上海金泰股份有限公司會計核算體系

001001、 機構(gòu)設(shè)置及人員配備：1、根據(jù)《法》及企業(yè)制度等必須設(shè)置單獨的組織機構(gòu)及管理模式的需求，應(yīng)采用級的模式，即總級分或下屬機構(gòu)級為此機構(gòu)應(yīng)配備若干名專職人員總3名分或下屬機構(gòu)根據(jù)崗位設(shè)置配備相應(yīng)的財人員。機構(gòu)在董事及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下工作，主要工作職責是：(1)選擇和應(yīng)用適當?shù)奶幚矸椒?，保護料的完整性和效性；(2)建立、健全必要的內(nèi)部控制制度，保護產(chǎn)的安全、完整；(3)為決策者及其料用者、法、完整的料及；為機構(gòu)必須備下職：(1)的經(jīng);(2)及分詳細地描經(jīng),便在報表對其作適當分類 ;(3)人民幣為賬本位幣量經(jīng)的價值 ;(4)定經(jīng)發(fā)生的期間 ,便將其在適當?shù)钠陂g ;(5)通過財務(wù)報表適當?shù)乇砗团抖ㄆ陂g的經(jīng)營成果現(xiàn)流量情況某個點財務(wù)狀況；2、人員分工及其工作內(nèi)容：(1)財務(wù)經(jīng)理：工作內(nèi)容是主持日常財務(wù),審報銷的原始憑證及自制憑證 ,審轉(zhuǎn)賬憑證 ,編制度收支劃 ,編寫各類綜及專題財務(wù)分析報告 ,主持度財務(wù)預(yù)決,協(xié)同關(guān)職部門擬定內(nèi)部控制制度,指導(dǎo)其人員的日 常工作及崗位培訓 ,制定其崗位責任制。(2)主辦：工作內(nèi)容是編制轉(zhuǎn)賬憑證,匯總賬憑證 ,編制科匯總表 ,依據(jù)科 匯總表登總賬 ,登固定產(chǎn)及折舊、預(yù)及待攤，應(yīng)付工及應(yīng)付福利費、應(yīng)2,、季年報表,銀行,審憑外的記憑,管(3)成本：工作內(nèi)容是登記存貨、造費用、生產(chǎn)成本、期間費用根據(jù)生算程序收集成本算資料審回(5)出納：工作內(nèi)容是按國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)公司內(nèi)部管理審憑記的經(jīng)內(nèi)容的法、有報銷憑所據(jù)的的公司出關(guān)、銀行存的收付憑登記、銀行存記、銀行存報表提供情況資料。、 算內(nèi)容法：1、算內(nèi)容：(1)和有價券的收付;(2)資產(chǎn)的收發(fā)增減和使用；(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和算； (4)資本、的增減； (5)收、支出、費用、成的算； (6)財務(wù)成果的算和處理； (7)需要辦理、進行算的事。2、算人民幣記本位幣； 3、年自公歷 1月1起至 21每最后一21。4、算法：(1)憑憑是算的,分原憑和記賬憑。人員必須根據(jù)審無誤的原憑記憑。3類記憑收憑、付憑轉(zhuǎn)憑的記憑可不付原憑外記憑必須附憑根據(jù)附有的原憑的經(jīng)質(zhì)和內(nèi)容記憑記憑必 須序時連號記憑的期一般原憑的期。(2)簿 設(shè)置總分類分類、記輔助薄采用平行記法根據(jù)記憑的經(jīng)經(jīng)務(wù)行記(3成本算：生產(chǎn)費用行審和控定記產(chǎn)成本的界限；將記產(chǎn)成本的種要素費用，(4)“”明細賬根據(jù)有關(guān)憑證逐筆逐登記的收發(fā)及金額及金額明細賬置于總賬的控下為了保定期實地賬面及時發(fā)現(xiàn)差異查找原因清責任(5)財務(wù)報表根據(jù)企業(yè)會的規(guī)定及公司內(nèi)部控的要求編報告及內(nèi)部管理會報表財務(wù)報告包括會報表附注財報A)企業(yè)向外提供的會:資負債表、利潤表、現(xiàn)金流表、資表、股東權(quán)益增減變動表、部報表、其他有關(guān)附表（）估C財務(wù)情況說明書的內(nèi)容企業(yè)經(jīng)營的基情況、利潤實現(xiàn)減及周轉(zhuǎn)情況、企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營果現(xiàn)金流有重大影響的其他事項。45程序科目匯總表帳程序政策及會估1、權(quán)責發(fā)會時權(quán)責發(fā)確認收入的取得的發(fā)權(quán)責發(fā)是指會以權(quán)力的取得義務(wù)的履為基礎(chǔ)來確認收的發(fā)凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)或應(yīng)當負擔的費都作為當期的收入凡是不屬于當期的收入和當期收付也不應(yīng)當作為當期的收入(1營業(yè)收a)公司已商所有權(quán)上的主要風險報酬轉(zhuǎn)移給購;b)公司既沒有保留通所有權(quán)相聯(lián)系的繼,也沒有已售商實施控;d)(2)“”“”a)b),規(guī)定“息”“業(yè)務(wù)”“產(chǎn)品加工”等三個項從中先取，項、、年終如有余額除根據(jù)實際情況必須保留外一般在年終時予調(diào)整將少數(shù)額補足將多數(shù)額對沖減結(jié)平本2.實質(zhì)重于形式原則財務(wù)部在進行財務(wù)時當照實質(zhì)作為依據(jù)而不當僅僅照它們法律形式作為依據(jù)3財務(wù)部在進行,遵循配比原則,一間內(nèi)項其、當在該間內(nèi)時得到確認4、實際價原則項資產(chǎn)在取得時實際其項財產(chǎn)如果發(fā)生減值當“企業(yè)制度”規(guī)定計減值準備5對于具有估性質(zhì)事項當謹慎從事當理發(fā)生損失不少帶來具體財務(wù)操作如下):5A)壞賬損失確認標準:因債務(wù)人破產(chǎn)死亡,其破產(chǎn)財產(chǎn)遺產(chǎn)清償,仍然不回款項;因債務(wù)人逾未履行義務(wù),超過三年仍然不回,且具有明顯特征表明不回款項B)壞賬損失審批權(quán)限壞賬損失在20萬元下單項損失在5萬元上不超過10萬元財務(wù)部列示清單報總理批準；壞賬損失在20萬元上100萬元下單項損失在10萬元上20萬元下財務(wù)部列示清單報總理上報董事壞賬損失在100上萬元須股東大表決批準壞賬損失批準報財政審批銷C)壞賬方法采備抵法對非聯(lián)外部單位欠款形款項余額賬齡析法壞賬準備具體標準如下：1年1~22~33~55年比率（%）0204090100(2):,,格低成本等原因，使回的部分，提取。A)當以下一項若干項情況,應(yīng)將存賬值部轉(zhuǎn)入當:;已過且無轉(zhuǎn)讓值的存;生產(chǎn)中已不,并且已無使用值的;其他足以證明已無使用值和轉(zhuǎn)讓值的。