2022年山西省呂梁市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022年山西省呂梁市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

2.關(guān)于注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的可靠性，下列表述中，不正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

D.從傳真件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠

3.下列關(guān)于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好

4.關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

5.

第

5

題

合營企業(yè)的注冊資本是指設(shè)立合營企業(yè)在工商行政管理機關(guān)登記注冊的資本，應(yīng)為（）。

A.50萬元人民幣B.30萬元人民幣C.合營各方認繳出資額的和D.基本建設(shè)基金和生產(chǎn)流動資金的總和

6.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

7.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

8.下列被審計單位在財務(wù)報表日后發(fā)生的事項中，不屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

9.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

10.當面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機進行審計”的方式

11.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

12.

第

2

題

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當分類

B.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師不應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)出具審計報告，而是應(yīng)該對本期財務(wù)報表整體出具非無保留意見的審計報告

C.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

D.在實施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師可以根據(jù)實際情況不再實施追加的審計程序

13.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

14.在下列有關(guān)賬項核對中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與明細借方發(fā)生額合計數(shù)的核對

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)與明細貸方發(fā)生額合計數(shù)的核對

15.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

16.注冊會計師實施分析性復(fù)核審計程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目

B.印證各項目的審計結(jié)果

C.了解被審計單位的財務(wù)狀況

D.確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量

17.為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的不利影響，下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所應(yīng)當制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

18.2018年3月15日對長江公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為4000元。長江公司3月14日賬面庫存現(xiàn)金余額為5000元，3月15日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為7000元，支出金額為8000元，2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額為14000元、現(xiàn)金支出總額為13250元．則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

19.在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

C.專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

20.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責與應(yīng)收賬款記賬職責實施嚴格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

21.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A.已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異

22.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

23.注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

24.

第

5

題

只要注冊會計師嚴格按照專業(yè)標準的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）

A.過失責任B.行政責任C.民事責任D.法律責任

25.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

26.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應(yīng)當考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯報風險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關(guān)，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

27.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

28.對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

29.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

30.下列各項中，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關(guān)財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

二、多選題(20題)31.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)，以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當層面進行了考慮，并在財務(wù)報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權(quán)和批準相關(guān)的控制可能是無效的

32.計算機輔助審計技術(shù)是利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)，下列可以使用計算機輔助審計技術(shù)的有（）

A.實質(zhì)性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

33.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報的風險（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱

34.注冊會計師應(yīng)當針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，正確的有（）。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

35.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

36.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應(yīng)當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

37.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

38.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

39.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，說法正確的有（）

A.統(tǒng)計抽樣的成本比非統(tǒng)計抽樣的成本低

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時無須考慮成本效益

C.統(tǒng)計抽樣可以比非統(tǒng)計抽樣更精確地控制抽樣風險

D.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模

40.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

41.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師計劃測試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注甲公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.甲公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理

C.甲公司應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

D.甲公司應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

42.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關(guān)的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

43.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

44.

第

32

題

注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當確定存貨盤點的范圍，以下有關(guān)存貨盤點的范圍的確定正確的有（）。

45.當被審計單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計算機服務(wù)機構(gòu)時，注冊會計師以下做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制

B.獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)

C.測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制

D.了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告

46.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細賬的記錄是否相符

47.注冊會計師應(yīng)當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

48.

第

21

題

在對Q公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計進行分析性復(fù)核，以下各項分析正確的是（）。

A.計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計提折舊額計算上的錯誤

B.計算累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的誤差

C.計算折舊費占生產(chǎn)成本的比重，并與上年度進行比較，旨在發(fā)現(xiàn)成本計算上的錯誤

D.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少的固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題

49.針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見不恰當?shù)挠?)。

A.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C.如果管理層拒絕簽署其財務(wù)報表編制責任的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

50.在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征

D.只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

三、3.判斷題(10題)51.

