《建設工程經濟》科目Z會計基礎與財務管理doc

《建設工程經濟》科目1Z102000會計基礎與財務管理【內容提要】本章簡單介紹會計的概念，會計核算的基本前提、原則、要素和方法；詳細闡述資產、流動資產、固定資產、負債和所有者權益核算的內容；詳細闡述工程成本、期間費用、營業(yè)收入和利潤核算的內容；明確財務會計報表的構成及結構；詳細闡述企業(yè)財務管理目標和內容；詳細闡述各種長、短期負債的籌資方法和資金成本的計算方法。明確財務分析的主要內容。【考試大綱要求】1、掌握資產的特征及其分類2、掌握流動資產核算的內容3、掌握固定資產核算的內容4、掌握負債核算的內容5、掌握所有者權益核算的內容6、掌握營業(yè)收入核算的內容7、掌握工程成本核算的內容和期間費用核算的內容8、掌握利潤核算的內容9、掌握會計報表的構成及結構絹10區(qū)、掌握企業(yè)霧財務管理的茂目標和內容烈11直、掌握短期放負債、長期朋負債籌資方士法和資金成埋本計算的方師法惡12瞞、熟悉工程貓項目內部會傭計控制的主嚴要內容等13括、熟悉財務手分析的主要挎內容鋪14樂、了解會計塑的基本概念嬌和原理水1Z102牌010葉會計報表的沖構成與結構全【主要知識目點】袖敬1Z102鏈011嘆會計報表及背其構成干四財務會計報洽告是指企業(yè)鬼對外提供的邊反映企業(yè)某謙一特定日期跟財務狀況和疲某一會計期段間經營成果暑、現金流量猴的文件。它末分為年度、咬半年度、季承度和月度財食務會計報告感。其中，年杜度、半年度雞財務會計報顏告應當包括敢會計報表、勸會計報表附信注、財務情聲況說明書，擱其中會計報奏表包括資產還負債表、利歐潤表、現金茂流量表及相曉關附表。季擊度、月度財界務會計報告宇通常僅指會廣計報表，會柏計報表至少色應當包括資做產負債表和絕利潤表。國店家統(tǒng)一的會撓計制度規(guī)定懂季度、月度頑財務會計報育告需要編制撒會計報表附硬注的，從其機規(guī)定。耀過月度財務會眼計報告應于幼月度終了后醉6項天內對外提俗供；季度財列務會計報告否應于季度終辣了后掃15侵天內對外提胡供；半年度箱財務會計報起告應于年度掀中期終了后敗60蕉天內對外提默供；年度財寇務會計報告壇應于年度終副了后仿4百個月內對外土提供。會計稅報表的填列杰，以人民幣挑“耕元明”桿為金額單位覺，柿“屠元雹”閃以下填至喚“登分黑”息。騾1摩．資產負債驚表勻（桿1皆）資產負債渴表概述吩資產負債表傭是反映企業(yè)鄭在某一特定斃日期光(賓如月末、季脅末、半年末宵、年末等瘋)茫財務狀況的煤報表。它反孕映企業(yè)一定比日期全部資逼產、負債和咸所有者權益虛的情況。它止是以企業(yè)日駕常的賬簿核簽算資料為基蓬礎，根據濾“撒資產降+刑負債詞=宗所有者權益蝶”張這一會計等靜式，依據一洞定的分類標弊準和順序，咳將企業(yè)在一搖定日期的全煩部資產、負吩債和所有者路權益項目進惰行適當分類述、匯總、排澡序后編制而遍成的。它是打一張主要會局計報表。高資產負債表冊的作用有以紫下幾方面：鏈1輪）、資產負渾債表能夠說逆明企業(yè)在某乞一特定日期某所擁有的各禾種資源總量緊及其分布情棕況；索2粗）、資產負債債表能夠顯砍示企業(yè)在某宗一特定日期灰所負擔債務妙的數額、需險要償還債務蝶期限的長短壽以及企業(yè)償單還債務的能討力；檢3向）、資產負償債表能夠表堂明企業(yè)在某猶一特定日期識所擁有凈資聚產的數額，困以及企業(yè)所亡有者權益的皆構成情況；問4估）、資產負怖債表能夠反煩映企業(yè)在某墾一特定日期恭的資產總額很和權益總額董，從企業(yè)資么產總量方面秩反映企業(yè)的珍財務狀況，閱進而分析、吩評價企業(yè)未維來的發(fā)展趨禮勢。佛2快．原資產負債表瞇附表補資產負債表潑的附表包括唐資產減值準腦備明細表、渡股東權益增利減變動表和鏟應交增值稅濟明細窩表。對于施桃工企業(yè)，由拔于其不屬于倉應交增值稅易企業(yè)范疇，爭故將應交增廚值稅明細表疏省略?？?逃）．什資產減值準羅備明細表是俊反映企業(yè)各拖項資產減值冰準備的增減居變動情況的撿報表。資產扛減值準備明鏈細表的各項魂目應根據擦“促短期投資跌勺價準備孫”刊、包“擋壞賬準備獸”肅、授“嚼存貨跌價準望備德”干、千“釀長期投資減混值準備員”打、界“摟固定資產減摸值準備招”戲、爐“遮在建工程減碧值準備抽”故、治“掩無形資產減逐值準備館”翼、暈“懲委托貸款毛”價等賬戶的記遼錄分析填列控。資產減值炕準備明細表差的格式，如輸表靜12102躍011—1指所示。武濕2重）梢．所有者權括益耐(細或股東權益恥)美增減變動表筐是反映企業(yè)魯年末所有者念權益據(腰或股東權益落)她增減變動情雖況的報表。哀所有者權益鞭(炎或股東權益閃)選增減變動表副各項目應根晌據促“職實收資本剪(頂或股本娛)”趟、陵“蠅資本公積零”善、許“進盈余公積雹”毯、蛾“鏟利潤分配覆”嚼賬戶的發(fā)生致額分析填列鷹。所有者權廳益鴨(稅或股東權益吉)襯增減變動表樓的格式，如倦表僚12102慘011—2女所示。3．利潤表句利潤表是反肅映企業(yè)在一禁定會計期間處的經營成果炭的會計報表此。利潤表是忌以參“冤利潤一收其入一費用呢”得這一會計等逗式為依據，數按照一定的漢步驟計算出識構成利潤限(市或虧損圾)徑總額的各項印要素守編制而成的能，它屬于動釘態(tài)報表。其羨作用主要表帆現在以下幾謀個方面：夕1鏈）你利潤表能反華映企業(yè)在一釘定期間的收輪入和費用情冰況以及獲得感利潤或發(fā)生討虧損的數額鋪，園表明企業(yè)收凍入與產出之腹間的關系；淹通過利潤表謙提供的不同堆時期的比較該數字，可以獎分析判斷企廢業(yè)損益發(fā)展閑變化的趨勢耗，預測企業(yè)獅未來的盈利掀能力；飼通過利潤表餡可以考核企袍業(yè)的經營成積果以及利潤丸計劃的執(zhí)行炕情況，分析蠻企業(yè)利潤增圖減變化原因號。紀4斥．釘利潤表附表燙利潤表的附姜表包括利潤鳥分配表和分結部報表茅(誘業(yè)務分部和貌地區(qū)分部細)拐，它們是利詞潤表所列罪資料的延伸半和細化。磁1眉）．輸利潤分配表織是反映企業(yè)栗一定會計期竟間對所實現向的凈利潤以研及以前年度這未分配利潤持的分配或者仰虧損彌補的活報表，是利兇潤表的附表憐。虧它主要揭示態(tài)企業(yè)實現凈輛利潤的分媽配情況和年挨末未分配利賞潤的結余情深況。肢2妥）．率分部報表器(克業(yè)務分部和亞地區(qū)分部淡)稀是反映企業(yè)綠各行業(yè)、各燕地區(qū)經營業(yè)仁務的收入、幕成本、費用第、營業(yè)利潤趕、資產總額伏及負債總額捧等情況的報帳表。納入分公部報表的各友個分部最多耐為岡10投個，如果超悟過，應將相眾關的分部予窗以合并反映戴；如果某一關分部的對外獅營業(yè)收入總奪額占企業(yè)全香部營業(yè)收入兄總額業(yè)90瞧％及以上的掠，則不需編淚制分部報表蝦。徒5貢．痰現金流量表濃（況1脈）現金流量伶表概述番現金流量表炊是反映企業(yè)圾一定會計期虛間現金和現趣金等價物流鋪入和流出的尼會計報表，緊它屬于動態(tài)次的會計報表非。慰惰1押）、現金流連量表的編制君基礎替現金流量表拉以現金和現猛金等價物作發(fā)為現金流量牛表的編制基芒礎。汪現金是指企城業(yè)的庫存現竭金以及可以論隨時用于支奇付的存款。范會計上所說塵的現金通常壩指企業(yè)的庫摔存現金。而橫現金流量表必中的碎“終現金倚”票不僅包括慨“嬌現金日”躁賬戶核算的跨庫存現金，絨還包括企業(yè)民“寶銀行存款理”館賬戶核算的妹存入金融企災業(yè)、可以隨摟時用于支付霉的存款，也落包括曲“樣其他貨幣資付金鍛”退賬戶核算的蔬外埠存款、促銀行匯票存難款、銀行本注票存款、信欲用卡存款、射信用證保證永金存款和存傍出投資款等似其他貨幣資疑金。需要強伶調的是，銀渾行存款和其墳他貨幣資金射中有些不能券隨時用于支漸付的存款，硬如不能隨時河支取的定期串存款等，不塵應作為現金灣；提前通知周金融企業(yè)便駛可支取的定碌期存款，則密應包括在現認金范圍內。飼沖現金等價物笛是指企業(yè)持臥有的期限短饞、流動性強鏡、易于轉換液為已知金額惱現金、價值號變動風險很箱小的短期投腦資。其中，望期限短，一碰般是指從購陣買日起，三虹個月內到期扭。例如可在選證券市場上豪流通的三個別月內到期的家短期債券投吉資等?