中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總

一、流動(dòng)資產(chǎn)

（-）貨幣資金

1、收到股東投入得股款

借：銀行存款

貸：股本（實(shí)收資本）A資本公積

2、收到實(shí)現(xiàn)得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A借:銀行存款A(yù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

稅額）

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需得現(xiàn)金,按支出憑證所記載得金額

借：其她應(yīng)收款

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回得現(xiàn)金”管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷得金額）△貸：其她應(yīng)收款（按實(shí)際

借出得現(xiàn)金）A5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)得有待查明原因得現(xiàn)金短缺或

溢余,屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)貌糠郑?/p>

借:其她應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）△庫(kù)存現(xiàn)金△貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢△屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公

司賠償?shù)貌糠?A借:其她應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款A(yù)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢△屬于無(wú)法查明得其她

原因:A借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢A如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員與單位得：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其她應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）A屬于無(wú)法查明得現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢A貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤(pán)盈利得蛤、收到銀行存款利息△借:銀行存款

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、收回備用金與其她應(yīng)收暫付款項(xiàng)M昔：銀行存款等△貸:其她應(yīng)收款闋、收到供應(yīng)單位因

不履行合同而賠償損失賠款

借:銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶A借:其她貨幣資金一外埠存款A(yù)貸:銀行存款A(yù)10、將款

項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票與信用卡

借：其她貨幣資金一銀行匯票

-銀行本票

一信用卡A貸:銀行存款

11、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金△借：其她貨幣資金一信用證保證金A貸:銀行存款A(yù)12、

向證券公司劃出資金時(shí)

借：其她貨幣資金一存出投資款

貸：銀行存款

購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)A借:交易性金融資產(chǎn)等噴：其她貨幣資金一存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款得未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶制昔：銀行存款

貸:其她貨幣資金-外埠存款A(yù)—銀行匯票

-銀行本票

14、交納稅費(fèi)

借:應(yīng)交稅費(fèi)A貸:銀行存款

15、支付購(gòu)入材料得價(jià)款與運(yùn)雜費(fèi)M、采用計(jì)劃價(jià)格核算

借：材料采購(gòu)A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）A貸:銀行存款

其她貨幣資金砧、采用實(shí)際成本核算A支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)A借：

原材料

庫(kù)存商品△銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）A貸:庫(kù)存現(xiàn)金A銀行存款

其她貨幣資金A支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)A借:在途物資城肖售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）△貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款A(yù)其她貨幣資金

16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款△應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款A(yù)貸:銀行存款同7、付委托外單位加工物資加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)

借：應(yīng)付賬款A(yù)貸:銀行存款

19、支付職工工資

借:應(yīng)付職工薪酬A貸：庫(kù)存現(xiàn)金蛭艮行存款

20、購(gòu)入不需安裝得固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施A借:在建工程

貸：銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)A油氣資產(chǎn)A貸：在建工程A21、購(gòu)入工程用物資A借：原材料（專用材料、專用

設(shè)備）

貸：銀行存款△應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)A為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款A(yù)借:預(yù)付賬款

貸：銀行存款A(yù)收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：A借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備實(shí)際成本）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付得價(jià)款）

銀行存款（補(bǔ)付得價(jià)款）間2、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款A(yù)借:油氣資產(chǎn)A

管理費(fèi)用A貸：銀行存款A(yù)應(yīng)交稅費(fèi)

23、撥付備用金△借：其她應(yīng)收款（備用金）△貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款A(yù)定期補(bǔ)足備用金

借:管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金A銀行存款

24、付待領(lǐng)工資、暫存款與其她應(yīng)付款項(xiàng)A借:其她應(yīng)付款

貸:庫(kù)存現(xiàn)金A銀行存款

26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用A借:油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本A在建工程

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出A研發(fā)支出A制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用A財(cái)務(wù)費(fèi)用

勘探費(fèi)用A營(yíng)業(yè)外支出

貸:庫(kù)存現(xiàn)金A銀行存款鴕6、發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)付股利A貸:庫(kù)存現(xiàn)金

27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本得,在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)

借：股本（實(shí)收資本）等

貸：銀行存款

（二）交易性金融資產(chǎn)A1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值、不含支付得價(jià)款中所包含得、己到付息期但尚未領(lǐng)

取得利息或已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利）

投資收益（發(fā)生得交易費(fèi)用）（X）

應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利）A應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取得利息）

貸:銀行存款（實(shí)際支付得金額）A2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息A借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

3、收到現(xiàn)金股利或債券利息

借:銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息A4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)得公允價(jià)值高于賬面余額得差額A借：交易

性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額得差額）

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額得差額A借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額得差額）

5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到得金額，

借:銀行存款（實(shí)際收到得金額）A投資收益（處置損失）6交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公

