會(huì)計(jì)繼續(xù)教育12年企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范講解01

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范張繼德第一頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/20231張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

張繼德:1.高級(jí)工程師、高級(jí)人力資源管理師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2.工學(xué)管學(xué)雙學(xué)士，工商管理碩士、會(huì)計(jì)學(xué)博士、會(huì)計(jì)學(xué)博士后。3.十年特大型國(guó)企工作、管理經(jīng)驗(yàn)，四年北京民企企業(yè)集團(tuán)高管經(jīng)歷。4.中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)兼職教授、金蝶國(guó)際軟件集團(tuán)簽約專(zhuān)家、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才（學(xué)術(shù)類(lèi)）、中央電視臺(tái)證券咨訊頻道公告質(zhì)詢欄目專(zhuān)家5.二頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/20232張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/20233張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料第一講引言

我們知道，瀏覽世界發(fā)展史，一些企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終。

金融危機(jī)第四頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/20234張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（1）1995年2月，英國(guó)巴林銀行由于交易員的個(gè)人行為在股指期貨投資中損失13.3億美元；

（2）1997年日本八百半公司破產(chǎn)；（3）1998年香港百富勤投資集團(tuán)破產(chǎn)；

（4）2001年12月，美國(guó)安然公司申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，后被披露上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告虛假丑聞；（5）2002年5月，世界通訊公司因財(cái)務(wù)丑聞事件破產(chǎn)，涉及300多億美元；

（6）2004年，德隆系資金鏈斷裂，被接管；

第五頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/20235張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（7）2004年10月，中航油新加坡公司從事石油期權(quán)交易，虧損554億美元；（8）2004年12月，長(zhǎng)虹集團(tuán)發(fā)布首次預(yù)虧財(cái)務(wù)報(bào)告，主要原因是美國(guó)AFEX六年累計(jì)欠款4．67億美元，預(yù)計(jì)無(wú)法收回，導(dǎo)致巨額損失；（9）2004年12月，伊利集團(tuán)高管鄭俊懷等5人因挪用巨額公款謀取私利被捕，造成股價(jià)大跌；（10）2005年1月，大鵬證券挪用客戶保證金，被破產(chǎn)清算；（11）2005年10月，中儲(chǔ)銅事件爆出，中國(guó)的期貨銅交易巨額虧損達(dá)數(shù)億美元；（12）2007年4月，農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行管理員13天偷盜5100萬(wàn)巨款，銀監(jiān)會(huì)介入調(diào)查；第六頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/20236張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（13）2008年，美國(guó)著名投行貝爾斯登倒閉；（14）2008年9月，美國(guó)著名投行雷曼兄弟銀行破產(chǎn)；（15）2008年，中信泰富因外匯衍生金融工具而虧損20億美元；（16）2008年2月，中國(guó)海運(yùn)(集團(tuán))總公司韓國(guó)釜山分公司．4000萬(wàn)美元運(yùn)費(fèi)收入遭該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼審計(jì)負(fù)責(zé)人截留轉(zhuǎn)移，并攜款潛逃；（17）2008年，香港合俊集團(tuán)因金融危機(jī)倒閉；當(dāng)然，還有：銀廣夏造假、達(dá)爾曼資金黑洞、托普神話，……第七頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/20237張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料以上是以失敗、破產(chǎn)而告終的部分企業(yè)。第八頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/20238張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

而一些集團(tuán)公司意圖利用企業(yè)集團(tuán)組建來(lái)提升公司價(jià)值，但卻沒(méi)有達(dá)到預(yù)定的效率和效果，請(qǐng)看如下案例：第九頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/20239張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

【案例1】大德公司是國(guó)內(nèi)最大的公共交通運(yùn)輸集團(tuán)，資產(chǎn)規(guī)模百億元，下屬二級(jí)子公司140家，涉及公交運(yùn)輸、出租、汽車(chē)制造和修理、房地產(chǎn)、廣告、旅游、餐飲等各種行業(yè)。集團(tuán)總部主要經(jīng)營(yíng)城市內(nèi)公共交通，對(duì)下屬的運(yùn)營(yíng)分公司安排詳盡的工作計(jì)劃，統(tǒng)一撥款，并在每季度進(jìn)行工作反饋和考評(píng)。集團(tuán)下屬的出租公司為國(guó)家劃撥的全資子公司；集團(tuán)企業(yè)總部對(duì)出租公司僅按年度下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃并于年終匯總統(tǒng)計(jì)，出租公司的主要經(jīng)營(yíng)權(quán)都在子公司自身。出租公司下面亦有超過(guò)10家的子公司，投資業(yè)務(wù)范圍也非常分散；隨著經(jīng)營(yíng)收入的提高，出租公司的管理費(fèi)用等增長(zhǎng)迅速，每年實(shí)際的凈資產(chǎn)回報(bào)率僅為0．0098%（當(dāng)時(shí)出租行業(yè)的平均凈資產(chǎn)回報(bào)率大約在10%）。第十頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202310張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

