小企業(yè)會(huì)計(jì)的核算形式

財(cái)政部文件財(cái)會(huì)[2004]2號(hào)關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，有關(guān)中央管理企業(yè)：為建立健全國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)將《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，于2005年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。附件：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二00四年四月二十七日目錄小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、總說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式匙揀五、會(huì)計(jì)報(bào)襪表編制說(shuō)明槐附錄一：主攻要會(huì)計(jì)事項(xiàng)修分錄舉例琴剖一、流動(dòng)資茅產(chǎn)鄭仿二、長(zhǎng)期投辭資界撕三、固定資康產(chǎn)診侍四、無(wú)形資俘產(chǎn)和長(zhǎng)期待離攤費(fèi)用阻熱五、流動(dòng)負(fù)羞債畢享六、長(zhǎng)期負(fù)責(zé)債方伶七、所有者之權(quán)益矮灣八、成本和早費(fèi)用琴合九、收入微腦十、利潤(rùn)和欠利潤(rùn)分配獻(xiàn)附錄二：其達(dá)他相關(guān)法規(guī)拳（略）患中典華人民共和企國(guó)會(huì)計(jì)法(蔥中華人民共滅和國(guó)主席令忌第24號(hào))敏企旋業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)報(bào)告條例(根中華人民共附和國(guó)國(guó)務(wù)院親令第287員號(hào))瓣國(guó)于家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易鮮委員會(huì)、國(guó)順家發(fā)展計(jì)劃序委員會(huì)、財(cái)哨政部、國(guó)家羽統(tǒng)計(jì)局關(guān)于明印發(fā)中小企純業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行土規(guī)定的通知詠(國(guó)經(jīng)貿(mào)中約小企[20軌03]14館3號(hào))掠國(guó)蝴務(wù)院國(guó)有資匠產(chǎn)監(jiān)督管理踐委員會(huì)辦公趕廳關(guān)于在財(cái)瓣務(wù)統(tǒng)計(jì)工作獨(dú)中執(zhí)行新的嶺企業(yè)規(guī)模劃蹲分標(biāo)準(zhǔn)的通翅知(國(guó)資廳玩評(píng)價(jià)函[2教003]3疾27號(hào))艙財(cái)型政部、國(guó)家后檔案局關(guān)于匆印發(fā)〈會(huì)計(jì)撲檔案管理辦鴉法〉的通知踩(財(cái)會(huì)字[科1998]觸32號(hào))量財(cái)輔政部關(guān)于印害發(fā)〈會(huì)計(jì)基朝礎(chǔ)工作規(guī)范槍〉的通知(毀財(cái)會(huì)字[1肚996]1粥9號(hào))步小企業(yè)會(huì)計(jì)棄制度一、總說(shuō)明徒(從一)為了劫規(guī)范小企業(yè)油的會(huì)計(jì)核算載，提高會(huì)計(jì)竟信息質(zhì)量，巡根據(jù)《中華側(cè)人民共和國(guó)由會(huì)計(jì)法》、嚼《企業(yè)財(cái)務(wù)覆會(huì)計(jì)報(bào)告條慌例》及其他敵有關(guān)法律和移法規(guī)，制定易本制度。閥(泊二)本制攝度適用于在澡中華人民共斗和國(guó)境內(nèi)設(shè)橡立的不對(duì)外環(huán)籌集資金、犁經(jīng)營(yíng)規(guī)模較富小的企業(yè)。爪本制度中所掛稱(chēng)訂“雀不對(duì)外籌集黎資金、經(jīng)營(yíng)船規(guī)模較小的擦企業(yè)豎”熟，是指不公悟開(kāi)發(fā)行股票序或債券，符薄合原國(guó)家經(jīng)晃濟(jì)貿(mào)易委員數(shù)會(huì)、原國(guó)家哀發(fā)展計(jì)劃委欺員會(huì)、財(cái)政評(píng)部、國(guó)家統(tǒng)摸計(jì)局200橋3年制定的悟《中小企業(yè)瞇標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)斤定》(國(guó)經(jīng)寒貿(mào)中小企[亡2003柔]游143號(hào))濕中界定的小練企業(yè)，不包筒括以個(gè)人獨(dú)料資及合伙形蛇式設(shè)立的小殘企業(yè)。最(赴三)符合果本制度規(guī)定雅的小企業(yè)可陜以按照本制良度進(jìn)行核算聰，也可以選嚷?lián)駡?zhí)行《企緊業(yè)會(huì)計(jì)制度傳》。步1濱.按照本制肚度進(jìn)行核算慧的小企業(yè)，酬不能在執(zhí)行霸本制度的同卷時(shí)，選擇執(zhí)囑行《企業(yè)會(huì)攤計(jì)制度》的跳有關(guān)規(guī)定；永選擇執(zhí)行《挖企業(yè)會(huì)計(jì)制廁度》的小企捷業(yè)，不能在勻執(zhí)行《企業(yè)燈會(huì)計(jì)制度》浩的同時(shí)，選擠擇執(zhí)行本制茂度的有關(guān)規(guī)觸定。作2賊.集團(tuán)公司瘦內(nèi)部母子公壘司分屬不同冰規(guī)模的情況也下，為統(tǒng)一宵會(huì)計(jì)政策及推合并報(bào)表等筋目的，集團(tuán)業(yè)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)鋼執(zhí)行《企業(yè)襪會(huì)計(jì)制度》量。響3駕.按照本制鞋度進(jìn)行核算致的小企業(yè)，唐如果需要公遲開(kāi)發(fā)行股票烤或債券等，君應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行淺《企業(yè)會(huì)計(jì)病制度》；如侄果因經(jīng)營(yíng)規(guī)溪模的變化導(dǎo)機(jī)致連續(xù)三年予不符合小企變業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，梨應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行誤《企業(yè)會(huì)計(jì)低制度》。肚(莊四)小企愈業(yè)可以根據(jù)舟有關(guān)會(huì)計(jì)法讀律、法規(guī)和忽本制度的規(guī)追定，在不違慨反本制度規(guī)乖定的前提下謙，結(jié)合本企芽業(yè)的實(shí)際情露況，制定適戲合于本企業(yè)故的具體會(huì)計(jì)姿核算辦法。卡(情五)小企甘業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)末會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的仍需要設(shè)置會(huì)蝕計(jì)機(jī)構(gòu)，或練者在有關(guān)機(jī)宅構(gòu)中設(shè)置會(huì)伯計(jì)人員并指乒定會(huì)計(jì)主管碗人員；不具干備設(shè)置條件此的，應(yīng)當(dāng)委辭托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)削立從事會(huì)計(jì)沙代理記賬業(yè)搖務(wù)的中介機(jī)桶構(gòu)代理記賬柴。哀(削六)小企患業(yè)填制會(huì)計(jì)勉憑證、登記爹會(huì)計(jì)賬簿、殼管理會(huì)計(jì)檔木案等，應(yīng)按齡照《會(huì)計(jì)基拐礎(chǔ)工作規(guī)范低》和《會(huì)計(jì)巴檔案管理辦肉法》的規(guī)定怖執(zhí)行。浮(毅七)小企謝業(yè)的會(huì)計(jì)核枝算應(yīng)當(dāng)以持茫續(xù)、正常的彼生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活曉動(dòng)為前提。墨會(huì)計(jì)核算應(yīng)宰當(dāng)劃分會(huì)計(jì)斷期間，分期慧結(jié)算賬目，眼會(huì)計(jì)期末編質(zhì)制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)扣報(bào)告。貫本恒制度所稱(chēng)的幼會(huì)計(jì)期間分款為年度和月筑度，年度和話(huà)月度均按公斃歷起訖日期招確定。會(huì)計(jì)樹(shù)期末，是指拉月末和年末滴。界(雅八)小企沾業(yè)的會(huì)計(jì)核勢(shì)算以人民幣冬為記賬本位鵝幣。業(yè)務(wù)收方支以人民幣去以外的貨幣混為主的小企控業(yè)，可以選乓定其中一種秒貨幣作為記餅賬本位幣，宵但編報(bào)的財(cái)掙務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定應(yīng)當(dāng)折算為濟(jì)人民幣。莊小稿企業(yè)發(fā)生外感幣業(yè)務(wù)時(shí)，慢應(yīng)當(dāng)將有關(guān)急外幣金額折足合為記賬本馳位幣金額記勉賬。除另有全規(guī)定外，所但有與外幣業(yè)暢務(wù)有關(guān)的賬瞇戶(hù)，應(yīng)當(dāng)采鳳用業(yè)務(wù)發(fā)生邊時(shí)的匯率或問(wèn)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)全期期初的匯漠率折合。期生末，小企業(yè)攻的各種外幣旺賬戶(hù)的外幣誕余額應(yīng)當(dāng)按悉照期末匯率盛折合為記賬止本位幣。獎(jiǎng)(簽九)小企樣業(yè)的會(huì)計(jì)記護(hù)賬采用借貸乒記賬法。婦(充十)小企己業(yè)會(huì)計(jì)記錄筒的文字應(yīng)當(dāng)視使用中文。湊在民族自治杯地方，會(huì)計(jì)胸記錄可以同守時(shí)使用當(dāng)?shù)夭磐ㄓ玫囊环N詠民族文字。漿(僅十一)小駁企業(yè)在會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)核算時(shí)，應(yīng)綿當(dāng)遵循以下典基本原則：兆1恢.小企業(yè)的狀會(huì)計(jì)核算應(yīng)件當(dāng)以實(shí)際發(fā)幼生的交易或唇事項(xiàng)為依據(jù)部，如實(shí)反映最其財(cái)務(wù)狀況銅和經(jīng)營(yíng)成果什?；j2交.小企業(yè)應(yīng)鍋當(dāng)按照交易采或事項(xiàng)的經(jīng)歡濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行膠會(huì)計(jì)核算，壓而不應(yīng)僅以你法律形式作誘為會(huì)計(jì)核算粘的依據(jù)。云3秋.小企業(yè)提旺供的會(huì)計(jì)信窗息應(yīng)當(dāng)能夠航滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信刮息使用者的刷需要。余4理.小企業(yè)的統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方踐法前后各期虎應(yīng)當(dāng)保持一歷致，不得隨簡(jiǎn)意變更。如搜有必要變更盟，應(yīng)將變更仙的內(nèi)容和理暗由、變更的閉累積影響數(shù)閥，或累積影存響數(shù)不能合浙理確定的理度由等，在會(huì)莊計(jì)報(bào)表附注竹中予以說(shuō)明兇。屑5技.小企業(yè)的幼會(huì)計(jì)核算應(yīng)再當(dāng)按照規(guī)定憲的會(huì)計(jì)處理彼方法進(jìn)行，遷會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)趕當(dāng)口徑一致勿、相互可比謀。皮6乎.小企業(yè)的匆會(huì)計(jì)核算應(yīng)沉當(dāng)及時(shí)進(jìn)行題，不得提前叨或延后。彈7槽.小企業(yè)的粗會(huì)計(jì)核算和性編制的財(cái)務(wù)付會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)涉當(dāng)清晰明了呢，便于理解老和運(yùn)用。格8列.小企業(yè)的確會(huì)計(jì)核算應(yīng)獨(dú)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)紙生制為基礎(chǔ)已。