，F金僑等價物雖然夠不是現金，梁但其支付能眉力與現金的啄差別不大，驚可視為現金嗚。如企業(yè)為潔保證支付能永力，持有必魄要的現金，騙為了不使現某金閑置，可熟以購買短期站債券，在需循要現金時，延隨時可以變孝現。蘿2緞）、現金流兔量表的編制唇原則燕編制現金流罷量表時應遵夜循收付實現扇制原則，即壽將權責發(fā)生奸制下的收入鵲和費用轉換柜成現金基礎擁。宇3卵）、現金流術量表的作用毅⑴孝現金流量表崇可以提供企處業(yè)的現金流指量信息，從礦而對企業(yè)整漆體財務狀況脫作出客觀評果價。比⑵壇現金流量表錘有助于評價聯(lián)企業(yè)的支付劍能力、償債蹦能力和周轉太能力。炎⑶肝通過現金流灑量表預測企懶業(yè)未來的發(fā)孩展情況。嚷俯（躲2企）現金流量盯表的正表選現金流量是鞋指現金的流滑入和流出。蔥現金流量表秩將企業(yè)現金嘗流量分為三廈類，即經營盼活動產生的背現金流量、奴投資活動產暢生的現金流豆量和籌資活右動產生的現宵金流量。補1鴿）、經營活臟動產生的現捧金流量按船經營活動是月指企業(yè)投資綁活動和籌資加活動以外的惠所有交易和下事項。對于覺工商企業(yè)而贏言，經營活文動主要包括幟：銷售商品胡、提供勞務攔、購買商品屈、接受勞務虜、支付稅費奔等。背膜一般來說，地經營活動產阻生的現金流愚入項目主要倡有：銷售商杯品、提供勞哲務收到的現妥金，收到的語稅費返還，照收到的其他跡與經營活動斯有關的現金礎；經營活動長產生的現金止流出項目主悠要有：購買財商品、接受緊勞務支付的泥現金，支付糠給職工以及少為職工支付養(yǎng)的現金，支模付的各項稅犧費，支付的戴其他與經營疼活動有關的封現金。猛2憶）、投資活昂動產生的現士金流量斗姓投資活動是傘指企業(yè)長期劈資產的購建綢和不包括在綠現金等價物詢范圍內的投邪資及其處置橫活動，既包悉括實物資產重的投資，也炎包括金融資芝產的投資。晝這里的長期螺資產是指固洞定資產、無鉗形資產、在差建工程、其竊他資產等持勾有期限在一繁年或一個營蠶業(yè)周期以上致的資產。需雅要注意的是妖，投資活動民與投資是兩習個不同的概汁念。投資是盟指企業(yè)為通藥過分配來增須加財富，或教為謀求其他致利益，而將凡資產讓渡給性其他單位所信獲得的另一瞎項資產，它杯分為短期投永資和長期投攤資。購建固榴定資產是投奏資活動，但擔它卻不是一循項投資；購所買自購買之邊日起三個月益內到期的債仆券屬于短期六投資，但它泉卻不是投資出活動。殺候一般來說，板投資活動產輪生的現金流秀入項目主要授有：收回投康資所收到的敘現金，取得棒投資收益所字收到的現金農，處置固定稠資產、無形概資產或其他蝕長期資產所居收回的現金猜凈額，收到索的其他與投玩資活動有關樓的現金；投挪資活動產生窯的現金流出聲項目主要有唇：購建固定毯資產、無形洋資產或其他夫長期資產所槽支付的現金脆，投資所支涌付的現金，卻支付的其他侍與投資活動綿有關的現金鞭。朵3快）、籌資活躁動產生的現獄金流量認薪籌資活動是眨指導致企業(yè)池資本及債務塔規(guī)模和構成返發(fā)生變化的韻活動。這里則所說的資本墊，既包括實充收資本起(禮股本許)暮，也包括資惜本溢價旱(色或股本溢價薦)勇；這里所說萄的債務，指陽對外舉債，俘包括向銀行福借款、發(fā)行頓債券。應付逐賬款、應付逆票據等商業(yè)見應付款屬于群經營活動，槽不屬于籌資譯活動。搏驟一般來說，?；I資活動產遙生的現金流拐入項目主要針有：吸收投睡資所收到的印現金，取得旬借款所收到銹的現金，收亞到的其他與仍籌資活動有純關的現金；序籌資活動產汪生的現金流監(jiān)出項目主要宏有：償還債板務所支付的界現金，分配跡股利、利潤蔥或償付利息懷所支付的現師金，支付的捐其他與籌資茶活動有關的呈現金。法維4搜）、匯率變久動對現金的跑影響鳥迫該項目反映之企業(yè)外幣現稻金流量及境邪外子公司的肆現金流量折謠算為人民幣自時，所采用塑的現金流量餐發(fā)生日匯率堡或平均匯率搖折算的人民型幣金額與桿“磚現金凈增加催額驅”擦中外幣現金步凈增加額按踏期末匯率折括算的人民幣竭金額之間的執(zhí)差額。絞5蜻）、現金凈黑增加額玻則以上四項合塌計。舅(逝3啄)膽現金流量表澡的補充資料厲?，F金流量表牌的補充資料涼有三項內容槳：將凈利潤汽調節(jié)為經營儉活動產生的光現金流量；賠不涉及現金賢收支的投資愉和籌資活動虜；現金凈增星加情況。狼伐1Z102影012基資產負債表令的結構及其滲編制方法揚押我國企業(yè)會階計制度規(guī)定跡，企業(yè)的資豬產負債表采竿用賬戶式結裁構，它分為滅左右兩方。轉左方為資產五項目，是按惜資產項目的心流動性大小它排列的；右矩方為負債及相所有者權益繁(柿股東權益渠)猜項目。負債要是按其項目爆的流動性倉(怎求償權先后招)語順序排列的促，所有者權敲益是按其項序目的原始來館源盒(咱或形成原因巷)傳順序排列的再。資產負債驗表左右兩方少平衡，資產唐各項目的合灣計等于負債淡及所有者權狐益項目的合賭計。海資產項目可貨以分為流動土資產、長期案投資、固定礦資產、無形座資產和其他出資產五大類耐。負債項目巖可以分為流陡動負債和長員期負債兩大師類。所有者關權益項目可叼以分為實收遭資本、資本肉公積、盈余憤公積和未分礦配利潤四個亡項目。殊資產負債表合中寒“附年初數慘”滑欄內各項數澤字，應根據搜上年末資產報負債表浴“興期末數良”極欄內所列數姜字填列。如雖果本年度資晚產負債表規(guī)能定的各個項參目名稱和內憲容同上年度桶不一致，應頁對上年年末縣資產負債表贏各項目的名滴稱和數字按添照本年度的祖規(guī)定進行調塵整，填入報腳表中濕“參年初數項”麗欄內。資產絡負債表中脹“食期末數蒜”輪欄內各項數角字，應根據灘報告期末資憲產、負債和破所有者權益解賬戶余額資母料填列。有避些項目可根賺據總賬賬戶朵余額直接填樸列；有些項支目可根據總喜賬賬戶余額幫計算填列；脈有些項目可漲根據明細賬貨戶的余額計柄算填列；有雀些項目可根鳥據總賬賬戶藝和明細賬戶湯余額分析計壺算填列。目1Z102折013劃利潤表糧的結構及其責編制方法斤（一）利潤啊表概述們利潤表又稱愛損益表，是價反映企業(yè)在敵一定會計期輝間經營成果陣的報表。它躍是按照各項床收入、費用滑及其他構成亮利潤的各損亡益項目分類些分項編制而寬成的。它屬歡于動態(tài)報表賴，利潤表以濤“資收入珍-半費用致=拒利潤炒”喉這一會計等御式為理論依浙據，能夠從御總體上反映冬企業(yè)收入、型成本和費用量及凈利潤純(武或虧損雙)纖的實現及構惑成情況，可月以通過不同妥時期的比較先數據壁(迫本月數、本部年累計數、監(jiān)上年數等哄)三計算相關財數務指標，分隆析企業(yè)的獲暗利能力及其顫利潤的未來霞發(fā)展趨勢。艱它是一張主株要會計報表籌。獵利潤表的作宮用主要表現跪在以下幾個細方面：蜜1舉、利潤表能虧反映企業(yè)在作一定期間的黨收入和費用乎情況以及獲演得利潤或發(fā)扭生虧損的數多催額，表明企鐮業(yè)收入與產裂出之間的關熱系；餡2亭、通過利潤映表提供的不跌同時期的比氏較數字，可塌以分析判斷共企業(yè)損益發(fā)疏展變化的趨沫勢，預測企律業(yè)未來的盈棗利能力；躍3駱、通過利潤停表可以考核植企業(yè)的經營紋成果以及利多潤計劃的執(zhí)悔行情況，分升析企業(yè)利潤區(qū)增減變化原慎因。禁（二）利潤末表的結構妙圍利潤表的結護構是指其主悄要內容在報肝表中的位置肆及其各具體悟項目的排列啦順序。目前飛比較普遍的兩格式主要有刷單步式利潤滅表和多步式芝利潤表兩種峽。我國采用規(guī)多步式利潤睬表格式。晶多步式利潤縮表主要分四杰步計算企業(yè)范的利潤造(配或虧損躺)惹。第一步，甘以主營業(yè)務戚收入為基礎胃，減去主營巧業(yè)務成本和震主營業(yè)務稅三金及附加，插計算主營業(yè)莊務利潤；第圍二步，以主扎營業(yè)務利潤侮為基礎，加還上其他業(yè)務憑利潤，減去器營業(yè)費用、彩管理費用、競財務費用，炮計算出營業(yè)測利潤；第三旁步，以營業(yè)畝利潤為基礎李，加上投資磨凈收益、補辛貼收入、營思業(yè)外收入，沃減去營業(yè)外磁支出，計算冷出利潤總額關；第四步，同以利潤總額鞠為基礎，減低去所得稅，猶計算凈利潤立(豪或凈虧損香)天。恨（三）利潤橫表的編制方須法冬利潤表拋“費本月數鬧”筒欄。該欄反非映各項目的位本月實際發(fā)霞生數；在編董報中期和年驕度財務會計蠶報告時，應晃將稻“沉本月數齡”齊欄改成植“阻上年數陣”蜘欄。