【案例2】WG公司是國(guó)內(nèi)著名的藥材經(jīng)營(yíng)集團(tuán)企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模為14億元；下屬全資、控股和參股企業(yè)42家，主要涉及中藥材、中藥飲片和中藥生產(chǎn)、經(jīng)銷(xiāo)和科研等業(yè)務(wù)。集團(tuán)企業(yè)前身為實(shí)施行業(yè)管理的行政單位，集團(tuán)企業(yè)成立后自身主要經(jīng)營(yíng)某市市場(chǎng)的藥品批零業(yè)務(wù)和藥材的吞吐業(yè)務(wù)，集團(tuán)企業(yè)主要職能部門(mén)主要圍繞本事業(yè)部開(kāi)展工作。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，許多原來(lái)的省級(jí)藥材公司無(wú)償歸并成為集團(tuán)的二級(jí)公司；集團(tuán)設(shè)立了投資管理部對(duì)子公司進(jìn)行管理。投資管理部的主要職責(zé)是參加子公司的股東會(huì)議，并負(fù)責(zé)收回每年的股利。下屬子公司都運(yùn)作相近的藥材、藥品批發(fā)零售業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)幾乎沒(méi)有什么關(guān)聯(lián)，各子公司各自為戰(zhàn)。在市場(chǎng)化前提下，巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力來(lái)自民間和中小企業(yè)，許多子公司經(jīng)濟(jì)效益低下，部分子公司甚至嚴(yán)重虧損。第十一頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202311張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

類(lèi)似的，很多企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終，不少集團(tuán)企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的內(nèi)部控制事件，一些企業(yè)組建集團(tuán)后沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的協(xié)同效應(yīng)。在快速發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)存在很多亟需解決問(wèn)題。第十二頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202312張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料通過(guò)分析、研究，概括起來(lái)，主要問(wèn)題體現(xiàn)：（1）管理水平提高滯后于組建速度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（2）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度增加（3）公司治理結(jié)構(gòu)不完善（4）集團(tuán)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（5）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工具和手段（6）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性。第十三頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202313張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

（1）管理水平提高滯后于組建速度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在我國(guó)，體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期發(fā)展起來(lái)的集團(tuán)企業(yè)，由于管理水平的提高明顯滯后于組建速度，使集團(tuán)企業(yè)存在許多亟需解決的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題尤為突出，比如資金管理松散、預(yù)算管理困難、集團(tuán)監(jiān)管力度和時(shí)效性不足、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性低等，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。第十四頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202314張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化、母公司職能兩分化、財(cái)務(wù)主體多元化、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容復(fù)雜化、財(cái)務(wù)決策多層化、投資領(lǐng)域多元化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)?；忍卣?，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更為復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的難度增加，在運(yùn)行中暴露出諸多財(cái)務(wù)控制權(quán)分配不合理、財(cái)務(wù)控制方法不健全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制不完善等財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，這些問(wèn)題造成了集團(tuán)企業(yè)盈利能力低下，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度增加，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)缺乏持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展能力，甚至破產(chǎn)。

（2）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度增加第十五頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202315張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（3）公司治理結(jié)構(gòu)不完善。

集團(tuán)企業(yè)在組建初期對(duì)公司治理沒(méi)有給予很大的關(guān)注，不明白治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，所以沒(méi)有真正明確企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)。從公司治理角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也沒(méi)有花大力氣去做。第十六頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202316張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（4）集團(tuán)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性估計(jì)不足，沒(méi)有認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，沒(méi)有建立、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和管理體系。

第十七頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202317張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（5）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工具和手段

和國(guó)外相比，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)組建的時(shí)間較短，實(shí)踐還不成熟，又缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論指導(dǎo)。部分集團(tuán)企業(yè)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和方法，沒(méi)有達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和效率。

