第十一章財(cái)務(wù)行政與預(yù)算

第十一章財(cái)務(wù)行政與預(yù)算一.公共財(cái)與財(cái)務(wù)行政(一)公共財(cái)1.定義：

當(dāng)私人企業(yè)不願(yuàn)意生產(chǎn)，但是人民卻需要此服務(wù)時(shí)，政府就必須出面生產(chǎn)此財(cái)貨或勞務(wù)來支應(yīng)人民此需求。2.屬性：(1)無敵對(duì)性（不可分割性）當(dāng)增加一個(gè)人去使用此財(cái)貨或勞務(wù)時(shí)，並不會(huì)影響此服務(wù)的值或量的減少，且不會(huì)妨礙、影響其他人對(duì)於此公共財(cái)?shù)氖褂眯б妗x：國(guó)防和私人保全，國(guó)防能力有沒有你的加入都不會(huì)影響到。

第一頁，共二十三頁。(2)無排他性某財(cái)貨或勞務(wù)為社會(huì)所共有，為公共財(cái)，並不能限制他人去使用。

例如：不收費(fèi)的公園。第二頁，共二十三頁。(二)財(cái)務(wù)行政1.定義：公共部門為實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)、回應(yīng)人民的需求，對(duì)可運(yùn)用之財(cái)政收入與支出作分析規(guī)劃與管理等制度的計(jì)畫與活動(dòng)。2.要素（範(fàn)疇）：

(1)財(cái)務(wù)政策：政府根據(jù)政府首長(zhǎng)、幕僚人員依其重要工作的設(shè)計(jì)規(guī)劃，對(duì)政府的收入支出做優(yōu)先順序的排列，使其政府財(cái)政情況能夠健全。(2)財(cái)務(wù)責(zé)任：目標(biāo)是希望保持民主政治的責(zé)任制。此責(zé)任有可分為：a.財(cái)產(chǎn)信託：政府機(jī)關(guān)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理人，必須要負(fù)「忠誠(chéng)」的責(zé)

任，避免弊端或損害。b.

財(cái)務(wù)決策：各級(jí)管理人員必須運(yùn)用其智慧正確的判斷其決定。

第三頁，共二十三頁。

(3)財(cái)務(wù)職能：

只從事財(cái)務(wù)管理過程的功能，每一種功能均訂有其作業(yè)制度行事準(zhǔn)則。例如會(huì)計(jì)制度、預(yù)算制度。

(4)財(cái)務(wù)的組織機(jī)構(gòu)：

例如，國(guó)稅局或行政院主計(jì)處。3.功能：

(1)民意政治的實(shí)現(xiàn)：在預(yù)算的編制與審議時(shí)，可以反映出來。

(2)責(zé)任政治的表現(xiàn)：透過預(yù)算的執(zhí)行，監(jiān)督政府官員忠實(shí)的達(dá)成其政策目標(biāo)。第四頁，共二十三頁。二.政府的財(cái)政收入分為賦稅收入與非賦稅收入：(一)賦稅收入：所得稅系統(tǒng)消費(fèi)稅：財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)持有者本身或轉(zhuǎn)移所科的稅。1.賦稅的本質(zhì)：

(1)定義：國(guó)家或地方的自治團(tuán)體對(duì)於財(cái)政的需求和執(zhí)行政策的任務(wù)，對(duì)其管轄的人民，依其經(jīng)濟(jì)能力的高低或其他標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制徵收。同時(shí)對(duì)於強(qiáng)制徵收之個(gè)人及法人並無提供特定報(bào)償之義務(wù)。第五頁，共二十三頁。

(2)特性：

a.為強(qiáng)制性：需透過法律的規(guī)範(fàn)。b.國(guó)家從社會(huì)中獲取經(jīng)濟(jì)資源的主要手段（社會(huì)資源也因此而減少，但對(duì)於社會(huì)資源重新分配確有一定的幫助）

c.國(guó)家從不同的地方獲取經(jīng)濟(jì)資源d.稅收徵收往往以賦稅者本身的經(jīng)濟(jì)能力作為考量的基準(zhǔn)

e.賦稅常應(yīng)用於一般性的政府支出f.