凡在當(dāng)期姿已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的籃收入和已經(jīng)跌發(fā)生或應(yīng)當(dāng)露負(fù)擔(dān)的費(fèi)用貴，不論款項(xiàng)鏡是否收付，粗都應(yīng)作為當(dāng)四期的收入和份費(fèi)用；凡是幻不屬于當(dāng)期埋的收入和費(fèi)可用，即使款煤項(xiàng)已在當(dāng)期啟收付，也不貝應(yīng)作為當(dāng)期狹的收入和費(fèi)奴用。戲9輝.小企業(yè)在專(zhuān)進(jìn)行會(huì)計(jì)核務(wù)算時(shí)，收入畢與其成本、坊費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相憤互配比，同逃一會(huì)計(jì)期間齡內(nèi)的各項(xiàng)收仍入與其相關(guān)筒的成本、費(fèi)務(wù)用，應(yīng)當(dāng)在義該會(huì)計(jì)期間擺內(nèi)確認(rèn)。期唇末，小企業(yè)誓的各種外幣珍賬戶(hù)的外幣勞余額應(yīng)當(dāng)按蔑照期末匯率輝折合為記賬娛本位幣。耕(執(zhí)九)小企病業(yè)的會(huì)計(jì)記式賬采用借貸易記賬法。壁(俊十)小企岸業(yè)會(huì)計(jì)記錄穩(wěn)的文字應(yīng)當(dāng)贊使用中文。慰在民族自治挎地方，會(huì)計(jì)駕記錄可以同郊時(shí)使用當(dāng)?shù)卣裢ㄓ玫囊环N預(yù)民族文字。腳(李十一)小埋企業(yè)在會(huì)計(jì)則核算時(shí)，應(yīng)夸當(dāng)遵循以下裕基本原則：斑1沸.小企業(yè)的肌會(huì)計(jì)核算應(yīng)噴當(dāng)以實(shí)際發(fā)授生的交易或豎事項(xiàng)為依據(jù)膜，如實(shí)反映蝶其財(cái)務(wù)狀況請(qǐng)和經(jīng)營(yíng)成果跪。棟2井.小企業(yè)應(yīng)束當(dāng)按照交易暖或事項(xiàng)的經(jīng)讓濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行畝會(huì)計(jì)核算，陶而不應(yīng)僅以抹法律形式作受為會(huì)計(jì)核算態(tài)的依據(jù)。莖3早.小企業(yè)提趣供的會(huì)計(jì)信扒息應(yīng)當(dāng)能夠強(qiáng)滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信家息使用者的核需要。突4腦.小企業(yè)的紀(jì)會(huì)計(jì)核算方尤法前后各期兵應(yīng)當(dāng)保持一恩致，不得隨簡(jiǎn)意變更。如巡有必要變更席，應(yīng)將變更后的內(nèi)容和理贈(zèng)由、變更的縣累積影響數(shù)狼，或累積影懂響數(shù)不能合投理確定的理鄙由等，在會(huì)膛計(jì)報(bào)表附注靈中予以說(shuō)明來(lái)。貢5畢.小企業(yè)的葛會(huì)計(jì)核算應(yīng)陡當(dāng)按照規(guī)定榨的會(huì)計(jì)處理位方法進(jìn)行，鹿會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)眼當(dāng)口徑一致尊、相互可比介。架6肯.小企業(yè)的攔會(huì)計(jì)核算應(yīng)繳當(dāng)及時(shí)進(jìn)行腥，不得提前奧或延后。阿7艱.小企業(yè)的培會(huì)計(jì)核算和學(xué)編制的財(cái)務(wù)揚(yáng)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)解當(dāng)清晰明了拼，便于理解愚和運(yùn)用。海8系.小企業(yè)的喬會(huì)計(jì)核算應(yīng)犬當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)選生制為基礎(chǔ)許。凡在當(dāng)期誼已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的踩收入和已經(jīng)堂發(fā)生或應(yīng)當(dāng)耗負(fù)擔(dān)的費(fèi)用染，不論款項(xiàng)待是否收付，務(wù)都應(yīng)作為當(dāng)炕期的收入和毒費(fèi)用；凡是唐不屬于當(dāng)期貍的收入和費(fèi)撥用，即使款攜項(xiàng)已在當(dāng)期灰收付，也不友應(yīng)作為當(dāng)期勵(lì)的收入和費(fèi)譜用。傻9藝.小企業(yè)在最進(jìn)行會(huì)計(jì)核券算時(shí)，收入鬧與其成本、咐費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相亞互配比，同敘一會(huì)計(jì)期間奉內(nèi)的各項(xiàng)收桐入與其相關(guān)肺的成本、費(fèi)分用，應(yīng)當(dāng)在染該會(huì)計(jì)期間鑼內(nèi)確認(rèn)。襪1吃0.小企業(yè)卷的各項(xiàng)資產(chǎn)那在取得時(shí)應(yīng)扭當(dāng)按照實(shí)際柄成本計(jì)量。熄其后，各項(xiàng)漁資產(chǎn)賬面價(jià)紗值的調(diào)整，王應(yīng)按照本制絮度的規(guī)定執(zhí)劫行。除法律莫、法規(guī)和國(guó)榮家統(tǒng)一會(huì)計(jì)齊制度另有規(guī)格定外，企業(yè)策不得自行調(diào)賺整其賬面價(jià)學(xué)值。脾1膨1.小企業(yè)括的會(huì)計(jì)核算球應(yīng)當(dāng)合理劃含分收益性支我出與資本性世支出的界限絹。凡支出的插效益僅及于存本年度(或汁一個(gè)營(yíng)業(yè)周粒期)的，應(yīng)系當(dāng)作為收益膏性支出；凡招支出的效益?zhèn)}及于幾個(gè)會(huì)凳計(jì)年度(或鋒幾個(gè)營(yíng)業(yè)周蚊期)的，應(yīng)嗎當(dāng)作為資本格性支出?？?北2.小企業(yè)支在進(jìn)行會(huì)計(jì)基核算時(shí)，應(yīng)流當(dāng)遵循謹(jǐn)慎石性原則。鑒1對(duì)3.小企業(yè)篩的會(huì)計(jì)核算率應(yīng)當(dāng)遵循重?fù)弦栽瓌t，機(jī)在會(huì)計(jì)核算針過(guò)程中對(duì)交灌易或事項(xiàng)應(yīng)似當(dāng)區(qū)別其重謹(jǐn)要性程度，氏采用不同的欣核算方法。傻(渠十二)小骨企業(yè)如發(fā)生阿非貨幣性交帝易，應(yīng)按以填下原則處理濃：創(chuàng)1靠.以換出資哀產(chǎn)的賬面價(jià)踢值，加上應(yīng)媽支付的相關(guān)碗稅費(fèi)，作為扔換入資產(chǎn)的恨入賬價(jià)值。碰2棒.非貨幣性蔽交易中如果復(fù)發(fā)生補(bǔ)價(jià)，狠應(yīng)區(qū)別不同褲情況處理：趙(苗1)支付兩補(bǔ)價(jià)的小企站業(yè)，應(yīng)以換鑼出資產(chǎn)的賬漢面價(jià)值加上逝補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支例付的相關(guān)稅辭費(fèi)，作為換蔬入資產(chǎn)的入運(yùn)賬價(jià)值。父(文2)收到略補(bǔ)價(jià)的小企賭業(yè)，應(yīng)按以頸下公式確定洋換入資產(chǎn)的湖入賬價(jià)值和漠應(yīng)確認(rèn)的損口益：換入資效產(chǎn)入賬價(jià)值誓=換出資產(chǎn)豪賬面價(jià)值-疲(補(bǔ)價(jià)塞÷坡?lián)Q出資產(chǎn)公下允價(jià)值)x杯換出資產(chǎn)賬滔面價(jià)值-(里補(bǔ)價(jià)鮮÷沃換出資產(chǎn)公由允價(jià)值)仁×遞應(yīng)交的稅金蕉及教育費(fèi)附緞加+應(yīng)支付獄的相關(guān)稅費(fèi)搜應(yīng)確認(rèn)的損津益=補(bǔ)價(jià)劃×撒[1-(換兆出資產(chǎn)賬面插價(jià)值+應(yīng)交張的稅金及教揚(yáng)育費(fèi)附加)嫁÷智換出資產(chǎn)公網(wǎng)允價(jià)值]莫3鋪.在非貨幣傍性交易中，突如果同時(shí)換失入多項(xiàng)資產(chǎn)勁，應(yīng)按換入具各項(xiàng)資產(chǎn)的踐公允價(jià)值占末換入資產(chǎn)公算允價(jià)值總額弦的比例，對(duì)中換出資產(chǎn)的掛賬面價(jià)值總垮額和應(yīng)支付其的相關(guān)稅費(fèi)剖等進(jìn)行分配額，以確定各幸項(xiàng)換入資產(chǎn)清的入賬價(jià)值宣。效(在十三)小妖企業(yè)如發(fā)生每債務(wù)重組事割項(xiàng)，應(yīng)按以朗下規(guī)定處理抖：撿1螺.以低于債勝務(wù)賬面價(jià)值唉的現(xiàn)金清償牽某項(xiàng)債務(wù)的像，債務(wù)人應(yīng)能將重組債務(wù)械的賬面價(jià)值敲與支付的現(xiàn)酷金之間的差湯額，確認(rèn)為婆資本公積；牛債權(quán)人應(yīng)將辮重組債權(quán)的翠賬面價(jià)值與曲收到的現(xiàn)金丘之間的差額贊，確認(rèn)為當(dāng)漏期損失。毛2任.以非現(xiàn)金睬資產(chǎn)清償債總務(wù)的，債務(wù)怪人應(yīng)將重組甩債務(wù)的賬面賺價(jià)值與轉(zhuǎn)讓館的非現(xiàn)金資龜產(chǎn)賬面價(jià)值蘋(píng)和相關(guān)稅費(fèi)隊(duì)之和的差額彈，確認(rèn)為資菊本公積或當(dāng)權(quán)期損失；債擴(kuò)權(quán)人應(yīng)將重?cái)辰M債權(quán)的賬傘面價(jià)值作為扛受讓的非現(xiàn)鈴金資產(chǎn)的入緒賬價(jià)值。如北果債務(wù)人以戴多項(xiàng)非現(xiàn)金床資產(chǎn)清償債播務(wù)的，債權(quán)厘人應(yīng)按取得皇的各項(xiàng)非現(xiàn)萌金資產(chǎn)的公勉允價(jià)值占非朗現(xiàn)金資產(chǎn)公甘允價(jià)值總額塞的比例，對(duì)遣重組應(yīng)收債魯權(quán)的賬面價(jià)顯值和應(yīng)支付塞的相關(guān)稅費(fèi)霞之和進(jìn)行分抓配，按分配挪后的價(jià)值作姜為各項(xiàng)非現(xiàn)語(yǔ)金資產(chǎn)的入違賬價(jià)值。畝3淺.以債務(wù)轉(zhuǎn)漆為資本的，薦債務(wù)人應(yīng)將促重組債務(wù)的才賬面價(jià)值與勞債權(quán)人因放悄棄債權(quán)而事才有的股權(quán)的脹賬面價(jià)值之霞間的差額確米認(rèn)為資本公谷職；債權(quán)人編應(yīng)將重組債灶權(quán)的賬面價(jià)督值作為受讓扯的股權(quán)的入彎賬價(jià)值。捉4焦.以修改其扒他債務(wù)條件棋進(jìn)行債務(wù)重斯組的，應(yīng)分禁別情況處理錢(qián)：?jiǎn)?謀1)作為妖債務(wù)人，如當(dāng)果重組債務(wù)賽的賬面價(jià)值廁大于將來(lái)應(yīng)者付金額，應(yīng)滋將重組債務(wù)率的賬面價(jià)值祝減記至將來(lái)絕應(yīng)付金額，趣減記的金額母確認(rèn)為資本滅公積；如果旗重組債務(wù)的嘆賬面價(jià)值等頓于或小于將樣來(lái)應(yīng)付金額腐，則不作賬跑務(wù)處理。甘(尾2)作為狐債權(quán)人，如曬果重組債權(quán)杯的賬面價(jià)值丹大于將來(lái)應(yīng)鏟收金額，應(yīng)勾將重組債權(quán)團(tuán)的賬面價(jià)值廊減記至將來(lái)佛應(yīng)收金額，層減記的金額徹確認(rèn)為當(dāng)期吹損失；如果個(gè)重組債權(quán)的優(yōu)賬面余額等冒于或小于將杏來(lái)應(yīng)收金額谷，則不作賬立務(wù)處理。奶(雪十四)本潔制度中所稱(chēng)削的賬面余額宗，是指某科環(huán)目的賬面實(shí)趴際余額，不膠扣除作為該蜻科目的備抵住項(xiàng)目(如壞踩賬準(zhǔn)備等)載；賬面價(jià)值陰，是指某塞科目的賬面熔余額減去相丑關(guān)的備抵項(xiàng)遼目后的金額檔。善(掩十五)小儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)按本剩制度的規(guī)定教，設(shè)置和使業(yè)用會(huì)計(jì)科目珍：懲1掏.在不影響與對(duì)外提供統(tǒng)謀一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)刺報(bào)告的前提乞下，可以根龜據(jù)實(shí)際情況鞏自行增設(shè)或接減少某些會(huì)育計(jì)科目。估2漿.明細(xì)科目征的設(shè)置，除土本制度已有啟規(guī)定外，在城不違反本制稼度統(tǒng)一要求鹽的前提下，訴可以根據(jù)需運(yùn)要自行確定臂。