企業(yè)會計組織機構與崗位職責的設計課件

第三章企業(yè)會計組織機構與崗位職責的設計第一頁，共六十頁。

第一節(jié)企業(yè)會計組織機構的設計第二頁，共六十頁。

一、企業(yè)會計組織機構的設置形式

會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數(shù)量和素質的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用，并有利于加強內部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。我國《會計法》第三十六條規(guī)定：“各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構或在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬?！痹趯嶋H工作中，企業(yè)、單位由于規(guī)模大小不同、組織形式的不同，其會計組織機構的設計是不同的。第三頁，共六十頁。（一）會計與財務合并設置形式（識記）此形式是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構設置形式。

會計人員必須清楚財務與會計的關系。會計部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務會計工作的同時，還要利用會計信息參與企業(yè)的經營預測、決策，并參與制定企業(yè)的全面預算，要將全面預算評價指標進行分析解，設置會計賬簿進行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預算的執(zhí)行情況。

由于會計職能與財務管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進的關系，采取合并設置形式不僅有利于減少財務會計人員，而且有利于減少會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會計憑證的傳遞速度，從而提高會計工作效率，也可減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務管理的及時性、針對性和有效性。

對于中小型企業(yè)的經營業(yè)務較簡單，會計業(yè)務不多，一般宜采用合并設置形式。第四頁，共六十頁。（二）會計與財務分別設置形式（識記）

會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置形式。分設，有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務管理兩種不同職責的分工，更有效地實行崗位責任制和取得工作專門化的比較效率；有利于加強會計內部控制，建立相互監(jiān)督、相互牽制的內控機制，從而減少錯弊出現(xiàn)的可能性。

對于大中型企業(yè)、企業(yè)集團的經營范圍廣泛、業(yè)務繁多，適宜采用分設形式。即有利于提供詳細和公允的會計信息，又有利于經營決策活動的順利進行。第五頁，共六十頁。

二、企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則（領會）

（一）適應性原則。與企業(yè)生產經營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業(yè)，經營規(guī)模大，業(yè)務量繁多，應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設立企業(yè)內部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。第六頁，共六十頁。（二）系統(tǒng)性原則。會計組織機構及其崗位責任制的設計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經濟管理活動的重要組成部分，其組織機構是企業(yè)經營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設計時不僅應注意會計工作的業(yè)務流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責任制的相互依存和相互制約的關系，而且還應注意會計部門與其他職能部門的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機構和會計崗位責任制系統(tǒng)。

第七頁，共六十頁。（三）責權對等原則。指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應負的職責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。

第八頁，共六十頁。（四）控制性原則。

指通過在經營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉、資金退出到各業(yè)務流程，都需通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會計工作運行過程中的關鍵點，控制運作流程?？刂剖侄沃饕杏涗?、核算、分析、稽核和報告等。會計人員的設計要貫徹內部控制制度，部門之間、人員之間職責清晰、任務明確，建立責任制和內部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

第九頁，共六十頁。（五）效率性原則。指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。設計時繁簡得當，使每個人各司其職，集權和分權相結合，促使會計信息及時傳遞，在保證會計信息質量的前提下降低會計信息的輸出成本，以保證整個企業(yè)高效率運行。第十頁，共六十頁。第二節(jié)企業(yè)會計組織機構內部分工的設計模式（識記）

第十一頁，共六十頁。一、總會計師領導下的集中核算模式

以總會計師為領導，以會計部經理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。其中，會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設若干下屬部門。此模式下，會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位，應按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設計。這樣，形成一個以總會計師為領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各科室分工負責的會計機構內部組織體系。

第十二頁，共六十頁。二、會計部經理領導下的集中核算模式

以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。在這種模式下，會計部內部也可分設若干子部門或崗位。但是，各企業(yè)的具體分工內容和要求也有所不同。它一般適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設（或不專設財務管理部門，并將有關財務管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)。通過設置，形成一個以主抓財務的副廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。

第十三頁，共六十頁。

三、財會主管領導下的集中核算模式

以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計工作分工模式。它一般適用于小型的會計與財務合并設置的企業(yè)。在這種模式下，會計工作的分工和崗位的設置較簡單。第十四頁，共六十頁。

四、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式

它是總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內容和要求也會有所不同進行設計。第十五頁，共六十頁。第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計（綜合運用）