國(guó)家徵稅的正當(dāng)性建立在能不斷增加全民福祉之基礎(chǔ)上第六頁，共二十三頁。2.賦稅制度的應(yīng)用：（1）原則a.能力原則：社會(huì)上經(jīng)濟(jì)能力高的人要負(fù)擔(dān)價(jià)多的稅，反之亦成立。b.受益原則：國(guó)民負(fù)擔(dān)賦稅的額度，應(yīng)該與其自政府所得利益相當(dāng)。（但是此原則基於公共財(cái)?shù)臒o排他性及不可分割性，所以容易實(shí)行。）

（2）公平性a.水平平衡：對(duì)所得經(jīng)濟(jì)能力相同的人課徵相同的賦稅。b.垂直平衡：對(duì)於經(jīng)濟(jì)能力所得不同的人徵收以不同的稅率。例如：累進(jìn)稅率。

第七頁，共二十三頁。(二)非賦稅收入：1.企業(yè)收入：政府透過自己經(jīng)營(yíng)的企業(yè)盈餘所得。如臺(tái)灣銀行、中油。2.行政收入：政府機(jī)關(guān)因提供特定服務(wù)、設(shè)施或設(shè)定某種權(quán)利或?yàn)檫_(dá)成某種管制目的，對(duì)使用者或違規(guī)者，依成本計(jì)算的原則所為的單方強(qiáng)制徵收的收入。(1)規(guī)費(fèi)：行政作業(yè)的成本。(2)特別賦稅：例如：工程受益費(fèi)→根據(jù)工程更新後，受益區(qū)加以徵收。

(3)罰款：(4)特別金：私人部門欲從事某種特別的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所必繳的費(fèi)用。第八頁，共二十三頁。3.財(cái)產(chǎn)收入：政府以其財(cái)產(chǎn)供作運(yùn)用或變賣所得的收入。例如：國(guó)有土地變賣、動(dòng)物園開放、國(guó)宅等等。4.公債收入（非實(shí)質(zhì)性收入）：以國(guó)家的信用作為擔(dān)保發(fā)行債券，向人民或其他國(guó)家借債，取得收入，到期之後再還。當(dāng)國(guó)家有重要的計(jì)畫時(shí)，透過財(cái)政機(jī)關(guān)發(fā)行公債，等到建設(shè)完成後，以過橋收費(fèi)等方式回收償還。多數(shù)人比較贊成這種自償性的公債。

第九頁，共二十三頁。三.政府預(yù)算及其制度(一)預(yù)算定義1.政府在預(yù)算時(shí)間（通常是指一年內(nèi)）內(nèi)，關(guān)於所有收入支出活動(dòng)等財(cái)務(wù)狀況及政策目標(biāo)的資訊文件。此一文件必須經(jīng)過立法機(jī)關(guān)的認(rèn)可才具有法律效力。2.Wildavasky：是為了達(dá)到特定目標(biāo)之人類行為財(cái)物資源的結(jié)合。

3.政治學(xué)的觀點(diǎn)（注重形式、審議的層面）預(yù)算是一個(gè)政治產(chǎn)物的文件，他代表著政黨、利益團(tuán)體等政治勢(shì)力你來我往決戰(zhàn)後的結(jié)果記錄書或文件。換言之，預(yù)算是政府政策實(shí)行的財(cái)物規(guī)畫書。更是政黨、團(tuán)體、你我價(jià)值爭(zhēng)奪高下的結(jié)果記錄。

政府對(duì)於該年度施政優(yōu)先順序的排列組合第十頁，共二十三頁。(二)預(yù)算內(nèi)包含的資訊1.描述性的資料：預(yù)算書中必包含政府在此期間內(nèi)，所從事的活動(dòng)及活動(dòng)的目的與活動(dòng)之所需之收入與支出項(xiàng)目的資訊。2.解釋性的資料：預(yù)算書中必須要解釋政府機(jī)關(guān)所欲從事的活動(dòng)其收支規(guī)模及所要達(dá)成目的間的因果關(guān)係。3.偏好性的資料：預(yù)算文件必須提供有關(guān)為何追求所規(guī)劃的目標(biāo)及政策間優(yōu)先順序合理化的資訊。例如：在怎樣的基礎(chǔ)之上，政府如何決定將X元放在A計(jì)畫中而不是放在B計(jì)畫中。第十一頁，共二十三頁。(三)預(yù)算研究之途徑1.經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)