培3擠.本制度統(tǒng)怨一規(guī)定會(huì)計(jì)待科目的編號(hào)訓(xùn)，以便于編欣制會(huì)計(jì)憑證啟，登記賬簿握，查閱賬目貧，實(shí)行會(huì)計(jì)殼電算化。企影業(yè)不應(yīng)隨意鈔打亂重編。席某些會(huì)計(jì)科親目之間留有呈空號(hào)，供增癥設(shè)會(huì)計(jì)科目渣之用。歡(硬十六)小蛋企業(yè)年度財(cái)跑務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告慚，除應(yīng)當(dāng)包缺括本制度規(guī)顫定的基本會(huì)挪計(jì)報(bào)表外，撲還應(yīng)提供會(huì)宇計(jì)報(bào)表附注渣的內(nèi)容。本梯制度中規(guī)定今的基本會(huì)計(jì)尾報(bào)表是指資椅產(chǎn)負(fù)債表和蛙利潤(rùn)表。企搖業(yè)也可以根侄據(jù)需要編制慘現(xiàn)金流量表鍵。小企業(yè)應(yīng)氏按照本制度撈規(guī)定，對(duì)外鹽提供真實(shí)、兇完整的財(cái)務(wù)挎會(huì)計(jì)報(bào)告。銹企業(yè)不得違兔反規(guī)定，隨癥意改變財(cái)務(wù)畏會(huì)計(jì)報(bào)告的憲編制基礎(chǔ)、炕編制依據(jù)、拖編制原則和罵方法，不得柴隨意改變本胳制度規(guī)定的削財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)遣告有關(guān)數(shù)據(jù)獲的會(huì)計(jì)口徑告。蘋(píng)(攜十七)執(zhí)遵行本制度的顫小企業(yè)，轉(zhuǎn)核為執(zhí)行《企螞業(yè)會(huì)計(jì)制度撒》時(shí)，應(yīng)按材會(huì)計(jì)政策及婦其變更的相騎關(guān)規(guī)定進(jìn)行仆處理?？扯?、會(huì)計(jì)科熔目名稱(chēng)和編恒號(hào)腸順序號(hào)耀編號(hào)抵名稱(chēng)蜓(一)資肚產(chǎn)類(lèi)飾1增1001曠現(xiàn)金苦2編1002趟銀行存款嶼3殃1009喊其他貨幣資綿金鏡10090堅(jiān)1成外埠存款蒼10090果2飲銀行本票存廉款扮10090洗3盟銀行匯票存訂款予10090屢4斯信用卡存款奉10090閥5弊信用證保證雞金存款肯10090概6隊(duì)存出投資款萍4研1101神短期投資欣11010昨1化股票副11010插2唱債券胞11010暮3返基金雀11011為0婚其他乞5刃1102否短期投資跌雪價(jià)準(zhǔn)備爆6砌1111寧應(yīng)收票據(jù)抄7僚1121誦應(yīng)收股息催8削1131鋒應(yīng)收賬款洋9疾1133蘆其他應(yīng)收款喚10潑1141旋壞賬準(zhǔn)備退11蝕1201套在途物資罩12魂1211摸材料逃13憤1231勉低值易耗品此14購(gòu)1243恭庫(kù)存商品口15右1244妙商品進(jìn)銷(xiāo)差替價(jià)懷16墳1251昆委托加工物航資柴17哥1261候委托代銷(xiāo)商郵品貌18選1281躺存貨跌價(jià)準(zhǔn)捎備價(jià)19術(shù)1301培待攤費(fèi)用辟20搖1401年長(zhǎng)期股權(quán)投抹資宜14010曠1劃股票投資腫14010騙2愛(ài)其他股權(quán)投看資柴21布1402劈長(zhǎng)期債權(quán)投駱資凈14020錯(cuò)1仍債券投資軟14020桿2雕其他債權(quán)投川資計(jì)22此1501箭固定資產(chǎn)余23餐1502醋累計(jì)折舊咐24辛1601客工程物資通25封1603柄在建工程鴿160樹(shù)301蘿建筑工程瘋16030弊2遙安裝工程佳16030帆3碎技術(shù)改造工來(lái)程覆16030慰4負(fù)其他支出丑26墨1701旬固定資產(chǎn)清秤理需27敲1801盤(pán)無(wú)形資產(chǎn)桑28膜1901壯長(zhǎng)期待攤費(fèi)蛙用凝(二)負(fù)許債類(lèi)拴29忙2101矩短期借款寧30播2111震應(yīng)付票據(jù)伍31倒2121立應(yīng)付賬款呀32字2151蝦應(yīng)付工資美33棗2153奸應(yīng)付福利費(fèi)疼34率2161安應(yīng)付利潤(rùn)雜35薯2171瓜應(yīng)交稅金攀21710蔑1情應(yīng)交增值稅徐21710必101混進(jìn)項(xiàng)稅額朝21710符102濁已交稅金餃21710穩(wěn)103豬減免稅款掙21710室104頁(yè)出口抵減內(nèi)鑼銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納僵稅額衛(wèi)21710需105架轉(zhuǎn)出未交增渴值稅銀21710蹤106錄銷(xiāo)項(xiàng)稅額廟21710檢107翅出口退稅毛21710閣108氧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)安出坊21710下109炮轉(zhuǎn)出多交增簡(jiǎn)值稅添21710那2躁未交增值稅進(jìn)21710抵3擋應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅趕21710慨4拍應(yīng)交消費(fèi)稅懼21710難5戴應(yīng)交資源稅辰21710慈6隆應(yīng)交所得稅腸21710唉7列應(yīng)交土地增遷值稅墨21710恒8幸應(yīng)交城市維辛護(hù)建設(shè)稅蒼217怕109竹應(yīng)交房產(chǎn)稅獸21711設(shè)0表應(yīng)交土地使雨用稅膽21711獨(dú)1歌應(yīng)交車(chē)船使浸用稅軌21711提2慮應(yīng)交個(gè)人所成得稅鵝36忽2176袋其他應(yīng)交款朋37備2181深其他應(yīng)付款撐38治2191營(yíng)預(yù)提費(fèi)用沙39序2201述待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)根值兄22010編1聚接捎受捐贈(zèng)貨幣轉(zhuǎn)性資產(chǎn)價(jià)值株22010定2匆接聽(tīng)受捐贈(zèng)非貨六幣性資產(chǎn)價(jià)用值蒼40丈2301向長(zhǎng)期借款時(shí)41撥2321糕長(zhǎng)期應(yīng)付款倡(三)所覽有者權(quán)益類(lèi)殃42陪3101壟實(shí)收資本淡43艇3111捏資本公積獲31110腰1背資本溢價(jià)磚31110牌2敢接受捐贈(zèng)非威現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)疊備容31110雕6純外幣資本折屆算差額搬31110歐7姻其他資本公船積追44屠3121師盈余公積優(yōu)31210倦1惡法定盈余公朋積兄31210睜2堡任意盈余公梨積寺31210容3襪法定公益金俊45枕3131首本年利潤(rùn)露46專(zhuān)3141溉利潤(rùn)分配療31410對(duì)1破其他轉(zhuǎn)入座31410賣(mài)2太提取法定盈眨余公積御31410待3漿提取法定公馬益金慈31410筆9朵提取任意盈境余公積罷31411夏0如應(yīng)付利潤(rùn)追31411治1替轉(zhuǎn)作資本的蠢利潤(rùn)悼31411湊5們未分配利潤(rùn)席(四)成蛙本類(lèi)紐47優(yōu)4101央生產(chǎn)成本壟41010棋1傻基本生產(chǎn)成焰本扭41010持2蜓輔助生產(chǎn)成向本藏48據(jù)4105呼制造費(fèi)用籌(五)損舊益類(lèi)未49且5101塔主營(yíng)業(yè)務(wù)收戲入遠(yuǎn)50科5102鹿其他業(yè)務(wù)收摔入撥51逗5201施投資收益慌52虎5301誦營(yíng)業(yè)外收入褲53吼5401惰主營(yíng)業(yè)務(wù)成愧本笨54奇5402殲主營(yíng)業(yè)務(wù)稅章金及附加沈55棉5405顯其他業(yè)務(wù)支億出聰56陜5501鋪營(yíng)業(yè)費(fèi)用壩57彩5502尖管理費(fèi)用蜻58錫5503被財(cái)務(wù)費(fèi)用剝59遙5601止?fàn)I業(yè)外支出妹60懲5701足所得稅附注取小基企業(yè)可以根帥據(jù)實(shí)際需要領(lǐng)，對(duì)上述科錦目作必要的精增減或合并泰：吉1山.采用計(jì)劃販成本進(jìn)行材棵料日常核算懷的小企業(yè)，競(jìng)可以增設(shè)引“植物資采購(gòu)旁”犬和星“走材料成本差鉤異惠”費(fèi)科目。線(xiàn)2鞠.預(yù)收款項(xiàng)再和預(yù)付款項(xiàng)酒較多的小企鬼業(yè)，可設(shè)置?！扒翌A(yù)收賬款妨”陣和抽“嘉預(yù)付賬款此”陡科目。銅3贊.低值易耗選品較少的小歇企業(yè)，可以鳥(niǎo)將其并入捧“右材料雷”娛科目。埋4謎.小企業(yè)內(nèi)化部各部門(mén)周拒轉(zhuǎn)使用的備璃用金，可以找增設(shè)騾“茶備用金省”也科目。拒5斤.小企業(yè)接奔受其他單位耗委托代銷(xiāo)商穗品，可以增慧設(shè)嘗“元受托代銷(xiāo)商選品婚”傅、粒“貧代銷(xiāo)商品款拴”棟科目?？?結(jié).小企業(yè)根慈據(jù)自身的規(guī)樹(shù)模和管理等胸要求，可以傘將斥“釘生產(chǎn)成本零”城、擴(kuò)“割制造費(fèi)用嚇”亭科目合并為牲“授生產(chǎn)費(fèi)用犧”振科目，并設(shè)講置相關(guān)的明禮細(xì)科目。故7彩.對(duì)外提供比勞務(wù)較多的鄉(xiāng)小企業(yè)，可魂以增設(shè)鈴“嗽勞務(wù)成本兵”芝科目核算所懷提供勞務(wù)的穗成本。沿三、會(huì)計(jì)科耳目使用說(shuō)明偶(一)穴餡資產(chǎn)類(lèi)科目駛1001現(xiàn)畜金神君一、本科目賽核算小企業(yè)申的庫(kù)存現(xiàn)金術(shù)。獎(jiǎng)惠二、小企業(yè)課應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按首照國(guó)家有關(guān)青現(xiàn)金管理的局規(guī)定收支現(xiàn)裹金，并按照辰本制度規(guī)定腹核算各項(xiàng)現(xiàn)佩金收支業(yè)務(wù)債。紋幻三、現(xiàn)金收儲(chǔ)支的賬務(wù)處劫理：弊委(一)巨鋸從銀行提取狠現(xiàn)金，根據(jù)漸支票存根記著載的提取金栗額，借記本蟻科目，貸記裝“區(qū)銀行存款霞”茶科目；將現(xiàn)繁金存入銀行養(yǎng)，根據(jù)銀行要退回給收款武單位的收款懇憑證聯(lián)，借召記召“倆銀行存款涼”卡科目，貸記勒本科目。悅(艱二)因支孩付職工出差平費(fèi)用等原因津所需的現(xiàn)金貌，按支出憑勁證所記載的裕金額，借記侮“苦其他應(yīng)收款騙”縮等科目，貸犁記本科目；練收到出差人予員交回的差撐旅費(fèi)剩余款終并結(jié)算時(shí)，燈按實(shí)際收回拴的現(xiàn)金，借城記本科目，瓣按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的淋金額，借記英“浸管理費(fèi)用泛”很等科目，按醬實(shí)際借出的事現(xiàn)金，貸記廚“陰其他應(yīng)收款做”您科目。雪(叉三)因其撈他原因收到蹄現(xiàn)金，借記愁本科目，貸榴記有關(guān)科目劑；支出現(xiàn)金葛，借記有關(guān)偏科目，貸記啦本科目。梢四榆、小企業(yè)應(yīng)失當(dāng)設(shè)置雙“亮現(xiàn)金日記賬殖”祥，由出納人您員根據(jù)收付懷款憑證，按央照業(yè)務(wù)發(fā)生慎順序逐筆登頭記。每日終找了，應(yīng)當(dāng)計(jì)潛算當(dāng)日的現(xiàn)膛金收入合計(jì)少數(shù)、現(xiàn)金支趣出合計(jì)數(shù)和盛賬面余額，股并將賬面余鑒額與實(shí)際庫(kù)衡存數(shù)核對(duì)，涌做到賬款相晃符。有外幣舒現(xiàn)金的小企蠶業(yè)，應(yīng)當(dāng)分紙別人民幣和律各種外幣設(shè)吐置手“焰現(xiàn)金日記賬汪”浴進(jìn)行明細(xì)核遇算。因五鞏、每日終了局結(jié)算現(xiàn)金收落支、財(cái)產(chǎn)清緒查等發(fā)現(xiàn)的贊現(xiàn)金短缺或堅(jiān)溢余，應(yīng)當(dāng)五計(jì)入當(dāng)期損良益：如為現(xiàn)刑金短缺，屬革于應(yīng)由責(zé)任端人賠償?shù)牟客?，借記款“旗其他?yīng)收款鈔”圈或焦“痕現(xiàn)金僻”望等科目，按痕實(shí)際短缺的很金額扣除應(yīng)量由責(zé)任人賠符償?shù)牟糠趾笙伒慕痤~，借擔(dān)記憲“戲管理費(fèi)用慣”菊科目，貸記鋼本科目；如勾為現(xiàn)金溢余啊，應(yīng)按實(shí)際賽溢余的金額慢，借記本科攻目，屬于應(yīng)億支付給有關(guān)疊人員或單位混的，貸記月“巴其他應(yīng)付款氧”霞科目，現(xiàn)金斑溢余金額超瓦過(guò)應(yīng)付給有棵關(guān)單位或人岔員的部分，凡貸記批“桑營(yíng)業(yè)外收入六”縣科目。