允價(jià)值低于其賬面余額得差額）

貸:交易性金融資產(chǎn)一成和交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額得差

額）A投資收益（處置收益）A同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目得金額（X）

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額得差額）A貸：投資收益A或

借:投資收益

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額得差額）A（三）存貨司、購(gòu)入物資

（1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款與運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法,可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:銀行存款A(yù)庫(kù)存現(xiàn)金

其她貨幣資金

（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式得，購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)△借:材料采購(gòu)（采用實(shí)際

成本法，可使用“在途物資”）A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)A2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)得，可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算

手續(xù)后

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”）△應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額）A貸：銀行存款A(yù)庫(kù)存現(xiàn)金A應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款A(yù)應(yīng)付內(nèi)部單位款同、預(yù)付物資貨款A(yù)借:預(yù)付賬款A(yù)應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸:銀行存款A(yù)收到已經(jīng)預(yù)付貨款得物資后制昔：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)

存商品"”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）△貸：預(yù)付賬款△應(yīng)收內(nèi)部單位款

補(bǔ)付物資貨款A(yù)借:預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款A(yù)貸:銀行存款A(yù)退回多付得貨款A(yù)借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)得物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)

擔(dān)得運(yùn)輸費(fèi)用A借：材料采購(gòu)

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回得物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本得賠

償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)得索賠憑證△借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）

貸:材料采購(gòu)

購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失與尚待查明原因得途中損耗

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢A貸:材料采購(gòu)A6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生得包裝費(fèi)、

運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中得保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中得合理?yè)p耗與入庫(kù)前得挑選整理費(fèi)

用等采購(gòu)費(fèi)用A借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用△貸:銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金A應(yīng)付票據(jù)△應(yīng)付賬款A(yù)應(yīng)付內(nèi)部單位款

7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)得外購(gòu)收料憑證,按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總Ml）對(duì)于

已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌得商業(yè)匯票得收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票得上

月收料憑證），按計(jì)劃成本

借:原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購(gòu)△實(shí)際成本大于計(jì)劃成本得差額△借：材料成本差異

貸:材料采購(gòu)

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本得差額A借：材料采購(gòu)△貸:材料成本差異△采用實(shí)際成本法核算得，

物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)

借：原材料、庫(kù)存商品A貸：在途物資

（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單得收料憑證,應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單,并按計(jì)劃成本暫估

入賬（下月初用紅字沖回）嘴：原材料A包裝物

低值易耗品

貸:應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）△貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)A（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票得收料憑證，或

雖然發(fā)票賬單未到,但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本得收料憑證,按

實(shí)際成本

借:材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本

借：原材料A包裝物A低值易耗品A貸:材料采購(gòu)A同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到商品

借:庫(kù)存商品A貸：材料采購(gòu)

月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單得收到商品得憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按

付給供應(yīng)單位得價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）

借:庫(kù)存商品A貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后△借:材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）△貸：銀行存款△應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但

尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票得收到商品得憑證A借:材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）A應(yīng)交稅

費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:應(yīng)付賬款△采用進(jìn)價(jià)核算得商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)A借：庫(kù)存商品A貸：材料采購(gòu)

9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票得企業(yè)，購(gòu)入物資A借：材料采購(gòu)

貸:銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)得原材料A借：原材料A貸：材料采購(gòu)A同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)

際成本大于計(jì)劃成本得差異

借：材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本得差異A借：材料采購(gòu)A貸:材料成本差異71、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)得

原材料

借：原材料

材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本得差異）

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本得差異）

委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)原材料A借：原材料（計(jì)劃成本）A材料成本差異（實(shí)際成

本大于計(jì)劃成本得差異）A貸:委托加工物資（實(shí)際成本）A材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)

劃成本得差異）

12、投資者投入得原材料A借:原材料（計(jì)劃成本）A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

額）A材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定得價(jià)值得差額）A貸：股本（或

實(shí)收資本）（投資各方確認(rèn)得價(jià)值）

材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)得價(jià)值得差額）

13、接受捐贈(zèng)得原材料A借:原材料（計(jì)劃成本）

材料成本差異△貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得（派）

銀行存款（實(shí)際支付得相關(guān)稅費(fèi)）

材料成本差異

14、接受得債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得得存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入得存貨，見(jiàn)“應(yīng)

收賬款”科目旬5、通過(guò)非貨幣性交易取得得存貨得賬務(wù)處理,參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)

行，涉及增值稅得，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)得處理。

16、盤(pán)盈得原材料,按照同類或類似存貨得市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本A借:原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢川7、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本A輸油輸氣成本

研發(fā)支出A制造費(fèi)用△管理費(fèi)用

貸:原材料A生產(chǎn)車間退回剩余得原材料

借：原材料等

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等A月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用得材料?（下月初用紅字

