電大審計學(xué)形考任務(wù)0105全匯總

電大審計學(xué)形考任務(wù)0105全匯總資料僅供參考《審計學(xué)》形考01任務(wù)1.

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核?！疽蟆恐赋鯝BC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答：會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當包括針對下列要素而制定的政策和程序：（一）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（二）職業(yè)道德規(guī)范；（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六）業(yè)務(wù)工作底稿；（七）監(jiān)控。（1）審計組負責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。會計師事?wù)所委派的項目組負責(zé)人A及其項目組其它人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。（2）聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其它記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。（3）審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當。復(fù)核人員應(yīng)當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當?shù)膹?fù)核人員，存在問題。（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責(zé)人就出具報告，不但有失應(yīng)有的謹慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，依然出具了審計報告是不恰當?shù)?。可能會?dǎo)致出具不恰當?shù)膶徲媹蟾?。?）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當?shù)摹Ｐ枰M行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。2.

甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在20×6年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在全面擴大產(chǎn)量，并在1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。要求：針對以上資料，假定不考慮其它條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。答：（1）可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：1、該行業(yè)平均銷售增長率為12%，而甲公司計劃要求增長率為20%，甲公司是否可能達到這種增長率？，面對此問題注冊會計師應(yīng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，2、結(jié)合（4），甲公司在四月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，可是D產(chǎn)品沒有再當年大幅生產(chǎn)，且由于其是C產(chǎn)品的改良型號可能進一步壓縮8月份后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的可能性。3、制定的年薪制成為管理虛構(gòu)收入的動機及壓力，因為只有達到目標才能夠獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，為此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風(fēng)險，該風(fēng)險屬于認定層次。（2）可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：1、會計工作是一個需要相當工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。9月在甲公司服務(wù)了超過六年的財務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。2、除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表現(xiàn)運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯誤報，由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報，該事項的風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。（3）可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計劇本情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增加，可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定及各類交易和事項相關(guān)的認定存在重大錯報風(fēng)險，該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。（4）可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：1月的降價10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準則的求需要再末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關(guān)的認定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認定層次的重大報錯風(fēng)險。《審計學(xué)》形考02任務(wù)1.［資料］1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下：

(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2520.00元；

(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，1月1日至盤點日止收入3226.00元，支出3075.82元。12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1981.32元。

［要求］請編制NL公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：人民幣庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位NL公司簽名日期審計項目名稱編制庫存現(xiàn)金盤點表編制人錢靚雅1月15日盤點截止日期12月31日復(fù)核人蘇某1月15日索引號查證核對記錄現(xiàn)金盤點記錄項目行次金額貨幣面額張數(shù)金額一、盤點日賬面庫存現(xiàn)金余額11244.50100元9900.00加：盤點日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤點日入記賬支出3356.0010元20200.00盤點日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金4=1+2-33408.505元50250.00二、盤點日庫存實存現(xiàn)金52208.502元4080.00加：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00盤點日實際庫存現(xiàn)金7=5+63408.505角105.00三、盤點日應(yīng)存、實存差額8=4-70.002角102.0091981.321角151.50加：報表日至盤點日支出現(xiàn)金103431.82實盤合計2208.50減：報表日至盤點日收入現(xiàn)金115746.00盤點日期1月15日五、報表日應(yīng)存現(xiàn)金12=4+10-111094.32監(jiān)盤點人陳某報表日實存現(xiàn)金13=7+10-111094.32出納人員李某報表日應(yīng)存、實存現(xiàn)金差額14=12-130.00會計主管鄭某該單位現(xiàn)金管理的問題：盤點日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金與盤點日實際庫存現(xiàn)金一致；報表日應(yīng)存現(xiàn)金與報表日實存現(xiàn)金一致，說明NL公司現(xiàn)金管理狀況良好。但NL公司存在現(xiàn)金支付不按現(xiàn)金管理制度辦理現(xiàn)金報銷手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。審計意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報銷。2.

注冊會計師張雷負責(zé)審計Y公司應(yīng)收賬款項目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認為需要加倍關(guān)注。

請問：張雷應(yīng)實施哪些審計程序?答：張雷需要對該筆銷售，采取收入流程，真實性檢查，S與Y公司為母、子公司關(guān)系，避免出現(xiàn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛增收入的情況，對該項銷售收入的合同，是否有實質(zhì)的貨物交割，貨物是否按照市場價格等等情況。而且對于其2年未能結(jié)算賬款，應(yīng)該提出合理解釋。而且由于其注冊資本只有4200萬元，該筆業(yè)務(wù)金額已占其注冊資本80%以上，金額巨大，勢必會對公司經(jīng)營損益情況造成巨大影響。屬重點關(guān)注項目。

因此，張雷應(yīng)該施比較嚴謹?shù)膶徲嫵绦蛉ゲ閷嵈斯P往來是否存在，確定所有的應(yīng)當記錄的應(yīng)收賬款和壞賬準備是否無已記錄；確定記錄的應(yīng)收賬款是否被審計單位擁有或控制；確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準備的計提出方法和比例是否恰當，計提是不充分；確定應(yīng)收賬款和壞賬準備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準備是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。