第十八頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202318張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料（6）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，我們不僅要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量、管理和評(píng)價(jià)，而且要建立包括完善公司治理和財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)配置、開(kāi)展財(cái)務(wù)管理信息化、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、完善內(nèi)部控制制度、審計(jì)等在內(nèi)的保障體系不從系統(tǒng)的觀點(diǎn)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)管理，很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和效率。第十九頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202319張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

以上分析、研究，我們發(fā)現(xiàn)都有道理，但仔細(xì)想來(lái)：許多企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終，不少企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的內(nèi)部控制事件，一些集團(tuán)企業(yè)組建后沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的協(xié)同效應(yīng)都和內(nèi)部控制有關(guān)。

第二十頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202320張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料報(bào)銷(xiāo)案例問(wèn)題第二十一頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202321張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料1.內(nèi)部控制歷來(lái)是制度基礎(chǔ)

內(nèi)部控制歷來(lái)是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)。它是一個(gè)單位為了保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠有效，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。第二十二頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202322張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

[背景資料]

3000年以前，中國(guó)人稱(chēng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的通常稱(chēng)法是“生意”，“生”是生存，“意”是意義，“生意”便是生存之意義。由此不難發(fā)現(xiàn)古人對(duì)長(zhǎng)壽之道向來(lái)是非常重視的。然而，看一看今天中國(guó)企業(yè)平均壽命只有6.5--7歲，民營(yíng)企業(yè)只有2.9歲。而列居世界500強(qiáng)或與之相當(dāng)?shù)目鐕?guó)公司平均壽命大約在40歲上下之間。針對(duì)我國(guó)企業(yè)普遍短壽的現(xiàn)狀，需要我們思考的，這中間有著什么樣的規(guī)律？中國(guó)企業(yè)到底怎么了？第二十三頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202323張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

通過(guò)我國(guó)企業(yè)速生速亡的現(xiàn)象考察其內(nèi)在的因素，中國(guó)企業(yè)并不缺乏技術(shù)和人力的支持，而是一直沒(méi)有演進(jìn)生存品質(zhì)?！熬毴痪毠?，十年一場(chǎng)空”的說(shuō)法符合企業(yè)的實(shí)際。中國(guó)企業(yè)的短命，緣于管理理念過(guò)于狹隘地建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)的語(yǔ)言上，它們僅問(wèn)利潤(rùn)，利潤(rùn)數(shù)字即使再清楚，也只能說(shuō)明過(guò)去，并不能明示將會(huì)導(dǎo)致健康惡化的潛在因素。第二十四頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202324張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

企業(yè)的生存品質(zhì)來(lái)源于對(duì)環(huán)境適應(yīng)過(guò)程中的持續(xù)演進(jìn)，組織生存品質(zhì)就是內(nèi)在的管理機(jī)制——激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)體系、規(guī)章制度、組織設(shè)計(jì)等等，而其核心就是內(nèi)部控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)有三個(gè)維度——人、財(cái)、物。中國(guó)“油門(mén)”很足的企業(yè)有很多，但真正懂得控制系統(tǒng)的重要性，并且有嚴(yán)密設(shè)計(jì)的恐怕并不多見(jiàn)。一個(gè)制度和機(jī)制不完整、不規(guī)范的公司，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，與其責(zé)怪員工不道德、鉆漏洞，可不先問(wèn)問(wèn)，是誰(shuí)給了他誘惑，又是誰(shuí)給了他機(jī)會(huì)。第二十五頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202325張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料俗話說(shuō)，千里之堤，潰于蟻穴。完善的內(nèi)部控制體系，并不僅僅是在事后修修補(bǔ)補(bǔ)，更應(yīng)在事前建立防范體系，防患于未來(lái)。第二十六頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202326張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料2.內(nèi)部控制是管理工作的基礎(chǔ)，是持續(xù)健康發(fā)展的保證。管理實(shí)踐證明，企業(yè)一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制開(kāi)始的；企業(yè)的一切決策都是應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都無(wú)法游離于內(nèi)部控制之外。第二十七頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202327張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的需要財(cái)務(wù)管理、HR管理、戰(zhàn)略管理經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，需要科學(xué)管理為保障，而企業(yè)內(nèi)部控制則是企業(yè)管理最有效和最基本的手段和方法。綜觀中外企業(yè)的興衰，成功的企業(yè)各有各的策略和優(yōu)勢(shì)；失敗的企業(yè)幾乎都與管理不善、控制無(wú)力有關(guān)。內(nèi)部控制是企業(yè)立足風(fēng)險(xiǎn)叢生的市場(chǎng)的保障，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本。企業(yè)越發(fā)展，內(nèi)控越重要。我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，更需要借鑒世界成功企業(yè)的管理方法和手段。管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。