當下列情況之一,應(yīng)計提:市持續(xù)下,并且可預(yù)見的未來無回升的希望;企業(yè)使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大產(chǎn)品銷售格;企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代,原有庫材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要,而該材料的市場格又低其賬成本;因企業(yè)提供的商品勞務(wù)過消費者偏好改變,而使市場的需求發(fā)生變化,導(dǎo)致市場格逐步下;其他足以證明該項實質(zhì)上已發(fā)生減值的情形。)失審批權(quán)限:壞等原因形成失20萬元以下單項失5萬元以上不超過10萬元的，財務(wù)部列示單報經(jīng)總經(jīng)理批；失206萬元以上100萬元以下單項失10萬元以上20萬元以下的，財務(wù)部列示單報經(jīng)總經(jīng)理上報董事會表決批失100。失公司批后報財政審批。(3)短投資:短投資應(yīng)以成本與市孰低的原則計,當市低成本,應(yīng)當計提短投資;計提短投資應(yīng)分別具體情況,資類別單項投資計提,果某項短(期10%)應(yīng)按單項投資為基礎(chǔ)計算并確計提的(4長期投資減值:市持續(xù)下收回金額低賬,應(yīng)當計提長投資減值A(chǔ))有市的長投資以下跡象之一的應(yīng)計提減值:市2低;該項投11;被投資單位當發(fā)生嚴重虧;2發(fā)生虧;被投資單位算出現(xiàn)場其他不能持續(xù)經(jīng)營無市的長投資以下跡象之一的應(yīng)計提減值：影響,可能導(dǎo)致被投資單位的巨額虧;;被投資單位所,,,算;有證據(jù)表明該項實質(zhì)上經(jīng)不再給企5)無形:當無形的可,應(yīng)計提無形A)當存以下一項或多項情,應(yīng)當將該項無形:某項無形其他新,并且其;超過法律保護期限,并且不給企帶來經(jīng)濟利益;其他足以證明某項無形喪當存以下一項或多項情,應(yīng)當計提無形減值準備:某項無形其他新,使其為企創(chuàng)造經(jīng)濟利益的受到;市價,剩余攤銷無形,;其他足以證明某項無形實質(zhì)上減值準備的情。76):當存以下一項或多項情,應(yīng)當計提建工程減值長期停建并且3年內(nèi)不會新開工的;所建項目無論在性,還是上,并且給企帶來的經(jīng)濟效益具有很的不確;建工程7)固定:由于,或陳舊、損壞、長期閑置原因其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)按其間差額計提固定減值準備。固定項資計提。當存下列情之一時,應(yīng)按照固定賬面價值全額計提固定,,且無轉(zhuǎn)讓價值的固定;由于步原因,不可使用的固定;雖然固定尚可使用,但使用后;,以于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定;不再給企帶來經(jīng)濟利益的固定。全額計提減值準備的固定,不再計提折舊。8):,6核算方法:外幣時,以時的外幣市場匯率折合成人民幣記賬,期末,人民幣金額的差額作為匯兌損益處7、合并會計報表編制方法：以公司和納合并范圍子公司會計報表以及有關(guān)料為依據(jù)按政部《合并會計報表暫行規(guī)》合并各項目數(shù)額編制而合并報表子母公司主要會計政策一致公司與子公司相互間重大銷業(yè)及金往來均合并時抵銷少數(shù)股東權(quán)數(shù)額是根據(jù)公司所子公司所有者權(quán)數(shù)額減去母公司所擁有份額計算確少數(shù)股東是根據(jù)公司所子公司當年內(nèi)實現(xiàn)扣除母公司投收后余額計算確8、現(xiàn)金等價物確標準：對限短（自買日起3個月內(nèi)到）、流動性強、易轉(zhuǎn)換為已知金額投確認為現(xiàn)金等價物9、存貨(1存貨分類：公司存貨分為原材料、低值易耗品、品、庫存商品等四大類；8(2存貨取得按實際計價(3。10(1)債券投：以實際支(包括稅金、手續(xù)等相關(guān))減去已到息但尚未領(lǐng)取債券利息作為初始投如果所支稅金、手續(xù)等相關(guān)金額較小可以直接計當期不計初始投(2股權(quán)投全部價款(包括稅金、手續(xù)等相關(guān))現(xiàn)金股利作為初始投對外投額占被投20以下采法核算對外投額占被投單位有表決權(quán)20%20%但有重大影響采權(quán)法核算投額占被投單位有表決權(quán)總額50%以上的采權(quán)法核算并合并被投企業(yè)會計報表11、及折舊：公司為年限1 年以上主要經(jīng)營設(shè)備或不主要經(jīng)營設(shè)備年限2 年以上且單位價值2000 元以上（包括2000 元）過中不改變實物形態(tài)實物折舊采分類折舊法，按平均年線折舊法計算各類別估計經(jīng)濟年限和折舊率如下：固類別預(yù)計年限(年)年折舊率(%)物 物 槽 備 —備 、凈值、剩余使用年限以平均直線法確其，不再計提12:9算 ,態(tài) ,。（2）（價溢價（（*的。*的，借款。*的原(1因借款而發(fā)生費用發(fā)行專項用于購，在所購達到預(yù)使用狀態(tài)前，將發(fā)生金額較大發(fā)行費用（減去發(fā)行間凍結(jié)金生利息收）直接計入所購成；將 發(fā)生金額較小發(fā)行費用（減去發(fā)行間凍結(jié)金生利息收）接財務(wù)銀手續(xù)按上述同一原。(2)借款利息、價或溢價、額處理：同時滿以下三個，公司為購項而借借款發(fā)生利價或額開始所購成A)為購支出已借款費用已為使達到預(yù)使用狀態(tài)購已購達到預(yù)使用狀態(tài)后發(fā)生借款費用，發(fā)生直計*借每= × *=+/-10*。*而外幣所匯兌差所達到預(yù)狀態(tài)前予以所成在達到預(yù)可使狀態(tài)后財務(wù)*行行小于行凍結(jié)所收按行凍結(jié)所收減去行后差視同行收續(xù)于提。*與有關(guān)收不得沖減所成所收直接財務(wù)*以非方募集于某募集尚未到達前于某按處理原則處理募集到達后未超過以非方募集所直接財務(wù)。超過以非方募集超部分按*某非正常中斷并且中斷3（3個月）暫停直接財務(wù)。直活動重新開始再后達到預(yù)可使用狀態(tài)前所所成。*以情況之)體建造工已全部完成質(zhì)上已全部完成)其))*14、得稅會處理法:得稅會處理采用應(yīng)付稅法15、無形及他分攤：11無形:包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土使用權(quán)、商譽平均攤銷入。