由提供的資料能夠看出，S公司是Y公司的股東，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，需要查明此款項是否真實存在，此經(jīng)營性資金占用是否被Y公司擁有或控制的，是否存潛在關(guān)聯(lián)人，是否存在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。應(yīng)收賬款的實質(zhì)性的審計程序如下：函證應(yīng)收賬款函證應(yīng)收賬款是指直接發(fā)函給被審計單位的債務(wù)人，要求核實被審計單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計方法。由于此筆款項是存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，金額也相對來講比較大，占注冊資本的83.33%.因此根據(jù)相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易管理需要嚴格的核對相關(guān)的內(nèi)容事項。1）選擇肯定式的函證方法，此方法是個別賬戶的欠款金額較大，有理由相信欠款可能存在爭議、差錯或總是有的時候選擇運用的，肯定式的函證方法是編制企業(yè)詢證函直接從會計師事務(wù)所發(fā)出，并由對方公司直接確認之后寄回會計師事務(wù)因此確定款項是否存在，屬實，金額是否對得上，時間是否對應(yīng)，必須對方公司回函以確定此筆賬款的真實性合理性的一封信函。2）選擇函證的時間：選擇以資產(chǎn)負債日為截止日3）函證過程的控制：張雷應(yīng)當直接控制詢證函的郵寄與回收，對于退回的信函應(yīng)當進行分析。對于采用肯定式函證方式回函的，應(yīng)再次函證，發(fā)出第二封甚至第三封詢證函。這樣子做原因是不回函可能意味著虛假應(yīng)收賬款，需要繼續(xù)追查，或者由于函證的替代程序一般成本高或所花時間較多。4）替代程序：核實相關(guān)的原始憑證與記賬憑證.銷售合同核實其真實性替代程序包括檢查與銷售有關(guān)的憑證，如銷售訂單、銷售發(fā)票、出庫單、貨物簽收單、運輸發(fā)票等；或者檢查資料負債表日后的收款憑證，資產(chǎn)負債表日后的收款間接地證明了資產(chǎn)負債表日的應(yīng)收賬款確實存在。函證結(jié)果的綜合與評價。編制應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表，視察表中是否存在差異金額，對函證差異數(shù)額，張雷應(yīng)該分清具體的原因，并區(qū)分性質(zhì)，看其屬于時間差異，還是記賬錯誤或舞弊：如果是時間差異，金額較大的，必要時要求作出調(diào)整；如果存在舞弊，必須擴大函證范圍，將審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。如果詢證的金額是沒有差異的，那么就能夠判斷此筆應(yīng)收賬款總體是正確的；如果出現(xiàn)差異，則要判斷差異的金額是偏大還是小，再進一步查明原因。此筆詢證函應(yīng)作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理當中，以備檢查時拿出來作為證據(jù)?！秾徲媽W(xué)》形考03任務(wù)1.

審計人員一般依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（1）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質(zhì)性程序

A.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其它證明文件比較。

B.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

C.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

D.從驗收單追查至采購明細賬。

E.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

F.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

G.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。答：（1）相關(guān)認定A.為交易的發(fā)生認定：所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B.為交易的完整性認定：所有應(yīng)當記錄的采購交易和事項均已記錄。C.為交易準確性認定：與采購交易和事項有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當記錄。D.為交易事項的分類認定：采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。E.為截止認定：采購交易已記錄于正確的會計期間。（2）每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)相關(guān)認定：A對應(yīng)實質(zhì)性程序：1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其它證明文件比較。6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。B對應(yīng)實質(zhì)性程序3.從購貨發(fā)票追查至采購明細表。4.從驗收單追查至采購明細表。C對應(yīng)實質(zhì)性程序：1.凈采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其它證明文件比較。D對應(yīng)實質(zhì)性程序：2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。E對應(yīng)實質(zhì)性程序：5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。在審計實務(wù)中，一般審計目標以下幾個方面：1、總體合理性：是指審計人員根據(jù)其所掌握的有關(guān)被審計單位的全部信息，評價賬戶余額合理性?？傮w合理性測試的目的，在于幫助審計人員評價賬戶余額中是否有重要錯報。2、真實性—驗證所記錄的業(yè)務(wù)或所列余額是否真實。如在未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的情況下，卻在銷售賬戶中記錄銷售業(yè)務(wù)，則為不真實。這一目標與被審計單位管理當局存在或發(fā)生的認定是相正確。3、完整性—驗證所發(fā)生業(yè)務(wù)或金額是否均已記錄。這一目標與被審計單位的管理當局完整性的認定是相對應(yīng)的。4、所有權(quán)—驗證所列金額是否確屬被審計單位所有。此目標與被審計單位管理當局的權(quán)利與義務(wù)的認定是相對應(yīng)的。5、估價—驗證所列金額是否均經(jīng)估價和計量。估價師估價或分攤的認定的一部分。6、截止—驗證接近資產(chǎn)負債表日的交易是否已記入適當?shù)钠陂g。截止也是估價或分攤的認定的一部分。7、準確性—驗證所發(fā)生的業(yè)務(wù)以正確的數(shù)額予以記錄。這一目標所關(guān)心的是會計信息計算的正確性，它也是估價或分攤的認定的一部分。8、披露—驗證賬戶余額和相應(yīng)的披露要求是否恰當?shù)脑谫~務(wù)報表中得反映。此目標是被審計單位管理當局表示與披露的認定的一部分。9、分類—驗證賬務(wù)報表中所列金額是否進行恰當?shù)姆诸?。例如，負債必須分為流動負債和長期負債，應(yīng)收款和應(yīng)付款必須依應(yīng)付的不同內(nèi)容或性質(zhì)進行分類。被審計單位的會計科目是審計人員確定被審計單位的賬戶分類是否正確的基本依據(jù)。分類目標也是表示與披露的認定的一部分。前已述及，項目審計目標是按每個項目分別確定的目標，它需根據(jù)一般審計目標來進行確定。相關(guān)認定審計目標（已知）實質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)1、6、7完整性所有應(yīng)記錄的采購交易和事項均已記錄3、4準確性與采購交易有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當記錄1分類采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶2截止采購交易已記錄于正確的會計期間52.

ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務(wù)報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元。假定財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。答：審計報告是審計工作的最終成果，它在一定程度上反映著審計工作質(zhì)量的好壞。審計報告的意見類型包括標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告包括帶強調(diào)事項段的無保留審計報告和非無保留意見的審計報告。帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告是指審計人員在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落，強調(diào)事項應(yīng)同時符合下列條件：①可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出充分披露；②不影響審計人員發(fā)表的審計意見。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。當存在下列情況之一時，如果認為對財務(wù)報表的影響是重大的或可能是重大的，審計人員應(yīng)當出具非無保留意見的審計報告：其一，審計人員與管理層在被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露存在分歧；其二，審計范圍受到限制。保留意見的審計報告。如果認為財務(wù)報表整體是公允的，但還存在下列情形之一，審計人員當出具保留意見的審計報告：其一，會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖然影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；其二，因?qū)徲嫹秶艿较拗?，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。題目中這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應(yīng)當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有不妥當因素，因為馬某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應(yīng)當評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易。如果無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。ABC公司年末存占資產(chǎn)比重很大。就作為重大項目處理，而且該司變更了事務(wù)所。應(yīng)該認定存貨存在重大錯報風(fēng)險，僅僅實現(xiàn)控制測試不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且10%的抽樣太小了。應(yīng)擴大抽樣的樣本。ABC公司管理層告知注冊會計師，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過注冊會計審閱的計算表顯示并未實施計價程序，如果根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少，凈利潤和股東權(quán)益也將減少。除了上述存貨價值高估所造成的影響外，注冊會計師沒有注意到任何事項使注冊會計師相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計師簽發(fā)非無保留意見審計報告ABC公司管理層告知注冊會計師，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過注冊會計審閱的計算表顯示并未實施計價程序，如果根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少，凈利潤和股東權(quán)益也將減少?！秾徲媽W(xué)》形考04任務(wù)1.

岳華會計事務(wù)所在石油龍昌（600772）年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。另外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。

截至2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。上半年，公司又向其收取違約金568萬元。另外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃4月5日該公司已歸還欠款萬元。

石油龍昌2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調(diào)，上述修改對公司報告中的其它內(nèi)容并無影響。（摘自《中國證券報》2月3日，作者：萬寧）

請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么？

（2）這種改變是否為審計失??？

（3）上述修改對公司報告中的其它內(nèi)容有無影響？答：（1）根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才能夠出具附解釋說明的無保留意見審計報告，岳華會計事務(wù)所對公司出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調(diào)事項與中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報審計意見。（2）審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務(wù)收支及財務(wù)報表中的虛假不實，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中經(jīng)過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改進組織的奉賢管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導(dǎo)致審計形象的失敗，據(jù)此，上述改變并不是審計失敗。（3）上述修改對公司報告中的其它內(nèi)容并無影響。(1)根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才能夠出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務(wù)所出具解釋性說明是基于石油龍昌公司存在著涉及重大不確定性因素（包括：綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)過戶手續(xù)何時辦理完畢，原持有該房產(chǎn)的武漢綠洲企業(yè)是否能按約裝修完工，計收的違約金是否能夠收回）和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項（石油龍昌公司尚未收回中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司的4917萬元欠款，同時對其提供借款擔保的1530萬元，嚴重影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營）存在的前提。故當時事務(wù)所應(yīng)對公司出具帶解釋性說明的無保留審計意見。而到2月3日，上述因素及事項基本消除，石油龍昌公司不再存在獨立審計準則規(guī)定的情形，如再繼續(xù)保留當初對石油龍昌公司的帶強調(diào)事項段的無保留意見，則與獨立審計準則規(guī)定的相關(guān)要求不符。故應(yīng)按照需要改變年報審計意見.