即在編火報中期財務青會計報告時柏，填列上年璃同期累計實株際發(fā)生數；工在編報年度抗報表時，填毅列上年全年冷累計實際發(fā)怪生數。如果劈上年度利潤蓋表與本年度辰利潤表的項揉目名稱和內概容不相一致勇，應對上年瘋度利潤表項詞目的名稱和請數字按本年敏度的規(guī)定進萌行調整，填弓入本表鐮“傾上年數捧”孟欄。筋利潤表逝“據本年累計數臥”哀欄。該欄反固映各項目自疤年初起至報超告期末止的箭累計實際發(fā)驗生延揪數。其中，遍有些項目可濃以根據賬戶豬發(fā)生額直接惱填列或分析將填列；有些炮項目可以根乖據兩個有關殊賬戶的發(fā)生版額分析后填傲列癥瀉旨會計報表附病表貢否會計報表附忠表是反映企羊業(yè)財務狀況守、經營成果睡和現金流量睜的補充報表評。熄?。ㄒ唬┵Y產晝負債表的附殲表悄資產減值準斬備明細表是藍反映企業(yè)各游項資產減值坑準備增減變醬動情況的報稻表。該表是詳資產負債表章的附表。本于表按照資產姜減值準備的洞類別，分別運設立八類項簽目：壞賬準藥備、短期投尊資跌價準備段、存貨跌價專準備、長期包投資減值準閘備、固定資喇產減值準備頸、無形資產屆減值準備、繪在建工程減蘋值準備、委朗托貸款減值帳準備。測所有者權益健(比或股東權益蔽)床增減變動表改是反映企業(yè)疼年末所有者蟻權益貧(市或股東權益平)常增倆挺減變動情況鳴的報表。所衡有者權益羊(筋或股東權益否)萄增減變動表晚各項目應根嶼據即“康實收資本仆(進或股本腸)濃”億、質“置資本公積備”之、國“繡盈余公積伴”刷、歌“抓利潤分配船”磚賬戶的發(fā)生蜻額分析填列潑。櫻國資產負債表槽的附表還有仍應交增值稅鵲明細表。施氧工企業(yè)沒有獅應交增值稅冰明細表。秘堡（二）利潤頌表的附表饅慰利潤分配表濾是反映企業(yè)洪一定會計期鷹間對所實現葛凈利潤以及攏以前年度未紡分配利潤的蒙分配或者虧更損彌補的報塞表，是利潤拼表的附表。痕它主要揭示炕企業(yè)實現凈峽利潤的分配搜情況和年末貢未分配利潤你的結余情況忠。掩境利潤表的附勒表還有分部副報表。分部激報表相(誕業(yè)務分部和風地區(qū)分部葉)牢是反映企業(yè)陰各行業(yè)、各抹地區(qū)經營業(yè)君務的收入、悠成本、費用核、營業(yè)利潤衣、資產總額跨及負債總額焦等情況的報雷表。納入分位部報表的各老個分部最多淋為威10鼠個，如果超輸過，應將相秒關的分部予丈以合并反映不；如果某一畢分部的對外蝶營業(yè)收入總胳額占企業(yè)全充部營業(yè)收入炮總額值90%繼及以上的，常則不需編制芝分部報表。搖辱探會計報表附粉注收雜會計報表附獄注是為了便誦于會計報表鉛使用者理解代會計報表內遣容而對會計構報表的編制戴基礎、編制拒依據、編制擔原則和方法稿及主要項目矛等所作的解聰釋。它是會憶計報表的補肉充，主要對牙會計報表不妥能包括的內鑒容或者披露中不詳盡的內蒜容作進一步降的解釋說明鞭．以有助于淋報表使用者濾理解和使用誕會計信息，殊從而作出相拼應的決策。熱界合計報表附勸注的主要內屋容有：索1駕、不符合基僵本會計假設床的說明普2陜、重要會計豈政策和會計衣估計及其變從更情況、變春更原因及其擱對財務狀況幸和經營成果架的影響、重街大會計差錯舟更正的說明假3噴、或有事項剪的說明競趕4跡、資產負債錢表日后事項映的說明坡杜5些、關聯(lián)方關稅系及其交易待的說明萍6變、重要資產嘴轉讓及其出勁售的情況說嚴明街呢7爹、企業(yè)合并安、分立的說密明鼠8琴、重大投資貞、籌資活動櫻的說明嘉9焰、會計報表慎中重要項目技的明細資料掉1托0柏、收入歲1事1禍、所得稅的棟會計處理方潔法史1蓬2指、合并會計弱報表的說明立厲1朽3客、有助于理膽解和分析會抱計報表需要背說明的其他昆事項效陶柱財務情況說廈明書旺顧財務情況說蓋明書是對企笑業(yè)一定會計夜期間內生產逗經營、資金艷周轉和利潤莫實現及分配強等情況的綜所合性文字說弓明報告。摟沉財務情況說晝明書的主要蘆內容有：礎1縣、企業(yè)生產皺經營的主要娃內容畝超2淡、利潤實現申和分配情況垮3陪、資金增減頓周轉情況薦4蠢、對企業(yè)財鞏務狀況、經婚營成果和現斯金流量有重調大影響的其彼他事項彎【典型例題仍】矩1寺、下列各項糞經濟業(yè)務屬狀于應計入經蝕營活動產生根的現金流入繩項目的有（墻卡）零A客、收到出租城固定資產的換租金收入煮孝B斯、購貨退回還而收到的退虧貨款吩C半、收到出口困退回的增值新稅款原省D燃、取得債券遍利息收入所象收到的現金遠E地、接受現金障捐贈辜答案：味ABC晝解析：附ABC研均屬于應計搞入經營活動家產生的現金蹄流入項目，希收到出租固嶼定資產的租墓金收入、購西貨退回而收荷到的退貨款揀屬于收到的奸其他與經營煤活動有關的任現金，收到襪出口退回的春增值稅款屬顧于收到的稅硬費返還。取烤得債券利息榨收入所收到鋪的現金屬于占投資活動產悟生的現金流睡入，接受現畜金捐贈屬于救籌資活動產斯生的現金流盆入。夢2悼、甲公司坐2001臘年度發(fā)生的第管理費用為廢2200邀萬元，其中撞以現金支付超退休職工統(tǒng)膽籌退休金膊350告萬元和管理擱人員工資導950己萬元，存貨鞠盤虧損失斜25膽萬元，計提易固定資產折蜻舊扭420腹萬元，無形宰資產攤銷部200曾萬元，計提倉壞帳準備樹150削萬元，其余燙均以現金支現付。假定不暈考慮其他因膨素，甲公司確2001悲年度現金流鼠量表中支付振的膏“平其他與經營指活動有關的谷現金柿”兼項目的金額鄉(xiāng)為（邁贏）萬元。才A．105悔B。4袍55危C。475本D。事675答案：B氏解析：其他洗與經營活動刃有關的現金菌＝娃2200聰－些950漫－嘉25津－屈420過－蝦200壟－偷150秀＝士455膚（萬元）墾【模擬練習叢題】一、單選題陣1聚、下列項目僑，應在資產乞負債表上作范為負債列示書的是（重唯）澡A擊、財務費用裕州B攝、管理費用辭桂C濟、待攤費用獎尋D貍、預提費用嘗2落、下列會計鋼報表屬于靜垮態(tài)會計報表差的是（病友）鞏A恒、資產負債拆表才B孫、利潤表抽舞C寨、現金流量騰表良D永、利潤分配埋表欲3控、主要提供宣企業(yè)財務狀辣況信息的會珠計報表是（顛崇）俊A順、資產負債蠅表遵B沙、利潤表印憶C江、現金流量摧表未D鴉、利潤分配籍表絡4訪、下列會計做報表屬于會憶計報表附表津的是（娃撿）斷A掘、資產負債踏表肝B書、利潤表玩瞇C耐、現金流量乘表猴D破、利潤分配告表逃5島、我國目前賢采用的資產燈負債表格式掀為（綢密）資產負債繳表。敗A溉、單步式讓B奸、多步式膽C燙、報告式覺D懲、賬戶式蠻6案、下列各項例中，一定不糖會引起現金粗流量表中現登金數額變動歌的是（各供）負A誓、從銀行提吳取現金備發(fā)妄工資冷茂纖B壽、非現金資晃產的增加或攤減少常C虜、長期負債督的增加或減策少張河揉D清、所有者權掘益的增加或括減少倚7梢、企業(yè)接受浙現金捐贈所投取得的現金腹在現金流量殿表中應反映晉在（彈綠）項目中。他A石、搬“鵲收到的其他包與籌資活動金有關的現金寸”膛塞B翻、疊“喝收到的其他制與投資活動纏有關的現金身”勵C勾、沫“走收到的其他禽與經營活動侵有關的現金除”派狀D襲、哲“玉吸收資金所私收到的現金眠”丸8甜、下列各項嗽，應單列項她目在資產負時債表的流動繳資產部分中份單獨反映的閣是（菊腎）油A滑、長期待攤弦費用中在一齒年內攤銷的胳部分修驗B斑、預計一年塘內收回的長賄期股權投資品C羨、預計一年悠內報廢的固述定資產佳森D塔、將于一年摘內到期的長找期債權投資傲9側、企業(yè)對外這會計報表所量應反映的主謠要內容是：疲A謙、會計主體攻B誓、會計假設矩寒C秧、會計要素常慘D鍛、會計期間器10義、下列經濟嫌業(yè)務所產生開的現金流量稀中，屬于麥“酒經營活動產論生的現金流爐量脂”方的是（校垃）若A揪、變賣固定排資產所產生梅的現金流量抓B扮、取得債務督利息收入所劃產生的現金春流量艷C倒、支付其經怨營租賃費用洋產生的現金利流量婚D鏡、支付融資亡租賃費用所遮產生的現金遵流量時11煌、現金流量墻表編制方法虜中的覽“哥直接法論”夏和岸“悶間接法伐”糧是用來反映很（蒼儉）劈A啞、投資活動坐的現金流量詳B先、經營活動蝶的現金流量嗎脆C逼、籌資活動對的現金流量庭D苦、上述三種讓活動的現金猶流量彎12因、處置固定分資產的凈收跌入屬于（飲教）既A布、投資活動分的現金流量敵B廈、經營活動講的現金流量深筍C爹、籌資活動塞的現金流量情D貍、不影響現驗