無形攤銷年限：A)年限法年限,攤銷年限應(yīng)限;B)年限法年限,攤銷年限應(yīng)法年限;C)年限,法年限,攤銷年限應(yīng)年限年限兩D)年限,法年限,攤銷年限應(yīng)10年;(2)攤用:包括理入、用、股票付手續(xù)傭金等相關(guān)用、自來水引工程等在內(nèi)平均攤銷,最攤銷為 5年16、職工福利、工會經(jīng)、教育經(jīng)提辦法：職工福利、工會經(jīng)、教育 經(jīng)分別稅（扣除標住房補貼）為基數(shù)14%、2%、1.5的比率月提四、 會科目:1、1001現(xiàn)金科目庫存現(xiàn)金幣“現(xiàn)金日記”由納 人員根據(jù)收憑證照業(yè)務(wù)發(fā)順序逐筆登記每日終,日現(xiàn)金 收數(shù)現(xiàn)金數(shù)數(shù)將數(shù)與實際庫存數(shù)相對做相符2、銀行存科目存銀各存開戶銀金融機存別“銀存日記”由納人員根據(jù)收憑 證照業(yè)務(wù)順序逐筆登記每日終“銀存日記”須 每月與“銀對”對一次面與銀對間差必須逐筆查因由主辦編制 “銀存調(diào)節(jié)”調(diào)節(jié)相符3、1009貨幣金科目外埠存銀匯票存銀票 存信卡存信證保證金存存投各他“12”“”“”“”“”“、、、、?！俺鐾兜让骷毠緫?yīng)加強對期末借方余額，反映公司實際持有的4、1101 短期投：核算公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1 年(含1)的投包括各種股、債券、基等短期投公司在持有短期投期間收到被投單位發(fā)放的現(xiàn)投成；所獲得的股股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份期末借方余額，反映公司持有的各種股、債券、基金等短期投的成5、1102 短期投跌價準備：核算公司提取的短期投跌價準備應(yīng)以成與市價孰低計量，當市價低于成時，應(yīng)當計提短期投跌價準備“投收益——計提的短期投的市價“——跌價準備當短期投市價低于成的額大于的貸方余額，按市價低于成的金額小于的貸方余額，按的市價高于成的余額全部沖掉公司出售或收回短期投，或涉及債務(wù)重組、非性交易等，應(yīng)當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備*的貸方余額，反映公司已計提的短期投跌價準備6、1111 應(yīng)收據(jù)：核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)，包括銀承兌和商業(yè)承兌收到商業(yè)時，按應(yīng)收據(jù)的面價值入賬，帶息應(yīng)收據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息能加應(yīng)收“應(yīng)手據(jù)備查簿”期的帶息應(yīng)票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)賬款科目核算后，期末不在13到時在沖減收到當期的財務(wù)費用。本公司持有的應(yīng)票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收的應(yīng)票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。*本科目期末借方余，反映本公司持有的商業(yè)匯票的票面價值7、1121應(yīng)股利：本科目核算本公司因股權(quán)投資而應(yīng)取的現(xiàn)股利；本公司應(yīng)其他單位的利反映本公司尚未的現(xiàn)股利或利潤。8、1122應(yīng)利息:本科目核算本公司因債權(quán)投資而應(yīng)取的利息。公司購入到期還本付息的長期債券應(yīng)的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。本科目按債券種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。本科目期末借方余，反映本公司尚未收91131應(yīng)提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位取的款項。預(yù)賬款也在本科目:(1)以低于應(yīng)債權(quán)賬面價值的現(xiàn)清償債務(wù)按實際到的，借記“銀行存款” 等科目，按應(yīng)債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)賬款賬面余，貸記本科目按其差借記“營業(yè)外支出—— 債務(wù)重組損失”科目。(2)以非現(xiàn)資產(chǎn)抵償債務(wù)：應(yīng)以應(yīng)賬款賬面余價上支付的相關(guān)稅費，作為受讓的非現(xiàn)資產(chǎn)的入賬價值，借記“短期投資”“原材料”“庫存商”“固定資、、、產(chǎn)”“長期投資”等非現(xiàn)資產(chǎn)科目按應(yīng)債權(quán)已計提的壞賬準備借記“壞賬、準備”科目貸記本科目按其差借記“營業(yè)外支出—— 債務(wù)重組損失”科目。(3)以修改其他債務(wù)條件清償債務(wù)未來應(yīng)小于應(yīng)債權(quán)賬面價值的首先沖減記“備” ，記“出—— 失”,按未來應(yīng)小于應(yīng)債權(quán)賬面余的差，貸記本科目；如果未來應(yīng)大于應(yīng)債權(quán)賬面價值,但小于應(yīng)債權(quán)賬面余,按未來應(yīng)小于應(yīng)債權(quán)賬面余的差，“壞賬準備” 貸記,14*目03、等以其他各種、暫付項暫撥付給職工、應(yīng)各種賠、罰、向職工取各種墊付項以已符合付性質(zhì)而規(guī)定轉(zhuǎn)付等人111141壞準：提取壞準齡分析法計提壞賬準提取壞準計式下：提取壞準= 項計提壞準－”、“其他”“”“”“其他”等、*已提取壞準121211“”范圍內(nèi)原材料主要下：(1)并已驗收庫原材料其買價、合損耗、運構(gòu)成成其增值稅專發(fā)票上所注項稅“交稅—— 交增值稅項稅” “付”“銀存”“付票據(jù)”等、、(2)自制并以驗“” 結(jié)轉(zhuǎn)材“”(3)“”15(4)“”“—— ””5)“—— ”“”“””6)“”“”“”等、、“商品”“”“耗品”“無”“、、、、””7)同類類似市場格沖當期管理盤虧在過失保險司賠和殘之當期管理屬常損失營業(yè)。(8)生經(jīng)營領(lǐng)“生”“制造”“營業(yè)” 、、、“管理”“外”基建領(lǐng)本“在建程”“福利”、*財部類別設(shè)置二級細倉儲部門細細核。*期末反映司期末。13、1231 耗品核司耗品其出核程序比照“”規(guī)數(shù)量細核目1614、1243商：科目核算核算各類商，包括產(chǎn)、外購商、發(fā)出展覽商、放在外商等“產(chǎn)”“外購商”兩個二級明細科目，按類別、種規(guī)格設(shè)產(chǎn)是指已經(jīng)完全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫條件送交訂貨單位，或者作為入、發(fā)出和銷售、明細核算中，月度終了時合并登記各商收入、發(fā)出和銷售、數(shù)量、金科目期商15、1251 委外加工物資：科目核算委托外單位加工各種物資科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，名稱、數(shù)量，發(fā)生加工費和運雜費，退回剩物資，以及加工完物資等資料科目，司委托外單位加工但尚未加工完物資和發(fā)出加工物資運雜費等。