(2)此種改變不是審計失敗。所謂“審計失敗”是指審計人員由于沒有遵守審計準則的要求，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中經(jīng)過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改進組織的風(fēng)險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了錯誤的審計意見，由此引起審計爭議，導(dǎo)致審計形象的失敗，包括會計師事務(wù)所指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報；或者盡管派了合格的審計人員去執(zhí)行審計，但該審計人員在審計過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹慎等。在此案例中岳華會計師事務(wù)所對審計報告意見的修改并不符合審計失敗的有關(guān)標準，反而正是因為該事務(wù)所嚴格遵循審計準則要求，要客觀、公正反映被審計單位經(jīng)營狀況和水平，才會提出對其已出具的審計意見進行更正，故決不能據(jù)此認定為審計失敗。

(3)上述修改對公司報告中的其它內(nèi)容并無影響。會計師事務(wù)所發(fā)布的年度報告審計意見實質(zhì)為帶強調(diào)性事項的無保留意見。根據(jù)審計準則關(guān)于強調(diào)事項段的有關(guān)規(guī)定，注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段是為了提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注某些事項，并不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見。本案例中發(fā)生的上述修改，屬原審計報告中強調(diào)事項段提及的有關(guān)內(nèi)容的變化，對審計報告中的其它內(nèi)容沒有任何影響。2.

1月20日M會計師事務(wù)所完成了對ABC公司會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關(guān)會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。

