初級會計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識解

關(guān)于初級會計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識解第1頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月第一節(jié)會計(jì)科目與賬戶一、會計(jì)科目（一）會計(jì)科目的概念

會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。具體地說它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對會計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類，以達(dá)到對各種不同類型、不同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算、分類控制的目的。（二）會計(jì)科目的設(shè)置在設(shè)置會計(jì)科目時(shí)，一般應(yīng)遵循以下原則：

1．會計(jì)科目的設(shè)置必須結(jié)合經(jīng)濟(jì)管理的要求

2．會計(jì)科目的設(shè)置要相對穩(wěn)定并含義明確、通俗易懂

3．會計(jì)科目的設(shè)置既要保證統(tǒng)一性，又要具有靈活性

第2頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月（三）會計(jì)科目的分類

1.按會計(jì)科目所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類（1）總分類科目（2）明細(xì)分類科目總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系表總分類科目明細(xì)分類科目一級科目二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）原材料原材料及主要材料金屬原材料非金屬材料輔助材料油漆燃料燃煤第3頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月2.按會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)類科目（2）負(fù)債類科目（3）共同類科目（4）所有者權(quán)益類科目（5）成本類科目（6）損益類科目

第4頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月二、會計(jì)賬戶（一）會計(jì)賬戶的概念會計(jì)賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，是分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種信息載體。（二）會計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)

1.賬戶的名稱，即會計(jì)科目；

2.日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容；

3.憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)；

4.反映增加和減少的金額及余額。第5頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月“T”字形賬戶格式左方賬戶名稱右方

四項(xiàng)金額要素的關(guān)系：本期期末余額=本期期初余額+本期增加額—本期減少額第6頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

三、會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的關(guān)系兩者的聯(lián)系在于：會計(jì)科目與賬戶的名稱是一致的，會計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶以會計(jì)科目作為戶頭，而且兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；兩者的區(qū)別在于：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而會計(jì)科目只是對會計(jì)要素進(jìn)行分類的名稱，其本身沒有任何結(jié)構(gòu)、格式問題。第7頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月第二節(jié)復(fù)式記賬原理

一、復(fù)式記賬的含義復(fù)式記賬法是在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，通過會計(jì)實(shí)踐逐步形成和發(fā)展起來的。復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。二、借貸記賬法

借貸記賬法是世界各國普遍采用的一種復(fù)式記賬方法，其最早起源于13世紀(jì)的意大利，最初是從借貸資本家的角度來解釋的，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容日趨復(fù)雜化，會計(jì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不再僅限于貨幣資金的借貸，而是逐漸擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化。這樣，“借”、“貸”二字逐漸失去了原來的字面含義，轉(zhuǎn)化為單純的記賬符號，成為會計(jì)上的專門術(shù)語。

第8頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）借貸記賬法的概念及記賬符號（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

1.資產(chǎn)類賬戶借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額×××本期發(fā)生增加額×××本期發(fā)生減少額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××第9頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月2.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方本期發(fā)生減少額×××期初余額×××本期發(fā)生增加額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××第10頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月3.成本、費(fèi)用類借方成本、費(fèi)用類賬戶貸方

4.收入類賬戶借方收入類賬戶貸方本期發(fā)生增加額×××本期發(fā)生減少額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生減少額×××本期發(fā)生增加額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××第11頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法是建立在會計(jì)各要素平衡關(guān)系基礎(chǔ)上的一種復(fù)式記賬法。在這種記賬法中，“借”和“貸”這兩個(gè)符號對會計(jì)等式雙方的會計(jì)要素規(guī)定了相反的含義。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶發(fā)生數(shù)量和金額的變化，我們都要在相應(yīng)賬戶的“借”、“貸”雙方進(jìn)行記錄，并且記入的金額相等，在運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般要從以下三個(gè)方面考慮：

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分析確定它所影響的會計(jì)要素的類別，確定所涉及的賬戶的種類，即是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類，還是收入、費(fèi)用或利潤類賬戶；

2.確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶的名稱及其增減變動情況；

3.根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定賬戶的借、貸方向。第12頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

例1：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得企業(yè)的銀行存款減少了2000元；另一方面使企業(yè)的庫存現(xiàn)金增加了2000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別涉及“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”兩個(gè)賬戶，這兩個(gè)賬戶均屬于資產(chǎn)類賬戶，按照它們的賬戶結(jié)構(gòu)，銀行存款減少記入“銀行存款”賬戶的貸方，現(xiàn)金增加記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方，因此這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該在這兩個(gè)賬戶中作如下記錄：