16、1281 貨跌價準備：科目核算提取貨跌價準備科目按存貨類別、種和規(guī)格設(shè)置明細賬，進行明細核算科目貸，已提取貨跌價準備17、1301 待攤費用：科目核算已經(jīng)支出但應(yīng)由和以后各分別負擔分攤限在一年以內(nèi)(包括一年)各項費用，如工作服費用攤銷、會計師事務(wù)所審計費、排污費等待攤費用應(yīng)按費用項目受益限分攤銷，如果待攤費用所應(yīng)攤銷費用項目，不能再給帶來利益，應(yīng)將尚未攤銷待攤費用攤價，全部轉(zhuǎn)入當、費用科目按費用種類設(shè)置明細科目，進行明細核算科目，各種已經(jīng)支出但尚未攤銷費用18、1401 長股權(quán)投資科目核算投出限在一年以上(不含1 年)各種股權(quán)性質(zhì)投資，包括購入股票和其他股權(quán)投資等對其他單位投資占該單位有表決權(quán)資總20%或20以上，或雖投資不足20但具有重大影響，應(yīng)當20%20%20%17“”“”兩個明細時在述明細分別“”“損、調(diào)整“準備“差等明細因所產(chǎn)長期賬面余增減變動因素分別和反映取得長期賬務(wù)處理如1認購付款時按實際支付價款包括支付稅金、手續(xù)費等費借記“”科；實際支付價款中含已宣告現(xiàn)金利按實際支付價款減去已宣告尚未領(lǐng)取現(xiàn)金利后金借記）應(yīng)“利”按實際支付價款貸記“銀行存款”；2）記銀行存款”3接受債務(wù)人非現(xiàn)金產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得長期收債換入長期按收債權(quán)賬面價值加支付相關(guān)稅費借記（），按項收債已計提壞賬準備借記“按收債帳面余貸記“收賬款等按支付貸記“銀行存款；尚未領(lǐng)取按1規(guī)記入利”4按換出產(chǎn)賬面價值加支付借記（、等）按換出產(chǎn)所計提借記“減值準備“累計折舊”記“產(chǎn)” 、按支付相關(guān)稅費貸記“銀行存款”“交稅金—— 交增值稅銷項” 、按1規(guī)定進行賬務(wù)處理，記收利”*回投利所后產(chǎn)生。按被發(fā)放18或潤中屬于應(yīng)當由公司享有借記“應(yīng)”科目貸記“益”科目或科目。實際到或潤時借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)”科目。*權(quán)益法務(wù)處理：(1)采用權(quán)益法核算時最初以計量以后根據(jù)享有被所有者權(quán)益份變動對進行調(diào)整。(2)如果長期權(quán)與其在被所有者權(quán)益中所占份有差應(yīng)當調(diào)整記入科目（權(quán)差）投按10 入“益”。(3)在取得權(quán)后按應(yīng)享有或應(yīng)擔被當年實凈潤或發(fā)生凈虧損份調(diào)整并當期損益。確認被發(fā)生凈虧損以權(quán)至零限如果被以后各期實凈潤應(yīng)在計算益享未確認虧損擔以后按未確認虧損擔恢復(fù)。(4)被贈而增加公積應(yīng)按持比率計算應(yīng)享有份借記科目（權(quán)準備）貸記“公積—— 權(quán)準備”科目。(5)被或潤按持比率計算應(yīng)享有份借記“應(yīng)”科目貸記科目（損益調(diào)整）；到被來票不進行務(wù)處理但應(yīng)在備查簿中登記。(6)因追加等原因?qū)﹂L期核算從法改權(quán)益法應(yīng)自實際取得對被有重大影響時按權(quán)并在此基礎(chǔ)之計算權(quán)差。公司處置長期權(quán)時按實際到款借記“等科目準備“長期科目，貸記“應(yīng)“益設(shè)公19191402 債本科目核算本公入在1 年內(nèi)（不含1 年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)債券和其他債本科目設(shè)置“債券“其他債兩個二級明細科目，在“債券投明細科目下設(shè)置“面“溢折““其他債”明細科目下設(shè)“本”“應(yīng)計、利息”二個三級明細科目購入債券所發(fā)生金額較大手續(xù)費等相關(guān)稅費，應(yīng)在各明細科目下設(shè)置“債券費用”明細科目單獨核算，并在債券存續(xù)間內(nèi)，與計提利息、攤銷溢折時平均攤銷，計入損益購入債券所發(fā)生金額較小手續(xù)費等相關(guān)稅費，可直接計入當損益，在這種情況下，可不設(shè)置“債券費用”明細科目本科目末借方余額，反應(yīng)本公債本息和未攤銷溢折金額20、1421 準備末，按預(yù)計可收回金額低于其賬面差額，借記“收益—— 計提減準備“科目，貸記本科目如果已計提減準備又記“—— 備”等映提21、1431 ：置“金”“利息”“減準”三、、個明細科目，進行明細核記）記“款”提 ）記“收益”利息到不能收回時，應(yīng)當停止計提利息，并沖回原已計提利息，借“收益”科目，貸記本科目（利息）本科目末借方余額，反映本公委托貸款賬面22、1501 固定產(chǎn)：本科目核算本公固定產(chǎn)原固定產(chǎn)應(yīng)按其取得時成本作為入賬，取得時成本包括買、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為固定產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要支出其取得時成本應(yīng)當根據(jù)具20)自行該項達到預(yù)狀態(tài)前所發(fā)生全部出作為賬值。(3)投者投投各方認值，作為賬值。(4)融租租賃開始日租賃原賬面價值與最低租賃款額現(xiàn)值兩者中較低者作為賬值。如果融姿租賃占公司30%在租賃開始日最低租賃款額，作為賬值。(5)在原有基礎(chǔ)上進行改、擴原賬面值加上由于改、擴而該項達到預(yù)狀態(tài)前發(fā)生出減改、擴變收作為賬(6)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金抵償債務(wù)方式取得或以應(yīng)收債權(quán)換相關(guān)稅費作為賬補如是收到補則賬面值減去補；如是補則賬面；再加上相關(guān)稅費作為賬(7以非貨幣性交易換入換出賬面值加上相關(guān)稅費作為賬值。涉及補同))價)捐贈方提供了有關(guān)憑證憑證上標明金額加上應(yīng)相關(guān)稅費，作為賬)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑證同類或類似市相關(guān)稅費作為賬值。