請根據(jù)上述材料分析和回答下列問題：

（1）審計人員對所審閱財務(wù)報表如果提出無保留結(jié)論，應(yīng)當同時滿足什么條件？

（2）假設(shè)上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論？

（3）假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答：1、對所審閱財務(wù)報表提出無保留結(jié)論，應(yīng)當同時滿足以下條件：(1)審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(2)審計人員已經(jīng)按照審閱準則的規(guī)定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、如果注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當在審閱報告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項對財務(wù)報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財務(wù)報表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表提出否定結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3、審閱報告ABC股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括12月31日的資產(chǎn)負債表，的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XYZ會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）中國××市1月20日《審計學(xué)》形考05任務(wù)全匯總單項選擇題部分一、單項選擇題（共20道試題，共40分。）1.上級審計機構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（A）A.復(fù)審B.后續(xù)審計C.再度審計D.連續(xù)審計2.函詢法是經(jīng)過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。A.庫存商品B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)3.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應(yīng)做到工作是：(B)A.發(fā)出審計通知書B.制定審計方案C.要求被審計單位提供書面承諾D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書4.審計監(jiān)督區(qū)別于其它經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（C）A.及時性B.廣泛性C.獨立性D.科學(xué)性5.審計人員在進行財務(wù)收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（C）開始審查。A.會計憑證B.會計賬簿C.會計報表D.會計資料6.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標是：(D)A.監(jiān)督B.披露C.截止期D.機械準確性7.當可接受的檢查風(fēng)險降低時，審計人員可能采取的措施是（A）。A.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從其中移至期末B.降低評估的重大錯報風(fēng)險C.縮小實質(zhì)性程序的范圍D.消除固有風(fēng)險8.在某一審計項目中，可接受的審計風(fēng)險為6%，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為80%。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為：CA.6%B.10%C.12.5%D.48%9.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（A）及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A.資本公積B.未分配利潤C.盈余公積D.注冊資本10.驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師的一項（A）業(yè)務(wù)。A.法定審計業(yè)務(wù)B.法定會計咨詢業(yè)務(wù)C.服務(wù)業(yè)務(wù)D.非法定業(yè)務(wù)11.以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（D）A.觀察、檢查實物B.審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C.按照國家規(guī)定在評估的基礎(chǔ)上審驗其價值D.審驗實物出資比例是否符合規(guī)定12.與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：DA.審計報告B.審計決定書C.審計通知書D.業(yè)務(wù)約定書13.注冊會計師應(yīng)審驗有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（C）A.35%B.15%C.20%D.25%14.財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性一般是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法一般有：BA.層層審核方法B.分析性復(fù)核方法C.監(jiān)盤方法D.計算方法15.在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（B）。A.抽樣風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.非抽樣風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險16.被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是（B）A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險17.（C）審計的基本職能。A.經(jīng)濟監(jiān)察B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟監(jiān)督D.經(jīng)濟鑒證18.預(yù)測性財務(wù)信息可表現(xiàn)為（B）A.計劃B.預(yù)測C.預(yù)算D.方案19.根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮(D)事項。A.數(shù)量大的事項B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴重的事項C.數(shù)量小性質(zhì)嚴重的事項D.數(shù)量零星的事項20.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：CA.對所有審計事項均采用詳查法B.對所有審計項目都要實施后續(xù)審計C.審計工作底稿的復(fù)核制度D.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計21.（C）是指在審查某個項目時，經(jīng)過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實數(shù)據(jù)的方法。A.審閱法B.核對法C.調(diào)節(jié)法D.抽樣法22.審計報告的日期，應(yīng)當是（C）。A.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期B.審計報告編制完成日期C.審計取證工作結(jié)束日期D.審計報告對外報送日期23.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則適用于(C)。A.國家審計組織的審計B.部門內(nèi)部審計組織的審計C.民間審計組織的審計D.單位內(nèi)部審計組織的審計24.根據(jù)中國當前的實際情況，國家審計的首要目標是：AA.真實性B.合法性C.效益性D.客觀性25.下列關(guān)于審計目標的說法中，錯誤的是（D）A.審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法C.審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)D.審計目標具有全面性和長期性26.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是：BA.審計證據(jù)B.審計標準C.審計準則D.審計質(zhì)量控制標準27.當注冊會計師出具（B）的審計報告時，應(yīng)當在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。A.帶說明段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見28.審計通知書應(yīng)由(B)下達。A.會計師事務(wù)所B.國家審計機關(guān)C.內(nèi)部審計機構(gòu)D.審計小組29.注冊會計師出具驗資報告時，應(yīng)同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的(C)。A.審計報告B.被審計單位管理層聲明書C.注冊資本（股本）實收情況明細表D.被審驗單位投入資本聲明書30.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：CA.編制審計方案B.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求C.對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試31.在判斷審計工作質(zhì)量方面，（B）是最權(quán)威的標準。A.獨立審計準則B.審計質(zhì)量控制準則C.職業(yè)道德準則D.后續(xù)教育準則32.中國注冊會計師協(xié)會成立于（B）A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年33.財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標指的是：BA.各項業(yè)務(wù)記錄于會計的正確的會計期間B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤D.各項記錄或列報經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋?4.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：DA.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核35.審計準則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（C），注冊會計師應(yīng)當專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。A.經(jīng)營風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.特別風(fēng)險D.控制風(fēng)險36.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（C）。A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D.重大錯報風(fēng)險能夠經(jīng)過合理實施審計程序予以控制37.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員38.