第二十八頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202328張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料4.中國(guó)加入WTO的要求

（1）問(wèn)題：產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、商業(yè)語(yǔ)言（細(xì)講）（2）中國(guó)加入WTO，要求各單位逐步建立符合國(guó)際化要求的管理體系，其基礎(chǔ)就是要建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系。現(xiàn)實(shí)又是這方面的資料十分缺乏，表現(xiàn)：缺乏對(duì)內(nèi)部控制權(quán)威的理論詮釋?zhuān)蝗狈?duì)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的介紹，偶爾有之，可操作性差；缺乏對(duì)國(guó)際慣例的全面、系統(tǒng)介紹，特別是關(guān)于各種權(quán)威機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告、指南的介紹。第二十九頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202329張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料公元前3600年美索不達(dá)米亞文化時(shí)期付款清單上的“點(diǎn)、勾、圈”；我國(guó)公元前1100年周朝的“一家財(cái)富之出入、數(shù)人耳目之同焉”等財(cái)富管理手段，閃耀著內(nèi)部控制的火花。而內(nèi)部控制作為一門(mén)學(xué)科的形成，至今仍處在不斷發(fā)展的時(shí)期。我國(guó)財(cái)政部對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)和貨幣資金等基本共性業(yè)務(wù)制定規(guī)范；中國(guó)人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》；中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn)》；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》。5.人類(lèi)的文明史就是內(nèi)部控制的發(fā)展史

第三十頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202330張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

這些規(guī)定或規(guī)范為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施起到了推動(dòng)作用。隨著我國(guó)企業(yè)改革的推進(jìn)和競(jìng)爭(zhēng)的日益國(guó)際化，企業(yè)更需要先進(jìn)而現(xiàn)實(shí)的內(nèi)部控制、增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善也是廣大財(cái)務(wù)人員實(shí)踐“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”職業(yè)操守的根本基礎(chǔ)和保障。2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范一共七章五十條，要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。第三十一頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202331張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料

內(nèi)部控制的目標(biāo)要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。該內(nèi)部控制基本規(guī)范的實(shí)施，無(wú)疑將推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，有助于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠和公允性將大有裨益。第三十二頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202332張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料練習(xí)題【練習(xí)題1·判斷題】許多企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終，原因很多，但都和內(nèi)部控制不力有關(guān)（）【參考答案】√第三十三頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202333張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題2·單選題】報(bào)銷(xiāo)案例說(shuō)明（）

A．許多財(cái)務(wù)舞弊事件，主要原因在于內(nèi)部控制

B．財(cái)務(wù)舞弊的原因都在財(cái)務(wù)人員身上

C．財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)人員無(wú)關(guān)

D．財(cái)務(wù)舞弊和內(nèi)部控制無(wú)關(guān)

【參考答案】A【解析】產(chǎn)生舞弊的原因很多，一般和財(cái)務(wù)人員有關(guān)，但根源都和內(nèi)部控制有關(guān)。第三十四頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202334張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題3·判斷題】企業(yè)一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制開(kāi)始的；企業(yè)的一切決策都是應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都無(wú)法游離于內(nèi)部控制之外。（）【參考答案】√

第三十五頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202335張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題4·判斷題】企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后的防范和補(bǔ)救措施。（）【參考答案】×【解析】完善的內(nèi)部控制體系，并不僅僅是在事后修修補(bǔ)補(bǔ)，更應(yīng)在事前建立防范體系，防患于未來(lái)。

第三十六頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202336張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題5·單選題】《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》是（）頒布的。A．財(cái)政部B．中國(guó)人民銀行C．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D．中國(guó)證監(jiān)會(huì)【參考答案】C【解析】我國(guó)財(cái)政部對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)和貨幣資金等基本共性業(yè)務(wù)制定規(guī)范；中國(guó)人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》；中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn)》；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》。第三十七頁(yè)，共四十頁(yè)。5/13/202337張繼德企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范培訓(xùn)資料【練習(xí)題6·