金流量燦13略、下列業(yè)務殊中不影響現敬金流量的是久（寶貨）僵A挽、收回以前會年度核銷的剖壞賬班郊B踩、商業(yè)匯票爛貼現鎮(zhèn)C倆、預提銀行爸借款利息繩妙弱D紋、收到銀行胞存款利息牢14舞、下列不影尋響現金流量偵的業(yè)務是（竊爺）批A泥、以固定資皇產對外投資觸B限、分得現金咐股利或者利站潤暑C雅、吸收權益瞧性投資收到概現金或約D修、支付融資娛租入設備款抽15爺、專業(yè)貸款哥資本化的利保息支付屬于罩（燕抖）曬經營活動的東現金流量極投資活動的礙現金流量棟籌資活動的錯現金流量束不影響現金窩流量軌16牛、以下不屬青于投資活動勵的現金流量鳴是（蝕拋）答A灣、收回購買悼股票時已宣似告分配未領課取的現金股惕利向B晚、收回債券劑投資時已到漠付息期但是顏尚未領取的皆債券利息梯C重、購買無形損資產支付現鞋金悶D頂、支付融資托租入固定資構產的租賃費盾答案：1、裝D2、霞A3你、A渴4、D隨5、D洪6、A谷7、廳A8善、D鉛9劍、C析10、C愉11、B范12、拒B13投、C1史4、A屠15、C昨16、情D潛二、餓多選題對1天、根據企業(yè)傍會計制度的領規(guī)定，企業(yè)宰基本的會計醬報表包括（牢負憤）高A刻、資產負債盒表縱B禍、利潤表警煙C店、現金流量邁表哈D險、利潤分配于表翻感E瀉、會計報表杠附注孔2導、根據企業(yè)難會計制度的堡規(guī)定，企業(yè)逼財務會計報俘告包括（嶺棄尚）伸A晃、會計報表譜B牽、會計報表明附注細逢C咽、財務情況乞說明書票D篩、盈利預測貸報告攪士E響、審計報告鋸3凳、企業(yè)將一湯項投資被確捆認為現金等種價物應當滿場足的條件有瞞（杯疏）閣A胡、期限短拾B納、流動性強犬孕C歸、易于轉換莊為已知金額若的現金志D震、價值變動辦風險很小首況E懂、金額比較讀小蒜4仔、下列各項泊業(yè)務，不會悼引起現金變也動的有（暮壓）樓到期未能收草回的應收票流據轉為應收被賬款戰(zhàn)蔽出售固定資桐產取得價款學呆C鐘、計提固定常資產折舊晝賺D妙、用銀行存張款償還短期囑借款姻E傅、計提壞帳宋準備飲5擔、不減少現詢金的費用和粥損失包括（濕悄）星A訪、固定資產爺折舊悔B岸、無形資產譽攤銷干籃C茫、轉銷固定熄資產盤虧慶D性、結轉固定炮資產清理凈環(huán)損失罩雹E雁、投資損失蝶6挨、下列各項泊屬于籌資活窄動產生的現團金流量的有慧（樓悉）云A經、取得債券峽利息收入所挑收到的現金符爭B析、償還債務足所支付的現徒金坊C龍、融資租賃羨所支付的租事賃費烤想竄D割、減少注冊雕資本所支付必的現金居E丘、分配股利趁支付的現金權7僑、下列費用盈中，應該將扣其發(fā)生額當浪期全部轉入曠損益的有（京鞭）翼A懼、制造費用胡B雀、財務費用棚C段、管理費用畫洗D宮、營業(yè)費用賢E始、輔助生產侵費用稅8撈、資產負債脾表上的兆“滋貨幣資金競”濤項目，應根軟據（左鋸）科目的期茫末余額合計瞇數填列。侵A稈、現金守B們、短期借款故C良、銀行存款零肉D聞、其他貨幣今資金箭E蘿、短期投資鋼9沸、下列現金趴流量中，屬幼于投資活動盼產生的現金倍流量有（亞盈）恰A偶、取得投資賀收益收到的報現金是B努、出售固定旬資產收到的貿現金度C稼、分配股利恨所支付的現蔑金傷D渴、取得短期蹄股票投資所貌支付的現金孔E奉、收到返還滔的所得稅所識得到的現金爺10友、下列交易抖或事項產生哀的現金流量餡中，屬于投裹資活動產生悄的現金流量捉的有（肆肆）樣A甲、為購建固怖定資產支付營的耕地占用袋稅幻B已、為購建固恭定資產支付模的已經資本撿化的利息費紡用丈C另、因火災造隸成固定資產散損失而收到巨的保險賠款壯D樹、最后一次證支付分期付桐款購入固定聲資產的價款鉛11允、采用間接鞠法將凈利潤側調節(jié)為經營座活動的現金些流量時，主仿要需要調整孝的項目有：趙A兄、實際沒有涌支付現金的森費用寧B坐、實際沒有釋收到現金的漁收益樣C帝、不屬于經股營活動的損絮益躁D診、經營性應拍收應付項目金的增減變動攀12起、資產負債膜表中瘦“逃期末數籮”捉欄內各項數歲字應（軋艇）填列。壞A挑、有些項目勸可根據總賬潔賬戶余額直儉接填列忠B景、有些項目忍可根據總賬餅賬戶余額計擇算填列奧C晌、有些項目屯可根據明細配賬戶的余額凝計算填列滿D晶、有些項目歇可根據總賬擱賬戶和明細導賬戶余額分質析計算填列溪。堆13卸、下列事項灣中不影響現即金流量變動牌的是（味碎）訪A壯、接受投資炒轉入固定資斤產族擁慘睬B傳、收回對外悉投出的固定系資產晝C斤、用現金收材購本企業(yè)股飛票實現減值滴D美、在建工程龍完工轉入固丙定資產旋E樸、用以銀行木存款償還到謀期短期借款脂14距、下列屬于扇籌資活動產哨生現金流量防的是（救喬）辛A做、支付借款釋利息高B帝、分得現金艦股利五C重、接受現金聚捐贈蓮D馬、支付融資鏡租入設備款蒜E電、發(fā)行債券況收到的現金桃15松、下屬于經膊營活動的現侄金流量有（假幅）盜用現金支付灶廣告宣傳費亂用干B、用銀行穗存款支付經吊營性租賃設悟備的租金斯C、槍交納增值稅厲假D、交納除所得稅爭巷E、交納計今入固定資產盛價值的耕地伴占用稅悠16、用現先金流量表補兆充資料中將弱凈利潤調整狂為經營活動綠的現金流量彎時，需要調陣整的項目有際（才）反A不季涉及現金收竟支的投資和芳籌資活動蝦B、糧沒有支付現壺金的費用憲C、艇沒有收到現燒金的收益?zhèn)茸袼蜠、不屬于運經營活動的悄損益疤E、億經營性應收勇應付項目的獵增減變動香17、用現世金流量表補邁充資料中將途凈利潤調整委為經營活動龜的現金流量屠時，以下需錯要調整的項彈目有（她）卸A、計提的玉資產減值準么備承B、無形資鄰產的攤銷攀龍C、待攤費序用的攤銷敢D、已看登記為賄“貓營業(yè)外收入遵”板的處置固定種資產凈收入止E、已登記蹄為依“流財務費用胳”咳的借款利息蘇答案：1、尼ABC藍2、ABC弄3、A軌BCD票4、ACE箭5、霉ABCDE煙6、請BCDE笛浪7、BCD伶8、底ACD彼9、AB所C10思、AC芬11、AB陽CD1向2、ABC贊D獸13、AB雁D14于、ACDE魚15、豈ABCD是16、B娃CDE陶17、AB示CDE柿1Z102樂020資替產的特征及顛分類鬧【主要知識詞點】脫雞1Z102片021資產富的特征糖飯資產員是指過去的丈交易、事項總形成并由企災業(yè)擁有或者撓控制的資源禍，該資源預族期會給企業(yè)劫帶來經濟利高益。資產具碌有以下基本塵特征：樂1翼、資產是由酒于過去的交征易、事項所銀形成的殖式資產必須是誼現實的資產左，而不能是或預期的資產離。只有過去童發(fā)生的交易滔或事項才能晚增加或減少錯企業(yè)的資產殃，而未來交邪易或事項以臺及未發(fā)生的誕交易或事項夾可能產生的雞結果，則不程得作為資產咱確認。棍2顯、資產是為冊企業(yè)所擁有嶄的，或者即做使不為企業(yè)堡所擁有但也挖為企業(yè)所控參制客護企業(yè)擁有資唇產就能夠排顧他性地從資縱產中獲取經買濟利益。如撇果企業(yè)不能購擁有或控制輔資產所能帶飼來的經濟利庸益，那么就跨不能將其作腸為企業(yè)的資四產。對一些瘡特殊方式形某成的資產，大企業(yè)雖然不詢擁有其所有修權，但能夠結實際控制的渠，應按照實泥質重于形式益原則的要求申，將其作為乳企業(yè)資產予棚以確認，如救融資租入固香定資產。襪3撫、資產能夠包直接或間接款地給企業(yè)帶冷來經濟利益砌所謂經濟利碌益．是指直承接或間接地牲流入企業(yè)的暫現金或現金映等價物。資科產導致經濟桐利益流入企視業(yè)的方式多摟種多樣。如眼單獨或與其邀他資產組合裙為企業(yè)帶來神經濟利益，呼以資產交換摧其他資產，畫以資產償還發(fā)債務等。資吹產必須具有逝交換價值和葵使用價值。塑沒有交換價誠值和使用價針值的項目，航不能給企業(yè)倆帶來經濟利掉益的項目，挺則不能確認艦為企業(yè)的資席產。違1Z102郊022資產噴的分類笛已資產可以按逆照不同的標散準進行分類片。常見的分慶類標準有流霞動性和實物駐形態(tài)。按照費流動性對資糞產進行分類頁，可以分為啄流動資產和形非流動資產蕉。流動資產仆是指可以在抓1痰年或超過食1擴年的一個營蠅業(yè)周期內變庸現或者耗用羊的資產，主紋要包括貨幣吹資金、短期螞投資、應收以和預付款項脂、存貨、待過攤費用等。覽除流動資產間以外的其他劃資產，都屬訊于非流動資往產，包括長配期投資、固瓶定資產、無糧形資產和其策他資產。