沖回）A借:原材料

貸：油氣生產(chǎn)成痛生產(chǎn)成本等

交庫(kù)得下腳廢料,按計(jì)劃成本估價(jià)入賬△借：原材料

貸:油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料

借:在建工程△油氣開(kāi)發(fā)支出A油氣勘探支出A貸：原材料

材料成本差異

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）A19、出售原材料

借:銀行存款A(yù)應(yīng)收賬款

貸:其她業(yè)務(wù)收入&應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本刈昔：其她業(yè)務(wù)成本

（※口貸：原材料MO、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)得包裝物等，以

及對(duì)包裝物得清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目得有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行核算。碼1、生產(chǎn)領(lǐng)用

包裝物

借：生產(chǎn)成本等

貸:包裝物622、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)得包裝物A借：銷售費(fèi)用

貸：包裝物

23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)得包裝物A借：其她業(yè)務(wù)成本

貸:包裝物A24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:其她業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）A銷售費(fèi)用（出借包裝物）

貸：包裝物

25、收到出租包裝物得租金

借：庫(kù)存現(xiàn)金A銀行存款

貸：其她業(yè)務(wù)收入孥26\收到出租、出借包裝物得押金

借：庫(kù)存現(xiàn)金A銀行存款A(yù)貸：其她應(yīng)付款A(yù)退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄A27、逾期未退包裝

物A借：其她應(yīng)付款（沒(méi)收得押金）A貸：其她業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

域8、這部分沒(méi)收得押金收入應(yīng)交得稅費(fèi)A借:其她業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅等

29、逾期未退包裝物沒(méi)收得加收得押金A借:其她應(yīng)付款（沒(méi)收得押金）A貸：營(yíng)業(yè)外收入-罰

沒(méi)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅同0、出租、出借包裝物報(bào)廢A借：原材料（殘料價(jià)值）A貸:其她

業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）

銷售費(fèi)用（出借包裝物）A31、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算得企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)

領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偝杀静町怉借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成料研發(fā)支出

制造費(fèi)用

其她業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異A實(shí)際成本小于計(jì)劃成本得，用紅字登記同2、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外

單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)得低值易耗品等，以及低值易耗品得清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”

科目得有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行核算。A33、一次轉(zhuǎn)銷得低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值

攤?cè)胗嘘P(guān)得成本費(fèi)用A借:有關(guān)科目

貸：低值易耗品時(shí)艮廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)得成本費(fèi)用A借：原材料等

貸：制造費(fèi)用A管理費(fèi)用

34、分次攤銷得低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

借:低值易耗品一在用A貸：低值易耗品一在庫(kù)

攤銷時(shí)M昔:有關(guān)科目A貸：低值易耗品一攤銷碗廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)得成本費(fèi)用A借：原

材料A貸:有關(guān)科目

轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

借：低值易耗品一攤銷

貸：低值易耗品一在用

35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)得成本差異

借:油氣生產(chǎn)成本圮L產(chǎn)成本

輸油輸氣成本A井下作業(yè)

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用A勘探費(fèi)用矮托加工物資A其她業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異第6、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)得自制半成品

借：自制半成品

貸:生產(chǎn)成本

從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)A借:生產(chǎn)成本

貸：自制半成品

委托外單位加工自制半成品，發(fā)出加工時(shí)A借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）

支付得外部加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)等A借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）△應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）A貸:銀行存款等A加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)得自制半成品，應(yīng)按加工后得

實(shí)際成本

借：自制半成品（庫(kù)存半成品）

貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)得產(chǎn)成品

借：庫(kù)存商品△貸:生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本A結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)△借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A貸:庫(kù)存商品同8\商品流通企業(yè)庫(kù)存商品得

核算A采用進(jìn)價(jià)核算得企業(yè)，購(gòu)入得商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后

借：庫(kù)存商品A貸：材料采購(gòu)（或在途物資）等磷托外單位加工收回得商品

借:庫(kù)存商品A貸：委托加工物資

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品得成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＞貸:庫(kù)存商品

期末，應(yīng)按所購(gòu)商品得銷售比例計(jì)算確定得與該商品相關(guān)得進(jìn)貨費(fèi)用得金額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成和貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

借:庫(kù)存商品A貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢A庫(kù)存商品發(fā)生損失

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢A貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

40、發(fā)給外單位加工得物資

借:委托加工物資

貸：原材料

庫(kù)存商品A支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)得運(yùn)雜費(fèi)等

借：委托加工物資A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）A貸:銀行存款等

需要交納消費(fèi)稅得委托加工物資，收回后直接用于銷售得，應(yīng)將受托方代交得消費(fèi)稅計(jì)入委

托加工物資成本.A借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款A(yù)銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣得，應(yīng)按受托方代收代交得消費(fèi)稅A借：