第十六頁，共六十頁。一、小型企業(yè)會計組織機構的設計

（一）小型企業(yè)會計組織機構設計特點（領會）

經營規(guī)模和范圍較小，經營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務量不大通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當業(yè)務量大時，單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為科或室。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。

第十七頁，共六十頁。（二）小型企業(yè)會計崗位設計

在小型企業(yè)中，通常設置會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登賬工作。當明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。第十八頁，共六十頁。（三）小型企業(yè)會計機構運作要求

1.分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職。

2.設定會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。

3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務。

4.要經常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質量。

5.要由精能會計業(yè)務的人擔任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行。第十九頁，共六十頁。

二、小型企業(yè)會計崗位職責的設計（領會）

（一）會計主管崗位基本職責和要求

1.具體負責本企業(yè)的賬務與會計的日常管理工和；

2.組織制定本企業(yè)的各項賬務與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

3.組織編制本企業(yè)的賬務成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實；

4.會同有關部門擬定企業(yè)各項固定資產的投資方案和流動資金定額；

5.負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作

6.負責企業(yè)各項財務分析工作；

7.參加企業(yè)有關生產經營管理會議，參與有關經營預測、決策和各部門業(yè)績考評工作；

8.參與擬定和審核經濟合同、協(xié)議和其他經濟文件；

9.負責向本企業(yè)領導和職代會報告企業(yè)的賬務狀況和經營成果，審查對外提供的財務報告；

10.組織財會人員的理論和業(yè)務學習，負責財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調整工作；

11.領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。

第二十頁，共六十頁。（二）出納崗位基本職責和要求

1.辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；

2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務；

3.登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；

4.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

5.填寫支票、本票和匯票，并在會計和管核準后加蓋企業(yè)印鑒章；

6.保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票等有關資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；

7.具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務；

8.其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關的業(yè)務。第二十一頁，共六十頁。（三）總分類賬會計崗位基本職責和要求1.審核原始憑證2.填制和審核記賬憑證3.登記總分類賬4.編制各種會計報表5.根據(jù)各月職工薪酬結算表和各項福利費費用的計提率，編制“應付職工薪酬分配表”6.根據(jù)各月水電費結算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費分配表”7.將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算產品總成本和單位成本8.定期進行財務成本完成情況的分析9.其他與總賬業(yè)務有關的工作第二十二頁，共六十頁。（四）明細分類賬崗位基本職責和要求1.根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細分類賬2.定期將明細分類賬余額與總賬余額核對3.定期進行財產物資清查，保證賬證相符4.辦理各種債權債務往來款項的有關結算業(yè)務5.根據(jù)領料憑證和材料明細記錄，按領用部門和用途編制“材料費用分配表”6.計提每月各類固定資產折舊額，編制“固定資產折舊費用計算分配表”7.根據(jù)各項預付費用明細記錄和攤銷計劃，編制各種預付費用分配表8.根據(jù)各項應付費用的預提計劃，編制各種應付費用分配表9.歸集和分配各車間的制作費用10.其他與明細賬業(yè)務有關的工作第二十三頁，共六十頁。第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計（簡單應用）

第二十四頁，共六十頁。一、大中型企業(yè)會計組織機構的設計

（一）大中型企業(yè)會計組織機構設計特點（領會）

大中型企業(yè)經營規(guī)模大業(yè)務量大，采取會計與財務分設模式。

《會計法》規(guī)定：“國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師?！庇捎诖笾行推髽I(yè)會計人員較多，應在財務與會計部門內部適當設置一些分部。如“科”，“組”等，從而建立一個以總會計師為首的，以財務與會計部經理為主管的，包括一些分部的財務與會計組織體系。（二）大型企業(yè)會計崗位設計

在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6～60多名財務會計人員，在多人從事相同的工作，應注意相應的崗位競爭與獎懲機制。

（三）大中型企業(yè)地計機構運作要求

1.總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作。

2.財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業(yè)的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。

第二十五頁，共六十頁。

（三）大中型企業(yè)地計機構運作要求

1.總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作。

2.財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業(yè)的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。

第二十六頁，共六十頁。

二、大中型企業(yè)會計崗位職責的設計（領會）

《會計基礎工作規(guī)范》中示范性地提出了會計工作崗位的設置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機構負責人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務成果核算、財產物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等14個崗位。這種崗位設置方法，基本上包括了會計業(yè)務的主要內容，為建立崗位責任制奠定了較完整的基礎，是企業(yè)單位具體制定會計工作崗位的比較理想的參考方案。