喪叉按照有無實繭物形態(tài)對資早產進行分類水，可以分為痕有形資產和縱無形資產。贈如存貨、固弱定資產等屬金于有形資產梯，貨幣資金擺、應收賬款致、短期投資拼、長期股權晨投資、長期條債權投資、愚專利權、商獵標權等屬于授無形資產。奴一般來說，堅通常將無形紛資產作狹義怪的理解，僅碑將專利權、故商標權等不蔬具有物質形拜態(tài)、能夠為珠企業(yè)帶來超碌額利潤的資面產稱為無形蝴資產。流動資產韻流動資產是府指可以在暑1史年或超過逗1含年的一個營炕業(yè)周期內變翠現或者耗用私的資產，主柳要包括貨幣董資金、短期戰(zhàn)投資、應收社和預付款項斜、存貨、待晨攤費用等。顧短期投資是甲指能夠隨時系變現并且持速有時間不準積備超過一年返(含一年)披的投資，包仍括股票、債繩券、基金等衛(wèi)。短期投資學通常易于變醉現，且持有壩時間較短，集不以控制被跡投資單位為鐵目的。作為夜短期投資應怪當符合兩個納條件：一是摔能夠在公開彈市場交易并告且有明確市痰價，例如，敞各種上市的熱股票、債券馬和基金等；華二是持有投膏資作為剩余取資金的存放杰形式，并保福持其流動性加和獲利性，瞇這一條件取碗決于管理當做局的意圖。爽待攤費用是寄指企業(yè)已經酒支出，但應溪由本期和以依后各期分別殖負擔的分攤放期限在談1庫年以內國(烤包括掘1凱年被)媽的各項費用某，如低值易存耗品攤銷、紫預付保險費側以及一次購捷買印花稅票說和一次交納屯印花稅稅額直較大需分攤碰的數額等。峰(汽二恐)傻長期投資繁長期投資是顛指除短期投府資以外的投龍資，包括持海有時間準備慚超過慘1超年掀(臉不含李1犁年碌)況的各種股權荷性質的投資腥、不能變現賓或不準備隨筑時變現的債哀券投資、其糠他債權投資油和其他長期慈投資等。晉長期投資按壩投資性質的械不同，一般眼分為長期股鑰權投資和長守期債權投資騾兩類。宵1、長期股茄權投資歲長期股權投拒資按照持股仆的對象可以辰分為長期股江票投資和其生他長期股權漢投資兩類。律長此期股票投資螺是指以通過導購買股票的疲方式向被投倉資單位投入市長期資本。曬與短期股票恰投資不同的腳是，企業(yè)作拼為長期股票宣投資而購入曲的股票不打特算在短期內麥出售，不是趣為獲取股票蠢買賣差價來通取得投資收潛益，而是為訓在較長的時歷期內取得股蜓利收益或對耐被投資方實璃施控制，使戀被投資方作騰為一個獨立俊的經濟實體楊來為實現本槽企業(yè)總體經虧營目標服務籌。從法律上折講，股票投遞資的投資方怒最終按其投掠資額占被投帽資方股本總于額的比例享散有經營管理隆權、分享收支益權和虧損除分擔責任。田其巴他長期股權拾投資是指企扣業(yè)以購買股怖權而不以持恐有股票的方擇式對受資方娃進行的投資陽，通常是在哭企業(yè)聯(lián)營、降合資過程中受以現金、存莫貨、固定資蘋產等實物投貴資或者以無憶形資產投資腐。東長頓期股權投資計具有如下特葛點：詢(廁1)長期持牲有。長期股六權投資目的句是為了長期社持有被投資拘單位的股份蠅，成為被投封資單位的股崗東，通過所藥持有的股份有對被投資單些位實施控制厚或施加重大伍影響，或為煮了改善和鞏記固貿易關系瀉等。孕(趣2)獲取經吃濟利益，并災承擔相應的屯風險。長期矛股權投資的旬最終目標是晚為了獲取較趟大的經濟利閣益，這種經始濟利益可以祝通過分得利敲潤或股利獲話取，也可以賀通過其他方燥式取得。但悟是，如果被虹投資單位經場營狀況不佳帆，或者進行幼破產清算等繁時，投資企蕉業(yè)作為股東巾，也需要承植擔相應的投絕資損失。威(去3)除股票筒投資外，長科期股權投資易通常不能隨蓋時出售。投栽資企業(yè)一旦狐成為被投資扎單位的股東矛，一般情況財下不得隨意泄抽回投資。牽(畏4)相對于暗長期債權投槍資而言，長川期股權投資海的風險較大托。蹦2馬、長期債權桶投資慈長銀期債權投資鄙是指企業(yè)通下過購買債券蓄、委托金融卸機構貸款等洪方式，取得陸被投資單位創(chuàng)債權而形成棕的對外投資訓，主要包括都債券投資和雷其他債權投董資。僻按斗照投資的對捕象，長期債棵權投資可以間分為長期債繭券投資和其聽他長期債權趴投資兩類。怪長期印債券投資是串指企業(yè)購入掉并長期持有焦國家或企業(yè)休單位發(fā)行的朝期限超過1自年的債券。方其他長腔期債權投資書是指除了長呼期債券投資癢以外的長期型債權投資，予如企業(yè)將多集余資金委托肅銀行貸款而希形成的債權榮性質的投資億。吹長相期債權投資遠具有如下特攔點：減(灶1)債權投獄資只能獲取勝被投資單位反的債權，即嬌定期收取利鎮(zhèn)息、到期收錯回本金的權爪利。一般條遠件下，債權肅人無權參與擇被投資單位奴的管理和經蜜營決策。士(績2)債權投詳資可以轉讓君，但在債權葬投資的有效逮期內，除事慶先約定外，劇投資方一般侄不能要求債差務單位提前口償還本金。賊(豈3)債權投油資與股權投映資一樣存在口一定的風險串，即能否按疼期收回本息擦的風險。萍企業(yè)應當定部期對長期投冒資的賬面價雀值逐項進行屯檢查，至少浮于每年年末唇檢查一次。灑如果由于市駱價持續(xù)下跌烏或被投資單蠢位經營狀況賽變化等原因清導致其可收駛回金額低于蓄投資的賬面列價值，應將刮可收回金額疼低于長期投缺資賬面價值族的差額，計繭提長期投資鳳減值準備，奴確認為當期損投資損失。誕（三）固定振資產率固定資產，材指同時具有乳以下特征的拔有形資產：矮①咐為生產商品削、提供勞務務、出租或經福營管理而持動有的；謀②籌使用年限超畏過一年；據③索單位價值較霜高。通常是雙指使用期限飛超過1年的糠房屋、建筑項物、機器、離機械、運輸腫工具以及其舉他與生產、幻經營有關的脊設備、器具厲、工具等。踢不屬于生產倡經營主要設崇備的物品，障單位價值在暢2000癥元以上，并甲且使用年限醉超過2年的貍，也應當作河為固定資產報。落（四）無形州資產吸無秤形資產是指士企業(yè)為生產辰商品或者提愁供勞務、出孫租給他人、胃或管理目的撕而持有的、懲沒有實物形堅態(tài)的非貨幣明性長期資產陡。無形資產睜分為可辨認紅無形資產和渡不可辨認無責形資產?？擅氡嬲J無形資原產包括專利題權、非專利柿技術、商標鉗權、著作權終、土地使用沒權等；不可日辨認無形資膚產是指商譽量。家企胡業(yè)自創(chuàng)的商燒譽，以及未雞滿足無形資捧產確認條件坦的其他項目字，不能作為致無形資產。救無犬形資產一般餓具有如下特迅征：絹（互1）沒有實因物形態(tài)。無摧形資產所體桐現的是一種患權力或獲得暑超額利潤的性能力，它沒劣有實物形態(tài)箱，但卻具有英價值，或者浸能使企業(yè)獲坐得高于同行近業(yè)一般水平配的盈利能力頌。不具有實華物形態(tài)是無敲形資產區(qū)別衛(wèi)于其他資產甲的顯著標志舌。?。?）能在釀較長的時期勉內使企業(yè)獲語得經濟效益舍。無形資產祥能在多個生燈產經營期內摘使用，使企高業(yè)長期受益鄰，因而，屬凡于一項長期判資產。昂（3）持有藍的目的是使察用而不是出錦售。企業(yè)持妻有無形資產怕的目的是用造于生產商品銜或提供勞務役、出租給他欄人，或為了概管理目的，扇而不是為了冠對外銷售。蠟（挺4）能夠給吩企業(yè)提供未社來經濟效益情的大小具有古較大的不確鑒定性。無形鄉(xiāng)資產的經濟爆價值在很大賤程度上受企判業(yè)外部因素北的影響，其淘預期的獲利搖能力不能準意確地加以確渾定?；郑ㄓ?）通常是拔企業(yè)有償取吩得的。只有饅花費了支出慚的無形資產曉，才能作為逢無形資產入怪賬。否則，團不能作為無盒形資產入賬簽。駐無形資產只報有在滿足以皆下條件時，準企業(yè)才能加等以確認：(宋1)該資產貨為企業(yè)獲得狀經濟利益很潑可能流入企術業(yè)；(2)炊該資產的成若本能夠可靠倡地計量。甩無形資產可頸按不同的標段準進行分類穩(wěn)：按能否辨曲認劃分，分漂為可辨認無脖形資產和不拾可辨認無形暑資產；按其伍來源劃分，磚分為外來的選無形資產和會自創(chuàng)的無形眨資產；按其燕有無限期劃圈分，可分為最有限期無形量資產和無限差期無形資產茅。的無形資產的增具體內容：皆1蘿、專利權零專利權是指朽權利人在法委定期限內對敏某一發(fā)明創(chuàng)轉造所擁有的恰獨占權和?；矣袡?。專利暴權的主體是東依據專利法譯被授予專利激權的個人或蜻單位，專利禿權的客體是員受專利法保永護的專利范則圍。專利權暗包括發(fā)明、刃實用新型和松外觀設計專灌利權。2、商標權串商壺標權是指企爬業(yè)專門在某澤種指定的商蝶品上使用特殖定的名稱、論圖案、標記禁的權利。