)定。2、領(lǐng)用票據(jù)控制。只有授權(quán)的財會人員才能領(lǐng)用該類別的收款票據(jù)。實行領(lǐng)用記錄控制，及時記錄使用人員所領(lǐng)用收款票據(jù)種類、數(shù)量、號碼和領(lǐng)用日期，并由領(lǐng)用人員簽名。3、票據(jù)使用控制。收款票據(jù)使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據(jù)核對無誤后,連同日報表上交出納。往來款、行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制:負(fù)責(zé)該票據(jù)人員每日對所收款項、及時入賬、票據(jù)使用情況進(jìn)行內(nèi)控。四、加強退費的內(nèi)控管理。1方可退款，原始票據(jù)及處方一并上交出納.五、加強患者欠款管理.為防止惡意欠費,在不影響病人治療的前提下，醫(yī)院應(yīng)在微機系統(tǒng)中設(shè)置最高期派人員去催交.教育有利于提高職業(yè)道德.以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又相互制約,形成全17支出管理的內(nèi)控制度支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務(wù)活動和其它活動過程中發(fā)生的各種資金耗費和損失.醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務(wù)支出、對個人和家庭補助支出以及其它資本性支出.2007責(zé)發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項支出，確認(rèn)支出,其核算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致，變更時要進(jìn)行說明，確保為管理者提供真實可靠，有參考價值的會計信息.等情況，有會議通知及其它文件等相關(guān)資料的,將通知資料附在后面，做為核算依據(jù)，會計人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算差旅費后各責(zé)任人簽批。三、醫(yī)院資產(chǎn)購置、房屋修繕工程支出,要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的年度預(yù)算，在付款前必須填寫“醫(yī)院資產(chǎn)購置申請單”或“醫(yī)院資產(chǎn)購置報銷審批單”,并提供資產(chǎn)財政部門方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次采購超過50萬元的設(shè)備購置支出，采購部門應(yīng)提前一個月向財務(wù)科書面提出用款計劃申請,財務(wù)科審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務(wù)科、信息科每月二十五日編制下月采購計劃,于每月三十日前報主管院長、院長審批，并將審批后各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費用結(jié)算單”注明報銷是由．以院長簽批;主管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)簽批；財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。七、會計人員在辦理支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批準(zhǔn)的費用支出申請,對發(fā)票、結(jié)行賬務(wù)處理，應(yīng)列當(dāng)期的支出不能列在下期。八、嚴(yán)格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，降低運行成本,提高經(jīng)濟(jì)效臨床、醫(yī)技科室也要制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，核算其運行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應(yīng)由哪個科室力求節(jié)約，并進(jìn)行定期考核。債權(quán)和債務(wù)控制一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。確保:業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄;容職務(wù)分離，不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。二、債權(quán)控制（一權(quán)賬齡分析,采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向院領(lǐng)導(dǎo)報告。（二）建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款和備用金的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時清理.1、醫(yī)療應(yīng)收款管理要點。醫(yī)院醫(yī)療應(yīng)收款主要包括門診病人欠費、住院病人欠益為最高宗旨。因此，在醫(yī)療活動過程中。如果發(fā)生經(jīng)濟(jì)和治病的矛盾時,當(dāng)以治療為主，首先應(yīng)搶救病人,救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診病人的欠費。當(dāng)發(fā)生以上事項時,門診或住院收費管理人員應(yīng)主動與業(yè)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及欠費病人的姓名、單位、住址、聯(lián)系電話等均應(yīng)詳細(xì)記錄,并況表"和“住院病人欠費情況表”，報財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。院財務(wù)部門要建戶與門診收費處和住院結(jié)算處的病人欠費明細(xì)分類賬戶的一致.如果發(fā)現(xiàn)不相2、備用金的管理.員周轉(zhuǎn)和零星開支用的.備用金的領(lǐng)取應(yīng)經(jīng)財務(wù)科長、院長的審批，當(dāng)備用金領(lǐng)額核對，年末對賬相符后收回,待次年年初重新申領(lǐng)。3、職工出差借支和預(yù)付款的管理。支,出差回來及時到財務(wù)報賬，結(jié)清借款。對預(yù)付貨款需提供購貨合同復(fù)印件，不合理的付款事項，嚴(yán)格控制預(yù)付款的發(fā)生,借款單第一聯(lián)作為付款的憑證，第二聯(lián)作為報賬憑證，對賬會計每月清理核對借款單,催促相關(guān)人員還款及報賬。三、債務(wù)控制1人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。2、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度.定期進(jìn)行債務(wù)清理,編制債務(wù)賬齡分析報告，及時清償債務(wù),防范和控制財務(wù)風(fēng)險。四、建立健全病人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。（一）建立病人預(yù)交住院金制度,預(yù)交金額度根據(jù)病人病情和治療的合理需要來確定，在病人住院時根據(jù)病人性質(zhì)需交納定額預(yù)交金后，方可辦理入院手續(xù)。溝通協(xié)調(diào)，及時催款，防止欠款發(fā)生。(二）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細(xì)賬卡的核對；(三）每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；（三）加強應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批.（后沖減壞賬準(zhǔn)備金。對核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到帳消案存。24庫存物資內(nèi)部控制制度第一節(jié)總則法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實際情況,制定本制度。二、本制度所指庫存物各種修理用備件和使用期限相對較長，單位價值不大的低值易耗品.三、醫(yī)院對庫存物資實行“招標(biāo)采購”、“分級管理”原則,由庫存物資的管理部門根據(jù)月四、庫存物資內(nèi)部控制中不兼容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離,其中包括：（一）物資入庫與出庫經(jīng)辦者與審批者相分離；（二）實物的驗收、保管與采購相分離；（三）庫存盤點應(yīng)由保管員、材料會計及獨立于這些職務(wù)的其它人員共同進(jìn)行；（四)若其職位空缺或相關(guān)人員臨時外出,應(yīng)指定替代人員或臨時人員負(fù)責(zé),避免暫時的職務(wù)重疊。第二節(jié)分工與授權(quán)五、醫(yī)院根據(jù)具體情況，設(shè)置專門的物資管理部門—-—總務(wù)科和器械科?？倓?wù)六、醫(yī)院財務(wù)科負(fù)責(zé)每月與器械科、總務(wù)科的物資明細(xì)賬進(jìn)行核對,保證總賬與物資部門明細(xì)賬完全一致.七、物資驗收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由兩個科室的主管人員行使,禁止辦理無實物入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗收人的責(zé)任.八、各科室領(lǐng)用消耗用材料或低值易耗品應(yīng)由科主任或護(hù)士長或科室負(fù)責(zé)人簽批方可采購、領(lǐng)用.用于臨床醫(yī)療由器械科負(fù)責(zé)，非醫(yī)療用品總務(wù)科負(fù)責(zé)。九、庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化，毀損的處理的決定權(quán)由醫(yī)院物資管理部門和財務(wù)部門行使，并報主管院長審批，查明原因,根據(jù)相應(yīng)法規(guī)制度做出處理決定并進(jìn)行會計處理。數(shù)量相互對照,把供貨方開