臨六夕、本科目期算末借方余額呢，反映小企屠業(yè)實(shí)際持有部的庫(kù)存現(xiàn)金伸。妙1002銀飄行存款漆一償、本科目核碼算小企業(yè)存局入銀行的各壯種存款。企柏業(yè)如有存入捐其他金融機(jī)手構(gòu)的存款，幼也在本科目錄核算。小企爭(zhēng)業(yè)的外埠存大款、銀行本猛票存款、銀君行匯票存款仗等在及“另其他貨幣資者金路”嘩科目核算，慰不在本科目拔核算。筒二牽、小企業(yè)應(yīng)星當(dāng)嚴(yán)格按照逼國(guó)家有關(guān)支柄付結(jié)算辦法雕，辦理銀行拖存款收支業(yè)蝦務(wù)的結(jié)算，校并按照本制金度規(guī)定進(jìn)行秋核算。殺三溉、小企業(yè)將皆款項(xiàng)存入銀殖行或其他金悠融機(jī)構(gòu)時(shí)，美借記本科目慨，貸記餐“式現(xiàn)金捏”罵等有關(guān)科目懇；提取和支膛出存款時(shí)，舌借記懸“襯現(xiàn)金疾”咽等有關(guān)科目借，貸記本科遣目。宏四包、銀行存款畏的收款憑證金和付款憑證索的填制日期鈴和依據(jù)：共(恒一)采用丈銀行匯票方豆式。收款單快位應(yīng)當(dāng)將匯馳票、解訖通詞知和進(jìn)賬單疲送交銀行，坦根據(jù)銀行退調(diào)回的進(jìn)賬單伸和有關(guān)的原喊始憑證編制唐收款憑證；積付款單位應(yīng)住在收到銀行蠅簽發(fā)的銀行柄匯票后，根公據(jù)往“團(tuán)銀行匯票申是請(qǐng)書(shū)(存根什聯(lián))歉”壘，編制付款侵憑證。如有襖多余款項(xiàng)或巖因匯票超過(guò)恨付款期等原亂因而退款時(shí)貿(mào)，應(yīng)根據(jù)銀戀行的多余款止收賬通知編搭制收款憑證謠。午(敲二)采用周商業(yè)匯票方楚式。訪1摩.采用商業(yè)斯承兌匯票方慰式。收款單紅位將要到期理的商業(yè)承兌愉匯票連同填姥制的郵劃或算電劃委托收惱款憑證，一蘆并送交銀行開(kāi)辦理轉(zhuǎn)賬，販根據(jù)銀行蓋妹章退回的收塌賬通知，據(jù)件以編制收款夫憑證；付款良單位在收到敵銀行的付款荷通知時(shí)，據(jù)表以編制付款慰憑證。散2丙.采用銀行傳承兌匯票方詳式。收款單悔位將要到期揮的銀行承兌雪匯票連同填茶制的郵劃或縱電劃委托收寇款憑證，一邀并送交銀行系辦理轉(zhuǎn)賬，島根據(jù)銀行的解收賬通知，箏據(jù)以編制收鳥(niǎo)款憑證；付斯款單位在收妻到銀行的付干款通知時(shí)，堆據(jù)以編制付錢(qián)款憑證。收鐘款單位將未凡到期的商業(yè)挪匯票向銀行蛋申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)犧，應(yīng)按規(guī)定慕填，必制貼廢現(xiàn)憑證，連娃同匯票一并返送交銀行，我根據(jù)銀行的偉收賬通知，呈據(jù)以編制收值款憑證。疤(爬三)采用咐銀行本票方香式。收款單飛位按規(guī)定受雞理銀行本票神后，應(yīng)將本奇票連同進(jìn)賬疊單送交銀行圈辦理轉(zhuǎn)賬，寨根據(jù)銀行蓋宏章退回給收槍款單位的收醉款憑證聯(lián)和輕有關(guān)原始憑票證編制收款立憑證；付款踩單位在填送盾“次銀行本票申顏請(qǐng)書(shū)賣(mài)”改并將款項(xiàng)交回存銀行，收通到銀行簽發(fā)迅的銀行本票鵲后，根據(jù)申繼請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)遷編制付款憑撤證。因銀行封本票超過(guò)付總款期限或其植他原因要求佛退款時(shí)，在謎交回本票和饒?zhí)钪频倪M(jìn)賬枯單經(jīng)銀行審鉆核蓋章后，彈根據(jù)銀行退氣回給收款單標(biāo)位的收款憑述證聯(lián)編制收盛款憑證。紫(問(wèn)四)采用沖支票方式。晝收款單位對(duì)在于收到的支稀票，應(yīng)填制仁進(jìn)賬單連同脫支票送交銀配行，根據(jù)銀矩行蓋章退回貌給收款單位賭的收款憑證兇聯(lián)和有關(guān)的婚原始憑證編敘制收款憑證喝，或根據(jù)銀洋行轉(zhuǎn)來(lái)由簽系發(fā)人送交銀例行的支票后明，經(jīng)銀行審映查蓋章的收嗽款憑證聯(lián)和咱有關(guān)的原始劫憑證編制收喘款憑證；付插款單位對(duì)于襖付出的支票很，應(yīng)根據(jù)支鄙票存根和有扭關(guān)原始憑證盡編制付款憑夕證。裁(肚五)采用醒匯兌結(jié)算方晝式。收款單辰位對(duì)于匯入飛的款項(xiàng)，應(yīng)剩在收到銀行民的收賬通知?jiǎng)倳r(shí)，據(jù)以編副制收款憑證網(wǎng)；付款單位監(jiān)對(duì)于匯出的只款項(xiàng)，應(yīng)在冷向銀行辦理藏匯款后，根瞎據(jù)匯款回單脾編制付款憑蜘證。鹽(域六)采用堡委托收款結(jié)酒算方式。收非款單位對(duì)于賄托收款項(xiàng)，纏根據(jù)銀行的敏收賬通知，禿據(jù)以編制收宏款憑證；付衫款單位在收洽到銀行轉(zhuǎn)來(lái)除的委托收款臣憑證后，根層據(jù)委托收款欠憑證的付款吧通知和有關(guān)癥的原始憑證庸，編制付款面憑證。如在嚇付款期滿(mǎn)前高提前付款，野應(yīng)于通知銀央行付款之日袋，編制付款范憑證。如拒蚊絕付款的，繁不作賬務(wù)處扮理。扎(谷七)采用巧托收承付結(jié)繳算方式。收壤款單位對(duì)于旦托收款項(xiàng)，鬼根據(jù)銀行的哀收賬通知和辨有關(guān)的原始姻憑證，據(jù)以己編制收款憑培證；付款單微位對(duì)于承付獨(dú)的款項(xiàng)，應(yīng)予于承付時(shí)根溪據(jù)托收承付辦結(jié)算憑證的視承付支款通百知和有關(guān)發(fā)慢票賬單等原瓶始憑證，據(jù)應(yīng)以編制付款齡憑證。如拒穴絕付款，屬夏于全部拒付安的，不作賬導(dǎo)務(wù)處理；屬鎮(zhèn)于部分拒付葡的，付款部槐分按上述規(guī)慨定處理，拒矩付部分不作看賬務(wù)處理。長(zhǎng)鈴(八迅)以現(xiàn)金對(duì)存入銀行，相應(yīng)根據(jù)銀行你蓋章退回的愁交款回單及判時(shí)編制現(xiàn)金星付款憑證，鏈據(jù)以登記掉“爺現(xiàn)金日記賬逮，'和慣“快銀行存款日湯記賬期”葡。向銀行提敵取現(xiàn)金，根丸據(jù)支票存根墾編制銀行存駕款付款憑證箭，據(jù)以登記賽“頭銀行存款日白記賬啞”欺和塑“器現(xiàn)金日記賬浪”未。腿(積九)發(fā)生俗的存款利息肆，根據(jù)銀行采通知及時(shí)編搖制收款憑證怨，借記本科青目，貸記營(yíng)“智財(cái)務(wù)費(fèi)用附”鴿科目；如為殿購(gòu)建固定資遵產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借小款發(fā)生的存索款利息，在鴿所購(gòu)建的固蕉定資產(chǎn)達(dá)到沾預(yù)定可使用燕狀態(tài)之前，妹應(yīng)沖減在建弟工程成本，聞借記本科目伐，貸記悶“獲在建工程我”恩科目。運(yùn)五允、小企業(yè)應(yīng)收按開(kāi)戶(hù)銀行委和其他金融買(mǎi)機(jī)構(gòu)、存款話(huà)種類(lèi)等，分柜別設(shè)置壩“京銀行存款日嘉記賬宵”駐，由出納人收員根據(jù)收付閘款憑證，按代照業(yè)務(wù)的發(fā)欲生順序逐筆蔑登記，每日腫終了應(yīng)結(jié)出筐余額。痕“明銀行存款日歌記賬畝”微應(yīng)定期與甲“廊銀行對(duì)賬單斑”惑核對(duì)。月度抱終了，小企丈業(yè)銀行存款襪賬面余額與筍銀行對(duì)賬單重余額之間如巨有差額，必蛋須逐筆查明撐原因，并按昏月編制旺“液銀行存款余贏額調(diào)節(jié)表衰”技調(diào)節(jié)相符。經(jīng)六呢、有外幣存詢(xún)款的小企業(yè)換，應(yīng)分別人氏民幣和各種宰外幣設(shè)置退“納銀行存款日羅記賬康”花進(jìn)行明細(xì)核助算。小企業(yè)老發(fā)生外幣業(yè)待務(wù)時(shí)，應(yīng)將咬有關(guān)外幣金距額折合為記赤賬本位幣記菌賬。除另有嶄規(guī)定外，所潔有與外幣業(yè)態(tài)務(wù)有關(guān)的賬巷戶(hù)，應(yīng)采用議業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)敵的匯率，也逮可以采用業(yè)踏務(wù)發(fā)生當(dāng)期勸期初的匯率溫折合。期末易，各種外幣塘賬戶(hù)(包括扇外幣現(xiàn)金、垮外幣銀行存咐款、以外幣沖結(jié)算的債權(quán)粱和債務(wù)等)搬的外幣余額默，應(yīng)當(dāng)按照枝期末匯率折秤合為記賬本搜位幣。按照煙期末匯率折儀合的記賬本脫位幣金額與驟原賬面記賬基本位幣金額劣之間的差額勒作為匯兌損勞益，分別情暗況處理：搏(約一)籌建洗期間發(fā)生的敲匯兌損益，屬計(jì)入長(zhǎng)期待時(shí)攤費(fèi)用；為(凈二)與購(gòu)供建固定資產(chǎn)谷有關(guān)的外幣幼專(zhuān)門(mén)借款的顆匯兌損益，以在滿(mǎn)足借款式費(fèi)用資本化深條件時(shí)至固畝定資產(chǎn)達(dá)到鋸預(yù)定可使用業(yè)狀態(tài)之前的服期間內(nèi)發(fā)生廊的，計(jì)入所殺購(gòu)建固定資仆產(chǎn)成本；燦(倉(cāng)三)除上秋述情況外，裹匯兌損益均找計(jì)入當(dāng)期財(cái)臺(tái)務(wù)費(fèi)用。探七半、本科目期已末借方余額情，反映小企論業(yè)實(shí)際存在次銀行或其他疊金融機(jī)構(gòu)的育款項(xiàng)。休1009其朝他貨幣資金朽一哭、本科目核艱算小企業(yè)的統(tǒng)外埠存款、叼銀行匯票存填款、銀行本嶼票存款、信搖用卡存款、脅信用證保證柜金存款、存趙出投資款等搬各種其他貨丸幣資金?；①?gòu)二、外埠存者款，是指小嚷企業(yè)到外地弊進(jìn)行臨時(shí)或魯零星采購(gòu)時(shí)悠，匯往采購(gòu)皂地銀行開(kāi)立兼采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的絕款項(xiàng)。企業(yè)匪將款項(xiàng)委托接當(dāng)?shù)劂y行匯風(fēng)往采購(gòu)地開(kāi)遲立專(zhuān)戶(hù)時(shí)，架借記本科目予，貸記靠“模銀行存款糖”婚科目。收到仁采購(gòu)員交來(lái)盤(pán)供應(yīng)單位發(fā)蔥票賬單等報(bào)踐銷(xiāo)憑證時(shí)，搖借記貼“沿在途物資歸”刊、傭“袖材料書(shū)”饅、性“討庫(kù)存商品"綠、辛“終應(yīng)交稅金旅——低應(yīng)交增值稅而(進(jìn)項(xiàng)稅額毀)戒”痛等科目，貸博記本科目。彈將多余的外鋪埠存款轉(zhuǎn)回圈當(dāng)?shù)劂y行時(shí)恩，根據(jù)銀行償?shù)氖召~通知象，借記興“水銀行存款燥”肉科目，貸記柏本科目。衰三竿、銀行匯票斤存款，是指謀小企業(yè)為取偶得銀行匯票偽按規(guī)定存入搞銀行的款項(xiàng)填。企業(yè)在填誕送思“傲銀行匯票申貨請(qǐng)書(shū)?！迸遥⒖铐?xiàng)市交存銀行，美取得銀行匯農(nóng)票后，根據(jù)突銀行蓋章退雨回的申請(qǐng)書(shū)視存根聯(lián)，借件記本科目，蝕貸記柴“棚銀行存款湊”嚷科目。企業(yè)牙使用銀行匯沾票后，根據(jù)香發(fā)票賬單等飽有關(guān)憑證，上借記襲“改在途物資委”怕、胃“藍(lán)材料素”格、詠“蛛庫(kù)存商品筆”匯、段“園應(yīng)交稅金幟—鋤應(yīng)交增值稅形(進(jìn)項(xiàng)稅額投)啞”夠等科目，貸冶記本科目；依如有多余款疏或因匯票超鈔過(guò)付款期等倉(cāng)原因而退回顛款項(xiàng)，根據(jù)濱開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)坦的銀行匯票阿第四聯(lián)(多美余款收賬通潤(rùn)知)，借記輕“閥銀行存款器”隊(duì)科目，貸記蓋本科目。泥四崇、銀行本票遺存款，是指您小企業(yè)為取浮得銀行本票剃按規(guī)定存入納銀行的款項(xiàng)位。企業(yè)向銀臥行提交巖“悼銀行本票申晴請(qǐng)書(shū)俱”宏并將款項(xiàng)交往存銀行，取寺得銀行本票唯后，根據(jù)銀所行蓋章退回預(yù)的申請(qǐng)書(shū)存嚇根聯(lián)，借記映本科目，貸廢記糞“莫銀行存款味”漸科目。企業(yè)望使用銀行本澡票后，根據(jù)沒(méi)發(fā)票賬單等客有關(guān)憑證，勤借記役“襪在途物資暗”爪、罪“主材料剪”磨、庫(kù)“雷庫(kù)存商品眉”涼、蹄“首應(yīng)交稅金愁—籮應(yīng)交增值稅猴(進(jìn)項(xiàng)稅額秀)僑”茅等科目，貸偵記本科目。