2023年中級會計實務(wù)真題集合附答案解析6

2023年中級會計實務(wù)真題集合附答案解析6

題目單選題甲社會團體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團體2009年度應(yīng)確認的會費收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【正確答案】：A【答案解析】：會費收入體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當(dāng)期會費收入的實際發(fā)生額。有50人的會費沒有收到，不符合收入確認條件。應(yīng)確認的會費收入＝200×（800＋150）＝190（000元）

題目單選題A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月31日，A公司以一批原材料為對價取得B公司25%的股權(quán)，該批原材料的成本為2000萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），公允價值為4000萬元（計稅價格）。投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元，賬面價值為18000萬元。A公司取得投資后即派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對B公司實施控制。假定不考慮其他因素，A公司取得該項投資的初始投資成本為（）萬元。A.2260B.4520C.2000D.5000【正確答案】：B【答案解析】：A公司取得該項股權(quán)投資的初始投資成本=4000×（1+13%）=4520（萬元）。

題目單選題2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【正確答案】：B【答案解析】：甲公司2x19年12月獲得的政府補助金額=100+50=150萬元；增值稅出口退稅不屬于政府補助。

題目單選題下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述正確的是（）。A處.于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊B提.前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補提折舊C已.提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計提折舊D暫.時閑置的庫房應(yīng)計提折舊【正確答案】：D【答案解析】：選項ABC，均不需要計提折舊。

題目單選題2021年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1000萬股（每股面值1元，市價為2.元1），作為對價取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)在最終控制方合并報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為3200萬元，公允價值為3500萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.1920B.2100C.3200D.3500【正確答案】：A【答案解析】：甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝3200×60%＝1920（萬元）相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資1920貸：股本1000資本公積——股本溢價920

題目單選題乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是）萬元。A.330B.480C.630D.500【正確答案】：A【答案解析】：2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額=480-150=330（萬元）。

題目單選題甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。2020年，甲公司將其賬面價值為500萬元的商品以400萬元的價格出售給乙公司，無證據(jù)表明交易價格與賬面價值之間的差額是由于該資產(chǎn)發(fā)生減值損失導(dǎo)致的。2020年資產(chǎn)負債表日，該批商品尚未對外部第三方出售。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，雙方在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2020年凈利潤為1000萬元。甲公司2020年確認的投資收益為（）萬元。A.300B.330C.270D.0【正確答案】：B【答案解析】：因無證據(jù)表明交易價格400萬元與甲企業(yè)該商品賬面價值500萬元之間的差額是該資產(chǎn)發(fā)生減值損失導(dǎo)致的，因此，應(yīng)當(dāng)在確認投資損益時予以抵銷。所以，應(yīng)確認的投資收益＝[1000＋（500－400）]×30%＝33（萬元）。個別報表中處理為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整[（1000＋100）×30%]330貸：投資收益330

題目單選題對于某一時點履行的履約義務(wù)，收入確認時點為（）。A收.到銷售貨款時B發(fā).出商品時C客.戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時D發(fā).生納稅義務(wù)時【正確答案】：C【答案解析】：對于某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。

題目單選題企業(yè)采用估值技術(shù)確定金融資產(chǎn)公允價值時，下列各項中，屬于第一層次輸入值的是（）。A活.躍市場中類似金融資產(chǎn)的報價B非.活躍市場中相同或類似金融資產(chǎn)的報價C市.場驗證的輸入值D相.同金融資產(chǎn)在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價【正確答案】：D【答案解析】：采用估值技術(shù)估計金融資產(chǎn)公允價值時，第一層次輸入值是指在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價。

題目單選題企業(yè)發(fā)生的下列各項交易前事項中，影響利潤總額的是（）A收.到股東投入資本B其.他權(quán)益工具投資公允價值發(fā)生變動C產(chǎn).生的外幣財務(wù)報表折算差額D計.提存貨跌價準(zhǔn)備【正確答案】：D【答案解析】：選項AB：資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；選項C影響其他綜合收益；選項D計入資產(chǎn)減值損失，會影響利潤總額。

題目單選題下列各項中，不能劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的是（）。A金.融企業(yè)的貸款B普.通債券C應(yīng).收賬款D普.通股票【正確答案】：D【答案解析】：股票不滿足“本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征”，所以不能劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。

題目單選題（2010年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.254.04C.280D.282.04【正確答案】：C【答案解析】：委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，消費稅計入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費品的入賬價值＝240＋12＋28＝280（萬元）

題目單選題2×20年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10萬000元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×20年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2×20年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.％4。乙公司2×20年計入財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.125B.500C.250D.5【正確答案】：D【答案解析】：2×20年費用化期間是7月1日至9月30日（3個月），計入財務(wù)費用的金額=10000×5%×3/1-10×3=5（萬元）。

題目單選題M公司2×18年初以銀行存款680萬元作為對價取得N公司30%的股權(quán)。當(dāng)年N公司虧損800萬元；2×19年N公司虧損2000萬元；2×20年N公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。不考慮順逆流交易等因素，則2×20年M公司計入投資收益的金額為（）萬元。A.48B.32C.20D.0【正確答案】：C【答案解析】：2×18年M公司應(yīng)確認的投資收益＝－800×30%＝－240（萬元），2×19年M公司按持股比例，本應(yīng)分擔(dān)的虧損額＝－2000×30%＝－600（萬元），2×18年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝680－240＝440（萬元），所以2×19年M公司只能確認投資損失440萬元，尚有160萬元投資損失備查簿登記。2×20年應(yīng)確認的投資收益＝600×30%－160＝20（萬元）。2×18年：借：投資收益240貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2402×19年：借：投資收益440貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整440160萬元的未確認虧損備查登記。2×20年：先彌補備查簿中登記的損失160萬元，然后做下面分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20貸：投資收益20