(1)強(qiáng)調(diào)效率

(2)希望資源做最適當(dāng)?shù)呐渲茫菏侵笩o法在做重新安排使某人的狀況更佳，而且不會(huì)損及到部分他人的福祉。2.管理學(xué)的觀點(diǎn)將預(yù)算視為功能性的名詞，可以透過預(yù)算過程從事政府控制、管理與規(guī)劃?！诡A(yù)算成為控制、管理與規(guī)劃政府最有力的工具。

控制：政府花多少錢

管理：預(yù)算花費(fèi)達(dá)到目標(biāo)，是否合乎預(yù)期。

規(guī)畫：對(duì)於未來花用的計(jì)畫第十二頁，共二十三頁。

四.預(yù)算制度的介紹(一)項(xiàng)目預(yù)算(Line-ItemBudgeting)or條列預(yù)算

1.意義：

透過一條一條的項(xiàng)目條列來列舉，以控制政府的預(yù)算。依政府的施政項(xiàng)目來逐條編列。2.時(shí)間：1921-19393.優(yōu)點(diǎn)：

(1)清楚列舉：確實(shí)編列、誠(chéng)實(shí)編列(2)支出控制的強(qiáng)調(diào)、掌握

第十三頁，共二十三頁。4.缺點(diǎn)：

(1)缺乏計(jì)畫性導(dǎo)向：

無法從條列的項(xiàng)目中清楚明白到底計(jì)畫何在。

(2)缺乏政府績(jī)效評(píng)估與衡量：

只重視花多少錢、不花多少錢，而沒有注意到其效用。第十四頁，共二十三頁。(二)績(jī)效預(yù)算（PerformanceBudgeting）

1.意義：希望以政府從事的活動(dòng)或工作為一個(gè)基礎(chǔ)，並計(jì)算完成該項(xiàng)工作或活動(dòng)所需的成本，依成本的狀況來看工作或活動(dòng)的績(jī)效，並進(jìn)行考核。試圖扭轉(zhuǎn)前項(xiàng)方式的缺點(diǎn)。2.時(shí)間：1940-19603.要點(diǎn)：

(1)確認(rèn)此計(jì)畫及成本

(2)將主計(jì)畫分成幾個(gè)次計(jì)畫及活動(dòng)

(3)測(cè)量單位成本

(4)測(cè)量單位成本所達(dá)成的效果

第十五頁，共二十三頁。4.舉例：5.缺點(diǎn)：

(1)政府產(chǎn)出不易數(shù)量化的評(píng)估Ex：垃圾、交通流量-----容易評(píng)估安全感、教育事業(yè)--------不容易評(píng)估數(shù)量化(2)在編制績(jī)效預(yù)算時(shí)，必須投入大量的人力來實(shí)施。(3)注重績(jī)效，使政府機(jī)關(guān)不願(yuàn)意做長(zhǎng)期性的計(jì)畫方案，叫傾向於短期的方案活動(dòng)目的測(cè)量單位預(yù)算單位成本警察巡邏緊急狀況下5分鐘反應(yīng)反應(yīng)次數(shù)2020000010000第十六頁，共二十三頁。

(三)設(shè)計(jì)計(jì)畫預(yù)算（Planning-ProgrammingBudgetingSystems）簡(jiǎn)稱PPBS，這是由國(guó)防部所提出的中長(zhǎng)期導(dǎo)向的預(yù)算制度。1.時(shí)間：1961-19712.定義：將政府中長(zhǎng)期政策設(shè)計(jì)及該政策3到5年預(yù)算績(jī)效成本規(guī)畫與每年度的預(yù)算結(jié)合在一個(gè)預(yù)算制度之內(nèi)。著重在政策目標(biāo)的設(shè)計(jì)、計(jì)畫方案的選擇及年度預(yù)算的限制。揚(yáng)棄短期性政策的考量，是屬於理性的預(yù)算編制。第十七頁，共二十三頁。3.要點(diǎn)：