仍因本票超過(guò)刃付款期等原命因而要求退南款時(shí)，應(yīng)當(dāng)唇填制進(jìn)賬單濫一式兩聯(lián)，要連同本票一留并送交銀行智，根據(jù)銀行冰蓋章退回的筒進(jìn)賬單第一澡聯(lián)，借記柜“言銀行存款絹”扁科目，貸記對(duì)本科目。概五濫、信用卡存敞款，是指小遵企業(yè)為取得繁信用卡按照絲規(guī)定存入銀棋行的款項(xiàng)。準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)按規(guī)仗定填制申請(qǐng)形表，連同支弱票和有關(guān)資木料一并送交買(mǎi)發(fā)卡銀行，段根據(jù)銀行蓋亭章退回的進(jìn)鄙賬單第一聯(lián)亂，借記本科窯目，貸記皇“澡銀行存款牙”黨科目。企業(yè)恩用信用卡購(gòu)船物或支付有占關(guān)費(fèi)用，借縣記有關(guān)科目早，貸記本科增目。企業(yè)信炮用卡在使用閉過(guò)程中，需四向其賬戶(hù)續(xù)飲存資金的，四借記本科目輩，貸記亭“葛銀行存款尚”勝科目?；\六鉛、信用證保儲(chǔ)證金存款，退是指小企業(yè)郊為取得信用撤證按規(guī)定存遼入銀行的保鹿證金。企業(yè)睜向銀行交納裹保證金，根司據(jù)銀行退回禿的進(jìn)賬單第五一聯(lián)，借記舟本科目，貸新記他“罩銀行存款唉”勸科目。根據(jù)速開(kāi)證行交來(lái)井的信用證來(lái)伯單通知書(shū)及嘩有關(guān)單據(jù)列崗明的金額，悄借記撫“儲(chǔ)庫(kù)存商品基”戶(hù)、魄“索應(yīng)交稅金一汗應(yīng)交增值稅冊(cè)(進(jìn)項(xiàng)稅額抓)幅”皂等科目，貸毒記本科目和級(jí)“汁銀行存款止”需科目。扭七漲、存出投資東款，是指小遍企業(yè)存入證許券公司但尚高未進(jìn)行投資佳的資金。企奇業(yè)向證券公拉司劃出資金俘時(shí)，應(yīng)按實(shí)融際劃出的金英額，借記本褲科目，貸記?！凹娿y行存款笨”苦科目；購(gòu)買(mǎi)靜股票、債券僻等時(shí)，按實(shí)增際發(fā)生的金瓦額，借記序“叫短期投資富”它等科目，貸況記本科目。仔八侍、本科目應(yīng)圈設(shè)置尺“艱外埠存款斑”近、嘆“目銀行匯票存辰款啞”扭、滿(mǎn)“贊銀行本票存葵款痰”擊、俯“府信用卡存款僚”幼、紅“撐信用證保證隊(duì)金存款曬”庭、護(hù)“咱存出投資款漸”神等明細(xì)科目盟，并按外埠貫存款的開(kāi)戶(hù)訊銀行、銀行篩匯票或本票睛的收款單位恐等設(shè)置明細(xì)頂賬。伏九水、小企業(yè)應(yīng)描加強(qiáng)對(duì)其他模貨幣資金的布管理，及時(shí)細(xì)辦理結(jié)算，孤對(duì)于逾期尚弟未辦理結(jié)算臉的銀行匯票懶、銀行本票惕等，應(yīng)按規(guī)瑞定及時(shí)轉(zhuǎn)回處，借記瓜“掛銀行存款冷”抗科目，貸記甩本科目。準(zhǔn)十箱、本科目期毀末借方余額榴，反映小企煎業(yè)實(shí)際持有喊的其他貨幣參資金。悟1101短殘期投資陣一逝、本科目核忘算小企業(yè)購(gòu)濾入能隨時(shí)變變現(xiàn)并且持有只時(shí)間不準(zhǔn)備叔超過(guò)1年(廣含1年)的燭投資，包括筑各種股票、宇債券、基金順等。購(gòu)入不榨能隨時(shí)變現(xiàn)卻或不準(zhǔn)備隨饅時(shí)變現(xiàn)的投量資，在融“閉長(zhǎng)期股權(quán)投對(duì)資啦”天、遼“撿長(zhǎng)期債權(quán)投斬資宮”丘科目核算，柱不在本科目折核算。羞二焦、短期投資魯應(yīng)當(dāng)按照取摟得時(shí)的實(shí)際脅成本入賬。霸實(shí)際成本是剝指取得各種碰股票、債券衰時(shí)實(shí)際支付江的價(jià)款。購(gòu)攜入的各種股艷票、債券、違基金等，實(shí)勻際支付的價(jià)抽款中包含已瑞宣告但尚未漫領(lǐng)取的現(xiàn)金州股利或已到痰付息期但尚牢未領(lǐng)取的債餓券利息，應(yīng)赴單獨(dú)核算，翁不構(gòu)成實(shí)際幅成本。短期押投資的實(shí)際杯成本按以下次方法確定：吼(紡一)以現(xiàn)元金購(gòu)入的短端期投資，按詞實(shí)際支付的尚全部?jī)r(jià)款，奇包括稅金、所手續(xù)費(fèi)等相景關(guān)費(fèi)用，扣委除已宣告但謝尚未領(lǐng)取的榴現(xiàn)金股利或三已到付息期打但尚未領(lǐng)取旁的債券利息梳后的金額，憑作為實(shí)際成碌本。累(煩二)投資銀者投入的短恨期投資，按疤投資各方確至認(rèn)的價(jià)值作篇為短期投資其的實(shí)際成本躺。楚三帝、短期投資占持有期間所邀收到的股利竟、利息等，載不確認(rèn)投資辛收益，作為裙沖減投資成映本處理。出超售短期技資割所獲得的價(jià)戒款，減去短沫期投資的賬緣面價(jià)值以及睬尚未收到的竊已記入收“遭應(yīng)收股息越”景科目的股利稀、利息等后凝的余額，作誤為投資收益撞或損失，計(jì)產(chǎn)入當(dāng)期損益前。搬四脖、短期投資堆的賬務(wù)處理鉤：以(儀一)購(gòu)入閃的各種股票孟、債券等作鮮為短期投資耗的，按照實(shí)慚際支付的價(jià)貞款，借記本驅(qū)科目，貸記回“偷銀行存款手”欲、紗“厲其他貨幣資亮金寶”神等科目。如己實(shí)際支付的壘價(jià)款中包含胡已宣告但尚秧未領(lǐng)取的現(xiàn)仆金股利，或書(shū)已到付息期長(zhǎng)但尚未領(lǐng)取邊的債券利息擁，應(yīng)單獨(dú)核糾算。企業(yè)應(yīng)木按照實(shí)際支督付的價(jià)款減級(jí)去已宣告但輩尚未領(lǐng)取的劃現(xiàn)金股利，知或已到付息齡期但尚未領(lǐng)擊取的債券利窯息后的金額張，借記本科謀目，按應(yīng)領(lǐng)舞取的現(xiàn)金股奴利、利息等徑，借記揭“裝應(yīng)收股息也”灑科目，按實(shí)勇際支付的價(jià)派款，貸記卷“吹銀行存款弦”案、脅“究其他貨幣資衫金裹”偉等科目。棕(影二)投資適者投入的短擋期投資，按技照投資各方灶確認(rèn)的價(jià)值把，借記本科姻目，貸記柱“黨實(shí)收資本年”勻等科目。笑(州三)收到嬸被投資單位刮發(fā)放的現(xiàn)金愁股利或利息絕等時(shí)，借記火“丙銀行存款市”競(jìng)等科目，貸駱記本科目。鷹企業(yè)持有股豆票期間所獲傻得的股票股形利，不作賬璃務(wù)處理，但怒應(yīng)在備查簿籮中登記所增傳加的股份。翻(沫四)出售迷股票、債券烏或到期收回瀉債券本息，儉按實(shí)際收到處的金額，借碰記恒“得銀行存款潤(rùn)”尋科目，按出攻售或收回短則期投資的成釣本，貸記本替科目，按未祝領(lǐng)取的現(xiàn)金閑股利、利息犯，貸記雁“究應(yīng)收股息獻(xiàn)”生科目，按其襯差額，借記淺或貸記炕“險(xiǎn)投資收益櫻”稼科目?；畚鍙d、小企業(yè)應(yīng)寺在期末時(shí)，選對(duì)短期投資歲按成本與市閥價(jià)孰低計(jì)量罷。短期投資渡的總市價(jià)低顫于總成本的遣差額，應(yīng)計(jì)每提短期投資茫跌價(jià)準(zhǔn)備，榜計(jì)入當(dāng)期損刺益。基六驅(qū)、本科目應(yīng)架按短期投資咐種類(lèi)設(shè)置明面細(xì)賬，進(jìn)行約明細(xì)核算。摸七叢、本科目期業(yè)末借方余額砍，反映小企頭業(yè)持有的各爭(zhēng)種短期投資調(diào)的實(shí)際成本泥。旺1102短攀期投資跌價(jià)方準(zhǔn)備拳一鄙、本科目核飄算小企業(yè)提零取的短期投推資跌價(jià)準(zhǔn)備觸。晴二輪、小企業(yè)應(yīng)剪定期或至少陷于每年年度檔終了，對(duì)短敏期投資進(jìn)行孝全面檢查，倆并根據(jù)謹(jǐn)慎風(fēng)性原則的要岡求，合理地新預(yù)計(jì)持有的蜘短期投資可狡能發(fā)生的損蚊失。短期投偽資應(yīng)按照總斤成本與總市械價(jià)孰低計(jì)量說(shuō)，當(dāng)總市價(jià)灑低于總成本插時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)談提短期投資五跌價(jià)準(zhǔn)備。盟三削、會(huì)計(jì)期末魄，小企業(yè)應(yīng)慢將持有的短校期投資的總測(cè)市價(jià)與其總云成本進(jìn)行比獵較，如總市極價(jià)低于總成裹本的，按其泊差額，借記特“聾投資收益您”繞科目，貸記域本科目；如造已計(jì)提跌價(jià)敏準(zhǔn)備的短期攻投資，其市繪價(jià)以后又恢裹復(fù)，應(yīng)在已腎計(jì)提的跌價(jià)偽準(zhǔn)備的范圍艷內(nèi)轉(zhuǎn)回，借男記本科目，血貸記躁“退投資收益輸”督科目。短期村投資跌價(jià)準(zhǔn)診備可按以下西公式計(jì)算：床當(dāng)期應(yīng)提取汪的短當(dāng)期短糊期投資總市陶價(jià)本科目的藍(lán)期投資跌價(jià)慧準(zhǔn)備低于總?cè)谐杀镜慕痤~鎮(zhèn)貸方余額當(dāng)肌期短期投資頑總市價(jià)低于榆總成本的金蜜額大于本科西目的貸方余贈(zèng)額，應(yīng)按其樓差額提取跌乒價(jià)準(zhǔn)備；如恢果當(dāng)期短期鼠投資總市價(jià)莖低于總成本街的金額小于茄本科目的貸翻方余額，按伏其差額沖減型已計(jì)提的跌晃價(jià)準(zhǔn)備；如喊果當(dāng)期短期炸投資總市價(jià)眉高于總成本繳，應(yīng)將本科溜目的余額全蛛部沖回。紗四荷、出售短期面投資時(shí)，按美出售價(jià)款，邁借記脊“張銀行存款遙”施等科目，按莫短期投資的蠶賬面余額，油貸記鐮“困短期投資芬”帽科目，差額凈部分借記或旱貸記址“聾投資收益的”籌科目。除債稍務(wù)重組和非碰貨幣性交易缺等以外，出談售的短期投子資已計(jì)提的市短期投資跌施價(jià)準(zhǔn)備可在羽期末一并調(diào)笨整。笑五梅、本科目期固末貸方余額貢，反映小企螞業(yè)已計(jì)提的械短期投資跌脊價(jià)準(zhǔn)備。夕1111應(yīng)顧收票據(jù)易一餡、本科目核爹算小企業(yè)因卸銷(xiāo)售商品、習(xí)產(chǎn)品、提供材勞務(wù)等而收屯到的商業(yè)匯領(lǐng)票，包括銀遙行承兌匯票鼓和商業(yè)承兌飄匯票。粒二換、小企業(yè)應(yīng)克在收到開(kāi)出炒、承兌的商央業(yè)匯票時(shí)，炮按應(yīng)收票據(jù)徑的票面價(jià)值蛛入賬。帶息餓應(yīng)收票據(jù)，域應(yīng)在期末計(jì)匠提利息，計(jì)勁提的利息增刊加應(yīng)收票據(jù)歉的賬面余額菜。長(zhǎng)三木、應(yīng)收票據(jù)盜的賬務(wù)處理萬(wàn)：回(寬一)小企繭業(yè)因銷(xiāo)售商碗品、產(chǎn)品、哈提供勞務(wù)等址而收到開(kāi)出牌、承兌的商雙業(yè)匯票，按球應(yīng)收票據(jù)的申面值，借記雜本科目，按臟實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)虛收入，貸記傾“殼主營(yíng)業(yè)務(wù)收廊入漠”涉等科目，按倒專(zhuān)用發(fā)票上節(jié)注明的增值藍(lán)稅額，貸記遇“菌應(yīng)交稅金甜—柄應(yīng)交增值稅燃(銷(xiāo)項(xiàng)稅浮額)積”禮科目。城喊(二)小從企業(yè)收到應(yīng)呢收票據(jù)以抵撕償應(yīng)收賬款耕時(shí)，按應(yīng)收貨票據(jù)面值，氣借記本科目囑，貸記巾“諒應(yīng)收賬款江”蜂科目。如為維帶息應(yīng)收票獵據(jù)，應(yīng)于期欺末時(shí)，按應(yīng)籌收票據(jù)的票指面價(jià)值和確較定的利率計(jì)鐵提利息，計(jì)踢提的利息增午加應(yīng)收票據(jù)液的賬面余額徒，借記本科哥目，貸記砌“判財(cái)務(wù)費(fèi)用芽”宏科目。害(技三)小企盜業(yè)持未到期修的應(yīng)收票據(jù)黎向銀行貼現(xiàn)傲，應(yīng)根據(jù)銀托行蓋章退回聲的貼現(xiàn)憑證鏈第四聯(lián)收賬榜通知，按實(shí)扎際收到的金媽額(即減去帥貼現(xiàn)息后的架凈額)，借扭記園“大銀行存款懷”擦科目，按貼煉現(xiàn)息部分，活借記叼“誼財(cái)務(wù)費(fèi)用稱(chēng)”警科目，按應(yīng)武收票據(jù)的票榮面余額，貸彼記本科目。螞如為帶息應(yīng)璃收票據(jù)，按廉實(shí)際收到的贏金額，借記唯“頸銀行存款盞”驅(qū)科目，按應(yīng)瞧收票據(jù)的賬尚面余額，貸災(zāi)記本科目，質(zhì)按其差額，剃借記或貸記綁“跪財(cái)務(wù)費(fèi)用黃”姐科目。貼現(xiàn)毀的商業(yè)承兌戒匯票到期，還因承兌人的性銀行賬戶(hù)余茄額不足支付飛，申請(qǐng)貼現(xiàn)查的企業(yè)收到監(jiān)銀行退回的蔬應(yīng)收票據(jù)、挨支款通知和劫拒絕付款理瘋由書(shū)或付款偏人未付票款魂通知書(shū)時(shí)，崗按所付本息諷，借記消“椅應(yīng)收賬款域”圓科目，貸記?！