題目單選題2020年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額（）萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【正確答案】：D【答案解析】：轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)原價4000萬元作為轉(zhuǎn)換后“固定資產(chǎn)”科目的借方余額。

題目單選題甲股份有限公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元＝6.元94人民幣。2×20年9月1日，第一次收到外商投入資本1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.元93人民幣；2×21年月31日，第二次收到外商投入資本1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.元96人民幣。2×21年月末甲公司“股本”科目的期末余額為（）萬元人民幣。A.13080B.6060C.6030D.13890【正確答案】：D【答案解析】：2×21年月末，“股本”科目的期末余額＝1000×6＋1.000×693＝13.96（890萬元人民幣）2×20年9月1日，第一次收到外幣資本時：借：銀行存款——美元（1000×6）.930貸：股本69302×21年月31日，第二次收到外幣資本時：借：銀行存款——美元（1000×6）.960貸：股本6960

題目單選題甲、乙公司為同一集團下的兩個公司，2×19年月2日，甲公司通過定向增發(fā)2000萬股（每股面值1元）自身股份取得乙公司80%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，合并日乙公司所有者?quán)益賬面價值為5000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，2×19年3月10日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利750萬元，2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤950萬元，不考慮其他因素，則2×19年12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.2000B.4000C.4800D.6000【正確答案】：B【答案解析】：同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，即5000×80%＝4000（萬元）。同一控制下企業(yè)合并的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量采用成本法核算，乙公司實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)不需要進行賬務(wù)處理，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按照享有的份額確認投資收益（750×80%），同時借記應(yīng)收股利。因此2×19年末該長期股權(quán)投資的賬面價值仍為400萬元。借：長期股權(quán)投資4000貸：股本2000資本公積——股本溢價2000借：應(yīng)收股利600貸：投資收益600

題目單選題下列關(guān)于出租人對融資租賃的會計處理中，不正確的是（）。A出.租人對應(yīng)收融資租賃款進行初始計量時，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值B出.租人發(fā)生的初始直接費用包括在租賃投資凈額中C出.租人應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核計算租賃投資總額時所使用的未擔(dān)保余值，預(yù)計未擔(dān)保余值會降低的，應(yīng)修改租賃期內(nèi)的收益分配，并立即確認預(yù)計的減少額D如.果租賃變更內(nèi)容為增加一項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴大了租賃范圍，且增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)，則應(yīng)將該變更作為原租賃的組成部分【正確答案】：D【答案解析】：如果租賃變更內(nèi)容為增加一項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴大了租賃范圍，且增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)，則應(yīng)將該變更作為一項單獨租賃。

題目單選題甲公司為增值稅一般納稅人，外購某項需要安裝的生產(chǎn)用精密儀器，購買價款為2000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額26萬元，安裝費用100萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費10萬元，另外發(fā)生員工培訓(xùn)費8萬元。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬成本為（）萬元A.2130B.2138C.2390D.2398【正確答案】：A【答案解析】：增值稅進項稅額允許抵扣，不計入成本；外聘專業(yè)人員服務(wù)費應(yīng)計入成本，員工培訓(xùn)費不計入成本。所以，該設(shè)備的入賬成本=2000+100+20+10=2130（萬元）

題目單選題下列關(guān)于借款費用資本化的表述中，錯誤的是（）。A每.一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額B在.建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C房.地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本D一.般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【正確答案】：C【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項目開發(fā)的借款費用符合資本化條件的應(yīng)計入開發(fā)成本，選項C錯誤。

題目多選題下列各單位中，會計核算適用政府會計準(zhǔn)則制度的有（）。A民.間非營利組織B軍.隊C政.府財政部門直接或者間接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的國家機關(guān)D事.業(yè)單位【正確答案】：CD【答案解析】：軍隊、已納入企業(yè)財務(wù)管理體系的單位和執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團體，其會計核算不適用政府會計標(biāo)準(zhǔn)體系。

題目多選題投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，公允價值與賬面價值之間的差額，對企業(yè)下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有）。A其.他綜合收益B資.本公積C盈.余公積D未.分配利潤【正確答案】：CD【答案解析】：投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，屬于會計政策變更，差額部分調(diào)整留存收益。