如受贈系舊上述方法值減去該項新舊值損耗后余額作為賬(9)盤盈同類或類似市場格減去該項新舊度估計值損耗后的余額作為賬值。(10)批準無償調(diào),調(diào)出單位賬面值加上發(fā)生作為賬值。21*賬值中還應(yīng)當包括公司為取得而交納契稅、耕地稅、車輛*置計算機硬件所附帶、未單獨計軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。*值后，再進行調(diào)整。*公司為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在5（5萬元（購入時先計入待攤費用科目，再逐期攤?cè)牍芾碣M用科目），不在計提折舊。*設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細*23、累計折舊：*(1)房;)))資資租入和以租方租的固*(1)以租方⑵;(3)對未使用、不需用的固定資產(chǎn)（房、土地除外）(4*公司因更新改造等**22合理確定租期屆滿時將會取得租資產(chǎn)尚可使用的年限內(nèi)計提折舊無法合理確定租期屆滿時能夠取得租資產(chǎn)的所有權(quán)的，應(yīng)當在租期與租資產(chǎn)尚可使用的年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。*本提折舊。**241505“——”“營——”*251601工程物核算為基建工程、更改工程和大修理工程各種物實際成包括為工程材料、尚未交付安裝需要安裝設(shè)及預(yù)付大型設(shè)款和基建設(shè)間根據(jù)項概算購入為生工具及器具等實際成購入不需要安裝設(shè)“”核算不核算*設(shè)置下明細(1;(2專用設(shè);(3預(yù)付大型設(shè);(4)為生工具及器具*購入為工程物按含稅實際成（專用材料、專用設(shè)）銀行存款”“付賬款”“付票據(jù)等科為購置大型設(shè)而預(yù)付款時（預(yù)付大型設(shè)款）收到設(shè)并補付設(shè)按設(shè)實際成（專用設(shè)）按預(yù)付價款（預(yù)付大型設(shè)款）按補付價款“銀行存款”等23*“建工程”）工，為“品”（為生工具及器具）*工程完工后剩工程作存貨按其實際成“材料” 等按可抵扣進項稅“交稅金——交增稅進項稅”按入存貨剩工程物賬面工程完工后剩工程物對銷售先結(jié)工程物進項稅“交稅金——交增稅進項稅”*工程項*實際成實際成。26、1603 、安出。*：(1)建筑工程；(2)安裝工程；(3)在安裝工程；(4)技術(shù)改造工程；(5)大修理工程；(6)其他支出；*本科目賬務(wù)處理如下：(1)由本公司發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實際付的價款，借記本）記“款”承24）記“資”的）記“資”程）記“款”“應(yīng)、付賬款”等科目。(2)由本公司自營的基建工程，領(lǐng)用工程物資時，建）記“資”際）記“材料”“庫存商品”等科目，按不可抵扣的增值稅進項稅額或應(yīng)交的相關(guān)稅費，貸記、“應(yīng)交稅金” （進項稅額轉(zhuǎn)出或銷項稅額）、）記“資”“生產(chǎn)成本—— 輔助生產(chǎn)成”等科目。、(3)基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可、）記“款”等科目；基建工程應(yīng)負擔）記“款”等科目。由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減取殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，報經(jīng)批準后計入繼續(xù)施工的工程成本借記本科（其他支出），貸記本科（建筑工程等）；如為非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“工程物資” 科目；盤盈的工程””、4剩余材料應(yīng)當辦理退手續(xù)“”(5)完交付時應(yīng)當算各項交付固成固明細表期末方余額映公司尚未完各項實際271605在核算公司在提減值準備在25減值時“營業(yè)—— 提在減值準備”如提在值又以恢復(fù)應(yīng)在原已提減值準備范圍內(nèi)回，“營業(yè)—— 提在減值準備”*期末方余額映公司已提在減值準備281701 固理：核算公司因、報廢和毀損原因清理固值及在清理過中所清理和清理*報廢和毀損固清理時按固賬面值按已提折舊“累折舊”“備”“”“”“應(yīng)交稅—— 應(yīng)交營業(yè)”、、殘料值和變“”“原、材料”“應(yīng)”**本29、1801 管*時實際成量取時實際成按以下規(guī)確：(1)購(2)(3)、貨幣交易、捐贈其定原則分別比照相同獲固定途徑下規(guī)定處理(4)自開并法律程序申請依法時生注冊費、聘26請律師費等費用時研過程中生材料費、直參與開員工過程中生租費用等直接計當期損益已計期費用研費用獲功并依法利時不再將原已計費用研費用化(5)購?fù)恋厥褂猛恋爻鲎屚恋厥褂谜詹⒑怂?；待土地開時再將其轉(zhuǎn)相關(guān)建工程*后生出生時計當期損益*出售凈益凈損失分別計“營業(yè)外（出售益）”“營業(yè)外出（出售損失）”科目出租所租“”“其出”*計的“計”借記“用—— 銷”科*行*攤301805 值計減記“出—— 備”，；值轉(zhuǎn)*已311901 長期待攤費用本科目核算本公司已經(jīng)出，但攤銷期限在1 年以上（不含1 年）各項費用，包括固定大修理支出、租入固定改良支出以及攤銷期在1 年以上其他攤銷費用*固定大修理支出攤銷應(yīng)當在下一次大修理前平均攤銷租入固定改良支出應(yīng)當在租賃期限與預(yù)可使用年限兩者孰短期限內(nèi)平均攤銷其他長待27攤費用應(yīng)當在受益期內(nèi)平均攤銷*公司委托其他單位發(fā)行股票支付手續(xù)費或傭金去發(fā)行股票凍結(jié)期間利息收入后相關(guān)費用，從發(fā)行股票溢價中不購抵銷或溢價作為長期待攤費用在不超過2 年期限內(nèi)平均攤銷入管理費用*公司在籌建期間發(fā)生費用包括人員工辦公費培訓費、、注冊登記費以及不入固定借款費用等，在“長期待攤費用”科目中歸集，在生經(jīng)營開始當月起一次入當月?lián)p益，借記“管理費用”科目貸記本科目*發(fā)生長期待攤費用時借記本科目貸記有關(guān)科目攤銷時借記“制造費用” 、“營業(yè)費用”“管理費用”等科目貸記本科目、*本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬進行明細核算本科目期末借方余額反映本公司尚未攤銷各項長期待攤費用攤余價32、2101 短期借款：本科目核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入期限在1 年以（含1 