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款A(yù)采用實(shí)際成本核算得企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)得物資與剩余物資

借：原材料

庫(kù)存商品A材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本得差額）

貸：委托加工物資A材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本得差額）

41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位

借：發(fā)出商品-委托代銷商品A貸:庫(kù)存商品M2、收到代銷單位報(bào)來(lái)得代銷清單

借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位A貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其她業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)&借:銷售費(fèi)用-代銷手續(xù)費(fèi)

貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位A同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本盟昔:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其她業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一委托代銷商品△收到代銷單位代銷款項(xiàng)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款一XX代銷單位

43收到受托代銷商品A采用進(jìn)價(jià)核算得A借：受托代銷商品（接受價(jià)）

貸：代銷商品款

44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷得商品,售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款A(yù)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額■貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位A同時(shí)A借：代銷

商品款

貸：受托代銷商品前6、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入A借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

貸:其她業(yè)務(wù)收入M7、支付給委托代銷單位得代銷款A(yù)借:應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位A

貸:銀行存款

48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷得商品，售出受托代銷商品A借:銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其她業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)A借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其她業(yè)務(wù)成本

貸:受托代銷商品A同時(shí)

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

支付給委托單位得代銷款

借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位A貸：銀行存款M9、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A借：資產(chǎn)減值損

失一存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本得差額）A貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備得存

貨得價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原己計(jì)提得存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回A借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A貸：

資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失前0、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品△貸：庫(kù)存商品4每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)A借：應(yīng)收賬款

銀行存款A(yù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）八同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本M昔:主營(yíng)業(yè)務(wù)成行貸：發(fā)出商品一分

期收款發(fā)出商品

（四）委托貸款

1、企業(yè)委托得貸款

借：委托貸款一本金

貸：銀行存款

2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入A借：委托貸款-應(yīng)計(jì)利息（按合同本金

與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息）

應(yīng)收利息（按合同本金與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息）?委托貸款一利息調(diào)整

A貸：投資收益（按攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）

委托貸款-利息調(diào)整

3、收回未減值委托貸款時(shí)

借：銀行存款

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）A貸:委托貸款一本金

委托貸款一應(yīng)計(jì)利息A應(yīng)收利息（按合同本金與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息）

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

投資收益

4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入A借：委托貸款一減值準(zhǔn)備A貸:投資收

益（按攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）A同時(shí),將按合同本金與合同約定得名義利

率計(jì)算確定得應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5、收回減值委托貸款時(shí)

借：銀行存款

委托貸款一減值準(zhǔn)備A資產(chǎn)減值損失A貸:委托貸款-本金A應(yīng)收利息（按合同本金與合同約定

得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息）A委托貸款一應(yīng)計(jì)利息

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）△資產(chǎn)減值損失同、計(jì)提得減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失A貸：委托貸款一減值準(zhǔn)備A如果已確認(rèn)損失得委托貸款得價(jià)值又得以恢

復(fù)，應(yīng)在已提得減值準(zhǔn)備得范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回:A借：委托貸款一減值準(zhǔn)備A貸:資產(chǎn)減值損失

貸：資產(chǎn)減值損失A二、非流動(dòng)資產(chǎn)乂一）持有至到期投資刈、企業(yè)取得得持有至到期投資

借:持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取得利息）A

一債券投資（利息調(diào)整）A應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取得利息）

貸:銀行存款A(yù)持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）

2、企業(yè)接受得債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得得持有至到期投資，以及非貨幣性交

易換入得持有至到期投資，見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目。

3、未發(fā)生減值得持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資得，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利

息收入A借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定得應(yīng)收未收利息）A持有至到期投資-債券投資

（利息調(diào)整）A貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）△未發(fā)生減值得持有至到期投資為一次還本付息債

券投資得，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入A借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確

定得應(yīng)收未收利息）A持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）A貸：投資收益（持有至到期投

資攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）△持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

4、已發(fā)生減值得持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定得利息收入）A貸：投資收益A

同時(shí)，將按合同本金與合同約定得名義利率計(jì)算確定得應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5、收到取得持有至到期投資支付得價(jià)款中包含得已到付息期但尚未領(lǐng)取得債券利息A借：

銀行存款A(yù)貸:應(yīng)收利息

6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付得利息△借：銀行存款△貸：應(yīng)

收利息

7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息△借：銀行存款等△持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）△投資收益

貸：持有至到期投資一債券投資（成本）

-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）A—債券投資（利息調(diào)整）△應(yīng)收利息

投資收益期、按照金融工具確認(rèn)與計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

得

借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

資本公積一其她資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得金額）

貸:持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息A資本公積一其她資本公積（公允價(jià)值大于

賬面價(jià)值得金額）A9、按照金融工具確認(rèn)與計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成

本或攤余成本計(jì)量得金融資產(chǎn)得,應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值

借:持有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息A借：銀行存款等A持有至到期投資減值準(zhǔn)備A持有

至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資一債券投資（成本）1債券投資（應(yīng)計(jì)利息）A—債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

減產(chǎn)減值損失

11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值得

借：減產(chǎn)減值損失一持有至到期投資減值損失

貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備

12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資“庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）

一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）6可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

（二）可供出售金融資產(chǎn)

1、可供出售債券投資得取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到

期投資”科目得相關(guān)核算內(nèi)容處理.