題目多選題下列關(guān)于客戶是否有權(quán)主導(dǎo)資產(chǎn)的使用，表述正確的有（）。A甲.公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）簽訂了購買某一新太陽能電廠20年生產(chǎn)的全部電力的合同。合同明確指定了太陽能電廠，且乙公司沒有替換權(quán)。太陽能電廠的產(chǎn)權(quán)歸乙公司所有，乙公司不能通過其他電廠向甲公司供電。太陽能電廠在建造之前由甲公司設(shè)計，甲公司聘請了太陽能專家協(xié)助其確定太陽能電廠的選址和設(shè)備工程。乙公司負責(zé)按照甲公司的設(shè)計建造太陽能電廠，并負責(zé)電廠的運行和維護。關(guān)于是否發(fā)電、發(fā)電時間和發(fā)電量無需再進行決策，該項資產(chǎn)在設(shè)計時已經(jīng)預(yù)先確定了這些決策。因此，甲公司有權(quán)主導(dǎo)太陽能電廠的使用B甲.公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）簽訂合同，使用指定的乙公司船只將貨物從甲地運至乙地。合同明確規(guī)定了船只、運輸?shù)呢浳镆约把b卸日期。乙公司沒有替換船只的權(quán)利。運輸?shù)呢浳飳⒄紦?jù)該船只幾乎全部的運力。乙公司負責(zé)船只的操作和維護，并負責(zé)船上貨物的安全運輸。合同期間，甲公司不得雇傭其他人員操作船只或自行操作船只。因此，甲公司有權(quán)主導(dǎo)船只的使用C甲.公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）就使用一輛卡車在一周時間將貨物從A地運至B地簽訂了合同。根據(jù)合同，乙公司只提供卡車、發(fā)運及到貨的時間和站點，甲公司負責(zé)派人駕車自A地到B地。合同中明確指定了卡車，并規(guī)定在合同期內(nèi)該卡車只允許用于運輸合同中指定的貨物，乙公司沒有替換權(quán)。合同規(guī)定了卡車可行駛的最大里程。甲公司可在合同規(guī)定的范圍內(nèi)選擇具體的行駛速度、路線、停車休息地點等。甲公司在指定路程完成后無權(quán)繼續(xù)使用這輛卡車。因此，甲公司有權(quán)主導(dǎo)卡車的使用D甲.公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）簽訂了使用指定船只的5年期合同。合同明確規(guī)定了船只，且乙公司沒有替換權(quán)。甲公司在整個5年使用期決定運輸?shù)呢浳?、船只是否航行以及航行的時間和目的港，但需遵守合同規(guī)定的限制條件。這些限制條件是為了防止甲公司將船只駛?cè)朐庥龊１I風(fēng)險較高的水域或裝載危險品。乙公司負責(zé)船只的操作與維護并負責(zé)船上貨物的安全運輸。合同期間，甲公司不得雇傭其他人員操作船只或自行操作船只。因此，甲公司有權(quán)主導(dǎo)船只的使用【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B，合同明確指定了船只，存在已識別資產(chǎn)。合同預(yù)先確定了船只的使用目的和使用方式，即在規(guī)定的裝卸日期將指定貨物從甲地運至乙地。甲公司在使用期間無權(quán)改變船只的使用目的和使用方式，也沒有關(guān)于船只使用的其他決策權(quán)（例如，甲公司無權(quán)操作船只），也未參與該船只的設(shè)計，因此，甲公司在使用期間無權(quán)主導(dǎo)船只的使用。

題目多選題（2020年真題）下列關(guān)于政府會計要素的表述中，正確的有（）。A資.產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源B負.債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)C凈.資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額D收.入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流入【正確答案】：ABCD

題目多選題下列交易或事項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A支.付在建工程人員工資100萬元B為.購建固定資產(chǎn)支付的保險費8萬元C為.購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費用10萬元D收.到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助800萬元【正確答案】：AB【答案解析】：選項C，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；企業(yè)實際收到的政府補助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列，選項D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

題目多選題關(guān)于總部資產(chǎn)的表述，下列選項中正確的有（）。A在.資產(chǎn)負債表日，如果有跡象表明總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)對其進行減值測試B總.部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行C總.部資產(chǎn)可以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入D對.于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至該資產(chǎn)組的部分，應(yīng)當(dāng)將該部分總部資產(chǎn)的賬面價值分攤至該資產(chǎn)組據(jù)以來進行減值測試【正確答案】：ABD【答案解析】：總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組，選項C錯誤。

題目多選題下列支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A推.廣公司新形象的營銷成本B特.定不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備的減值損失C強.制遣散職工支付的費用D將.不再使用的廠房的租賃撤銷費【正確答案】：CD【答案解析】：與重組有關(guān)的直接支出包括自愿遣散費、強制遣散費（如果自愿遣散目標(biāo)未滿足）、將不再使用的廠房的租賃撤銷費。

題目多選題下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A固.定資產(chǎn)盤虧的賬面價值B固.定資產(chǎn)更新改造支出C固.定資產(chǎn)毀損凈損失D固.定資產(chǎn)出售的賬面價值【正確答案】：CD【答案解析】：選項A通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算；選項B通過“在建工程”科目進行核算。

題目多選題（2021年真題）下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)外購原村料初始入賬金額的有（）A入.庫前的裝卸費用B運.輸途中的保險費C入.庫前的合理損耗D入.庫后的倉儲費用【正確答案】：ABC【答案解析】：原材料的初始成本由采購成本構(gòu)成。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購成本的費用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。這些費用能分清負擔(dān)對象的，應(yīng)直接計入存貨的采購成本;

題目多選題甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年年末發(fā)現(xiàn)存貨盤虧和毀損，經(jīng)査明后，由以下四種情況導(dǎo)致：（1）A原材料收發(fā)過程中因財務(wù)人員計量差錯引起的存貨盤虧100萬元；（2）B原材料霉?fàn)€變質(zhì)（管理不善造成）50萬元；（3）C原材料由于超過質(zhì)保期腐爛且無轉(zhuǎn)讓價值的損失80萬元；（4）D原材料由于臺風(fēng)造成損失10萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理正確的有（）A進.項稅額轉(zhuǎn)出金額為6.萬5元B確.認管理費用的金額為150萬元C確.認資產(chǎn)減值損失80萬元D確.認營業(yè)外支出的金額為10萬元【正確答案】：ACD【答案解析】：選項A，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨損失，進項稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出，即進項稅額需要轉(zhuǎn)出的金額=（2）50×13%=6（萬元.）；5選項B，因計量差錯造成盤虧和管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)確認為管理費用的金額=（1）100+（2）56.5=156（萬元）；.5選項C，因C原材料超過質(zhì)保期腐爛且無轉(zhuǎn)讓價值的損失80萬元，應(yīng)全額確認資產(chǎn)減值損失80萬元，其進項稅額無需轉(zhuǎn)出；選項D，應(yīng)確認營業(yè)外支出的金額為（4）10萬元，進項稅額允許抵扣，無需作轉(zhuǎn)出處理。