大中型企業(yè)各個會計核算、財務管理崗位的基礎職責內容：一方面是企業(yè)設置總會計師崗位以及是會計部各崗位，包括會計部經理、材料核算、固定資產核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計師和車間會計崗位的基本職責內容和要求；另一方面是財務部各崗位包括財務部經理、出納、規(guī)劃、經營、信貸和綜合分析崗位的基本職責內容和要求。一般采用總會計師領導下的分散核算模式，并且將會計與財務分別設置部門。

第二十七頁，共六十頁。（一）總會計師崗位基本職責和要求

總會計師是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設置的在企業(yè)負責人領導下，主管經濟核算和財務會計工作的負責人?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县攧张c會計管理經驗的高級會計師擔任。其主要職責包括：

1.組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調動、獎懲提出建議，負責會計人員的崗位培訓，維護會計人員依法行使職權；

2.組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經濟核算制度，進行經濟活動分析；

3.審批企業(yè)各項財務、會計管理制度，簽署財務專題報告和會計決策報告；

4.審批企業(yè)財務收支，組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核；

5.協(xié)助企業(yè)領導進行生產經營、業(yè)務發(fā)展、固定資產投資等方面的決策；

6.參與制定企業(yè)新產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經營活動和經濟協(xié)議；

7.組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產安全與完整；

8.其他與財務、會計有關的管理工作。

第二十八頁，共六十頁。（二）會計部經理崗位基本職責和要求

會計部經理必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任。其主要職責包括：

1.具體負責企業(yè)的會計師管理工作；

2.參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.參加企業(yè)的有關生產經營管理活動，參與有關經營預測、決策和效績評價工作；

4.參與擬定或審核經濟合同、協(xié)議和其他有關經濟文件；

5.負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領導和內部會計報告使用者報告企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。

6.審核企業(yè)對外報送的財務報告；

7.組織本部門會計人員的任用和調整；

8.其他與會計有關的管理工作。

第二十九頁，共六十頁。（三）財務部經理崗位職責和要求

1.具體負責本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作；

2.參與組織制定本企業(yè)的各項財務制度，結合本單位生產經營和供應等具體情況，按期編制財務成本劃、信貸計劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會同有關部門組織對企業(yè)各項資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時完成稅利上繳等任務；

4.定期開展經濟活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；

5.組織財務人員的理論和業(yè)務學習，負責財務人員的考核，參與研究財務人員的任用和調整工作，協(xié)調與會計主管的關系和業(yè)務銜接。第三十頁，共六十頁。（四）出納崗位基本職責和要求

1.辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務

2.登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查薄

3.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業(yè)印簽章

4.保管空白收據(jù)和空白支票等有關資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章不得全部交由一人保管

5.具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務以及其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關的業(yè)務第三十一頁，共六十頁。（五）材料核算崗位基本職責和要求

1.會同有關部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法；

2.負責材料采購、原材料和材料成本差異的明細核算和有關應付購貨款的結算業(yè)務；

3.會同有關部門編制材料成本目錄；

4.參與庫存材料的清查盤點工作；

5.分析材料庫存的儲備情況；

6.編制發(fā)出材料費用分配表；

7.其他與材料核算有關的工作。

第三十二頁，共六十頁。（六）存貨核算崗位基本職責和要求

1.會同有關部門擬定存貨管理與核算實施辦法；

2.審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本；

3.審查存貨入庫、出庫手續(xù)，負責存貨的明細核算和有關的往來結算業(yè)務；

4.配合有關部門制定材料消耗定額或標準，會同有關部門編制材料計劃成本目錄；

5.參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況。第三十三頁，共六十頁。（七）固定資產崗位基本職責和要求

1.會同有關部門擬訂固定資產管理與核算實施辦法；

2.參與核定固定資產需用量，參與編制固定資產更新改造和大修理計劃；

3.負責固定資產的明細核算，編制固定資產報表；

4.計提固定資產折舊，核算和控制固定資產修理費用；

5.參與固定資產的清查盤點，分析固定資產的使用效果。

第三十四頁，共六十頁。（八）職工薪酬崗位基本職責和要求

1.會同勞動人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級、職工薪酬標準等與職工薪酬相關的情況；

2.審核發(fā)放職工薪酬、負責職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況等；

3.按規(guī)定依法計提（計撥）住房公積金、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險金、職工教育經費和工會經費、福利費與相關職工薪酬的稅費和基金；