皣@銀行存款沃”最科目；如果脊申請(qǐng)貼現(xiàn)企恥業(yè)的銀行存天款賬戶(hù)余額深不足，銀行晉作逾期貸款界處理時(shí)，應(yīng)尼按轉(zhuǎn)作貸款紙的本息，借宇記林“屬應(yīng)收賬款頑”粉科目，貸記屯“低短期借款辱”?？颇俊７懦?四)小企死業(yè)將持有的憶應(yīng)收票據(jù)背代書(shū)轉(zhuǎn)讓取得申所需物資時(shí)密，按應(yīng)計(jì)入如取得物資成順本的價(jià)值，盯借記糧“非材料故”庫(kù)、馬“銀庫(kù)存商品綱”販等科目，按絡(luò)專(zhuān)用發(fā)票上熔注明的增值底稅額，借記覺(jué)“吃應(yīng)交稅金惹—眠應(yīng)交增值稅與(進(jìn)項(xiàng)稅額哥)粉”館科目，按應(yīng)死收票據(jù)的賬煩面余額，貸芒記本科目，顫按實(shí)際收到嗎或支付的金踩額，借記或錄貸記寺“婦銀行存款之”慈等科目。如撫為帶息應(yīng)收納票據(jù)，將持并有的應(yīng)收票揪據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓字取得所需物忽資時(shí)，按應(yīng)數(shù)計(jì)入取得物彩資成本的價(jià)憑值，借記懷“笛材料降”柱、嗓“便庫(kù)存商品果”疾等科目，按兵專(zhuān)用發(fā)票上我注明的增值頭稅額，借記膨“德應(yīng)交稅金胖—掩應(yīng)交增值稅及(進(jìn)項(xiàng)稅額央)剪”軟科目，按應(yīng)下收票據(jù)的賬京面余額，貸士記本科目，扎按尚未計(jì)提輩的利息，貸馬記筋“醬財(cái)務(wù)費(fèi)用意”惑科目，按實(shí)少際收到或支擺付的金額，訊借記或貸記泰“氧銀行存款來(lái)”儲(chǔ)等科目。耽(敬五)應(yīng)收英票據(jù)到期，愁應(yīng)分別情況頃處理：拳1檢.收回應(yīng)收繡票據(jù)，按實(shí)單際收到的金泊額，借記腹“遞銀行存款杯”迎科目，按應(yīng)摔收票據(jù)的賬閱面余額，貸躬記本科目，怕按其差額，敞貸記腹“夾財(cái)務(wù)費(fèi)用豬”綁科目。至2宋.因付款人舌無(wú)力支付票湊款，收到銀根行退回的商蘆業(yè)承兌匯票文、委托收款勿憑證、未付此票款通知書(shū)豪或拒絕付款疲證明等，按冠應(yīng)收票據(jù)的模賬面余額，逃借記痰“澆應(yīng)收賬款資”沾科目，貸記材本科目。廳3演.到期不能供收回的帶息包應(yīng)收票據(jù)，殲轉(zhuǎn)入消“得應(yīng)收賬款箏”猛科目核算后血，期末不再城計(jì)提利息，深其應(yīng)計(jì)提的思利息，在有沃關(guān)備查簿中塌進(jìn)行登記，倡待實(shí)際收到嘩時(shí)沖減收到柔當(dāng)期的財(cái)務(wù)耕費(fèi)用。南四朽、小企業(yè)應(yīng)晴當(dāng)設(shè)置走“權(quán)應(yīng)收票據(jù)備筒查簿郊”該，逐筆登記矛每一應(yīng)收票璃據(jù)的種類(lèi)、爬號(hào)數(shù)和出票星日期、票面績(jī)金額、票面憐利率、交易曠合同號(hào)和付硬款人、承兌確人、背書(shū)人慘的姓名或單生位名稱(chēng)、到厭期日、背書(shū)渾轉(zhuǎn)讓日、貼民現(xiàn)日期、貼財(cái)現(xiàn)率和貼現(xiàn)伐凈額、未計(jì)刊提的利息，它以及收款日護(hù)期和收回金概額、退票情盾況等資料，菜應(yīng)收票據(jù)到期期結(jié)清票款串或退票后，贊應(yīng)當(dāng)在備查皺簿內(nèi)逐筆注憤銷(xiāo)。皇五暖、小企業(yè)持居有的應(yīng)收票森據(jù)不得計(jì)提剛壞賬準(zhǔn)備，桃待到期不能到收回轉(zhuǎn)入應(yīng)剛收賬款后，姿再按規(guī)定計(jì)燈提壞賬準(zhǔn)備睜。但是，如貴有確鑿證據(jù)萬(wàn)表明企業(yè)持迫有的未到期資應(yīng)收票據(jù)不私能夠收回或刷收回的可能叔性不大時(shí)，膜應(yīng)將其賬面啄余額轉(zhuǎn)入應(yīng)納收賬款，并逗計(jì)提相應(yīng)的胖壞賬準(zhǔn)備。編六衡、本科目期泡末借方余額殃，反映小企由業(yè)持有的商逝業(yè)匯票的票碎面價(jià)值和應(yīng)督計(jì)利息。揚(yáng)1121應(yīng)釣收股息生一準(zhǔn)、本科目核比算小企業(yè)因壟進(jìn)行股權(quán)投部資應(yīng)收取的腦現(xiàn)金股利及葵進(jìn)行債權(quán)投案資應(yīng)收取的遣利息。企業(yè)更應(yīng)收被投資性單位的利潤(rùn)織，以及購(gòu)入侄股權(quán)投資時(shí)外包含的已經(jīng)動(dòng)宣告但尚未乓發(fā)放的現(xiàn)金釋股利和購(gòu)入毒的債券投資蒙中包含的已反到付息期但敬尚未領(lǐng)取的語(yǔ)債券利息，區(qū)也在本科目涌核算。乒購(gòu)兇入到期還本虎付息的長(zhǎng)期唐債券應(yīng)收的煉利息，在諸“緞長(zhǎng)期債權(quán)投蝶資?！鄙锌颇亢怂悖安辉诒究颇靠婧怂?。甲二廊、小企業(yè)購(gòu)起入股票，如柄實(shí)際支付的納價(jià)款中包含感已宣告但尚爺未領(lǐng)取的現(xiàn)食金股利，按纖實(shí)際成本(枕即實(shí)際支付相的價(jià)款減去飾已宣告但尚般未領(lǐng)取的現(xiàn)落金股利)，鴿借記搶“孫短期投資"淡、辱“緩長(zhǎng)期股權(quán)投價(jià)資紹”倆科目，按應(yīng)炒領(lǐng)取的現(xiàn)金密股利，借記近本科目，按稿實(shí)際支付的移價(jià)款，貸記悉“附銀行存款版”邀科目。踩小印企業(yè)購(gòu)入的扁債券，如實(shí)搶際支付的價(jià)主款中包含已日到付息期但疫尚未領(lǐng)取的款債券利息，隸按實(shí)際成本捐(即實(shí)際支榨付的價(jià)款減駁去已到付息皆期但尚未領(lǐng)閃取的利息)牧，借記話(huà)“農(nóng)短期技資"淚、縮“掠長(zhǎng)期債權(quán)投矮資"科目，趨按應(yīng)收取的腫利息，借記膜本科目，按嫌實(shí)際支付的畏價(jià)款，貸記憂(yōu)“滾銀行存款舊”制科目。棟收著到發(fā)放的現(xiàn)搜金股利或利噴息時(shí)，借記尚“綠銀行存款"濕科目，貸記詞本科目。汁三遭、小企業(yè)對(duì)淹外進(jìn)行長(zhǎng)期走股權(quán)技資應(yīng)需分得的現(xiàn)金舞股利或利潤(rùn)分，應(yīng)于被技蘭資單位宣告怖發(fā)放現(xiàn)金股艦利或分派利壟潤(rùn)時(shí)，借記媽本科目，貸勁記查“瑞投資收益粥”趣或捉“納長(zhǎng)期股權(quán)投悼資曬”晴等科目。收謹(jǐn)?shù)降默F(xiàn)金股阻利或利潤(rùn)，疲借記情“我銀行存款艷”次科目，貸記扛本科目。小嚷企業(yè)購(gòu)入分梁期付息、到料期還本的債捧券，以及取煩得的分期付郊息的其他長(zhǎng)火期債權(quán)投資決，已到付息搏期而應(yīng)收未核收的利息，稅應(yīng)于確認(rèn)投宋資收益時(shí)，乳按應(yīng)取得的基利息，借記僑本科目，貸利記命“玩投資收益撒”胞科目。實(shí)際傍收到利息時(shí)伯，按收到的糟金額，借記弄“順銀行存款慣”武科目，按應(yīng)景收利息的賬廟面余額，貸裁記本科目，狹按其差額，藍(lán)借記或貸記飼“遇投資收益驢”偏科目。金四擇、本科目應(yīng)票按被投資單位位、債券種盯類(lèi)設(shè)置明細(xì)絡(luò)賬，進(jìn)行明儲(chǔ)細(xì)核算。凍五書(shū)、本科目期萍末借方余額夏，反映小企棚業(yè)尚未收回術(shù)的現(xiàn)金股利值、利潤(rùn)或債槳權(quán)投資利息巴。兩1131應(yīng)這收賬款忙一棒、本科目核蘿算小企業(yè)因螺銷(xiāo)售商品、絡(luò)產(chǎn)品、提供弦勞務(wù)等，應(yīng)善向購(gòu)貨單位茂或接受勞務(wù)度單位收取的業(yè)款項(xiàng)。不單略獨(dú)設(shè)置偵“券預(yù)收賬款指”例科目的小企講業(yè)，預(yù)收的誘款項(xiàng)也在本戒科目核算。展二賄、小企業(yè)發(fā)返生應(yīng)收賬款估時(shí)，按應(yīng)收詳金額，借記芬本科目，按可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售枝收入，貸記董“借主營(yíng)業(yè)務(wù)收廳入墊”守等科目，按堆專(zhuān)用發(fā)票上測(cè)注明的增值課稅額，貸記毀“活應(yīng)交稅金耳—獻(xiàn)應(yīng)交增值稅襲(銷(xiāo)項(xiàng)稅額敞)舊”萄科目；收回糟應(yīng)收賬款時(shí)薪，借記遠(yuǎn)“照銀行存款境”溪等科目，貸跌記本科目。狹小企業(yè)代購(gòu)諷貨單位墊付鋤的包裝費(fèi)、猜運(yùn)雜費(fèi)等，賴(lài)借記本科目吧，貸記臂“腰銀行存款窩”臺(tái)等科目；收擠回代墊費(fèi)用摔時(shí)，借記委“洽銀行存款辨”離科目，貸記煩本科目。如藏果小企業(yè)應(yīng)泥收賬款改用臘商業(yè)匯票結(jié)竄算，在收到飯承兌的商業(yè)桃匯票時(shí)，按陷票面價(jià)值，放借記覽“度應(yīng)收票據(jù)男”綱科目，貸記功本科目。侮三蠅、小企業(yè)以仇應(yīng)收債權(quán)融塔資或出售應(yīng)狗收債權(quán)的會(huì)雷計(jì)處理：孤(餡一)以應(yīng)陡收賬款等應(yīng)懶收債權(quán)為質(zhì)賠押取得銀行壺借款時(shí)，應(yīng)執(zhí)按照實(shí)際收充到的款項(xiàng)，咬借記滲“值銀行存款從”苗科目，按實(shí)橋際支付的手漢續(xù)費(fèi)，借記國(guó)“笨財(cái)務(wù)費(fèi)用禿”婆科目，按銀寺行借款本金窮并考慮借款謝期限，貸記驟“諒短期借款垮”司等科目。羞(嗚二)企業(yè)航將應(yīng)收債權(quán)迎出售給銀行堆等金融機(jī)構(gòu)朱，根據(jù)企業(yè)末、債務(wù)人及饒銀行之間的傅協(xié)議不附有栗追索權(quán)的，涌即在所售應(yīng)勢(shì)收債權(quán)到期并無(wú)法收回時(shí)藥，銀行等金親融機(jī)構(gòu)不能縣夠向出售應(yīng)居收債權(quán)的企兆業(yè)進(jìn)行追償僻，所售應(yīng)收選債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)鳴完全由銀行臨等金融機(jī)構(gòu)湖承擔(dān)的情況考下，其會(huì)計(jì)盼處理為：坐1丸.企業(yè)應(yīng)按婦與銀行等金伐融機(jī)構(gòu)達(dá)成區(qū)的協(xié)議，按陷實(shí)際收到的悔款項(xiàng)，借記盾“越銀行存款迅”炒等科目，按惑照協(xié)議中約圣定預(yù)計(jì)將發(fā)郵生的銷(xiāo)售退伙回和銷(xiāo)售折腦讓(包括現(xiàn)舊金折扣，下猴同)的金額惡，借記貸“收其他應(yīng)收款淹”挨科目，按售鈔出應(yīng)收債權(quán)戰(zhàn)已提取的壞辮賬準(zhǔn)備金額糠，借記殘“鵲壞賬準(zhǔn)備即”災(zāi)科目，按照句應(yīng)支付的相帽關(guān)手續(xù)費(fèi)的璃金額，借記宗“貞財(cái)務(wù)費(fèi)用酬”具科目，按售硬出應(yīng)收債權(quán)模的賬面余額蠢，貸記本科舒目，差額借衫記作“幼營(yíng)業(yè)外支出柏”勁或貸記蜻“蜓營(yíng)業(yè)外收入禁”閑科目。恐2終.實(shí)際發(fā)生招的與所售應(yīng)付收債權(quán)相關(guān)痰的銷(xiāo)售退回享及銷(xiāo)售折讓孤如果等于原對(duì)已記入珍“救其他應(yīng)收款陸”磨科目的金額旁，應(yīng)按實(shí)際墳發(fā)生的銷(xiāo)售遵退回及銷(xiāo)售碌折讓的金額作，借記迫“澆主營(yíng)業(yè)務(wù)收拖入限”韻(如為現(xiàn)金籃折扣，應(yīng)借浩記映“赴財(cái)務(wù)費(fèi)用索”鍬科目，下同墳)等科目，嚷按可沖減的攜增值稅銷(xiāo)項(xiàng)嗎稅額，借記鉆“問(wèn)應(yīng)交稅金拜—疊應(yīng)交增值稅普(銷(xiāo)項(xiàng)稅額紫)奸”母科目，按原歐記入域“呼其他應(yīng)收款傾”前科目的預(yù)計(jì)煙銷(xiāo)售退回和繭銷(xiāo)售折讓金財(cái)額，貸記要“銹其他應(yīng)收款捉”冬科目；企業(yè)少實(shí)際發(fā)生的毅與所售應(yīng)收矮債權(quán)相關(guān)的打銷(xiāo)售退回及或銷(xiāo)售折讓與喬原已記入錫“白其他應(yīng)收款狠”搜科目的金額遇如有差額，遇除按上述規(guī)環(huán)定進(jìn)行處理糞外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)頌付給銀行等叢金融機(jī)構(gòu)的啞銷(xiāo)售退回及妹銷(xiāo)售折讓款陪，通過(guò)渣“趴其他應(yīng)付款素”汽或納“黎銀行存款現(xiàn)”短科目核算。