題目多選題黃河公司屬于小微企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2019年年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2020年3月31日。2020年月10日，黃河公司調(diào)減了2019年計提的存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對黃河公司2019年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響有（）。A遞.延所得稅資產(chǎn)減少9萬元B所.得稅費用增加9萬元C應(yīng).交稅費增加9萬元D存.貨增加60萬元【正確答案】：ABD【答案解析】：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，相應(yīng)賬務(wù)處理為：借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備60貸：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失60借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用9貸：遞延所得稅資產(chǎn)9借：以前年度損益調(diào)整51貸：利潤分配—未分配利潤51綜上，應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)項目9萬元，調(diào)整增加所得稅費用項目9萬元,調(diào)增存貨60萬元。選項A、B和D正確。

題目多選題下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A使.用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試B無.形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C使.用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計提攤銷D使.用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

題目多選題（2018年真題）企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A不.包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B包.括處置時取得的凈現(xiàn)金流量C包.括將來可能會發(fā)生的尚未做出承諾的重組事項現(xiàn)金流量D不.包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C，在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

題目多選題甲公司向乙公司銷售一批商品，甲公司因存在與乙公司的遠期安排而負有回購義務(wù)，下列關(guān)于甲公司的會計處理正確的有（）。A如.果回購價格低于原售價，作為租賃交易B如.果回購價格高于原售價，作為融資交易C如.果回購價格低于原售價，作為融資交易D作.為附有銷售退回條款的銷售【正確答案】：AB【答案解析】：企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)下列情況分別進行相應(yīng)的會計處理：回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易進行會計處理；回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易進行會計處理。

題目多選題下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A工.業(yè)企業(yè)將出租的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B房.地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C工.業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D工.業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

題目多選題（2017年真題）下列各項中，屬于企業(yè)或有事項的有（）。A與.管理人員簽訂利潤分享計劃B為.其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保C未.決仲裁D產(chǎn).品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A，與管理人員簽訂利潤分享計劃屬于應(yīng)付職工薪酬，不屬于或有事項。常見的或有事項包括：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。

題目多選題同一控制下企業(yè)合并在編制合并報表時，由于一體化存續(xù)原則影響的報表項目有（）。A長.期股權(quán)投資B資.本公積C盈.余公積D未.分配利潤【正確答案】：BCD【答案解析】：一體化存續(xù)原則是恢復(fù)子公司在集團內(nèi)實現(xiàn)的留存收益。具體的分錄為：借：資本公積貸：盈余公積未分配利潤

題目多選題下列各項中，屬于借款費用的有（）。A銀.行借款的利息B債.券溢價的攤銷C債.券折價的攤銷D發(fā).行股票的手續(xù)費【正確答案】：ABC【答案解析】：借款費用是指企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價和溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

題目多選題下列關(guān)于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A總.額法下收到自然災(zāi)害的補貼款應(yīng)確認為營業(yè)外收入B總.額法下收到的用于未來人才引進獎勵金應(yīng)于收到時確認為其他收益C凈.額法下收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的款項應(yīng)確認為遞延收益D總.額法下收到即征即退的增值稅應(yīng)計入營業(yè)外收入【正確答案】：AC【答案解析】：選項B，總額法下收到的用于未來人才引進獎勵金應(yīng)于收到時確認為遞延收益；選項D，總額法下收到即征即退的增值稅應(yīng)計入其他收益。

題目多選題下列各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A其.他權(quán)益工具投資計稅基礎(chǔ)為初始取得成本B外.購無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為成本扣除按照稅法計提的攤銷C公.允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為其期末公允價值D存.貨的計稅基礎(chǔ)為存貨的成本【正確答案】：ABD【答案解析】：公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為成本減去按照稅法的規(guī)定計提的折舊（攤銷），選項C錯誤。

題目判斷題（2010年真題）固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應(yīng)予終止確認。（）【正確答案】：對

題目判斷題固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命且能夠單獨可靠計量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。（）【正確答案】：對

題目判斷題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售房屋建筑物的，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。（）【正確答案】：對

題目判斷題（2020年真題）實施職工內(nèi)部退休計劃的企業(yè)，應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資在職工內(nèi)退期間分期計入損益。（）【正確答案】：錯【答案解析】：實施職工內(nèi)部退休計劃的企業(yè)，應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資一次性計入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退期間分期確認。

題目判斷題在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應(yīng)當(dāng)按照以攤余成本計量的金融負債處理。（）【正確答案】：錯【答案解析】：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應(yīng)當(dāng)按照以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益進行會計處理。

題目判斷題企業(yè)沒有運用編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息，不屬于前期差錯。（）【正確答案】：錯【答案解析】：企業(yè)沒有運用編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息，屬于前期差錯。

題目判斷題企業(yè)與客戶的合同中約定的對價金額可能會因折扣、價格折讓、返利、退款、獎勵積分、激勵措施、業(yè)績獎金、索賠等因素而變化。（）【正確答案】：對

題目判斷題對于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限無法預(yù)見的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為適應(yīng)壽命不確定的無形資產(chǎn)（）【正確答案】：對【答案解析】：企業(yè)經(jīng)過上述努力仍確實無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

題目判斷題投資性房地產(chǎn)是指為賺取投資收益的房地產(chǎn)。（）【正確答案】：錯【答案解析】：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