4.負責應付職工薪酬的明細賬；

5.控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況；

6.其他與應付職工薪酬有關的工作。

第三十五頁，共六十頁。（九）成本費用崗位基本職責和要求

1.擬訂成本核算辦法，加強成本管理的基礎工作；

2.編制成本、費用計劃；

3.審核各個部門轉來的各項費用原始憑證，核算產品成本編制成本、費用報表；

4.進行成本、費用的分析和考核；

5.協(xié)助管理在產品和自制半成品；

6.開展部門、車間和班組經濟核算。

第三十六頁，共六十頁。（十）往來結算崗位基本職責和要求

1.協(xié)助會計機構負責人建立健全預算控制制度等與收支、往來有關的內部會計控制制度；

2.建立往來款項的清算手續(xù)，辦理各項應收、應付、預收、預付款項的往來結算業(yè)務，配合有關部門保證收入款項的及時回籠；

3.負責內部備用金的管理和核算；

4.負責債權債務和備用金的明細核算；

5.催收外單位欠款，建立應收款項賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務。第三十七頁，共六十頁。（十一）總賬報表崗位基本職責和要求

1.設置總賬賬戶，并負責登記總賬，同時組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，督促其他會計人員及時登記明細賬；

2.編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及相關附注，并綜合全套財務會計報告進行核對；

3.管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案；

4.綜合分析企業(yè)財務狀況和財務成果，進行財務預測，提供財務決策資料等。第三十八頁，共六十頁。（十二）資金管理崗位基本職責和要求

1.參與籌資方案的選擇與確定；

2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂；

3.對外投資的可行性的研究；

4.基建投資和設備改造的可行性研究；

5.客戶商情調查和信用調查；

6.資金使用效果的分析和考核。第三十九頁，共六十頁。（十三）利稅管理崗位基本職責和要求

1.與會計主管共同核實利潤計算是否正確；

2.按國家規(guī)定的利潤分配程序分配利潤并通知會計轉賬；

3.辦理納稅登記、申請減免稅和出口退稅、核實稅費的繳納、編制有關的稅務報表和相關的分析報告、辦理其他與稅務有關的事項；

4.審查利潤（損益）表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃；

5.參與應付利潤（股利）的分配會議；

6.協(xié)同會計主管分析利潤增減的原因及應采取的對策。

第四十頁，共六十頁。（十四）稽核崗位基本職責和要求

1.在經濟業(yè)務入賬之前，根據(jù)預算、計劃及其他文件規(guī)定，審核財務收支、財產上發(fā)等會計憑證是否合法、合理和正確（包括內容的真實性和數(shù)安排準確性）；

2.在經濟業(yè)務入賬之后，對會計憑證、賬簿、報表的記錄進行復核，以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡改等情況；

3.總結稽核中所發(fā)現(xiàn)問題的根源及其規(guī)律，提出進一步完善內部會計控制制度或改善會計工作的建議等。第四十一頁，共六十頁。（十五）檔案管理崗位基本職責和要求

1.負責會計檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（包括會計憑證、賬簿、財務會計報告以及其他會計專業(yè)核算材料）；

2.負責會計檔案的日常保管；

3.編造清冊，與檔案管理部門辦理到期會計檔案的移交保管手續(xù)；

4.參與會計檔案保管到期銷毀鑒定。第四十二頁，共六十頁。（十六）會計電算化崗位基本職責和要求

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責有：

1.負責協(xié)調電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作；

2.負責輸入會計憑證內容等會計數(shù)據(jù)和輸出會計憑證、會計賬簿、會計報表等其他會計資料；

3.負責對輸入電子計算機的會計憑證及其內容進行審核，操作會計軟件，登記機內計賬簿，對打印輸出的會計賬簿、會計報表進行確認；

4.負責保證電子計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數(shù)據(jù)；

5.監(jiān)督電子計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用電子計算機進行舞弊；

6.負責對電子計算機內的會計數(shù)據(jù)進行分析；

7.負責對會計軟件的定點開發(fā)和升級開發(fā)等。第四十三頁，共六十頁。第五節(jié)企業(yè)集團會計組織機構和崗位職責的設計

第四十四頁，共六十頁。

一、企業(yè)集團會計組織機構的設計（識記特點）

企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點：規(guī)模大型化，經營多樣化。設計時要考慮資本國際化的特點。