2、可供出售股票投資得取得、被投資單位宣告發(fā)放得現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核

算得“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目得相關(guān)核算內(nèi)容處理。用、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)得

公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）得差額

借：可供出售金融資產(chǎn)A貸：資本公積一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)得公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成

本）得差額

借:資本公積一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸：可供出售金融資產(chǎn)￡4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量得金融

資產(chǎn)得,應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)得公允價(jià)值

借：持有至到期投資A貸:可供出售金融資產(chǎn)

對(duì)于有固定到期日得，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)得剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)

算確定原記入“資本公積”得攤銷金額

借（貸）：資本公積一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）A貸（借）：投資收益。

對(duì)于沒(méi)有固定到期日得，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)

借（貸）：資本公積一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（借）：投資收益2、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值津借:資產(chǎn)減值損失（減記得金額）

貸：資本公積-其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備△對(duì)于已確認(rèn)減值損失得可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益

工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)得,應(yīng)在原

已計(jì)提得減值準(zhǔn)備金額內(nèi)

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

已確認(rèn)減值損失得可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值

不能可靠計(jì)量得權(quán)益工具投資）在隨后得會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升得，應(yīng)在原已計(jì)提得減值準(zhǔn)

備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加得金額

借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A貸：資本公積一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)

值變動(dòng)）M、出售可供出售得金融資產(chǎn)A借：銀行存款

資本公積一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

投資收益A貸:可供出售得金融資產(chǎn)一成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息A資本公積

一其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

投資收益A（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資

1、同一控制下企業(yè)合并形成得長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付得合并對(duì)價(jià)得賬面價(jià)值得

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值得份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目

貸:有關(guān)資產(chǎn)科目A資本公積-資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付得合并對(duì)價(jià)得賬面價(jià)值得

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值得份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）硝關(guān)負(fù)債科目△資本公積-資本溢價(jià)（股

本溢價(jià)）

盈余公積A利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)A貸：有關(guān)資產(chǎn)科目死、非同一控制下企業(yè)合并形成得長(zhǎng)

期股權(quán)投資

（1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)得A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)

放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）A應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）A貸：銀行存款（合

并成本、支付得直接相關(guān)費(fèi)用）

（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)得

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）A投資收益-處置收益A貸:交易性金融資產(chǎn)

（公允價(jià)值）A投資收益-處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)得金融資產(chǎn)得公允價(jià)值變動(dòng)△借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸（記）：投資收益A（3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)得A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已

宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）3應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）A貸:

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其她業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其她業(yè)務(wù)成本A貸：庫(kù)存商品、原材料等A（4）以持有至到期投資、可

供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)得A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已

宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）A

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）A持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

投資收益-處置收益A貸：持有至到期投資A可供出售金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資A投資收益一處置收益A同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)得可供出售金融資產(chǎn)得公允價(jià)值變

動(dòng)

借（貸）：資本公積-其她資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（記）：投資收益A以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)得△借：長(zhǎng)期股權(quán)投

資一成本（合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

累計(jì)折舊A累計(jì)折耗

累計(jì)攤銷A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A營(yíng)業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失④貸：固定資產(chǎn)

油汽資產(chǎn)A無(wú)形資產(chǎn)

銀行存款（支付得直接相關(guān)費(fèi)用）△營(yíng)業(yè)外收入一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得同、以支付現(xiàn)金方式

取得得長(zhǎng)期股權(quán)投資A（1）采用成本法核算得A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付得價(jià)款）

貸:銀行存款

（2）采用權(quán)益法核算得△長(zhǎng)期股權(quán)投資得初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（實(shí)際支付得價(jià)款）

貸：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資得初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸:銀行存款（實(shí)際支付得價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有

被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）M、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資Ml）采用成本

法核算得碉:長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）祺她業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）A應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）△應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得其她相關(guān)稅金）A同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本M昔:主

營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其她業(yè)務(wù)成本A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料A（2）采用權(quán)益法核算得

長(zhǎng)期股權(quán)投資得初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得,

賬務(wù)處理與采用成本法相同/長(zhǎng)期股權(quán)投資得初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價(jià)值份額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其她業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）A應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得其她相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）A同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。

5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資￡借:固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

得賬面價(jià)值加上應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）

累計(jì)折舊（已提折舊）A累計(jì)折耗（已計(jì)提得折耗）△固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（己計(jì)提得減值準(zhǔn)備）A

貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）蛭艮行存款（支付得相關(guān)稅費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金1）采用成本法核算得

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值加上應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

M2）采用權(quán)益法核算得

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得△借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-

成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值加上應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）A貸：固定資產(chǎn)清理A

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸:固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值加上應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）

營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）△按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允價(jià)值大于

賬面價(jià)值得差額

借:固定資產(chǎn)清理A貸:營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得微轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)得公允

價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失△貸：固定資產(chǎn)清理A6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)

投資

（1）采用成本法核算得△借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）

A累計(jì)攤銷△無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值

小于賬面價(jià)值得差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）A應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）M2）采用

權(quán)益法核算得A投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得，賬務(wù)

處理與采用成本法相同。

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-

成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）

貸:無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）A營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn)：）利得（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值

大于賬面價(jià)值得差額）A營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付

得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得差額）A7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、

持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算得

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備娟有至到期投資減值準(zhǔn)備A可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）3貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）△持

有至到期投資（賬面余額）A可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）A（2）采用權(quán)益法核算得

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得，賬務(wù)處理與采用成

本法相同。A投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額得A借:長(zhǎng)期

股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備A可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）△貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）A應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）A營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得

（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份

額得差額）

闋、企業(yè)接受得債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得得長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)

換入長(zhǎng)期股權(quán)投資A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）A壞賬準(zhǔn)備A營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)得賬面余額）A銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）

9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算得，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)A借：應(yīng)收股利A

貸:投資收益A屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)得分配額，應(yīng)作為投資成本得收回A

借：應(yīng)收股利△貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

10、采用權(quán)益法核算得長(zhǎng)期股權(quán)投資得處理A（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)得凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整得凈

利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有得份額A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

貸:投資收益A被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整得凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)得份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)

得未超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額

借:投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資得賬面價(jià)值，以其她實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資得“長(zhǎng)

期應(yīng)收款”等得賬面價(jià)值減記至零為限A借:投資收益

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款樁“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其她實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資得長(zhǎng)期

權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零得情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)得損失金

額A借:投資收益

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債A（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得得部分A

借:應(yīng)收股利

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

（3）在持股比例不變得情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益得其她變動(dòng)，企業(yè)按

持股比例計(jì)算應(yīng)享有得份額

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-其她權(quán)益變動(dòng)A貸：資本公積一其她資本公積（其她權(quán)益變動(dòng)）引1、長(zhǎng)

期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）A貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額）

營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值份額得差額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本

一損益調(diào)整A—其她權(quán)益變動(dòng)

12、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備A借:資產(chǎn)減值損失一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失A貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

減值準(zhǔn)備

13、已確認(rèn)損失得按照成本法核算得、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量得

長(zhǎng)期股權(quán)投資得價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備得范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

14、處置股權(quán)投資時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際取得得價(jià)款）△長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）A投資收益（實(shí)際

收到得金額小于賬面價(jià)值與應(yīng)收現(xiàn)金股利得差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實(shí)際收到得金額大于賬面價(jià)值與應(yīng)收現(xiàn)金股利得差額）A應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取得

現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

（四）商譽(yù)A1、非同一控制下得吸收合并形成商譽(yù)時(shí)A借:相關(guān)資產(chǎn)科目（取得得被購(gòu)買(mǎi)方各

項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)得公允價(jià)值）A商譽(yù)

貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得得被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債得公允價(jià)值）

相關(guān)科目（合并成本）短、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值得

借：資產(chǎn)減值損失一商譽(yù)減值損失A貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備A（五）投資性房地產(chǎn)A1、成本法模

式計(jì)量得

（1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得得投資性房地產(chǎn)

借:投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）A貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用得建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)A借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定

資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)得原價(jià)）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備A無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A貸：固定資產(chǎn)A無(wú)形資產(chǎn)微資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提得減值準(zhǔn)備）A（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

借：其她業(yè)務(wù)成本^貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

（4）取得得租金收入

借：銀行存款

貸：其她業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)△借:固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備A貸：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到得金額）

貸:其她業(yè)務(wù)收入

同時(shí)A借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）A投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已

計(jì)提得減值準(zhǔn)備）

其她業(yè)務(wù)成本A貸:投資性房地產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)、公允價(jià)值模式計(jì)量得Ml）企業(yè)外購(gòu)、自

行建造等取得得投資性房地產(chǎn)△借:投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款

在建工程A（2）將自用得建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)△借:投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)

換日得公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值得差額）A累計(jì)折舊A固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備A無(wú)形資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備A貸：固定資產(chǎn)△無(wú)形資產(chǎn)

資本公積一其她資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值得差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)得公允價(jià)值高于其賬面余額得差額A借：投資性房地產(chǎn)一