題目判斷題評估投資方對被投資單位是否具有重大影響時，應(yīng)當(dāng)考慮潛在表決權(quán)的影響，但在確定應(yīng)享有的被投資單位實現(xiàn)的凈損益、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動的份額時，不應(yīng)考慮潛在表決權(quán)所對應(yīng)的權(quán)益份額。（）【正確答案】：對

題目判斷題企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)賬面價值占賬面價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）【正確答案】：錯【答案解析】：企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

題目判斷題利潤表中當(dāng)期所得稅部分是根據(jù)應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確認的當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（）【正確答案】：對【答案解析】：當(dāng)期所得稅＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率，當(dāng)期所得稅不包含遞延所得稅；所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費用或－遞延所得稅收益，這里的所得稅費用包含遞延所得稅，注意區(qū)分。

題目判斷題（2017年真題）符合資本化條件的資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過1個月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。（）【正確答案】：錯【答案解析】：暫停資本化的條件是發(fā)生非正常中斷，而且中斷時間連續(xù)超過3個月。

題目判斷題事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)減少無形資產(chǎn)的金額。（）【正確答案】：對

題目判斷題母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對子公司進行長期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵銷。（）【正確答案】：對

題目判斷題（2020年真題）甲基金會與乙企業(yè)簽訂一份協(xié)議，約定乙企業(yè)通過甲基金會向丙希望小學(xué)捐款30萬元，甲基金會在收到乙企業(yè)匯來的捐贈款時應(yīng)確認捐贈收入。（）【正確答案】：錯【答案解析】：甲基金會在該事項中起到中介作用，沒有權(quán)力改變30萬元的用途或者變更受益人，該事項屬于其受托代理業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認捐贈收入。

題目判斷題投資者投入無形資產(chǎn)的成本，一定按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定。（）【正確答案】：錯【答案解析】：投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

題目判斷題或有事項確認為資產(chǎn)的前提條件是或有事項確認為負債。（）【正確答案】：對

題目判斷題政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。（）【正確答案】：對

題目判斷題虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債，預(yù)計負債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補償或處罰兩者之中的較低者。（）【正確答案】：對

題目判斷題資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度已確認收入的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）【正確答案】：錯【答案解析】：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的報告年度已確認收入的銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

題目判斷題非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日形成商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認遞延所得稅負債。（）【正確答案】：錯【答案解析】：合并商譽在初始確認時所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，免稅合并的情況下，不應(yīng)確認遞延所得稅負債。

題目判斷題長期殘疾福利水平取決于職工提供服務(wù)期間長短的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)。（）【正確答案】：錯【答案解析】：長期殘疾福利水平取決于職工提供服務(wù)期間長短的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)，計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性和預(yù)期支付的期限；長期殘疾福利與職工提供服務(wù)期間長短無關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)。

題目判斷題企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）【正確答案】：對

題目判斷題企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進行處理。（）【正確答案】：錯【答案解析】：增資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，不屬于會計政策變更，應(yīng)作為企業(yè)正常事項處理。

題目判斷題民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。（）【正確答案】：錯【答案解析】：民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為核算基礎(chǔ)。

題目判斷題將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。（）【正確答案】：錯【答案解析】：將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

題目判斷題企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。（）【正確答案】：對

題目判斷題（2019年真題）企業(yè)的存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，即使減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。（）【正確答案】：錯【答案解析】：如果減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，可以轉(zhuǎn)回以前因該因素計提的存貨跌價準(zhǔn)備。

題目判斷題政府單位取得無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費作為初始成本。（）【正確答案】：錯【答案解析】：政府單位取得無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，在財務(wù)會計中，應(yīng)按照調(diào)出方的賬面價值加上相關(guān)稅費，作為無形資產(chǎn)的初始成本。

題目判斷題甲快餐企業(yè)在全國擁有600家零售門店，甲決定將其位于W市的8家零售門店中的一家A門店出售，并于2×年208月20日與乙企業(yè)正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，假設(shè)該A門店符合持有待售類別的劃分條件，該種情形構(gòu)成甲的終止經(jīng)營。（）【正確答案】：錯【答案解析】：A門店不構(gòu)成一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)，該種情形不構(gòu)成甲的終止經(jīng)營。

題目判斷題（2020年真題）在建工程出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使其達到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）【正確答案】：對【答案解析】：本題考核資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計。

題目判斷題企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。（）【正確答案】：錯【答案解析】：固定資產(chǎn)的日常維護支出通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。其中企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)計入銷售費用；行政管理部門發(fā)生的日常修理費用等后續(xù)支出，則計入管理費用。

題目判斷題如果母子公司之間發(fā)生順流交易，即母公司向子公司出售資產(chǎn)，則所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）【正確答案】：對

題目判斷題企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實際情況，從項目性質(zhì)和金額大小兩個方面判斷會計信息的重要性。（）【正確答案】：對

題目判斷題政府預(yù)算會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，財務(wù)會計實行收付實現(xiàn)制。（）【正確答案】：錯【答案解析】：政府預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。

題目判斷題民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。（）【正確答案】：對

題目判斷題資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，然后按照計算現(xiàn)金流當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣，最后根據(jù)記賬本位幣適用的折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（）【正確答案】：錯【答案解析】：本題考核外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定。應(yīng)當(dāng)先計算外幣現(xiàn)金流量，然后用外幣折現(xiàn)率計算現(xiàn)值，最后按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

題目判斷題（2021年真題）在資產(chǎn)負債表日，以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入賬務(wù)費用。（）【正確答案】：錯【答案解析】：以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入公允價值變動損益。