(1)強(qiáng)調(diào)各機(jī)關(guān)的計(jì)畫架構(gòu)=強(qiáng)調(diào)各機(jī)關(guān)政策目標(biāo)計(jì)畫規(guī)畫

(2)希望建立各機(jī)關(guān)其計(jì)畫與目標(biāo)之間的關(guān)連性，並要注意資金的籌措與應(yīng)用。

(3)要達(dá)到特定目標(biāo)的替代方案需陳述。

(4)要評(píng)估替代方案的成本及效率

(5)評(píng)估結(jié)果後要選擇一個(gè)最有效果的方案及訂定財(cái)務(wù)計(jì)畫書

(6)透過計(jì)畫書編制一個(gè)多年度的預(yù)算

4.特點(diǎn)：

(1)強(qiáng)調(diào)前瞻性計(jì)畫、計(jì)畫性追求

(2)強(qiáng)調(diào)理性分析導(dǎo)向第十八頁，共二十三頁。5.優(yōu)點(diǎn)：

(1)資源配置與長(zhǎng)期計(jì)畫的結(jié)合

(2)將目標(biāo)、計(jì)畫、選擇方案、績(jī)效做一整合6.缺點(diǎn)：

(1)機(jī)關(guān)目標(biāo)設(shè)計(jì)不易

(2)產(chǎn)出量化分析有其困難

(3)不同替代方案的選擇困難：何謂最適、最佳難以決定。

(4)預(yù)算資訊獲得困難第十九頁，共二十三頁。

(四)零基預(yù)算（Zero-BoiseBudgeting）

管理性的預(yù)算刪減制度1.時(shí)間：1970-19772.定義：將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)或活動(dòng)均視為一項(xiàng)個(gè)別的決議案，然後以一系統(tǒng)化的分析方式，就各個(gè)決議案加以評(píng)估，依其重要之程度，逐一評(píng)定各個(gè)決議案的優(yōu)先次序?！勒諞Q策的優(yōu)先順序加以排列組合（在實(shí)際評(píng)估後所排列出來的），一切從0開始，不論以前的優(yōu)先順序?yàn)楹位虬楹?。第二十頁，共二十三頁?.程序：

(1)訂定年度目標(biāo)：依國(guó)家施政大綱作為政策目標(biāo)的訂定。

(2)建立決策單位：只政府內(nèi)部各項(xiàng)職能，或某項(xiàng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。

(3)決策案：建立決策單位後要慢慢編制決策案，將數(shù)個(gè)不同的決策單位該師不問上一年度數(shù)額多少，每項(xiàng)加以檢討，加以編制決策順序。

(4)

(考慮)決定決策案的優(yōu)先順序：以各個(gè)決策案為基礎(chǔ)，由上下機(jī)關(guān)共同決定排列順序。

(5)依照順序來編制之

第二十一頁，共二十三頁。4.優(yōu)點(diǎn)：

(1)對(duì)各活動(dòng)清楚：由下而上的編制方式可對(duì)各活動(dòng)完全清楚的掌握。

(2)避免因循過去的制度：對(duì)過去預(yù)算不必再作負(fù)責(zé)及負(fù)擔(dān)

5.缺點(diǎn)：

(1)預(yù)算編列困難：各項(xiàng)活動(dòng)審議龐雜並且困難，使編列者易產(chǎn)生放棄的心態(tài)。

(2)順序排列困難：各項(xiàng)活動(dòng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)性質(zhì)不盡相同，不同的業(yè)務(wù)項(xiàng)目不容易排定其優(yōu)先順序。第二十二頁，共二十三頁。內(nèi)容總結(jié)第十一章財(cái)務(wù)行政與預(yù)算。Ex：國(guó)防和私人保全，國(guó)防能力有沒有你的加入都不會(huì)影響到。b.

財(cái)務(wù)決策：各級(jí)管理人員必須運(yùn)用其