公允價(jià)值變動(dòng)A貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益A公允價(jià)值低于其賬面余額得差額做相反得會(huì)計(jì)分錄A

（4）取得得租金收入

借：銀行存款

貸：其她業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)A借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）A公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允

價(jià)值低于賬面價(jià)值得差額）

貸：投資性房地產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)△公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值得差額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)A借：銀行存款（實(shí)際收到得金額）A貸:其她業(yè)務(wù)收入A借:其她業(yè)務(wù)

成本噴：投資性房地產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)△同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)得公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益A貸（借）：其她業(yè)務(wù)收入

按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積得金額

借：資本公積-其她資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）A貸:其她業(yè)務(wù)收入

（六）固定資產(chǎn)△固定資產(chǎn)增減變化引、購(gòu)入不需要安裝得固定資產(chǎn)按實(shí)際支付得價(jià)款（包

括買(mǎi)價(jià)、支付得包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)A貸:銀行存款A(yù)42、購(gòu)入需要安裝得固定資產(chǎn)A（1）按實(shí)際支付得價(jià)款（包

括買(mǎi)價(jià)、支付得包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）A借:在建工程

貸:銀行存款

（2）發(fā)生得安裝等費(fèi)用

借:在建工程A貸：銀行存款

預(yù)付賬款A(yù)（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程與油氣開(kāi)發(fā)支出，按實(shí)際支付得價(jià)款與安裝成本

借:固定資產(chǎn)A貸：在建工程

3、自行建造得固定資產(chǎn)

（1）自營(yíng)工程領(lǐng)用得工程物資M昔：在建工程A貸：原材料

（2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位得商品產(chǎn)品

借：在建工程A貸:產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A（3）自營(yíng)工程發(fā)生得其它費(fèi)用A借:在建工程A貸：銀行

存款

應(yīng)付職工薪酬塌助生產(chǎn)M4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生得全部

支出記賬

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

4、出包工程A（1）預(yù)付工程價(jià)款A(yù)借:預(yù)付賬款A(yù)貸:銀行存款M2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)

得工程進(jìn)度與合同規(guī)定結(jié)算得進(jìn)度款A(yù)借:在建工程A貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付得工程款

借：在建工程A貸：銀行存款A(yù)（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生得全部支出

記賬

借：固定資產(chǎn)△貸：在建工程站、投資者投入得固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)得價(jià)值

借:固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）△資本公積-資本（或股本）溢價(jià)

6、融資租入固定資產(chǎn)③借：固定資產(chǎn)（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)

值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）A未確認(rèn)融資費(fèi)用A貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款

（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用A借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

7、接受捐贈(zèng)得固定資產(chǎn)盟昔：固定資產(chǎn)（確定得入賬價(jià)值）△貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利

得

銀行存款等（應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）

8、盤(pán)盈得固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)得市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)得新舊程度估計(jì)得價(jià)值損耗

后得余額）

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤(pán)盈得固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成得,按前期差錯(cuò)更正得相關(guān)規(guī)定處理,通過(guò)“以

前年度損益調(diào)整”科目核算。

9、接受得債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得得固定資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入得固定資

產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目A10、以非貨幣性交易換入得固定資產(chǎn)，：）具有商業(yè)實(shí)

質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)得公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量得Ml）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資

產(chǎn)、油氣資產(chǎn)A借:固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）A投資收益（交易性

金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）A貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款A(yù)應(yīng)交稅費(fèi)A投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）

（2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）A貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

求她業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得其她相關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A其她業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸:庫(kù)存商品

原材料

M3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（己提折舊）A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）A銀行存款等（應(yīng)交得相關(guān)稅

費(fèi)）A貸:固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)得公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）A貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)

得公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）A按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額

借：固定資產(chǎn)清理A貸:營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失

貸：固定資產(chǎn)清理M4）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A累計(jì)攤銷劣營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值小

于賬面價(jià)值得差額）A貸:無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）A應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）△營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn)：）

利得（無(wú)形資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）

（5）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)A借:固定資產(chǎn)（換

出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）A長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備A持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值小于賬面價(jià)值得差額）A貸：

長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)得公允價(jià)值大于賬面價(jià)值得差額）A非貨幣性交易換入得固定資產(chǎn)涉及

補(bǔ)價(jià)得,收到補(bǔ)價(jià)得企業(yè)，以換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后得余額作

為換入資產(chǎn)得成本，支付補(bǔ)價(jià)得企業(yè)，以換出資產(chǎn)得公允價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)與補(bǔ)價(jià)

作為換入資產(chǎn)得成本，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入得固定資產(chǎn)，：）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)得公允價(jià)值

不能夠可靠地計(jì)量津（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提得折舊）A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目得余額）A貸：固定資產(chǎn)清理