根始據我國商標厘法的規(guī)定，愚經商標局核灘準注冊的商批標為注冊商命標。商標注已冊人享有商黨標專用權，醋受法律保護僑。商標權的喇內容包括獨坡占使用權和渴禁止使用權囑。商標權的貼價值在于它臣能使享有人蛇獲得較高的畢盈利能力。像我國商標法吐規(guī)定，商標項權的有效期眉限為10年潮，期滿前可畝繼續(xù)申請延曠長注冊期。假3殼、土地使用禽權瞞土恥地使用權是執(zhí)指國家準許敘某一企業(yè)在法一定期間對碼國有土地享潤有開發(fā)、利婆用、經營的果權利。根據式我國土地管底理法的規(guī)定偽，我國土地事實行公有制頌，任何單位吳和個人不得臥侵占、買賣便或者以其他紫形式非法轉誦讓。國有土議地可依法確殼定給國有企巾業(yè)、集體企春業(yè)等單位，背其使用權可稈依法轉讓。并4冬、著作權俱著失作權是指著遵作權人對其申著作依法享具有的出版、寧發(fā)行等方面優(yōu)的專有權利川。著作權可仿以轉讓、出哪售或者贈予上。著作權包平括發(fā)表權、漢署名權、修夕改權、保護患作品完整權碧、使用權和慣獲得報酬權訴等。5、特許權中特許權也稱恰為專營權，垃指在某一地糠區(qū)經營或銷晝售某種特定逗商品的權利歐或是一家企踏業(yè)接受另一摔家企業(yè)使用伍其商標、商返號、技術秘閣密等的權利桿。前者是由狼政府機構授哥權，準許企仁業(yè)使用或在吼一定地區(qū)享穩(wěn)有經營某種圾業(yè)務的特權火，如水、電藍、郵電通訊態(tài)等專營權、賴煙草專賣權表，等等；后錯者是指企業(yè)會間依照簽訂侵的合同，有殼限期或無限作期使用另一己家企業(yè)的某晴些權利，如挪連鎖店的分珠店等。酒6脅、非專利技靠術半非衣專利技術也岡稱專有技術踢，是指發(fā)明妖人壟斷的、軌不公開的、師具有實用價婚值的先進技報術、資料、屢技能、知識麥等。非專利接技術具有經牲濟性、機密辛性、動態(tài)性狐等特點。洽由哄于非專利技袖術未經公開濾亦未申請?？v利權，所以拌不受法律保蹦護，但事實騰上具有專利傾權的效用。暮非專利技術蛾有些是自己附開發(fā)研究的汁，有些是根席據合同規(guī)定妄，從外部購化入的。非專服利技術可以棟作為資產對徑外投資，也片可以轉讓。屋7薯、商譽趨商林譽是指企業(yè)花獲得超額收災益的能力。智通常是指企江業(yè)由于所處亦的地理位置敢優(yōu)越，或由覽于信譽好而轟獲得了客戶捎的信任，或耽由于組織得伏當、生產經判營效益高，鼠或由于技術和先進、掌握院了生產的訣兔竅等原因而浙形成的無形揉價值。這種已無形價值具胞體表現在該君企業(yè)的獲利脹能力超過了承一般企業(yè)的粱獲利水平?；ド滔佔u與整體的適企業(yè)有關，在因而它不能料單獨存在，統(tǒng)也不能與企憂業(yè)可辨認的沾各種資產分羨開出售。牌賞如果無形資落產的賬面價才值超過其可擔收回金額，擇則應按超過麻部分確認無全形資產減值略準備。企業(yè)丈計提的無形吵資產減值準巖備，計入當鐘期的營業(yè)外浮支出。如果取可收回金額倡高于賬面價娛值，一般不漸做會計處理虧。件(西五瓜)羅其他資產域敞其他資產是謀指除流動資鴿產、長期投臂資、固定資主產、無形資呆產以外的其趟他資產，如好臨時設施和剪長期待攤費艘用等。驕顛1、臨時設帥施是指施工句企業(yè)為保證燭施工生產活孔動和管理活取動的正常進辨行而在施工豪現場建造的頂供施工生產測和生活使用緩的臨時房屋達、建筑物、喇構筑物和其喚他各種臨時載性的簡易設神施。旁2、長期待形攤費用是指笛企業(yè)已經支頸出，但攤銷江期限在鐘1榴年以上吼(美不含例1腫年泳)念的各項費用話，如租入固辣定資產的改辜良支出等。裕應當由本期濱負擔的借款肺利息、租金機等，不得作臥為長期待攤碌費用處理。尊【典型例題慧】騙1、按照現孩行會計制度排規(guī)定，下列衰各項中，應充作為無形資好產入賬是（裁）。Ａ、開辦費Ｂ、廣告費蒜Ｃ、為獲得艱土地使用權權支付的土地后出讓金瓶Ｄ、開發(fā)新補技術過程中請發(fā)生的研究怕開發(fā)費答案：Ｃ腎解析：開禿辦費應計入押長期待攤費撇用；廣告費份應計入營業(yè)光費用；為獲帥得土地使用南權支付的土絨地出讓金應歉計入無形資執(zhí)產；開發(fā)新耐技術過程中悠發(fā)生的研究槐開發(fā)費應計脾入管理費用象。輛2、下列各稱項中，企業(yè)層應確認為無底形資產的有把（）吼Ａ、吸收投蟲資取得的土宵地使用權私Ｂ、因轉讓呆土地使用權濟補交的土地雷出讓金論C、自行開崗發(fā)并按法律愉程序申請取誰得的無形資凳產痰D、無償劃屯撥取得的土憲地使用權穩(wěn)答案：AB態(tài)C業(yè)解析：因轉歇讓土地使用隙權補交的土寨地出讓金作昏為無形資產恢中的土地使勇用權核算。脫無償劃撥取剖得的土地使憤用權不屬于距無形資產取雖得的內容。也【模擬練習留題】鮮1、屬于生瑞產車間使用乘的無形資產驗，如專利權扒，其各期的慧攤銷價值應捷計入(凱)。廈A借．生產成本球B罪．管理費用溝C乖．制造費用燕D觸．營業(yè)外支步出逐2、下列各歌項中，不符尿合資產定義山的是（嶺）。蝦A、犁融資租入的翅固定資產辣B、隊待處理財產董損失舒C、貝購入的專利碑權乳廢D、預付柴的貨款伍3、企業(yè)原善來沒有入賬費的土地使用平權，庸抄有償轉讓時膛按規(guī)定補交緊的土地出讓狡金應當（愈）察Ａ、作為固木定資產核算兼Ｂ、作為長規(guī)期待攤費用捎Ｃ、作為無詢形資產入賬獨Ｄ、作為當絨前費用援4、作為無饑形資產的土直地使用權是古指（）禾Ａ、通過行而政劃撥獲得簽的土地使用福權莖Ｂ、按期交例納土地使用煌費欄Ｃ、將通過土行政劃撥的誕土地使用權寇有償轉讓，慘按規(guī)定補交初的土地出讓嘩款刪Ｄ、國有土吸地依法確定拘給國有企業(yè)搜使用日答案：1、候B2、款B3、知C4、報C二、多選題割1、長期投藝資按照投資丑的性質和目扒的的不同可角分為(鷹)。糾A．長偏期股票投資匙B喇．長期股權暖投資愧C.長共期債券投資道甜D．長期債鉗權投資折E．混常合投資閱2、下列各滿項，屬于企守業(yè)無形資產迎核算內容的榆有（頃）。景A．購入的巖專利權豆喝B．地理稿位置燦C．購入的巾土地使用權廊D訓．員工素質此E．自創(chuàng)的魂商譽部3、下列各純項，屬于可環(huán)辨認的無形尊資產有（牌）。月A．非專利踢技術居B.商譽引C.特許經塌營權毀D.商聾標權夫E．土地使種用權隨4、資產的誠基本特征有歲(閥)幫。刷A佩、必須是企鋪業(yè)擁有或控績制的啊B報、必須能以外貨幣計量蠢C、必須是獄經濟資源榆D頂、必須能夠司給企業(yè)帶來穗未來經濟利斃益碧5、下列各脅項中，企業(yè)山應確認為無紛形資產的有黃（）抽Ａ、吸收投撓資取得的土懸地使用權禮Ｂ、因轉讓嬸土地使用權奸補交的土地畢出讓金校Ｃ、由于技呢術先進掌握畫了生產訣竅淋而形成的商淋譽煉Ｄ、企業(yè)的唇研究開發(fā)費橋用誓6、下列項氣目中，可在史“貢長期待攤費淚用撓”松科目核算的們有（）盡Ａ、攤銷期灑限在１年以聯(lián)上（不含１銅年）的固定故資產的修理踩支出鏟Ｂ、攤銷期呈限在１年以而上（不含１始年）的租入圈固定資產的鑄改良支出等沖Ｃ、應當由諸本期負擔的城長期借款利規(guī)息。疼Ｄ、按面值肌發(fā)行股票，禁支付的金額哈較大的手續(xù)鞭費或傭金等扇相關費用。暑7、下列可姿以確認為無炕形資產的有勺（）腎A、自創(chuàng)商裁譽晌B、購買的齡版權炮C、企業(yè)經被劃撥無償取然得的土地使旨用權鋼D、購入的據一項專利技嶺術熱E、高級技戴術人才腐8、無形資胸產的確認條漏件包括（說）嗓A、是非貨賣幣性長期資繭產佛B(yǎng)、該資產陷產生的經濟澇利益很可能擾流入企業(yè)暈C、該資產把的成本能夠淋可靠的計量斷D、必須可亦辨認紗E、符合無拴形資產的定揀義繭9、長期待屈攤費用的內望容包括（利）箭A、自有固善定資產的改裕良支出今B、固定資房產修理支出勒C、應當由衡本期負擔的占借款利息、硬租金啦D、股票發(fā)穿行費減去凍蠅結期利息收精入扣除股票學溢價后的余捷額扣E、除購置框和建造固定部資產以外所允有籌建期間絨發(fā)生的費用鞋10、作為墓短期投資應賄符合的條件堵有（）裂A、持有時鉤間必須在一塊年以下象B、能夠在齊公開市場交縣易并且有明父確市價確C、持有投鑰資的目的在擴于控制對方割湖D、持有投管資的目的在矩于對對方產漢生重大影響程E、持有投予資作為剩余換資金的存放桶形式，并保哲持其流動性孟和獲利性積11、以下陰屬于長期債利權投資的有被（）偉A、購入并稱準備持有至困到期的3年簽期國債諷B、購入并亡準備持有至燕到期的分期豆付息到期還援本3年期公際司債券題C、購入并獨準備持有至痕到期的一次屯還本付息3灌年期公司債壘券逮D、購入而奏不準備長期稀持有的3年熱期國債甘E、委托貸蚊款壘答案：1、成BD景2、AC車3、AC戴DE4誘、ABCD乒5、A程B6、匠ABD釋7推、BD邊8、B豪CE忠9、DE駐10、B礎E11杏、ABCE頁1Z102除030流動第資產核算痕【主要知識界點】穿1Z102降031貨幣卵資金的核算擊（一）貨幣僻資金及特點正貨幣資金是授指企業(yè)在生紙產經營過程奧中停留在貨竊幣形態(tài)的那隸部分資金，吃它是企業(yè)流澤動資產的重匙要組成部分謹。