第13頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

例2：企業(yè)購買了一條生產(chǎn)線價(jià)值500000元，該款項(xiàng)企業(yè)用其銀行存款支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得企業(yè)的銀行存款減少了500000元；另一方面使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加了500000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別涉及“銀行存款”和“固定資產(chǎn)”兩個(gè)賬戶，這兩個(gè)賬戶均屬于資產(chǎn)類賬戶，按照它們的賬戶結(jié)構(gòu)，銀行存款減少記入“銀行存款”賬戶的貸方，固定資產(chǎn)增加記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，因此這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該在這兩個(gè)賬戶中作如下記錄：第14頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月（四）賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄

在借貸記賬法下，在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，都會在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記，賬戶之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，我們把這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，把構(gòu)成這種對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。會計(jì)分錄是指在借貸記賬法下，表明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄。每筆會計(jì)分錄包括三個(gè)要素，即會計(jì)科目及其所屬明細(xì)分類科目、記賬符號和金額。

1.簡單會計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)會計(jì)科目的會計(jì)分錄；

2.復(fù)合會計(jì)分錄是指涉及三個(gè)或三個(gè)以上會計(jì)科目的會計(jì)分錄。

第15頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

會計(jì)分錄的編制可以按照以下步驟進(jìn)行：

1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶；

2.根據(jù)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，確定記賬方向；再次，確定記賬金額；

3.檢驗(yàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸雙方金額是否相等（依據(jù)記賬規(guī)則）。如在前述例子中，在借貸記賬法下應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：例1：借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

例2：借：固定資產(chǎn)500000

貸：銀行存款500000第16頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

（五）試算平衡

試算平衡是指根據(jù)平衡公式，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較來檢查各類賬戶記錄正確性的方法。

1.發(fā)生額試算平衡法全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡法全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)對賬簿記錄進(jìn)行試算平衡，通常是在月末計(jì)算出各種賬戶的本期發(fā)生額和期末余額之后，通過編制“試算平衡表”來進(jìn)行的。

需要指出的是，試算表上的平衡，只能說明通過賬戶按復(fù)式記賬要求進(jìn)行會計(jì)處理的數(shù)據(jù)，在會計(jì)分錄中和過入分類賬戶后的借貸發(fā)生額相等，并不能證明全部數(shù)據(jù)處理沒有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸平衡關(guān)系。如：漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重復(fù)記錄整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；借貸方向記錄相反；把金額過入錯(cuò)誤賬戶；金額差錯(cuò)相互抵消等。第17頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月第三節(jié)會計(jì)憑證

一、會計(jì)憑證的概述

（一）會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。（二）會計(jì)憑證的作用

1.會計(jì)憑證是提供經(jīng)濟(jì)信息和會計(jì)信息的載體。

2.會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。

3.會計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制的手段。

4.會計(jì)憑證是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必要條件。第18頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

（三）會計(jì)憑證的種類

1.原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始書面文件。原始憑證是會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

2.記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。第19頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月二、原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容

1.原始憑證的名稱。

2.原始憑證的編號和填制原始憑證的日期。

3.填制原始憑證的單位名稱或填制人姓名。

4.接受原始憑證單位的名稱。

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額。

7.經(jīng)辦部門和人員的簽名或蓋章。第20頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）原始憑證的種類

1.按原始憑證的來源分類（1）外來原始憑證（2）自制原始憑證

2.按原始憑證的填制方法分類（1）一次憑證（2）累計(jì)憑證（3）匯總憑證第21頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

（三）原始憑證的填制

1.填寫必須及時(shí)

2.填寫內(nèi)容必須完整、真實(shí)、準(zhǔn)確

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確

4.書寫格式規(guī)范（1）原始憑證必須用藍(lán)色或黑色筆填寫，字跡清楚、規(guī)范。（2）在書寫阿拉伯?dāng)?shù)字時(shí)，每一個(gè)數(shù)字都要占有一個(gè)數(shù)位，逐個(gè)填寫不能連筆，書寫時(shí)的順序是自大到小，從左到右。（3）大寫金額數(shù)字只能用正楷或行書字來填寫，必須用“會計(jì)體”漢字。（4）凡是規(guī)定填寫大寫金額的憑證，都必須同時(shí)填寫大小寫金額，大寫和小寫金額必須相符。