年各種借款借入各種借款時，借“銀行存”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目貸記“銀行存款”科目*發(fā)生短期借款利息應(yīng)當直接入當期財記“財務(wù)費用”記“預(yù)費用”“銀行存款”等科目、*本科目按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算其期末貸方余額，反映本公司尚未償還短期借款本金332111 應(yīng)付票據(jù)本科目核算本公司因買材料、商品和接受勞務(wù)等而開出、承付商業(yè)承兌匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票*應(yīng)付票據(jù)主要賬務(wù)處理如下：(1)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時，借“庫存商品”“原材料”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增稅進項稅”等科目，貸記本、、、科目支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存”科目收到銀行支付到期票據(jù)付款通知借記本科目貸記“銀行存款”科目(2)本公司開出“”“”“”科28(3)“”“”*“” 、號數(shù)、簽發(fā)日、日、、率、合同交易號、收人姓名或單位名稱以及日和等資料結(jié)清當在內(nèi)逐筆注銷*方反映持有尚未342121 商供*入“原料”“庫品”等專發(fā)上注明增值稅稅“交稅— 、— 交增值稅進項稅”價接受供單位供勞而發(fā)生項根有關(guān)憑證“生產(chǎn)成”“管理”等“”開出、承兌抵“”*與人進重組以下規(guī)定處理：(1)以低價值現(xiàn)清償“”“積—— 資積”(2)以非現(xiàn)資產(chǎn)清償其已減值準“短投資跌價準”“貨跌價準”“固定資產(chǎn)減值準、、”“長投資減值準”“形資產(chǎn)減值準”等清償資產(chǎn)、、“短投資”“庫品”“原材料”“固定資產(chǎn)清理”“長股權(quán)投、、、、資”“長權(quán)投資”“形資”等相關(guān)稅“、、”“交稅”等清資產(chǎn)價值與相關(guān)稅之和大、價值差“營外—— 重組損”清資產(chǎn)價值與相關(guān)稅之和小價值差“資積—— 其他資積”科目。如清償債務(wù)的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)清理原則29進行賬務(wù)處理。(3)公司以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按債務(wù)地賬面價值減去以現(xiàn)金清償部分后的金額，作為債務(wù)的賬面價值，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)部分，按上述原則進行會計處理。(4)公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，同時債權(quán)人支付部分現(xiàn)金的，應(yīng)將接受的現(xiàn)金記入“銀行存款”等科目；按債務(wù)的賬面價值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值的差額，按上述原則進行賬務(wù)處理。*權(quán)記“本”或“本”記“本積—— 價”。*債 記“資積—— 積”，或。*記“公積—— 積”。*置“款”在“款”科。*本科目期末貸方余額，本公司未支付的應(yīng)付賬款。352151 應(yīng)付工資：本科目核算本公司應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資獎金津貼等不論當月是否支付都應(yīng)當通過本科目核算。*工資發(fā)放：由公司財務(wù)部門將匯總的“工資單”提供給本公司開戶銀行，銀行則依據(jù)“工資單”將款從本公司賬上劃入個人賬戶。支付工資時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸“其他應(yīng)收款”“應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交個人所得稅”等科目。、*員進：(1)生產(chǎn)部門的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”科目，貸記本科目。、(2)管理部門的人員工資，借記“管理費用”科目，貸記本科目。30“”(4)“”*362153應(yīng)總（扣除按規(guī)定標準發(fā)放住房補貼）14%*提取時“生產(chǎn)成”“制造用”“管理用”、、*職醫(yī)療衛(wèi)生（包括參加職醫(yī)療保險交納醫(yī)療保險）困難補助和其他以及醫(yī)務(wù)、”銀、行存款”“”、*期37、2161股：核算經(jīng)董事會股東大會類似構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股潤分配股票股通過核算*根據(jù)通過股潤分配案按現(xiàn)金股潤“潤分配” 實際時“現(xiàn)金”“銀行存款”、*期尚未現(xiàn)金股潤38、2171應(yīng)交稅金：核算交納各種稅金交納需要預(yù)計交數(shù)稅金核算*當設(shè)置以下二級明細：(1)交增值稅設(shè)置“進項稅”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款” 、、、、“銷項稅”“出口退稅”“進項稅轉(zhuǎn)”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品納稅” 、、、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”A)按稅—— 進）用“料”“生產(chǎn)、成”“庫存商品”“管理用”“款”“、、、票據(jù)”“銀行存款”、接受投轉(zhuǎn)入的物按專用發(fā)票上注明增值稅（交稅金—— 進項稅）按確定價值“原材料”按其注冊中所占份31“”“積”接受稅勞務(wù)按金—— 稅）“生產(chǎn)成本”“委托物資“管理費用等科目，按付金額，貸“付賬款”“銀行存款D進口物資，按海關(guān)提供完稅憑證注明增值稅借本科目（交稅金——）采購成本金額，借“原材料”“庫存商品支付金額，貸“付賬款”“銀行存款等科E直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費注明購物資及接受勞務(wù)成本，不通過本科目（交增值稅——進項稅額）F銷售物資或提供稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托或購買物資分配給股東）收取價稅合“收賬款”“收據(jù)“銀行存款“付股利”借注明（交增值稅——銷項稅額）營業(yè)收貸“主營業(yè)務(wù)收等科目。