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的（D）。A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性39.對審計目標的確定有最直接影響的是：CA.審計授權(quán)人或委托人的要求B.審計環(huán)境C.審計目的D.審計對象40.在中國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（B）A.西周B.宋代C.中華民國元年D.1949年41.在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下。審計實施階段則應(yīng)該：BA.僅實施符合性測試B.直接實施實質(zhì)性測試而不進行符合性測試C.在實施符合性測試后進行較少工作量的實質(zhì)性測試D.在實施符合性測試后進行較大工作量的實質(zhì)性測試42.經(jīng)過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：AA.實物證據(jù)B.視聽證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)43.以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（C）。A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)。C.從獨立性和權(quán)威性而言，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜。D.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。44.注冊會計師的審計報告的主要作用是（C）A.檢查B.評價C.鑒證D.監(jiān)督45.下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B)。A.會計記錄B.座談記錄C.付款憑證D.收款憑證46.下面（C）是內(nèi)部審計基本準則的內(nèi)容之一。A.社會審計準則B.內(nèi)部審計準則C.內(nèi)部管理準則D.獨立審計準則47.驗資報告的說明段應(yīng)說明（B）。A.審驗范圍B.驗資報告的用途C.審驗依據(jù)D.已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況48.驗資報告的日期是指注冊會計師（A）的日期。A.完成審驗工作的日期B.寫出驗資報告C.報送驗資報告D.同客戶簽訂約定書49.會計師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（D）。A.公司制B.合伙制C.獨資制D.有限責(zé)任合伙制50.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（A）。A.認定層次B.審計執(zhí)行層次C.審計計劃層次D.賬戶余額的重要性51.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（B）A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.1月1日52.下列事項屬于間接或有事項（C）A.未決訴訟B.未決索賠C.稅務(wù)糾紛D.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)53.確定符合性測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是：CA.實地觀察法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗估計法D.重復(fù)執(zhí)行法54.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是：CA.對被審計單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B.與被審計單位的合作情況C.被審計單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D.對被審計單位內(nèi)部控制的了解程度55.審計總目標是圍繞（D）而界定的。A.國家審計B.效益審計C.財務(wù)審計D.財務(wù)報表審計56.中華人民共和國最高國家審計機關(guān)是（B）A.中國注冊會計師協(xié)會B.審計署C.會計師事務(wù)所D.內(nèi)部審計機構(gòu)57.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：BA.內(nèi)部控制調(diào)查表B.審計工作方案C.現(xiàn)金盤點表D.被審計單位基本情況表58.下列有關(guān)審計目標的表述中。正確的是：CA.審計目標是審計行為的過程與結(jié)果B.審計目標在不同的歷史時期是不相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D.審計總目標由審計具體標準組成59.下列工作中，屬于審計報告階段的是：DA.對內(nèi)部控制進行符合性測試B.對賬戶余額進行實質(zhì)性測試C.對會計報表總體合理性進行分析性復(fù)核D.審核期初余額60.下列提法中，不正確的是（B）。A.注冊會計師承擔法律責(zé)任風(fēng)險是不可避免的B.如果注冊會計師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定能夠避免法律訴訟C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。D.客觀地講，審計期望差不可能消失。61.在世界范圍內(nèi)，(C)是普遍采用的國家審計組織模式。A.行政式B.獨立式C.立法式D.司法式62.當注冊會計師表示（A）時，審計報告的說明段能夠省略。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見63.在確定重要性水平時，下列各項中一般不宜作為計算重要性水平基準的是（B）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入64.下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是（C）A.審計目標是審計行為的結(jié)果B.審計目標在不同的歷史時期是相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D.審計總目標由審計具體目標組成65.綜合類工作底稿包括(A)。A.審計計劃B.經(jīng)濟合同C.協(xié)議章程D.實質(zhì)性測試記錄66.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是：DA.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠67.下列專用術(shù)語哪些表示的是保留意見(B)。A.由于上述問題造成的重大影響B(tài).除上述問題造成的影響以外C.除存在上述問題以外D.由于無法獲取必要的審計證據(jù)68.在風(fēng)險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享看法從而更好地評估重大錯報風(fēng)險。下列不屬于該階段項目組討論的內(nèi)容的是（B）。A.被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險B.實質(zhì)性程序無法應(yīng)正確重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性69.注冊會計師在驗資的接受委托階段所做的工作不包括(C)。A.了解被審驗單位的基本情況B.簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書C.執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)D.編制驗資計劃70.按照審計的范圍分類，審計包括（B）A.事前審計、事后審計和事中審計B.全部審計、局部審計和專項審計C.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計D.報送審計和就地審計71.下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是：CA.審計準則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)B.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度C.審計準則是評價被審計單位的標準D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范72.下列工作中，屬于審計準備階段的是：DA.對內(nèi)部控制進行符合性測試B.對賬戶余額進行實質(zhì)性測試C.對會計報表總體合理性進行分析性復(fù)核D.對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解73.下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于：BA.實物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)74.針對審計項目具體內(nèi)容確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是（C）A.專門審計目標B.特殊審計目標C.具體審計目標D.一般審計目標75.按照《國家審計基本準則》的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結(jié)束后．向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告的日期應(yīng)當在：DA.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)76.審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（D）。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案77.審計程序終結(jié)階段的主要標志是：DA.復(fù)核并審定審計報告B.建立審計檔案C.提出審計報告和審計決定D.編制并致送審計報告78.會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系(C)。A.應(yīng)實行按地區(qū)劃分原則B.應(yīng)實行按行業(yè)劃分原則C.應(yīng)實行按雙方自愿選擇的原則D.應(yīng)實行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則79.（C）主要應(yīng)用于跨年度的工程項目A.送達審計B.事前審計C.事中審計D.事后審計80.判斷注冊會計師應(yīng)否承擔律責(zé)任以及承擔的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（B）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。A.過程B.結(jié)果C.過程和結(jié)果D.過程或結(jié)果81.如果審計人員評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（C）。A.風(fēng)險應(yīng)對方案B.控制測試方案C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案82.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：DA.人事政策B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C.風(fēng)險評估D.憑證與記錄控制83.會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（B）。A.承接了自己代記賬客戶的財務(wù)報表的審計B.