第22頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

（四）原始憑證的審核

1.審核原始憑證的真實(shí)性

2.審核原始憑證的合理、合法性

3.審核原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性第23頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月三、記賬憑證（一）記賬憑證的內(nèi)容

1.填制單位的名稱。

2.記賬憑證的名稱。

3.填制憑證的日期和憑證的編號。

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。

5.會計(jì)科目，包括一級科目、二級科目和明細(xì)科目的名稱、方向和金額。

6.所附原始憑證的張數(shù)。

7.填制、審核、記賬和會計(jì)負(fù)責(zé)人簽章。第24頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

（二）記賬憑證的分類

1.專用記賬憑證：是專門用來記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（1）收款憑證：是指根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成的，用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體格式見書58頁。（2）付款憑證：是指根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成的，用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體格式見書59頁。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：是指根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成的，用以反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體格式見書60頁。

2.通用記賬憑證：是指不區(qū)分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，具體格式見書61頁。第25頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月（三）記賬憑證的填制在填制記賬憑證時(shí)，除了要嚴(yán)格遵照原始憑證的填制要求外，還要遵守以下基本要求:1.摘要填寫應(yīng)該簡明扼要

2.業(yè)務(wù)記錄正確

3.會計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確

4.注明附件數(shù)量

5.核對賬戶雙方的金額與總賬和明細(xì)賬的金額是否平衡

6.記賬憑證必須連續(xù)編號

7.內(nèi)容填寫齊全第26頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月（四）記賬憑證的審核

1.記賬憑證的會計(jì)分錄是否準(zhǔn)確，核算內(nèi)容是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，對應(yīng)關(guān)系是否明晰

2.記賬憑證是否附有審核無誤的原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)以及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額合計(jì)等是否與記賬憑證一致

3.記賬憑證的有關(guān)項(xiàng)目是否填列完整，有關(guān)人員是否簽名或蓋章第27頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月四、會計(jì)憑證的傳遞和保管（一）會計(jì)憑證的傳遞

1.會計(jì)憑證傳遞的作用

2.會計(jì)憑證傳遞應(yīng)注意的問題（二）會計(jì)憑證的保管

1.會計(jì)部門在每月記賬完畢之后，應(yīng)定期對各種會計(jì)憑證加以整理并裝訂成冊

2.原始憑證數(shù)量過多或?qū)僦匾Y料，可以將其另行裝訂成冊或單獨(dú)保管

3.裝訂成冊的會計(jì)憑證，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，有關(guān)人員進(jìn)行查閱時(shí)，必須履行相應(yīng)的手續(xù)

4.會計(jì)憑證的保管和銷毀，必須嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，不得隨意處置第28頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月第四節(jié)會計(jì)賬簿

一、會計(jì)賬簿的意義會計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是以會計(jì)憑證為依據(jù)，用以序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、分類記錄各企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算的專門方法之一，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要意義。（一）可以為企業(yè)經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)信息（二）可以保證本單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整（三）可以為考核經(jīng)營成果、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)（四）可以為定期編制會計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料第29頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月二、會計(jì)賬簿的種類（一）賬簿按其用途分類

1.序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿

2.分類賬簿，又稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿（1）總分類賬簿：又稱總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。（2）明細(xì)分類賬簿：又稱明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬。

3.備查賬簿，也稱備查登記簿，是用來對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記的事項(xiàng)或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

第30頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）賬簿按其外表形式分類

1.訂本式賬簿

2.活頁式賬簿

3.卡片式賬簿（三）賬簿按其賬頁的具體格式分類

1.三欄式賬簿：是指賬簿的賬頁由借方、貸方和余額三個(gè)金額欄組成的賬簿

2.多欄式賬簿：是指在賬簿賬頁的借方、貸方兩個(gè)金額欄內(nèi)又分別設(shè)置若干個(gè)金額欄的賬簿

3.數(shù)量金額式賬簿：是指在賬簿賬頁的借方、貸方和余額三大欄內(nèi)，又分別設(shè)置有數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)小欄的賬簿

第31頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月賬簿分類圖第32頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

三、會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的設(shè)置與登記

1.現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。格式見書67頁。每次收付現(xiàn)金后，隨時(shí)結(jié)出賬面余額，至少應(yīng)在每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)及賬面余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額同庫存現(xiàn)金實(shí)存額核對，如不符應(yīng)查明原因，并予以恰當(dāng)處理，做到日清月結(jié)。

2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。此賬簿的基本格式與現(xiàn)金日記賬相似。第33頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）總分類賬的設(shè)置與登記