發(fā)生銷售退回，作相反會G本公司按照“免、方式處理有出口業(yè)務(wù)的“交增值稅——）應(yīng)交增值稅——）交增值稅——）“收補貼款——）““H本公司將自產(chǎn)或委托貨物用于非稅項目、作為投資、集“程“長期股權(quán)投資“”“營業(yè)外支出—— ）、。I)的“款” 等科目，貸本科目（交增值稅—— 銷項稅額）。出租、出借包裝物逾期未收32“付款”稅——）J)購進物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及相轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)““等科目，貸記本科目（交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出）與遭受非正常失的購進K本月上交本月的（應(yīng)交增值稅——已交稅金）“)月度終了，將本月的應(yīng)交未交或多交的增值稅額自“交增指稅——稅“(2:,結(jié)轉(zhuǎn)交,(交增值稅——（未交增值稅）（未交增值稅）（交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。本月上交上期借記本科目（未交增值稅）“銀行存款(3交營業(yè)稅：銷售不“固定資產(chǎn)清理（交營業(yè)稅））“交所得稅：本公司采用稅款法核算企業(yè)所得稅，按規(guī)定的稅率計算出當期記“稅”），）記“款”。(5)交房產(chǎn)稅、交土地使用稅、交車船使用稅：按規(guī)定計算出房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船記“用—— 金” 交）使）記“款”。(6)交個人所得稅：按規(guī)定計算代扣代交的職個人所得稅，借“資” 科目，貸記本科目（交個人所得稅）），記“銀行存款”科目。(7)實際收到先征后返的所得稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅”科目；33““392176其他交稅金、股利等以外的其他各種交款項，主要包括交的教育附加、交住房公積金等。*按規(guī)定計算出各種“”“其” 、、“管理費用”記“款”。*公；，反。40其應(yīng)付款本科目核算本公司應(yīng)付、暫收其單位或個人的款項，具體包括：(1)應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;(2)存入保證金(3)應(yīng)付暫收所屬單位個人的款項；(4)其應(yīng)付、暫收款項。*記“款”“管理費用”；、付時借記本科目貸記“銀行存款”等科目。*本科目按應(yīng)付、暫收款項的類別和個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映本公司尚未付的其應(yīng)付款項。41、2311應(yīng)付債券：本科目核算本公司為募集長期資金而發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。*本科目設(shè)置以下明細科目：(1);(2)(3)(4)*“銀行存款（債券面值））*34““財費用科目，、按計提的利息，貸記本科目（應(yīng)計利息），按溢價或折價的攤銷額，借記或貸記本科目（債券溢價或債券折價）。債券到期，還本付息時，借記）記“銀行存款” 科目。*如發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)在本科目中設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債”明細科目核算。其在轉(zhuǎn)換為股票之前，按一的般債券進行賬處理。轉(zhuǎn)換為股票時，按債券的面值，借記本科目（債券面值）券），）記“本” 科目，按實際用現(xiàn)金付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分，貸記“現(xiàn)金”等科目，按其差額，貸記“資本公積—— 股本溢價”科目。*本科目按債券種類設(shè)置明細賬進行明細核算。*、。*方余額，反映本公司尚未償還的債券本息。422191、保險、借款利息、委外加工*計入期各項出，借記“制造“營業(yè)““財務(wù)等科目貸記科目；記“銀、款”科目。實際發(fā)生出大于已經(jīng)數(shù)額應(yīng)視同待攤分期攤?cè)搿?科目種類設(shè)置明細賬進行明細核算。*科目期末貸方余額反映已各項；期末如為借方余額反映攤銷。43、2301 長期借款科目核算向銀行或其他融機構(gòu)借入期限在一年以上（不含1。*記“款”*“賬款的35，貸記“積——積*費。 期13 為、。44、2321 、。*）比理 。*，。*452331 ，以。 *記“款”記“資產(chǎn)”記“積—— 入”交記“款”46、3101 股照章程規(guī)定投資者投入資*發(fā)股票收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時借記“現(xiàn)金”“銀存”等面值總、記“積—— 價”*支積和“資積”“盈積”“利潤分配—— 分配利潤”“銀存”等、、；購回股票支價超過面值總股票面值借記支價36記“”記“積”*的47、3111 *；(1)股溢價；(2)接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備；(3)接(4)(5)撥(6)外幣資折差(7他資積*資積主要務(wù)處理如下：(1)溢價發(fā)股票在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時實際收到金“銀存”等面值總記“股”差記（股溢價）(2)接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)確定價值借記有關(guān)記（接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備）；接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)處時入資積金借記（接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備）記（他資積）(3)收到國家撥入撥后形成資產(chǎn)部分實際成借記“固定資產(chǎn)”等“”）*48、3121 *：(1)法定盈積；(2)任意盈積；(3)法定益金*提取盈積時借記“利潤分配——益金、提取任意盈積”）。