題目判斷題對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。（）【正確答案】：對

題目問答題（2017年真題）甲公司系生產(chǎn)銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機床，單位銷售價格為45萬元/臺。2016年12月31日，甲公司S型機床的庫存數(shù)量為14臺，單位成本為44.萬25元/臺，該機床的市場銷售價格為42萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為0.15萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對S型機床計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn)W型機床的M材料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產(chǎn)10臺W型機床，甲公司將該批材料加工成10臺W型機床尚需投入50萬元。該批M材料的市場銷售價格總額為68萬元，估計銷售費用總額為0.萬6元。甲公司尚無W型機床訂單。W型機床的市場銷售價格為12萬元/臺，估計銷售費用為0.萬1元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準(zhǔn)備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）計算甲公司2016年12月31日S型機床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計算應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對M材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，并簡要說明理由。如果應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，計算應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢附馕觥浚?①.有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝10×（45－0.）＝18448（.萬2元）；②無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝（14－10）×（42－0.）＝15167（.萬4元）；③甲公司2016年12月31日S型機床的可變現(xiàn)凈值＝448＋.1672＝.6154（.萬6元）。2①.甲公司2016年12月31日S型機床對于有合同部分沒有發(fā)生減值，無合同部分發(fā)生了減值。理由：對于有合同的部分，成本為44.25×10＝442（.萬5元），小于其可變現(xiàn)凈值448萬.元2，因此沒有減值；對于無合同部分，成本為44.25×4＝177（萬元），大于其可變現(xiàn)凈值167萬.元4，因此發(fā)生了減值。②應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額＝177－167＝.94.（6萬元）借：資產(chǎn)減值損失9.6貸：存貨跌價準(zhǔn)備9.63①.M材料應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備。②理由：甲公司生產(chǎn)的W型機床的成本＝80＋50＝130（萬元）；可變現(xiàn)凈值＝12×10－.1×＝1190（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，W型機床發(fā)生了減值，且因材料貶值所致，因此M材料發(fā)生了減值。③M材料存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額＝80－（12×10－.1×10－5）＝11（萬元），大于存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額5萬元，因此M材料應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備。④M材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝11－5＝6（萬元）借：資產(chǎn)減值損失6貸：存貨跌價準(zhǔn)備6

題目問答題2019年12月31日,某事業(yè)單位經(jīng)與代理銀行提供的對賬單核對無誤后,將300000元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外,本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù),未下達的用款額度為400000元。2020年度,該單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度。要求：（1）編制2019年12月31日該事業(yè)單位注銷額度的相關(guān)會計分錄。（2）編制2019年12月31日該事業(yè)單位補記指標(biāo)數(shù)的相關(guān)會計分錄。（3）編制2020年初該事業(yè)單位恢復(fù)額度的相關(guān)會計分錄。（4）編制2020年該事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達的額度的相關(guān)會計分錄。（1）2019年12月31日注銷額度【答案解析】：（1）2019年12月31日注銷額度借:財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付300000貸:零余額賬戶用款額度300000同時，借:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度300000貸:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度300000（2）2019年12月31日補記指標(biāo)數(shù)借:財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付400000貸:財政撥款收入400000同時，借:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度400000貸:財政撥款預(yù)算收入400000（3）2020年初恢復(fù)額度借:零余額賬戶用款額度300000貸:財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付300000同時，借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度300000貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度300000（4）2020年收到財政部門批復(fù)的上年末未下達的額度借:零余額賬戶用款額度400000貸:財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付400000同時，借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度400000貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度400000

題目解析題2×19年1月1日甲公司（賣方兼承租人）以貨幣資金40000元的價000格向乙公司（買方兼出租人）出售一棟建筑物，交易前該建筑物的賬面原值是24000元，累000計折舊是4000元。000該建筑物在銷售當(dāng)日的公允價值為36000元。與000此同時，甲公司與乙公司簽訂了合同，取得了該建筑物18年的使用權(quán)（全部剩余使用年限為40年），年租金為2400元，000于每年年末支付。根據(jù)交易的條款和條件，甲公司轉(zhuǎn)讓建筑物符合《CAS14收入》中關(guān)于銷售成立的條件。甲、乙公司均確定租賃內(nèi)含年利率為4.5%。假設(shè)不考慮其他因素。本題計算結(jié)果保留整數(shù)。（P/A,4.）＝5%,1812.。16要求：（1）編制甲公司2×19年1月1日的會計分錄；（2）編制甲公司2×19年12月31日支付租金和確認利息費用的會計分錄；（3）編制乙公司2×19年1月1日的會計分錄；（4）編制乙公司2×19年12月31日收取租金和確認利息收入的會計分錄。【答案解析】：（1）由于該建筑物的銷售對價并非公允價值，甲公司和乙公司應(yīng)當(dāng)分別進行調(diào)整，按照公允價值計量銷售收益和租賃應(yīng)收款。超額售價40000－36000000＝4000元作000為乙公司向甲公司提供的額外融資進行確認。年付款額現(xiàn)值為2400（P/A,4000×.）＝5%,1829184（元），000其中4000元與000額外融資相關(guān)，25000元與租賃相關(guān)。額外融資年付款額＝4000（P/A,4000/.）＝5%,18328（947元），租賃相關(guān)年付款額＝2400－328000＝9472071（元053）租賃負債——租賃付款額＝2071＝053×1837278（元）954租賃負債——未確認融資費用＝37278－25954184＝12000094（元）954按與租回獲得的使用權(quán)部分占該建筑物的原賬面金額的比例，計算售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)和出售建筑物相關(guān)的利得；使用權(quán)資產(chǎn)＝租賃資產(chǎn)賬面價值（24000－4000）×（000租賃付款額現(xiàn)值25184租賃資產(chǎn)公允價值36000）＝13000991（元）111出售該建筑物的全部利得＝36000－20000000＝1600000（元），其中：①與該建筑物使用權(quán)相關(guān)利得＝16000（租000×賃付款額現(xiàn)值25184公允價000/值36000）＝10192（889元），不確認；②與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得＝16000－11000192＝4889807（元11），確認資產(chǎn)處置損益。與額外融資相關(guān)的分錄：借：銀行存款4000000貸：長期應(yīng)付款4000000與租賃相關(guān)的分錄：借：銀行存款36000000使用權(quán)資產(chǎn)13991111累計折舊4000（轉(zhuǎn)000銷余額）租賃負債——未確認融資費用12094954貸：固定資產(chǎn)24000（轉(zhuǎn)銷000余額）租賃負債——租賃付款額37278954資產(chǎn)處置損益4807111（2）后續(xù)甲公司支付的年付款額2400元中0002071元作053為租賃付款額處理，其余的328元947作為長期應(yīng)付款處理。借：長期應(yīng)付款328947貸：銀行存款328947借：財務(wù)費用180（0004000000×4）.5%貸：長期應(yīng)付款180000借：租賃負債——租賃付款額2071053貸：銀行存款2071053借：財務(wù)費用1133（25280184000×4）.5%貸：租賃負債——未確認融資費用1133280（3）綜合考慮租期占該建筑物剩余使用年限的比例等因素，乙公司將該建筑物的租賃分類為經(jīng)營租賃。借：固定資產(chǎn)36000（公允000價值）長期應(yīng)收款4000000貸：銀行存款40000000（4）乙公司將從甲公司處年收款額2400元中000的2071元作053為租賃收款額處理，其余的328元9作為長期應(yīng)收款處理。借：銀行存款2400000貸：租賃收入2071053利息收入180（0004000000×4）.5%長期應(yīng)收款148（947328－947180）000