（一）與大中型企業(yè)會計組織機構設計的相同點。會計與財務分設或合并設置，并且在其內部設置相應的機構和崗位。

（二）與大中型企業(yè)設計的不同點。企業(yè)集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構設財會部門?？稍诳偛吭O置一個財會總部，負責與總部經營管理相關的會計管理事務，任務是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設立財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務部門具體負責本單位的財會業(yè)務。（三）企業(yè)集團會計機構運作要求。各會計機構的運作要統(tǒng)一。

第四十五頁，共六十頁。

二、企業(yè)集團會計崗位職責的設計（識記）

集團公司與單體公司的會計崗位職責設計類似，但應增設反映非獨立核算的分公司、分支機構的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的會計崗位和財務分析崗位，資金調度與監(jiān)督的崗位職責，編制合并報表的崗位職責，稅務籌劃崗位職責。此外，在預算管理、投資核算與管理方面，應比單體公司更具體，更嚴格。

第四十六頁，共六十頁。

特殊要求（一）日常會計核算和合并財務報表方面

1.制定總公司、分公司和其他分支機構的會計核算制度和實施規(guī)則；

2.指導分公司和其他分支機構的日常會計核算，加強有關會計人員的業(yè)務培訓；

3.核算有關業(yè)務的內部成本，明確各有關責任中心的經濟責任；

4.收集和審核子公司、分公司和其他分支機構和匯總會計報表，編制合并報表。

第四十七頁，共六十頁。（二）稅務籌劃方面

1.收集整理分公司和其他分支機構所在地的各種稅法規(guī)定及其變更情況；

2.分析各分公司和其他分支機構所在地的各種稅法實施狀況；

3.協(xié)助分公司和其他分支機構辦理有關稅務的問題；

4.制定和調整內部價格和資金使用費用率；

5.匯總分析各分公司和其他分支機構納稅情況。

第四十八頁，共六十頁。（三）預算管理方面

1.確定預算管理辦法和具體實施措施；

2.指導和歸集各項業(yè)務預算并匯總編制總公司的整體資本預算；

3.匯總編制各項資本預算并匯總編制總公司的整體資本預算；

4.匯總編制各項籌資預算；

5.匯總編制各項財務預算；

6.具體組織實施財務預算的執(zhí)行，及時進行必要的調整，并進行有效監(jiān)督；

7.分析與考核財務預算的執(zhí)行結果。

第四十九頁，共六十頁。（四）投資管理方面

1.收集投資需求和意見；

2.組織調查和預測企業(yè)集團有關項目的投資環(huán)境，參與各投資項目的可行性研究；

3.安排和落實已定投資項目的執(zhí)行情況；

4.跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況；

5.分析已完工并交付使用的投資項目的經濟效益并提出調整意見。

第五十頁，共六十頁。（五）資金調度、監(jiān)督和其他財務分析方面

1.綜合分析資金占用、使用情況及其效益；

2.調查和分析各分公司、分支機構所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；

3.按資金需要量合理籌集資金，并有效分配和調度資金；

4.監(jiān)督各項資金的完整性和安全性；

5.協(xié)助分公司和其他分支機構對外借款及其償還事項。第五十一頁，共六十頁。第六節(jié)內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計

第五十二頁，共六十頁。一、內部核算下會計組織機構的設計（領會）

（一）內部核算下會計組織機構的特點

內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業(yè)的業(yè)務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，使企業(yè)內部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內部銀行進行結算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經濟效益。企業(yè)內部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構，它將商業(yè)銀行的信貸、結算職能和方式引入企業(yè)內部，來充實和完善企業(yè)內部經濟核算。一般企業(yè)內部銀行（或者內部結算中心）適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。第五十三頁，共六十頁。（二）內部核算下會計崗位的設計

內部銀行設立之后，需要劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務的結算和資金運用的核算及控制。

內部核算機構兩種設計方式：一是在企業(yè)財會部門內部附設結算中心，適用于規(guī)模小、分支機構少的企業(yè)。另一種是在企業(yè)內部設立內部銀行，適用于規(guī)模大、分支機構多的大、中型企業(yè)。第五十四頁，共六十頁。（三）企業(yè)內部銀行結算（或者內部結算中心）的內容

1.對生產性經營單位，應核算其資金、成本、收入、利潤；

2.供應部門主要核算采購成本、內部利潤和采購費用。

3.生產部門主要核算生產三本和制造費用。

4.銷售部門核算貨款結算、銷售成本結轉、銷售費用和內部利潤。

5.職能科室主要核算經費。

6.后勤單位：主要核算營業(yè)外支出、福利費。