（2）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)A借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)得賬面價(jià)值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）A貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）④應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）

（3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)A借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)得賬面價(jià)

值加應(yīng)支付得相關(guān)稅費(fèi)）A長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）3

持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

銀行存款（支付得相關(guān)費(fèi)用）A應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交得相關(guān)稅金）A涉及補(bǔ)價(jià)得，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處

理。A12、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置得單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定得價(jià)值以下得固定資產(chǎn)，按規(guī)定一

次計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)A貸:銀行存款

一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)

借:研發(fā)支出A貸:累計(jì)折舊M3、投資轉(zhuǎn)出得固定資產(chǎn)見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目可4、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)

出得固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（計(jì)提得折耗）A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出得固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交得相關(guān)稅費(fèi)）A借:營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

（“固定資產(chǎn)清理“科目得余額）A貸：固定資產(chǎn)清理即5、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出

得固定資產(chǎn)，見(jiàn)“應(yīng)付賬款”科目A17、盤(pán)虧得固定資產(chǎn)

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（己提折舊）A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）

貸:固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）A固定資產(chǎn)折舊

按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用A營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用A其她業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值A(chǔ)固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借:資產(chǎn)減值損失一固定資產(chǎn)減值損失A貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備得固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)嘴：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備A貸：資產(chǎn)減值損失

-固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理回、出售、報(bào)廢與毀損得固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提得減值準(zhǔn)備）△貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

隨、清理過(guò)程中發(fā)生得費(fèi)用以及應(yīng)交得稅金A借:固定資產(chǎn)清理A貸：銀行存款A(yù)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)

交營(yíng)業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)得價(jià)款、殘料價(jià)值與變價(jià)收入等

借:銀行存款A(yù)原材料^貸：固定資產(chǎn)清理的、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)脫p失△借：其她應(yīng)收

款

貸:固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后得凈收益A借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利/6、固定資產(chǎn)清理后得凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成得損失

借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失A貸:固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常得處理?yè)p失

借：營(yíng)業(yè)外支出一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失A貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧

1、盤(pán)盈得固定資產(chǎn)八借:固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)得市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)得新舊程

度估計(jì)得價(jià)值損耗后得余額）A貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢此、盤(pán)虧得固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）A累計(jì)折舊（已提折舊）△貸:固定資產(chǎn)（原價(jià)）同、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)

盤(pán)盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤(pán)盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤(pán)虧

借:營(yíng)業(yè)外支出一資產(chǎn)盤(pán)虧損失

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢A（七）油氣資產(chǎn)A1、按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦

權(quán)價(jià)款等。

借：油氣資產(chǎn)A貸：銀行存款A(yù)應(yīng)交稅費(fèi)一探礦權(quán)使用費(fèi)A-探礦權(quán)價(jià)款

2、購(gòu)入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付得價(jià)款△借：油氣資產(chǎn)

貸:銀行存款A(yù)應(yīng)付票據(jù)等

3、自行或發(fā)包建造得油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開(kāi)發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借：油氣資產(chǎn)A貸：油氣開(kāi)發(fā)支出

4、購(gòu)入或建造得油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)得，應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用△借：油氣資產(chǎn)（實(shí)際

取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值）

貸:油氣勘探支出A油氣開(kāi)發(fā)支出

銀行存款A(yù)應(yīng)付票據(jù)

其她應(yīng)付款△預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用得現(xiàn)值）麗、在油氣資產(chǎn)得使用壽命

內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)得棄置費(fèi)用利息時(shí)A借:財(cái)務(wù)費(fèi)用A貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

6、按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗

借:油氣生產(chǎn)成本A貸:累計(jì)折耗浦、單井報(bào)廢與毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用（扣除取得得收入）

A借：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用得棄置費(fèi)用）A貸:銀行存款

對(duì)油氣得賬面價(jià)值暫不作調(diào)整

8、礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)A借:油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）

累計(jì)折耗（己計(jì)提得累計(jì)折耗）A油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（己計(jì)得提減值準(zhǔn)備）

貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用”余額與發(fā)生得棄置費(fèi)用A借:預(yù)計(jì)負(fù)債-預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本、

利息費(fèi)用、其她）

油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額得部分）A貸:預(yù)計(jì)負(fù)債-預(yù)計(jì)棄置

費(fèi)用（已使用得棄置費(fèi)用）

銀行存款（支付得棄置費(fèi)用）A油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額得

部分）誠(chéng)收回出售油氣資產(chǎn)得價(jià)款與變價(jià)收入△借：銀行存款

貸：油氣資產(chǎn)清理A礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額A借:營(yíng)

業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失A貸:油氣資產(chǎn)清理。

“油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額

借：油氣資產(chǎn)清理

貸:營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得A油氣資產(chǎn)得其她賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)

行。A（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施得核算A1