題目解析題（2019年真題）甲公司所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變，未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負債的年初余額均為0。甲公司與以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項如下：（1）2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。（2）2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。（3）甲公司2×18年度的利潤總額為1500萬元，稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.元3，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。（5）2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：略（“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。（2）編制甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅負債和所得稅費用的金額，并編制會計分錄。（4）編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。（5）編制甲公司2×19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。（6）編制甲公司2×19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會計分錄。【答案解析】：（1）編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。借：交易性金融資產(chǎn)——成本600貸：銀行存款600（2）編制甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（660－600）60貸：公允價值變動損益60（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅負債和所得稅費用的金額，并編制會計分錄。2×18年應(yīng)納稅所得額＝1500－60＝1440（萬元）2×18年當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝1440×25%＝360（萬元）2×18年遞延所得稅負債＝60×25%＝15（萬元）2×18年所得稅費用＝360＋15＝375（萬元）會計分錄：借：所得稅費用375貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅360遞延所得稅負債15（4）編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。借：應(yīng)收股利（200×0）60.3貸：投資收益60（5）編制甲公司2×19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（6）編制甲公司2×19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會計分錄。借：銀行存款648投資收益12貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600——公允價值變動60

題目解析題（2019年真題）2×15年1月1日至2×19年12月31日，與甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元，研發(fā)人員薪酬300萬元，研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元，研發(fā)人員薪酬400萬元，研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)費用及其他因素。要求：略。（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細科目，答案中的金額單位以萬元表示）（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)時發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢附馕觥浚海?）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)時發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。借：研發(fā)支出——費用化支出1000貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計折舊200（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計分錄。借：無形資產(chǎn)（800＋400＋300）1500貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）計算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額＝1500/10＝150（萬元）。借：制造費用/生產(chǎn)成本150貸：累計攤銷150（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。2×17年12月31日減值測試前A專利技術(shù)的賬面價值＝1500－1500/10×2＝200（萬元）；年末，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元，小于1200萬元，因此發(fā)生減值，需要計提減值準(zhǔn)備的金額＝1200－1＝200（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。2×19年12月31日該專利技術(shù)的賬面價值＝1000－1000/5×2＝600（萬元），對外出售該專利技術(shù)應(yīng)確認的損益金額＝450－600＝－150（萬元）。借：銀行存款450累計攤銷（150×2＋000/5×2）700無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200資產(chǎn)處置損益150貸：無形資產(chǎn)1500

題目解析題甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬元，并取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。要求：（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。要求：（3）判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄?！敬鸢附馕觥浚海?）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13貸：應(yīng)付賬款113借：應(yīng)付賬款113貸：銀行存款113（該筆分錄做在2×19年）借：盈余公積10利潤分配——未分配利潤90貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100（2）不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：長期股權(quán)投資（55＋0005000）6000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400投資收益100銀行存款55000（3）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：商譽減值準(zhǔn)備20000貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20000借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20000貸：盈余公積2000利潤分配——未分配利潤18000