37*“——其*““——股“應(yīng)“**49、3131年凈或凈*結(jié):)將“業(yè)務(wù)收貼收等、、、別)主營業(yè)務(wù)稅金業(yè)務(wù)支出財務(wù)費等別、、、)收凈*“”“——反50、或*：))))優(yōu)先)38))作普通)未*批準案與董事請批準報告年度案不一致當調(diào)整批準年度報表關(guān)項年初數(shù)調(diào)整增加記未等調(diào)整減少作相會錄*——*自““”“”“”*51、4101 生產(chǎn)成：核算進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生各項生產(chǎn)費用*在“生產(chǎn)成”設(shè)置“直接材料”“燃料及動力”“工資及附加”“”“廢品失”“”“工資及附加”“制造費用”“廢品失”“”制造費用制造費用”*發(fā)生各項直接生產(chǎn)費用“原材料”“付工資”“費”“現(xiàn)金”“銀行”等生產(chǎn)已經(jīng)完成并已驗收入庫“商品”“原材料”、*按生產(chǎn)廠家別設(shè)置“長橋、“閔行”“龍”三個二級明并按上述成項、設(shè)置專欄進行核算*方映尚加工完成各項在產(chǎn)品成524105 制造費用核算生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生包括工資、福費、折舊費、修理費、辦費差旅費、運輸費、水電費、物料39*“”管理人員工資及福費“付工資”“應(yīng)付福費”提固定資產(chǎn)折舊、“累折舊”水廠支付辦“銀行”等發(fā)生季節(jié)性和修理間停工失“”“應(yīng)付工資”“付福費銀行”等*按生產(chǎn)廠家別設(shè)置“長橋”“閔行”“費、、進535101 *公*沖*期545102 其他除外其他其他如材料、代代、包裝物租、固租賃等*原材料價稅借記“銀存款”“款”等、貸記專票上注增值稅貸記“交稅—— 交增值稅項稅”到租包裝物租借記“”“銀存款”等、貸記專票上注增值稅貸記“交稅—— 交增值稅項稅”對于逾未包裝物沒押除交增值稅后差借記“其他付款”貸記*其他55、5201投益：對外投所取得益損失。40投益56、5203補貼到補貼（包括返還增值稅）。到先征后返增值稅借記“銀存款”貸記屬于國家政扶持領(lǐng)域而給予其他形式補助于到補貼借記“銀存款”貸記*補貼項575301外其關(guān)系各項包括固盤盈、處固凈益、非貨幣性交易益、形益、罰款凈等*逾未包裝物沒“其他付款”“應(yīng)”其差貸記形取得轉(zhuǎn)借記“銀“值備”貸記“”“”）借——*585401 公發(fā)*結(jié)“品“品*務(wù)59、5402 務(wù)*借稅金等、*60、5405 其他務(wù)：公司除主務(wù)成以的其他銷或其他41相*615501 福公修服*62、5502 統(tǒng) 辦 、 存*項63、5503減*本645601營業(yè)外支出：以下業(yè)務(wù)：與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動直接關(guān)系的各支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處固定資產(chǎn)凈損失、出售形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失*支出65、5701所得稅：公司按規(guī)定從收益中減去的所得稅*納稅所得計的交所得稅借記貸記“交稅金——交所得稅實先征后返的于實際收到所得稅返還時借記“銀存款貸記*4266、5801年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事以及年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調(diào)整也在*調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損借記有關(guān)貸記；企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損借記本調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相增加的所得稅，借記貸記“交稅金—交所得稅；由于調(diào)整減少或增加以前年減少的所得稅作相反會計分錄經(jīng)上述調(diào)整后同時將的轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤如為貸方借“—1，匯A、“”，、董事會、股東會文與一并財、上并平衡收若存在資金缺口，應(yīng)提供解決方案供決策層討論決策產(chǎn)生收簽發(fā)，（2員信遵照賒銷履行催程序?qū)θ缙诘劫~的貨資金調(diào)要對號入座，43做好資金回籠的統(tǒng)工作以便對業(yè)考、資金調(diào)應(yīng)按進實施付憑證稽人員對付款憑證復(fù)交負責人簽字認可納方可開具銀行結(jié)憑證銀行結(jié)憑證回納附在記賬憑證2存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品三類)原材料低值易耗品的流轉(zhuǎn)程序)分類原材料分為原料要材料、輔助材料、包裝材料、修品五大類原料要材料過加工能構(gòu)成產(chǎn)品要實體的確種材料輔但不構(gòu)成產(chǎn)品要實體的種材料包裝材料包裝產(chǎn)品的除包裝容器之外的種備件；勞保品于勞動保護的種物資原材料低值易耗品的申購程序生產(chǎn)依生產(chǎn)向供應(yīng)提原材料低值易耗品要量到貨時間的申請供應(yīng)倉庫的存儲情況“采購”供應(yīng)的副采購采購的材料名稱價、金額、質(zhì)量要求、到貨時間等容在購貨之前供應(yīng)依“采購”寫順序號的正式訂貨并將訂貨的副本分送和驗收同時與相關(guān)供應(yīng)商簽訂合同或協(xié)議并取得的原材料低值易耗品的驗收入庫程序供應(yīng)“材料入庫通知檢驗應(yīng)“訂貨”上的容對入庫材料的數(shù)量通過一定的檢測手段確認入庫材料的質(zhì)量并實“質(zhì)量監(jiān)定書證須主管和具體經(jīng)辦人簽字。倉庫保管員依據(jù)上述兩份單證以及購貨發(fā)票先逐一清點入庫材料，再填制一式四聯(lián)連續(xù)編號的“材料入庫單”44在“單”上明“庫”財征 ,放,。D)原材料及低值易耗品的發(fā)出程：部門用時，應(yīng)填制經(jīng)部門主管的一式三聯(lián)編號的“料單”第一聯(lián)存根聯(lián)料人存，據(jù)以計本部門料；第二聯(lián)倉庫聯(lián)，倉庫保管員據(jù)此逐登記材料發(fā)出明細賬第三聯(lián)成本會計聯(lián)月末分類匯總與倉庫保管員編制“材料發(fā)出匯總”的發(fā)出欄核對后一同交于財務(wù)部門財務(wù)部門據(jù)此核對材料發(fā)出明“”，據(jù)“單”“”計，后再根據(jù)發(fā)出計出發(fā)出材料的成本，記入材料明細賬，同時填入“發(fā)出材料明細表”的欄。財務(wù)部門根據(jù)“發(fā)出材料明細表”計分部門、材料的發(fā)出成