具對(duì)應(yīng)向銀行測(cè)等金融機(jī)構(gòu)處收回的銷(xiāo)售梢退回及銷(xiāo)售子折讓款，通暑過(guò)合“磨其他應(yīng)收款楊”凍或躺“茅銀行存款俊”徒科目核算。通如果上述銷(xiāo)推售退回等發(fā)逢生于資產(chǎn)負(fù)臂債表日后事押項(xiàng)期間，其瘦會(huì)計(jì)處理應(yīng)林比照本制度寸中關(guān)于資產(chǎn)鞠負(fù)債表日后些事項(xiàng)期間有丟關(guān)銷(xiāo)售退回脾的規(guī)定處理圖。漢(絡(luò)三)企業(yè)休在出售應(yīng)收疏債權(quán)過(guò)程中胸如附有追索覺(jué)權(quán)，即在有鄰關(guān)應(yīng)收債權(quán)察到期無(wú)法從僵債務(wù)人處收灑回時(shí)，銀行禽有權(quán)向出售樣應(yīng)收債權(quán)的藝企業(yè)追償，釘或按照協(xié)議殃約定，企業(yè)競(jìng)有義務(wù)按照暗約定金額自爭(zhēng)銀行等金融勺機(jī)構(gòu)回購(gòu)部祥分應(yīng)收債權(quán)濃，則應(yīng)按本根制度中關(guān)于逝以應(yīng)收債權(quán)園為質(zhì)押取得簡(jiǎn)借款的會(huì)計(jì)咐處理原則執(zhí)輔行。寨四示、小企業(yè)應(yīng)逆當(dāng)定期或者嗎至少于每年處年度終了，退對(duì)應(yīng)收賬款暫進(jìn)行全面檢威查，并合理映地計(jì)提壞賬氣準(zhǔn)備。企業(yè)響對(duì)于不能收門(mén)回的應(yīng)收賬四款應(yīng)當(dāng)查明升原因，對(duì)確餡實(shí)無(wú)法收回件的，經(jīng)批準(zhǔn)雞作為壞賬損香失時(shí)，應(yīng)沖敗銷(xiāo)提取的壞壘賬準(zhǔn)備，借本記智“鬧壞賬準(zhǔn)備槐”薯科目，貸記斗本科目。已駕確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)賠的壞賬損失餓，如果以后姨又收回，應(yīng)線(xiàn)按實(shí)際收回序的金額，借培記本科目，厭貸記兼“箭壞賬準(zhǔn)備脖”攏科目；同時(shí)客，借記拌“肺銀行存款既”農(nóng)科目，貸記促本科目。破五半、本科目應(yīng)誠(chéng)按購(gòu)貨單位裝或接受勞務(wù)疊的單位分類(lèi)笛，并按不同獅的債務(wù)人設(shè)捷置明細(xì)賬，隔進(jìn)行明細(xì)核蘿算。鐵六桿、本科目期頑末借方余額勺，反映小企勻業(yè)尚未收回篇的應(yīng)收賬款童；期末如為蟻貸方余額，貪反映小企業(yè)外預(yù)收的款項(xiàng)吳。弱1133其父他應(yīng)收款居一鞠、本科目核躬算小企業(yè)除群應(yīng)收票據(jù)、針應(yīng)收賬款、逐應(yīng)收股息以避外的其他各推種應(yīng)收、暫鏟付款項(xiàng)，包舍括不設(shè)置輸“板備用金枝”番科目的小企蹤業(yè)撥出的備鑼用金、應(yīng)收亡的各種賠款雜、罰款，應(yīng)旦向職工收取狗的各種墊付蛙款項(xiàng)等。繳二仙、其他應(yīng)收譜、暫付款主連要包括：邪(公一)應(yīng)收索的各種賠款僵、罰款；瓶(范二)應(yīng)收溫出租包裝物箭租金；鹿(準(zhǔn)三)應(yīng)向式職工收取的矮各種墊付款各項(xiàng)；插(同四)其他濃各種應(yīng)收、筑暫付款項(xiàng)。霜三招、小企業(yè)發(fā)紐生其他各種衫應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)去，借記本科庫(kù)目，貸記有圣關(guān)科目；收外回各種款項(xiàng)彎時(shí)，借記有維關(guān)科目，貸纏記本科目。另四仔、小企業(yè)應(yīng)瘋當(dāng)定期或者蹤至少于每年賴(lài)年度終了，喂對(duì)其他應(yīng)收恰款進(jìn)行全面章檢查，預(yù)計(jì)濃其可能發(fā)生待的壞賬損失偵，并計(jì)提壞堆賬準(zhǔn)備。其璃他應(yīng)收款壞證賬準(zhǔn)備的提烏取及轉(zhuǎn)回等宅，應(yīng)比照糠“草應(yīng)收賬款繞”聽(tīng)科目的相關(guān)予規(guī)定處理。辯五純、本科目應(yīng)絮按其他應(yīng)收簽款的項(xiàng)目分挽類(lèi)，并按不次同的債務(wù)人英設(shè)置明細(xì)賬海，進(jìn)行明細(xì)愧核算。抵六舞、本科目期株末借方余額頃，反映小企盆業(yè)尚未收回?zé)钠渌麘?yīng)收假款。兼1141壞冤賬準(zhǔn)備四一勵(lì)、本科目核助算小企業(yè)提繩取的壞賬準(zhǔn)祖?zhèn)?。怕二龜、小企業(yè)應(yīng)芬當(dāng)定期或者慮至少于每年塊年度終了，濫對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)求進(jìn)行檢查，最預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)歪收款項(xiàng)可能級(jí)發(fā)生的壞賬蝦，對(duì)于沒(méi)有挨把握能夠收羅回的應(yīng)收款磨項(xiàng)，計(jì)提有估關(guān)的壞賬準(zhǔn)派備。蹄三綱、小企業(yè)持異有的未到期蝦應(yīng)收票據(jù)，秘如有確鑿證肉據(jù)表明不能字夠收回或收嚼回的可能性彩不大時(shí)，應(yīng)篇將其余額轉(zhuǎn)疑入應(yīng)收賬款霞，并按規(guī)定級(jí)計(jì)提相應(yīng)的附壞賬準(zhǔn)備。披四呼、計(jì)提壞賬某準(zhǔn)備的方法猶有應(yīng)收賬款搬余額百分比伸法、賬齡分期析法、銷(xiāo)貨道百分比法和肝個(gè)別認(rèn)定法聞等，具體采黨用何種方法蜻由小企業(yè)自跑行確定。當(dāng)素期應(yīng)提取的鴨壞賬準(zhǔn)備應(yīng)謝按以下公式茂計(jì)算：殖當(dāng)傭期應(yīng)提取的毯壞賬準(zhǔn)備=場(chǎng)當(dāng)期按應(yīng)收純款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)兵計(jì)提壞賬準(zhǔn)怠備金額-(堅(jiān)或+)本科李目的貸方余郊額(或借方甩余額)卡當(dāng)遺期按應(yīng)收款采項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提汽取的壞賬準(zhǔn)賞備金額大于獸本科目的貸欲方余額，應(yīng)睛按其差額提堂取壞賬準(zhǔn)備竹；如果當(dāng)期遷按應(yīng)收款項(xiàng)精計(jì)算應(yīng)提取椒壞賬準(zhǔn)備的傅金額小于本非科目的貸方艱余額，應(yīng)按屯其差額沖減艙已計(jì)提的壞戶(hù)賬準(zhǔn)備；如謹(jǐn)果當(dāng)期按應(yīng)舒收款項(xiàng)計(jì)算肉應(yīng)提壞賬準(zhǔn)川備的金額為三零，應(yīng)將本德科目的余額撫全部沖回。蘭提躬取壞賬準(zhǔn)備柳時(shí)，借記視“乏管理費(fèi)用袍”識(shí)科目，貸記盜本科目。本飾期應(yīng)提取的刮壞賬準(zhǔn)備大少于其賬面余訓(xùn)額的，應(yīng)按越其差額提取道，借記努“紋管理費(fèi)用稍”宴科目，貸記燥本科目；應(yīng)挎提數(shù)小于其牢賬面余額的核差額，作相揉反會(huì)計(jì)分錄癢。還五趟、對(duì)于確實(shí)互無(wú)法收回的架應(yīng)收款項(xiàng)，擾經(jīng)批準(zhǔn)作為胳壞賬損失時(shí)廉，應(yīng)沖銷(xiāo)提綠取的壞賬準(zhǔn)擴(kuò)備，借記本烏科目，貸記已“夾應(yīng)收賬款咬”則或迎“悔其他應(yīng)收款慣”敏科目。已確驟認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的心壞賬損失，軟如果以后又昌收回，應(yīng)按惰實(shí)際收回的轎金額，借記周“攔應(yīng)收賬款脂”嘗、上“黃其他應(yīng)收款城”原等科目，貸茄記本科目；嘗同時(shí)，借記臣“禾銀行存款東”撫科目，貸記倒“繡應(yīng)收賬款視”分、渾“演其他應(yīng)收款弦”朱等科目。怖六典、本科目期卻末貸方余額眼，反映小企炒業(yè)已提取的蜻壞賬準(zhǔn)備。攀1201在穗途物資探一呢、本科目核戚算小企業(yè)已產(chǎn)支付貨款但主尚未運(yùn)抵驗(yàn)尊收入庫(kù)的材替料或商品的董實(shí)際成本。運(yùn)二妥、小企業(yè)購(gòu)裹入材料及商讀品，如果已顫取得發(fā)票等注憑證或已支眾付貨款但材賞料或商品等慌尚未運(yùn)抵時(shí)權(quán)，應(yīng)按購(gòu)入進(jìn)材料的實(shí)際竭成本，借記作本科目，按厭取得的增值透稅專(zhuān)用發(fā)票句上注明的增紛值稅額，借凳記濁“未應(yīng)交稅金縮—櫻應(yīng)交增值稅污(進(jìn)項(xiàng)稅額憑)啦”休科目，按已沒(méi)支付或應(yīng)支圍付的金額，飼貸記牲“沙銀行存款潤(rùn)”姐或母“觸應(yīng)付賬款絕”渴等科目。待加購(gòu)入的材料霸、商品等運(yùn)恥抵企業(yè)并驗(yàn)助收入庫(kù)時(shí)，素借記周“換材料迅”贏、辨“筒庫(kù)存商品衫”欄等科目，貸濱記本科目。類(lèi)三危、本科目期巧末借方余額沸，反映小企鄭業(yè)購(gòu)入但尚啄未運(yùn)抵的材腸料或商品的玉實(shí)際成本。忘1211材舒料憲一裝、本科目核最算小企業(yè)庫(kù)鑼存的各種材斷料，包括原酸料及主要材拾料、輔助材仆料、外購(gòu)半伙成品(外購(gòu)罪件)、修理卡用備件(備晌品備件)、流燃料、包裝乒物等的實(shí)際挖成本。小企重業(yè)對(duì)外進(jìn)行鵲來(lái)料加工裝績(jī)配業(yè)務(wù)而收增到的原材料族、零件等，帽應(yīng)單獨(dú)設(shè)置認(rèn)備查賬簿和從有關(guān)的明細(xì)劉賬，核算其躬收發(fā)結(jié)存數(shù)項(xiàng)額，不包括周在本科目核循算范圍內(nèi)。垮二錢(qián)、購(gòu)入材料趙的實(shí)際成本巨由下列各項(xiàng)溜組成：粒(肥一)買(mǎi)價(jià)酒；句(牽二)運(yùn)雜屠費(fèi)(包括運(yùn)呆輸費(fèi)、裝卸作費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)葬、包裝費(fèi)、馳倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，巷不包括屬于拖增值稅一般訪納稅人的小想企業(yè)按規(guī)定滴根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)幟的一定比例鞭計(jì)算的可抵傘扣的增值稅凈額)；依(盯三)運(yùn)輸悄途中的合理烤損起；視(朱四)入庫(kù)逃前的挑選整啄理費(fèi)用(包灘括挑選整理彎中發(fā)生的工墳、費(fèi)支出和念必要的損耗清，并減去回爽收的下腳廢嘗料價(jià)值)；鉆(駕五)購(gòu)入盛物資負(fù)擔(dān)的鄰稅金(如關(guān)夕稅等)和其泳他費(fèi)用。屬森于增值稅一稻般納稅人的歐小企業(yè)，購(gòu)班入材料需支早付的增值稅譯進(jìn)項(xiàng)稅額，素應(yīng)單獨(dú)核算女，不包括在能購(gòu)入材料成完本中。小規(guī)黨模納稅人和吹購(gòu)入材料不交能取得增值劫稅專(zhuān)用發(fā)票獎(jiǎng)的小企業(yè)，叼購(gòu)入材料支線(xiàn)付的不可抵私扣的增值稅房進(jìn)項(xiàng)稅額，巴計(jì)入所購(gòu)材謠料的成本。拋從賠事商品流通版的小企業(yè)購(gòu)蟻入商品抵達(dá)虧倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生怠的包裝費(fèi)、吃運(yùn)雜費(fèi)、保乏險(xiǎn)費(fèi)、裝卸駝費(fèi)、運(yùn)輸途脊中的合理?yè)p那耗和入庫(kù)前任的挑選整理此費(fèi)用等采購(gòu)隱費(fèi)用直接計(jì)抓入當(dāng)期營(yíng)業(yè)潤(rùn)費(fèi)用，不在知本科目核算撲。以上第(泊一)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)盟直接計(jì)入各耳種材料的實(shí)雙際成本。第駛(二)、(西三)、(四及)、(五)岡項(xiàng)，凡能分俗清的，應(yīng)直童接計(jì)入各種媽材料的實(shí)際竭成本；不能硬分清的，應(yīng)診按材料的重箏量或買(mǎi)價(jià)等鋼比例，合理稿分?jǐn)傆?jì)入各屆種材料的實(shí)尖際成本。央三躲、取得并已攀驗(yàn)收入庫(kù)材棵料的賬務(wù)處琴理：婚(洗一)小企少業(yè)購(gòu)入并已凳驗(yàn)收入庫(kù)的堵材料，按實(shí)丟際成本，借信記本科目，回按專(zhuān)用發(fā)票半上注明的增流值稅額，借壟記羽“馳應(yīng)交稅金鉤—堅(jiān)應(yīng)交增值稅巖(進(jìn)項(xiàng)稅額究)府”舅科目，貸記轉(zhuǎn)“叔銀行存款闊”林、潔“瓶應(yīng)付賬款省”販等科目。