按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費C.以注冊會計師個人名義承接財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)D.對自己的能力進行廣告宣傳84.審計報告收件人是（A）。A.審計業(yè)務(wù)的委托者B.審計報告的使用者C.被審計單位D.證券監(jiān)管部門85.下列情況，注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計(A)。A.首次接受委托B.上期審計的延續(xù)C.所有審計活動D.根據(jù)審計委托人的要求86.實施審計準則，能夠贏得社會公眾對（A）的信任。A.審計意見B.審計證據(jù)C.審計工作底稿D.審計人員87.在實際工作中，往往把審閱法與（D）結(jié)合起來加以運用。A.觀察法B.盤存法C.比較法D.核對法88.屬于內(nèi)審計證據(jù)的有(D)。A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.銀行對賬單D.材料出庫單89.注冊會計師應(yīng)審驗?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的（D）A.15%B.20%C.25%D.35%90.下列審計風(fēng)險模型中涉及的各風(fēng)險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的是（C）。A.審計風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險C.可接受的檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險91.審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：DA.外部證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.親歷證據(jù)92.審計分為全部審計、局部審計和專項審計，分類依據(jù)標準是（B）A.審計內(nèi)容B.審計范圍C.審計時間D.審計主體93.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：CA.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通94.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（B）。A.實地盤點投資證券B.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證C.獲取被審計單位管理當局聲明D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄95.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是：AA.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B.財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性96.下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：AA.國家審計基本準則B.通用審計準則C.專業(yè)審計準則D.審計指南二、多項選擇題部分（共10道試題，共20分。）1.特殊目的審計業(yè)務(wù)包括(ABCD)A.對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進行審計B.對財務(wù)報表的組成部分進行審計C.對合同遵循情況進行審計D.對簡要財務(wù)報表進行審計E.對合并報表進行審計2.在應(yīng)對僅經(jīng)過實質(zhì)性程序無法應(yīng)正確重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)當考慮的主要因素有（ABC）。A.公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制B.相關(guān)控制是否能夠信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D.會計政策是否發(fā)生變更3.下列（ABCD）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險。A.復(fù)雜的聯(lián)營或合資B.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)C.存在未決訴訟D.重大的關(guān)聯(lián)方交易4.下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：BCA.監(jiān)盤是符合性測試的常見方法之一B.經(jīng)過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度C.符合性測試在審計實施階段進行D.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行E.任何審計項目都要進行符合性測試5.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BCA.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想B.完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D.上年度審計計劃完成情況E.完成計劃的主要措施6.在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核包括：BCEA.總經(jīng)理B.部門經(jīng)理C.主任會計師D.注冊會計師E.項目經(jīng)理7.在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當采取的措施包括（AC）。A.擴大審計程序的范圍B.擴大控制測試C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表D.發(fā)表保留意見8.審計工作底稿的三級復(fù)核是指（BCD）A.簽字注冊會計師的復(fù)核B.項目經(jīng)理的復(fù)核C.部門經(jīng)理的復(fù)核D.會計師事務(wù)所主任會計師的復(fù)核E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核9.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的有：BDEA.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準則是作出審計決定的依據(jù)D.審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)E.審計準則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：ABCDA.管理當局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置C.員工的素質(zhì)D.人事政策E.審計風(fēng)險的評估11.注冊會計師承擔法律責(zé)任的形式有（ABC）A.刑事責(zé)任B.民事責(zé)任C.行政責(zé)任D.吊銷執(zhí)照E.警告12.（AC）一般采用突擊性盤點。A.現(xiàn)金B(yǎng).固定資產(chǎn)C.黃金D.產(chǎn)成品E.在產(chǎn)品13.下列哪些是審計依據(jù)的特征（BCD）A.獨立性B.中立性C.時效性D.相關(guān)性E.權(quán)威性14.綜合類驗資工作底稿一般包括（ABC）A.驗資報告B.驗資計劃C.被審驗單位基本情況表D.貨幣出資審驗程序表E.驗資事項聲明書15.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABEA.管理當局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B.人事政策和員工素質(zhì)C.不相容職責(zé)的分離D.對財產(chǎn)實物的防護措施E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置16.收集審計證據(jù)的程序有(ABCD)。A.檢查法B.函證法C.計算法D.監(jiān)盤法E.調(diào)節(jié)法17.為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)（ABCDE）A.審慎選擇客戶B.簽定合理有效的審計約定書C.強化審計質(zhì)量控制D.遵循審計準則E.保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎18.編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)包括（BC）A.最佳預(yù)期假設(shè)B.最佳估計假設(shè)C.推測性假設(shè)D.推斷性假設(shè)E.會計期間假設(shè)19.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施（ABDE）A.投保職業(yè)責(zé)任險B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.對財務(wù)報表進行詳細審計D.遵守職業(yè)準則E.審慎選擇審計客戶20.社會審計實施階段的主要工作有：BEA.編制審計方案B.對內(nèi)部控制進行測試C.對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查D.復(fù)核審計工作底稿E.重新確定重要性水平21.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：BCA.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當由主審人員復(fù)核B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見22.下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有：CDA.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D.審計人員依法辦理審計事項時，其它行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉E.審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當回避23.與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（ABCD）A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個管理控制的有機環(huán)節(jié)B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督24.關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：BCA.國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力C.國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準則進行D.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力E.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行25.下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：BCDEA.員工素質(zhì)控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.職責(zé)分工控制D.憑證與記錄控制E.獨立稽核26.以下關(guān)于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：DEA.