我國貨幣萌資金按存放摩地點和用途豐的不同，可丈分為現金、湊銀行存款和濃其他貨幣資卷金。這里的套現金是指企鴉業(yè)存放在財買會部門由出偶納人員保管燥的庫存現金新；銀行存款富是指企業(yè)存蓮放在銀行或憑其他金融機眠構并可以隨沿時支取的貨攔幣資金；其衰他貨幣資金跳是指企業(yè)的旨貨幣資金中馳除現金、銀雁行存款以外敢的各種貨幣蠢資金，包括賠外埠存款、奴銀行匯票存牌款、銀行本及票存款、信括用卡存款、舒信用證保證搞金存款和存楊出投資款等禮項目。舟在企業(yè)的全腦部資產中，蟻貨幣資金有討著其特殊的任作用，它是表企業(yè)從事的定各種生產經介營活動所必禮備的重要資坦源，企業(yè)只嗓有保持一定纏量的貨幣資綱金才能保證憤正常生產經統(tǒng)營活動的運隸行，否則，螞企業(yè)將會陷織入困境，甚勸至破產。因甜此，它受到栗了企業(yè)內外陸各方信息使臂用者的深切劍關注。同時勤，我們也應輩當了解，閑蜘置的貨幣資運金是企業(yè)所煉持有的盈利騎能力最差的湖資源，為此冰，企業(yè)要最伶大限度地提蔽高經營成果遮，就必須充顛分、有效地咳安排使用貨步幣資金，使提之保持合理慘的數量，避妥免貨幣資金余的閑置。另圈外，由于貨聲幣資金具有語流動性最強連、可立即作蘭為支付手段碰并被普遍接事受等特性，谷很容易被非骨法挪用、侵栗吞，而其賬縮務處理卻相飛對簡單。為鞋此，可以說處，貨幣資金哭是最不具會篇計特色，但妻最具管理特膜色的資產?，F金的管理趁1、現金的蛋使用范圍岡求毛按照國務院受頒發(fā)的《現紡金管理暫行慧條例》的規(guī)西定，企業(yè)可粗以在下列范領圍內使用現隨金：黃怒⑴繼職工工資、沿津貼；泡予⑵繩個人勞務報柜酬；最哪⑶浴根據國家規(guī)急定頒發(fā)給個即人的科學技賢術、文化藝罷術、體育等樂各種獎金；姥達⑷咐各種勞保、不福利費用以慣及國家規(guī)定膠的對個人的鉆其他支出；駛堆⑸謀向個人收購難農副產品和補其他物資的踏價款；央富⑹叛出差人員必籍須隨身攜帶痰的差旅費；沫細⑺術結算起點以護下的零星支誠出奮(然結算起點為爹1000禁元知)盛；構⑻秀中國人民銀左行確定需要里支付現金的背其他支出。排2、遵守庫松存現金限額千庫恐存現金限額然是根據企業(yè)雷的規(guī)模、日圍現金付出量毛和企業(yè)與銀構行的距離遠向近等條件，材由開戶銀行低與企業(yè)共同呈商定的，一姓般不超過3違—善5天的日常廉零星開支。表離銀行較遠賀且交通不便令的企業(yè)，標限準可以適當排放寬，但最織多不超過1痛5天的日常孩零星開支。老凡超過庫存巧現金限額的死現金，必須造及時送存銀河行，不足時鎖從銀行提取燃。企業(yè)由于瘦業(yè)務量的變矛化需要調整瞎庫存現金限駕額的，可以樹隨時向開戶善銀行提出申錢請，經批準買后進行調整衡。由銀行為爬企業(yè)核定庫山存現金限額宵，既是國家店有計劃地組曉織貨幣流通地的需要，也免是企業(yè)保證跳貨幣資金安及全的有效措逢施。劃3幼、不準坐支傲現金陰坐解支是指企業(yè)埋將經營業(yè)務甘收入的現金涼直接用于各惜項現金支出屑，以現金凈跨額入賬。企迷業(yè)銷售收入拋獲得的現金狼，必須及時精送存銀行，完并進行相應烤的賬務處理矮，不能直接霉用于支付事幸項，而以現芳金凈額入賬撈。這樣可以公保持企業(yè)現土金收支的井馳然有序，便望于通過會計券核算監(jiān)督企劫業(yè)現金的收跟支狀況，保暢證現金安全沫。萌4沃、貫徹艷“值九不準街”鏡的規(guī)定譯右出野納人員在現巾金收付工作疏中，不準以糞白條(不符乓合制度規(guī)定兩的憑證)頂鉛替現金；不痕準挪用現金佛；不準私人原借用公款；柴不準單位之迫間套換現金剖；不準假造洽用途套取現墳金；不準將羅單位收入的叫現金以個人夕名義存儲；漆不準用銀行讀賬戶代其他址單位和個人來存入或支取殼現金；不準是保留賬外現妹金；不準以誰任何票證代垮替人民幣。如綿(秤三)銀行存慚款的管理攝1挪、銀行存款設開戶的有關袍規(guī)定江按綱規(guī)定，企業(yè)釘必須在銀行沸或其他金融劇機構開設撲“掩銀行存款京”掏賬戶，以辦旬理銀行存款肚的存款、取稿款和轉賬結葉算業(yè)務。銀馳行存款賬戶呼分為基本存正款賬戶、一短般存款賬戶爬、臨時存款合賬戶和專用規(guī)存款賬戶。立基本存款賬禾戶是指企業(yè)托辦理日常轉鐵賬結算和現隆金收付的賬煩戶，企業(yè)的勤工資、獎金兩等現金的支畜取只能通過雅基本存款賬礎戶辦理；一忍般存款賬戶粘是指企業(yè)基翠本存款賬戶尤以外的用于規(guī)銀行借款轉碼存以及為與務開立基本存洞款賬戶的企美業(yè)不在同一系地點的附屬脂非獨立核算沒單位開立的緞賬戶，企業(yè)雜可以通過該側賬戶辦理轉掀賬結算和現摟金繳存，但爺不能支取現該金；臨時存聽款賬戶是企攔業(yè)因臨時經榴營活動需要此開立的賬戶派，企業(yè)可以壩通過該賬戶途辦理轉賬結監(jiān)算和符合現獨金管理規(guī)定買的現金收付破；專用存款蝶賬戶是企業(yè)天因特定用途醒需要開立的王賬戶。一個擋企業(yè)只能選茅擇一家銀行琴的一個營業(yè)磨機構開立一爛個基本存款骨賬戶，不得尺在多家銀行瞇機構開立基只本存款賬戶柏；也不得在準同一家銀行陳的幾個分支情機構開立一約般存款賬戶谷。氧2單、銀行結算套紀律轟企膨業(yè)收入的一雅切款項，除怒國家另有規(guī)吩定的以外，它都必須當日衫解繳銀行；水一切支出，朝除規(guī)定可以想用現金支付腔的以外，應蝶按照銀行有狀關結算辦法究的規(guī)定，通先過銀行辦理昌轉賬結算。黎企業(yè)支付款首項時，存款婦賬戶內必須腳有足夠的資珠金。不準出借租、出借銀岡行賬戶，不榜準簽發(fā)空頭竭支票和遠期惹支票，不準欄套取銀行信庸用。粱(四)貨幣策資金的內部尚控制制度前由旺于貨幣資金抹特別是現金捐和銀行存款息的流動性最餡強，其誘惑幟力也最大，腎最容易被經膨管人員挪用式和侵吞。因跡此，為了保崇證企業(yè)貨幣得資金的安全碌、完整，避峽免挪用、濫挖用、盜用或啦侵吞等不法廁行為的發(fā)生介，在企業(yè)內快部特別是財降會部門內部快，必須建立輪、健全貨幣羞資金的內部繞控制制度。暮其主要包括狹：丑1場、授權批準往控制縮它勉要求貨幣資喊金的收付必父須確定審批也人員，規(guī)定君審批權限，蔽建立規(guī)范、技合理的審批肝程序?；?灑、崗位責任穗控制池它蔽要求建立規(guī)尊范的出納、釋記賬、審批翼和稽核等貨色幣資金運行乞的崗位權限暮范圍，明確預相關人員的緣崗位責任。江其中，出納活人員應負責復根據經過批布準、審核的穗有關原始憑血證收付貨幣乏資金，并隨琴時登記現金瓣和銀行存款撥日記賬；對螺日記賬做到宏日清月結，朝并隨時或定惱期進行貨幣要資金的清查的盤點；貨幣芳資金收付業(yè)樹務的記賬憑旦證一般也應滑由出納人員受編制。而現健金、銀行存薄款的總賬，茂則由會計人幫員負責登記集。癢3歐、職務分離時控制仆貨曬幣資金的業(yè)今務運行中需襖要分離的職當務有：禍(勵1)貨幣資績金和專用印故章不得由一游人兼管；哪(扭2)經辦人鞋員和審批人妄員由兩人以程上負責；洗(貫3)貨幣資掛金的收付和憤非貨幣資金巖賬戶的記賬尊由兩人以上刮負責；唱(疼4)貨幣資腫金的收付和六稽核、會計繭檔案保管由似兩人以上負休責?；?頭、憑證稽核碎控制趁它芹要求對貨幣痛資金收付的頭原始憑證和蠟記賬憑證，積除了由出納姑人員自身進葉行審核外，寬還應由會計切主管人員進服行復核。只式有經過復核追無誤的會計倡憑證才能作你為記賬的依壁據。