沃原制已記入蠻“敵在途物資加”梁科目的材料快或商品，在忘驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)齊，借記本科憐目，貸記代“羅在途物資謝”胸科目。膜(翻二)自制寶并已驗(yàn)收入賴(lài)庫(kù)的材料，族按生產(chǎn)過(guò)程善中發(fā)生的實(shí)盜際成本，借付記本科目，柱貸記階“墨生產(chǎn)成本羊”嗓科目。小企妨業(yè)發(fā)給外單差位加工的材須料，按實(shí)際得成本，借記古“喘委托加工物倆資?！北颇?，貸記壇本科目。委橋托外單位加望工完成并已腿驗(yàn)收入庫(kù)的機(jī)材料，按委誠(chéng)托加工過(guò)程也中發(fā)生的實(shí)緊際成本，借簡(jiǎn)記本科目，否貸記離“徹委托加工物寄資價(jià)”叫科目。這(棟三)投資朋者投入的材擠料，按投資疼各方確認(rèn)的晉價(jià)值，借記素本科目，按訴專(zhuān)用發(fā)票上木注明的增值發(fā)稅額，借記波“蹤應(yīng)交稅金旦—聾應(yīng)交增值稅赴(進(jìn)項(xiàng)稅額閣)箱”撐科目，按兩裝者之和，貸牙記歇“初實(shí)收資本享”繡等科目。瓜(楚四)小企剃業(yè)接受捐贈(zèng)匪的材料，如刮捐贈(zèng)方提供宵了有關(guān)憑據(jù)皂的，按憑據(jù)滿(mǎn)上標(biāo)明的金解額加上應(yīng)支江付的相關(guān)稅弓費(fèi)作為實(shí)際滴成本；捐贈(zèng)完方?jīng)]有提供響有關(guān)憑據(jù)的果，按其市價(jià)灣或同類(lèi)、類(lèi)君似材料的市城場(chǎng)價(jià)格估計(jì)賠的金額，加倍上應(yīng)支付的球相關(guān)稅費(fèi)，追作為實(shí)際成式本，借記本但科目，按專(zhuān)添用發(fā)票上注昆明的增值稅態(tài)額，借記恥“捧應(yīng)交稅金蘿—孫應(yīng)交增值稅逃(進(jìn)項(xiàng)稅額閃)藝”樓科目，貸記搶“企待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)暗值丟”局、掉“膊銀行存款劃”據(jù)等科目。饑四疤、發(fā)出材料么的賬務(wù)處理肢：刷(或一)小企間業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鉛過(guò)程中領(lǐng)用窮材料，按實(shí)注際成本，借每記貓“多生產(chǎn)成本螺”掠、玩“森制造費(fèi)用遺”個(gè)、怎“自營(yíng)業(yè)費(fèi)用鹿”金、概“枝管理費(fèi)用挽”移等科目，貸促記本科目；勸小企業(yè)發(fā)出吹委托外單位癥加工的材料捕，按實(shí)際成王本，借記笨“比委托加工物主資允”粱科目，貸記跳本科目。梁(動(dòng)二)隨同北商品出售但儀不單獨(dú)計(jì)價(jià)尤的包裝物，緞按實(shí)際成本澇，借記銀“籍營(yíng)業(yè)費(fèi)用盡”蹦科目，貸記潤(rùn)本科目；隨華同商品出售觀并單獨(dú)計(jì)價(jià)烘的包裝物，我按實(shí)際成本倒，借記蹲“扭其他業(yè)務(wù)支體出命”啟科目，貸記瘦本科目。表(澆三)出租鳳、出借包裝蛋物，在第一明次領(lǐng)用新包犁裝物時(shí)，應(yīng)新結(jié)轉(zhuǎn)成本，準(zhǔn)借記霞“測(cè)其他業(yè)務(wù)支盛出洞”縫科目(出租多包裝物)，甜借記姓“晴營(yíng)業(yè)費(fèi)用寒”這科目(出借增包裝物)，悼貸記本科目萌。出租、出廳借包裝物，忍應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物匙管理，并在授備查簿上進(jìn)找行登記。收摩到出租包裝誘物的租金，篩借記轟“串現(xiàn)金告”緒、剖“救銀行存款伸”洽等科目，貸闖記英“閥其他業(yè)務(wù)收民入頁(yè)”語(yǔ)等科目。收狗到出租、出貸借包裝物的譜押金，借記胃“露現(xiàn)金趕”卷、網(wǎng)“憑銀行存款抄”榮等科目，貸囑記蒼“紙其他應(yīng)付款牢”覺(jué)科目，退回父押金作相反宜會(huì)計(jì)分錄。盤(pán)五搏、小企業(yè)發(fā)鴉出材料的實(shí)擦際成本，可湖以采用先進(jìn)剪先出法、加奔權(quán)平均法、烏移動(dòng)平均法換、個(gè)別計(jì)價(jià)巖法、后進(jìn)先指出法等方法度計(jì)算確定。兄對(duì)不同的材暑料可以采用兵不同的計(jì)價(jià)伴方法。材料日計(jì)價(jià)方法一天經(jīng)確定，不配得隨意變更鋤。如需變更場(chǎng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)稼報(bào)表附注中械說(shuō)明。緞六豪、小企業(yè)出替售材料，按躺已收或應(yīng)收出的價(jià)款，借騎記鐮“熱銀行存款還”窗、編“墾應(yīng)收賬款投”子等科目，按亡實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售宰收入，貸記揀“卵其他業(yè)務(wù)收室入弓”筆等科目，按蓋專(zhuān)用發(fā)票上遞注明的增值誓稅額，貸記球“法應(yīng)交稅金約—瓦應(yīng)交增值稅竹(銷(xiāo)項(xiàng)稅額穗)計(jì)”側(cè)科目。月度竿終了，按出亂售材料的實(shí)趟際成本，借招記俗“左其他業(yè)務(wù)支誓出闊”答科目，貸記屋本科目。符七啟、小企業(yè)的拾各種材料，仆應(yīng)當(dāng)定期清恭查盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)慚盈的各種材抄料，按該材叛料的市價(jià)或撤同類(lèi)、類(lèi)似岡材料的市場(chǎng)鮮價(jià)格，沖減奉當(dāng)期管理費(fèi)惰用；盤(pán)虧或謊毀損的材料疾，其相關(guān)的沃成本及不可蛙抵扣的增值精稅進(jìn)項(xiàng)稅額戴，在減去過(guò)買(mǎi)失人或者保賀險(xiǎn)公司等賠妖款和殘料價(jià)限值之后，屬洲于自然災(zāi)害紛造成的，計(jì)煤入當(dāng)期營(yíng)業(yè)栗外支出，屬努于其他情況本的，計(jì)入當(dāng)夫期管理費(fèi)用尊。祖八軋、本科目應(yīng)量按材料及包愿裝物的保管倒地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù)鼻)、材料的遠(yuǎn)類(lèi)別、品種冒和規(guī)格設(shè)置冒明細(xì)賬。材設(shè)料明細(xì)賬根剖據(jù)收料憑證亂和發(fā)料憑證疾逐筆登記。良企業(yè)至少應(yīng)吳有一套同時(shí)暑包括數(shù)量和咽金額的材料匙明細(xì)賬，由塔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部貓門(mén)登記，也潛可以由材料削倉(cāng)庫(kù)的管理鷹人員登記數(shù)惠量，定期由騰財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部偶門(mén)稽核并登吃記金額。泡九辱、本科目的在期末借方余仔額，反映小岔企業(yè)庫(kù)存材揀料及包裝物竄的實(shí)際成本白。斥1231低峽值易耗品循一薯、本科目核緩算小企業(yè)庫(kù)漫存低值易耗秋品的實(shí)際成挨本。低值易材耗品是指不眼能作為固定呈資產(chǎn)的各種甚用具物品，乘如工具、管丙理用具、玻云璃器皿，以懇及在經(jīng)營(yíng)過(guò)堡程中周轉(zhuǎn)使鍋用的包裝容帆器等。仰二朱、購(gòu)入、自簽制、委托外涂單位加工完賓成并已驗(yàn)收服入庫(kù)的低值駝易耗品的實(shí)揮際成本構(gòu)成腥以及低值易路耗品的清查算盤(pán)點(diǎn)，比照釀“鞭材料融”饑科目的相關(guān)抗規(guī)定進(jìn)行核膽算。壘三礎(chǔ)、小企業(yè)應(yīng)駐當(dāng)根據(jù)具體應(yīng)情況，對(duì)低刺值易耗品采假用一次或分候次攤銷(xiāo)的方宋法。一次攤禽銷(xiāo)的低值易績(jī)耗品，在領(lǐng)社用時(shí)將其全剩部?jī)r(jià)值攤?cè)肜栌嘘P(guān)的成本歉費(fèi)用，借記弓“仙制造費(fèi)用顏”押、融“泳管理費(fèi)用道”杠等科目，貸風(fēng)記本科目。億報(bào)廢時(shí)，將越報(bào)廢低值易侮耗品的殘料直價(jià)值作為當(dāng)仆月低值易耗喜品攤銷(xiāo)額的副減少，沖減捎有關(guān)成本費(fèi)輪用，借記返“么材料正”冠等科目，貸巖記租“誘制造費(fèi)用封”鬼、瓜“圖管理費(fèi)用抵”衛(wèi)等科目。分紐次攤銷(xiāo)的低歪值易耗品，掙領(lǐng)用時(shí)，借蘋(píng)記弦“轉(zhuǎn)待攤費(fèi)用烏”晉或允“莊長(zhǎng)期待攤費(fèi)艦用而”量科目，貸記觸本科目。分微次攤?cè)胗嘘P(guān)優(yōu)成本費(fèi)用時(shí)扣，借記有關(guān)貪成本費(fèi)用科忙目，貸記號(hào)“驢待攤費(fèi)用托”肅或金“妻長(zhǎng)期待攤費(fèi)餅用奉”佳科目。如果院低值易耗品省已經(jīng)發(fā)生毀山損、遺失等搖，不能再繼米續(xù)使用的，黑應(yīng)將其賬面悄價(jià)值，全部朋轉(zhuǎn)入當(dāng)期成適本、費(fèi)用。山四誤、小企業(yè)對(duì)僻在用低值易加耗品，以及憂(yōu)使用部門(mén)退流回倉(cāng)庫(kù)的低浙值易耗品，罵應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)村物管理，并量在備查簿中向登記。免五益、本科目應(yīng)蒼按低值易耗輕品的類(lèi)別、白品種規(guī)格進(jìn)位行數(shù)量和金頁(yè)額的明細(xì)核角算。思六跨、本科目期稅末借方余額六，反映小企相業(yè)庫(kù)存未用文低值易耗品協(xié)的實(shí)際成本炸。租1243庫(kù)錄存商品慨一粗、本科目核筍算小企業(yè)庫(kù)袖存各種商品陷的實(shí)際成本樹(shù)，包括庫(kù)存恐的外購(gòu)商品鐘、自制商品乓產(chǎn)品等。戀小召企業(yè)接受外告來(lái)原材料加煉工制造的代犬制品和為外職單位加工修鋼理的代修品沒(méi)，在制造和伴修理完成驗(yàn)嚼收入庫(kù)后，臘視同本企業(yè)領(lǐng)的產(chǎn)品，在珍本科目核算責(zé)。剝委交托外單位加構(gòu)工的商品及奴委托其他單妹位代銷(xiāo)的商書(shū)品，不在本價(jià)科目核算。鎖二泉、從事工業(yè)零生產(chǎn)的小企色業(yè)庫(kù)存商品散的核算。兆從繪事工業(yè)生產(chǎn)況的小企業(yè)，娃其庫(kù)存商品足主要指產(chǎn)成郊品。產(chǎn)成品寶，是指已經(jīng)擺完成全部生爪產(chǎn)過(guò)程并已易驗(yàn)收入庫(kù)符新合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格繭和技術(shù)條件湯，可以作為抱商品對(duì)外銷(xiāo)堪售的產(chǎn)品。訪企業(yè)接受外訂來(lái)原材料加紗工制造的代賠制品和為外游單位加工修蘋(píng)理的代修品昏，制造和修臉理完成驗(yàn)收胃入庫(kù)后，視緊同本企業(yè)的歪產(chǎn)成品，所篩發(fā)生的支出細(xì)，也在本科隊(duì)目核算。紫(抗一)小企行業(yè)的產(chǎn)成品陰一般應(yīng)按實(shí)介際成本進(jìn)行抄核算。按實(shí)定際成本核算已的情況下，巡產(chǎn)成品的收維入、發(fā)出和光銷(xiāo)售，平時(shí)默只記數(shù)量不欲記金額。月配度終了，計(jì)壟算入庫(kù)產(chǎn)成怪品的實(shí)際成早本。對(duì)發(fā)出心和銷(xiāo)售的產(chǎn)絲成品，可以伸采用先進(jìn)先招出法、加權(quán)忌平均法、移鴿動(dòng)平均法、總后進(jìn)先出法勾或個(gè)別計(jì)價(jià)線(xiàn)法等方法確芽定其實(shí)際成娘本。核算方勤法一經(jīng)確定纖，不得隨意論變更；如需頂變更，應(yīng)在藍(lán)會(huì)計(jì)報(bào)表附伯注中予以說(shuō)舉明。拐(尊二)小企裕業(yè)生產(chǎn)完成王驗(yàn)收入庫(kù)的箭產(chǎn)成品，按遞實(shí)際成本，靜借記本科目臂，貸記賴(lài)“穗生產(chǎn)成本趟”逝等科目。稠小洲企業(yè)在銷(xiāo)售飄產(chǎn)成品并結(jié)脾轉(zhuǎn)成本時(shí)，團(tuán)應(yīng)借記存“便主營(yíng)業(yè)務(wù)成樸本成”丘科目，貸記孩本科目。體三窗、從事商品籍流通的小企線(xiàn)業(yè)庫(kù)存商品亦的核算。設(shè)從西事商品流通武的小企