審計項目計劃由上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)審計項目、政府交辦項目、其它交辦、委托或舉報項目構(gòu)成B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成C.為保證審計項目計劃的科學(xué)有效和切實可行，審計機關(guān)在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點，分別輕重緩急，妥善安排各項工作D.審計項目計劃能夠隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)E.為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關(guān)能夠建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度27.企業(yè)盤點的庫存現(xiàn)金，一般包括(ABDE).A.尚未送存銀行的現(xiàn)金B(yǎng).零用金C.備用金D.找換金E.借入款項28.管理層對財務(wù)報表的認定能夠歸成的類別有：BDEA.對期初賬戶余額的認定B.對期末賬戶余額的認定C.對賬戶本期發(fā)生額的認定D.對報表列報的認定E.對各類業(yè)務(wù)的認定29.下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：ADEA.可接受的審計風(fēng)險水平B.固有風(fēng)險水平C.控制風(fēng)險水平D.所確定的檢查風(fēng)險水平E.重要性水平30.（ABCD）審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。A.關(guān)聯(lián)方資料B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C.公司章程D.庫存現(xiàn)金盤點表E.計算復(fù)核資料31.審計人員在制定總體審計策略時，應(yīng)當考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。A.編制財務(wù)報表適用的會計準則和相關(guān)會計制度B.其它審計人員參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍C.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響32.下列屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是（AB）。A.提供更多的督導(dǎo)B.向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.選擇實質(zhì)性方案實施進一步審計程序D.只在期末實施實質(zhì)性程序33.下列事項屬于直接或有事項（ABCD）A.未決訴訟B.未決索賠C.稅務(wù)糾紛D.產(chǎn)品質(zhì)量保證E.應(yīng)收賬款34.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)包括以下內(nèi)容（ABDE）A.簽訂業(yè)務(wù)約定書B.計劃審閱工作C.確定審閱程序并記錄D.向有關(guān)方進行函證E.形成結(jié)論和出具報告35.審計工作底稿按類別劃分為(ABC)。A.綜合類工作底稿B.業(yè)務(wù)類工作底稿C.備查類工作底稿D.一般工作底稿E.專用工作底稿36.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的對象包括（ABCD）A.出現(xiàn)在財務(wù)報表或附注中的特定財務(wù)數(shù)據(jù)B.單一的財務(wù)報表C.整套財務(wù)報表D.分析、匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)E.內(nèi)部控制制度37.對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。審計人員在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒有認定違反審計準則，你認為原因是（ACD）A.審計人員數(shù)量少而沒有實施監(jiān)盤B.不知道審計準則中有關(guān)存貨監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤C.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低D.審計人員可能使用了替代監(jiān)盤的其它滿意的替代程序E.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制38.經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)由諸多具體的經(jīng)濟監(jiān)督形式所構(gòu)成的，這些具體的經(jīng)濟監(jiān)督形式如（ABCDE）A.審計B.財政C.稅務(wù)D.金融E.保險39.下列屬于審計實施階段的工作有：DEA.編制審計項目計劃B.編寫審計報告C.審前培訓(xùn)D.對內(nèi)部控制進行符合性測試E.對審計事項進行實質(zhì)性測試40.注冊會計師在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中實施的主要程序有（AD）A.詢問B.控制測試C.函詢D.分析程序E.重新執(zhí)行41.審計按照其執(zhí)行的地點劃分包括（DE）A.事前審計B.事后審計C.事中審計D.就地審計E.報送審計42.核對法包括（ABCDE）。A.證證核對B.賬證核對C.賬表核對D.表表核對E.賬賬核對43.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其它錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響44.總體審驗計劃包括的內(nèi)容有（BCD）A.審驗程序安排B.驗資風(fēng)險評估C.收費預(yù)算D.對專家工作的利用E.執(zhí)行人及完成工作日期45.審計人員實施控制測試的情形不包括（CD）。A.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.在評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供內(nèi)部控制有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)46.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，同時根據(jù)具體情況采取適當措施(ABCDE)A.與管理層討論B.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。C.如果注冊會計師認為應(yīng)當修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，而且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。D.如果注冊會計師認為應(yīng)當修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，而且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。E.如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告47.關(guān)于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：ADA.這種做法不對.甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計范圍B.這種做法能夠節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量C.這種做法有利于審計人員規(guī)避風(fēng)險D.這種做法加大了審計的風(fēng)險48.下列關(guān)于合理保證鑒證業(yè)務(wù)和有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別正確的表述是（BE）A.合理保證鑒證業(yè)務(wù)是指財務(wù)報表審閱B.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險較高C.合理保證鑒證業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量較少D.合理保證鑒證業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)E.有限保證鑒證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論49.審計目標的確定取決的因素主要有：ADA.社會的需求B.審計授權(quán)人C.審計委托人D.審計界自身的能力和水平E.審計發(fā)展的需求50.下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：CDEA.編制審計工作底稿B.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試C.撰寫審計報告D.對審計報告進行復(fù)核與審定E.做出審計決定51.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（AB）。A.審計范圍B.審計目的C.審計計劃D.審計事項E.審計方法52.如果審計項目組成員的其它近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生影響。其它近親屬包括（CDE）A.配偶B.子女C.哥哥D.妹妹E.祖父母53.期初余額審計的目標是（ABC）A.證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報B.證實上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述C.證實被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚?，或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌驞.確認前任注冊會計師審計意見是否恰當E.確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當?shù)臅嬚{(diào)整54.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其它鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當保持（DE）的獨立。A.時間上B.地點上C.經(jīng)濟上D.形式上E.實質(zhì)上55.下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的有：ADEA.外部證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.內(nèi)部證據(jù)E.親歷證據(jù)56.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：BCA.審計項目計劃的編制B.成立審計組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查C.編制審計方案D.對內(nèi)部控制進行符合性測試E.對存貨進行盤點57.審計的總目標是注冊會計師經(jīng)過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（BC）發(fā)表審計意見A.真實性B.合法性C.公允性D.一致性E.完整性58.審計人員應(yīng)匯總的錯報包括（ACD）。A.涉及主觀決策的錯報B.已調(diào)整錯報C.對事實的錯報D.推斷誤差59.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有：ABCDA.審計取證的順序與反映經(jīng)濟