題目解析題某社會團體2018年及2019年發(fā)生如下事項：（1）2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會團體捐贈300000元，其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40000元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會團體銀行賬戶。2018年7月12日，該社會團體收到了春華企業(yè)捐贈的款項300000元。（2）2018年月30日，該社會團體對外出售雜志10000份，每份售價3元，款項已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.元5。假設(shè)該銷售符合收入確認條件。（3）該社會團體2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補助實撥款，要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會團體自由使用。（4）2019年月20日，該社會團體將260000元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費用20000元。2019年月25日，該社會團體與春華企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20000元由該社會團體自由支配。假定該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社會團體與捐贈相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會團體與出售雜志相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會團體與收到政府撥款相關(guān)的會計分錄。（4）編制該社會團體2018年12月31日應(yīng)進行的相關(guān)處理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會團體2019年月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。【答案解析】：（1）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈收入——限定性收入300000（2）2018年月30日借：銀行存款30000貸：商品銷售收入30000借：業(yè)務(wù)活動成本——商品銷售成本15000貸：存貨15000（3）2018年9月1日借：銀行存款200000貸：政府補助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈收入——限定性收入300000政府補助收入——限定性收入150000貸：限定性凈資產(chǎn)450000借：商品銷售收入30000政府補助收入——非限定性收入50000貸：非限定性凈資產(chǎn)80000借：非限定性凈資產(chǎn)15000貸：業(yè)務(wù)活動成本15000（5）2019年月20日借：業(yè)務(wù)活動成本260000管理費用20000貸：銀行存款280000由于捐贈收入中的280000元已經(jīng)實際支付，應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)280000貸：非限定性凈資產(chǎn)2800002019年月25日借：限定性凈資產(chǎn)20000貸：非限定性凈資產(chǎn)20000

題目解析題（2018年真題）某企業(yè)為上市公司，2×17年財務(wù)報表于2×18年4月30日對外報出。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工，成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄?！敬鸢附馕觥浚嘿Y料一，處理不正確。理由：同一項存貨中有合同部分和無合同部分應(yīng)該分別考慮計提存貨跌價準(zhǔn)備，不得相互抵銷。有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值＝51－1＝50（萬元），大于單位成本48萬元，未發(fā)生減值，無需計提存貨跌價準(zhǔn)備；無合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值＝47－1＝46（萬元），小于單位成本48萬元，發(fā)生減值，需要計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝（48－46）×（200－50）＝300（萬元）。綜上，需要計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100貸：存貨跌價準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25借：盈余公積7.5利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調(diào)整75資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會計上無需計提攤銷。更正分錄：借：累計攤銷120貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用120借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用30貸：遞延所得稅負債30借：以前年度損益調(diào)整90貸：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81

題目解析題甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進行折算，按月核算匯兌損益。2019年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：項目幣外金額（萬美元）折算匯率折合人民幣金額銀行存款（借方）3006.301890應(yīng)收賬款（借方）2006.301260長期應(yīng)收款（借方）3006.301890應(yīng)付賬款（貸方）806.305042020年1月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費）：（1）1月8日，甲公司將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.元28人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.元32人民幣。（2）1月10日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司B股票50萬股，支付價款100萬美元，另支付交易費用1萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.元34人民幣。（3）1月15日，進口商品一批，購買價款300萬美元（不含增值稅），款項尚未未付，以銀行存款支付增值稅265萬.元98人民幣，支付關(guān)稅150萬元人民幣。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.元32人民幣。（4）1月20日，出口銷售一批商品（免稅商品），銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.元35人民幣。（5）1月25日，收到應(yīng)收賬款100萬美元，當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.元34人民幣。該應(yīng)收賬款系去年12月份出口銷售發(fā)生的。（6）1月31日，丙公司B股票的市價為每股4.美5元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.元36人民幣。（7）甲公司擁有乙公司90％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲夜驹诿绹?，記賬本位幣為美元。2019年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司款項300萬美元（長期應(yīng)收款），該應(yīng)收款項實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分。要求：（1）編制2020年1月份外幣業(yè)務(wù)（1）至（6）的會計分錄。（2）計算2020年1月31日與銀行存款、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、應(yīng)付賬款等有關(guān)的匯兌差額，并編制相關(guān)的會計分錄。（3）指出在甲公司將乙公司納入合并范圍編制合并財務(wù)報表時，該長期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)如何處理。（答案中的金額單位用萬元人民幣表示）【答案解析】：（1）①1月8日，外幣兌換借：銀行存款——人民幣628（100×6）.28財務(wù)費用4貸：銀行存款——美元632（100×6）.32②1月10日，購入B股票借：交易性金融資產(chǎn)——成本634（100×6）.34投資收益6.（341×6）.34貸：銀行存款——美元640（.101×634）.34③1月15日，進口商品借：庫存商品2046（300×6.）32+150應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）265.98貸：應(yīng)付賬款——美元1896（300×6）.32銀行存款——人民幣415（.26598.95+150）④1月20日，出口銷售商品借：應(yīng)收賬款——美元3810（600×6）.35貸：主營業(yè)務(wù)收入3810⑤1月25日，收到應(yīng)收賬款借：銀行存款——美元634（100×6）.34貸：應(yīng)收賬款——美元630（100×6）.30財務(wù)費用4⑥1月31日，交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動797（50×4.5×6-634）.36貸：公允價值變動損益797（2）①銀行存款（美元）匯兌差額=（300-100-101+100）×6.-（361890-632-640.34+634）=1265-1251.64.66=13（萬元人.民98幣）（匯兌收益）。②應(yīng)收賬款（美元）匯兌差額=（200+6-100）×6.-（361260+3810-630）=4452-4440=12（萬元人民幣）（匯兌收益）。③長期應(yīng)收款（美元）匯兌差額=300×6-1890=.36-1890=18908（萬元人民幣）（匯兌收益）。④應(yīng)付賬款（美元）匯兌差額=（80+300）×6.-（36504+1896）=2416-2400=16.8（萬元.人8民幣）（匯兌損失。）⑤編制會計分錄：借：銀行存款——美元13.98應(yīng)收賬款——美元12長期應(yīng)收款——美元18貸：應(yīng)付賬款——美元16.8財務(wù)費用27.18（3）實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵銷長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入合并報表中“其他綜合收益”項目。

題目解析題甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同。甲公司和乙公司2×14年至2×15年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：2×14年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000萬元、資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元；各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品60%，剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為