總分類賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿，它能夠提供全面、總括的會計(jì)核算資料，是編制會計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)?？偡诸愘~一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬，格式見書68頁?？偡诸愘~的登記方法，可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以把各種記賬憑證先匯總編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記入賬，主要取決于采用的會計(jì)核算組織程序。（三）明細(xì)分類賬的格式與登記方法

明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的，用以記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬，它的格式主要有以下三種：第34頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月1.三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的格式與三欄式總分類賬相同，即賬頁只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄，其格式見書69頁。

2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬又稱三欄式數(shù)量金額明細(xì)賬，它是在三欄式金額的基礎(chǔ)上增加數(shù)量和單價(jià)形成的，其格式見書69頁。

3.多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資，其格式見書70頁。

第35頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

（四）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

1.平行登記的概念所謂平行登記，就是指以會計(jì)憑證為依據(jù)，在總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶中獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行登記，以保證總分類賬戶的記錄與明細(xì)分類賬戶的記錄形成統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關(guān)系的登記方法。

2.平行登記的要點(diǎn)（1）期間相同（2）方向相同（3）金額相等

3.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記方法舉例第36頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月四、錯(cuò)賬更正

（一）劃線更正法劃線更正法適用于賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證正確，即僅屬于記賬時(shí)文字和數(shù)字的筆誤的情況。（二）補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目和記賬方向都正確，只是金額小于應(yīng)記的正確金額時(shí)，采用此方法進(jìn)行更正。例：王麗報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，會計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)誤將1700元寫成170元，但會計(jì)科目、借貸方向均無錯(cuò)誤，并已登記賬簿。其錯(cuò)誤會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用170

貸：其他應(yīng)收款—王麗170

更正時(shí)只需將少記的1530元填制相同的記賬憑證，并登記入賬即可：借：管理費(fèi)用1530

貸：其他應(yīng)收款—王麗1530第37頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

（三）紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷法，在會計(jì)上，以紅字記錄表明對原記錄的沖減，這種更正方法一般適用于更正以下兩種錯(cuò)賬。1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤

例：以轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費(fèi)12000元，在填制記賬憑證時(shí)誤記入“管理費(fèi)用”賬戶，并已登記入賬。錯(cuò)誤會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用12000

貸：銀行存款12000

該項(xiàng)分錄應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目，更正時(shí)，首先用紅字填制一張與原記賬憑證相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字入賬,沖銷原有錯(cuò)誤記錄。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用12000

貸：銀行存款12000

再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證重新?lián)缘怯浫胭~。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用12000

貸：銀行存款12000第38頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖無錯(cuò)誤，但記賬憑證中所填金額大于應(yīng)記的正確金額。例:企業(yè)管理部門職員張紅出差結(jié)束報(bào)銷差旅費(fèi)，會計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)，誤將400元記錄為4000元，但會計(jì)科目、借貸方向均無錯(cuò)誤，并據(jù)以登記入賬。錯(cuò)誤會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用4000

貸：其他應(yīng)收款—張紅4000

上述憑證比實(shí)際金額多記了3600元，更正時(shí)只需用紅字編制記賬憑證，并用紅字登記入賬即可。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用3600

貸：其他應(yīng)收款—張紅3600第39頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月第五節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬對賬就是將賬簿記錄與有關(guān)的會計(jì)憑證記錄、相關(guān)的賬簿記錄、有關(guān)的實(shí)物、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行核對，主要包括以下幾個(gè)方面:

（一）賬證核對（二）賬賬核對

1.總分類賬簿之間的核對

2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對

3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對

4.會計(jì)部門賬簿與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門賬冊記錄相核對（三）賬實(shí)核對

第40頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義結(jié)賬就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。（二）結(jié)賬的步驟

1．查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬，并保證其正確性

2．根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用（1）應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。（2）收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。

3．損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

4．結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期

第41頁，課件共48頁，創(chuàng)作于2023年2月

（三）結(jié)賬的方法

1．月結(jié)

2．季結(jié)

3．年結(jié)總之，設(shè)置賬簿的目的是取得準(zhǔn)確的會計(jì)信息，為保證記賬的正確無誤要認(rèn)真地進(jìn)行對賬；為了總結(jié)、掌握一段時(shí)期成本、費(fèi)用和經(jīng)營成果等一系列重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要定期進(jìn)行結(jié)賬。只有將登張、對賬和結(jié)賬三者有機(jī)結(jié)合起來，才能完成會計(jì)資料整理、匯總工