史5威、清查盤點述控制困為尾保證貨幣資候金的安全完蠻整，在實施艦以上四項控予制的基礎上兩，還必須實顆施必要的清山查盤點程序昂。具體要求莊是：對庫存取現金的收付赴款業(yè)務，出吹納人員每日激營業(yè)終了要峰清點現金，控并與現金日婦記賬余額進巧行核對，會濤計主管人員供還應進行定丹期與不定期傲的復核性清革查盤點；對贏銀行存款的吃收付款業(yè)務錘，由出納人股員隨時與銀敵行進行對賬君，由會計主靜管人員每月河進行一次復然核性核對。述6療、定期輪崗椒控制明與華貨幣資金管室理相關的人頌員應定期進手行崗位輪換狂，一是為了堅防止某些人的在一個崗位近上時間過長撫而產生瀆職反傾向，二是旱為了便于在勵輪崗的人員孕交接過程中乞，及時發(fā)現膝可能存在的布問題。蘆便（五）部銀行結算方壇式袋視企業(yè)在經營艘過程中經常揀與各方面發(fā)陪生往來結算差業(yè)務，這些訊結算業(yè)務，棍除少量按現畢金管理辦法午規(guī)定可以用騾現金支付以查外，大部分弟都需要通過嚼銀行轉賬結元算方式辦理膝收付款項。域所謂轉賬結狼算，是指企斥業(yè)與各方面糊的經濟往來燦款項，不采她用現金收付么，而是按照碰規(guī)定的結算柴方式，通過盤銀行將款項耳直接從付款夠單位賬戶轉侍賬劃撥給收翅款單位賬戶賠的一種貨幣將清算行為，糞也稱非現金華結算。根據差現行銀行結御算辦法的規(guī)則定，國內銀蘿行結算方式完主要有以下陡幾種。俱速1、支票結甚算方式。支塔票是指出票捉人簽發(fā)的，例委托辦理支蛾票存款業(yè)務迷的銀行或者遇其他金融機湯構在見票時勺無條件支付寬確定的金額柏給收款人或住者持票人的技票據。凡同赴城各單位之陰間的商品交牲易、勞務供頑應和其他款街項的結算，泉以及單位和縱個人在同一滾票據交換區(qū)酒域的各種款都項結算，都懼可以采用這金種結算方式矮。茫腿2、銀行匯輕票結算方式便。銀行匯票甜是指出票銀刊行簽發(fā)的，尤由其在見票引時按照實際碼結算金額無樣條件支付給炒收款人或者咳持票人的票較據。單位和譽個人的各種床款項結算，月均可使用銀恩行匯票。揪源3、銀行本萄票結算方式奉。銀行本票歡是指銀行簽短發(fā)的，承諾莊自己在見票川時無條件支萬付確定的金軍額給收款人射或者持票人惹的票據。單純位和個人在之同一票據交打換區(qū)域需要絮支付各種款捆項，均可以聾使用銀行本寒票。后挨4、商業(yè)匯郊票結算方式究。商業(yè)匯票餐是指出票人芒簽發(fā)的，委燕托付款人在日指定日期無津條件支付確擱定的金額給弓收款人或者惕持票人的票僚據。在銀行扛開立存款賬嘩戶的法人以沸及其他組織巨之間，必須史具有真實的擴交易關系和澡債權債務關哨系，才能使邊用商業(yè)匯票絹。商業(yè)匯票毯按其承兌人鎮(zhèn)不同分為商唉業(yè)承兌匯票逗和銀行承兌沒匯票兩種。譯蕩5、委托收鍵款結算方式尺。委托收款逆是指收款人頓委托銀行向任付款人收取惱款項的結算消方式。這種披結算方式不性受金額起點醋的限制，只傘要收款人憑斑已承兌的商斷業(yè)匯票、債豆券、存單等感付款人債務喚證明即可辦桶理款項的結緊算，它既可開用于同城結驚算，又可用就于異地結算吩。笨駐6、匯兌結勸算方式。匯側兌是指匯款舌人委托銀行虎將款項支付鞋給收款人的務結算方式。澤匯兌結算方被式劃撥款項狼簡便、靈活歪，單位和個擔人的各種款竟項結算均可岸以使用這種需結算方式。欠賭7、信用卡西結算方式。紹信用卡是指星商業(yè)銀行向旁個人和單位臭發(fā)行的，憑核其向特約單哭位購物、消別費和向銀行個存取現金，菜且具有消費利信用的特制嗓載體卡片。散拔8、托收承今付結算方式拴。托收承付講是指根據購帽銷合同由收煙款人發(fā)貨后錫委托銀行向象異地付款人界收取款項，床由付款人向旨銀行承認付予款的結算方才式。辦理托本收承付結算虜的款項，必平須是商品交罷易，以及因炕商品交易而燦產生的勞務稼供應的款項兩。代銷、寄閃銷、賒銷商茫品的款項，偵不得辦理托乖收承付結算議。螺難（六）銀行發(fā)保函業(yè)務舉銀行保函業(yè)沾務是指銀行房根據客戶的氧申請而開立疏的具有擔保要性質的書面棚承諾文件，河若申請人未裹按規(guī)定履行慶自己的義務忍，給受益人鬧造成了經濟蠅上的損失，爐則銀行承擔蝶向受益人進陣行經濟賠償豎的責任。銀繪行保函大多檔屬于澆“滔見索即付精”(嘆無條件保函填)顧，是不可撤禍銷的文件。陽施工企業(yè)在黎國際工程承蜻包中，當事棒人一方為避擦免因對方違竄約而造成損欠失，往往要特求對方通過染銀行提供經收濟擔保。王銀行保函淋特點耳洪跡1暢、銀行信用飾作為保證，舊易于為客戶伙接受。獨乓廟2域、保函是依春據商務合同藏開出的，但碧又不依附于旋商務合同，爭是具有獨立獎法律效力的魂法律文件。鋤當受益人在洗保函項下合煙理索賠時，掘擔保行就必協(xié)須承擔付款旱責任，而不雅論申請人是巡否同意付款姻，也不管合訪同履行的實廚際事實。即團保函是獨立胖的承諾并且匯基本上是單槽證化的交易計業(yè)務。咬銀行保函誕辦理手續(xù)：明奮遇1歇、申請人需垮填寫開立保竄函申請書并舊簽章。宏余魔2伸、提交保函隸的背景資料布。膠供訂3注、提供相關后的保函格式愛并加蓋公章炕。餅可抓4晴、提供企業(yè)賣近期財務報遍表和其它有憲關證明文件狂。兵幅槽5樸、落實銀行丙接受的擔保斯，包括繳納系保證金、質燥押、抵押或加第三者信用屈擔保等。毯6真、由銀行審傾核申請人資削信情況、履冰約能力、項禿目可行性、駕保函條款及毫擔保、質押沖或抵押情況附后，可對外腿開出保函。凱銀行保函包絹括以下主要迎內容：擔保拋人、被擔保香人船(腸承包商納)浙、受益人裙(條業(yè)主等蓮)葉的名稱與地匆址；開立保蠢函的依據；洲擔保的最高壇限額和使用雄貨幣；擔保邪的責任；要立求付款的條穗件；有效期彎限等。璃晚施工企業(yè)與矩工程項目有晃關的銀行保抵函主要包括似投標保函、核借款保函、加履約保函、舉預付款保函故、付款保函扒和對外承包血工程保函等剛。滋豈1、投標保壓函是指銀行忍應投標人申凈請向招標人凝作出的保證南承諾，保證霞在投標人報扛價的有效期電內投標人將林遵守其諾言牙，不撤標、紡不改標，不慶更改原報價野條件，并且飄在其一旦中逐標后，將按禁照招標文件霞的規(guī)定在一列定時間內與躲招標人簽訂共合同。樣受2、借款保問函是指銀行獸按照借款人灰的要求，向棍貸款銀行所辨作出的一種蛋旨在保證借豪款人按照借怕款合約的規(guī)刷定按期向貸劇款方歸還所柜借款項本息丙的付款保證漂承諾。柳動3、履約保水函是指銀行搏按照供貨方器或工程承包害商的要求而腳向買方或業(yè)堆主作出的一固種履約保證膽承諾。字濤4、預付款擊保函又稱定橡金保函是指宏銀行應工程隱承包商申請逝向業(yè)主開具羊的，擔保承觀包商按合同奇規(guī)定償還業(yè)圈主預付工程晃款的保證承鷹諾。升嘗5、付款保霧函是指銀行恩按照買方或漫業(yè)主的申請臥，向賣方或階承包方所出男具的一種旨茄在保證貨款詳支付或承包揉工程進度款恒支付的付款企保證承諾。邀6、對外承經包工程保函友是指由國家碎出資設立艱“返對外承包工兆程保函風險結專項資金仿”歇，以解決施謝工企業(yè)在承籍攬對外承包計工程項目時母開具投標、蠟履約和預付裂款保函的擔疫保問題。對姨外承包工程毀保函風險專興項資金項下饒的保函業(yè)務企由國家出資鵲為符合條件音的施工企業(yè)織提供反擔保觸，企業(yè)申請擦開立保函時絕不必全額繳晃納保證金、葬或獲得中國性銀行的授信墳，從而大大筒簡化了開立線保函業(yè)務的批手續(xù)，減少貢資金占用，貝節(jié)約成本，兄提高效率，楚并增強我國秒企業(yè)在國際泄市場中的競艙爭力。悉（七）其他粘貨幣資金雞其他貨幣資鉆金是指施工抓企業(yè)除現金出和銀行存款齡以外的其他秘各種貨幣資轉金，如外埠傘存款、銀行從匯票存款、明銀行本票存準款、信用卡烘存款、信用勇證保證金存巾款、存出投姨資款等。設1、外埠存屈款是指企業(yè)選到外地進行蠶臨時或零星研采購時，匯袋往采購地銀變行開立采購片專戶秘的款項。舉這項存款是質為采購結算牌而準備的資憑金，已具有印專門用途且啟處于待支付郵或待結算狀班態(tài)。挪2、銀行匯災票存款是指伸企業(yè)為取得段銀行匯票按童照規(guī)定存入勺銀行的款項騎。這種款項沙一經存入銀此行即具有了僻專門的用途誤，企業(yè)不可苗以再將其用面于其他方面斯。鉗3、銀行本凳票存款是指背企業(yè)為取得沖銀行本票按碧照規(guī)定存入販銀行