當注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部控制存在，且有效運行時，注冊會計師就應(yīng)對其進行控制測試。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師所執(zhí)行的控制測試范圍越大，則評價的控制風險必然越低。()

A.正確B.錯誤

53.在U公司2006年度財務(wù)報表審計的完成階段，項目負責人決定編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表，為此正在考慮下列問題。請代為做出正確的判斷。

用重要性原則來衡量，核算誤差可以分為建議調(diào)整的和不建議調(diào)整的兩類，但無論注冊會計師是否建議調(diào)整，都應(yīng)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄并進行分類匯總。()

A.正確B.錯誤

54.如果注冊會計師出具的審計報告是真實的，則表明被審計單位的會計報表也是真實的。()

A.正確B.錯誤

55.M注冊會計師在S公司2005年度會計報表審計的項目組中專門負責對S公司籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)實施審計。對M在審計過程遇到的以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對S公司于2005年按折價認購的W公司債券，M注冊會計師應(yīng)檢查其是否采用直線法或?qū)嶋H利率法對折價金額予以攤銷，并核實每期攤銷的折價是否為對債券應(yīng)計利息的扣除以及每期投資收益是否為應(yīng)計利息與折價攤銷額之差。()

A.正確B.錯誤

56.審計業(yè)務(wù)約定書是明確會計師事務(wù)所與委托人雙方應(yīng)負責任與義務(wù)等事項的書面合同,因此必須由雙方法人代表簽署。()

A.正確B.錯誤

57.甲會計師事務(wù)所接受ABC有限責任公司的委托，對該公司注冊資本進行審驗，在驗資過程中助理人員提出了以下問題，請代為判斷。

注冊會計師與被審驗單位在注冊資本的實收或變更的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師可以同被審計單位有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和擬實施的審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師Q在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2006年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為2006年度的營業(yè)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。注冊會計師認為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

60.被審計單位經(jīng)常無正當理由更換會計師事務(wù)所,說明被審計單位管理當局不正直或會計報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性很大,為了避免審計風險,會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕接受委托。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

52

題

在整個審計過程中，被審計單位管理當局的責任或注冊會計師的責任，在哪些審計工作底稿中有所體現(xiàn)？

62.注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，可能未收到個別債務(wù)人對積極式詢證函的答復(fù)，請回答：

(1)未得到詢證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)如何實施進一步審計程序?

63.簡述因密切關(guān)系導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

64.請在下表填列函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點。

65.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報)

參考答案

1.B選項B恰當。該設(shè)備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應(yīng)計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

2.D【答案】D

【解析】選項D不恰當，注冊會計師從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

3.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，但管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關(guān)修改進行批準，注冊會計師可針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務(wù)報表報出日前”，無法接近資產(chǎn)負債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。

5.C

6.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

7.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

8.C選項A、B、D，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項；

選項C，為財務(wù)報表日后調(diào)整事項，因這一負債實際上在財務(wù)報表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項VS非調(diào)整事項

9.DD【解析】注冊會計師應(yīng)當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

10.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.D選項D恰當。根據(jù)《存貨企業(yè)會計準則第1號—存貨》規(guī)定。當已毀損存貨無使用價值時企業(yè)應(yīng)將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當期損益。

12.D在實施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)實際情況實施追加的審計程序。

13.C證券法第207條規(guī)定

14.BB選項屬于賬實核對。

15.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關(guān)的“原始憑證”。

16.D解析：分析性復(fù)核是注冊會計師通過一系列比率、趨勢的分析,從中發(fā)現(xiàn)異常波動,以找到審計的突破口,所以它更多地用來作方向性指導(dǎo),但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進行量化的依據(jù)。

17.A只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項A符合題目要求。

18.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意，2018年3月15日現(xiàn)金賬面余額為5000+7000-8000=4000元，賬實相符；2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額140000元，現(xiàn)金支付總額為13250元，則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額=5000-14000+13250=4250元。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

20.A選項A最恰當。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責與應(yīng)收賬款記賬的職責屬于不相容職責，實施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

21.C為了幫助注冊會計師評價審計過程中累積的錯報的影響以及與管理層和治理層溝通錯報事項，將錯報區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報可能是有用的。①事實錯報，是毋庸置疑的錯報；②判斷錯報，這類錯報產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異，二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異；③推斷錯報，其主要包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報；通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。

22.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

23.C請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

24.D注冊會計師只要無過失就無責任

25.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當具有與其履行職責相應(yīng)的組織地位．

26.D

27.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

28.C對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序。

29.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

30.B本題的考點為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項8屬于賬實核對的內(nèi)容．

31.ACD選項B不恰當。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

32.ABCD選項A、D恰當，最廣泛的應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項B恰當，與其它控制測試相同，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性；

選項C恰當，由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABD[答案]ABD

[解析]選項C通常提醒注冊會計師懷疑客戶存在編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報的風險。

34.BCD

35.BD

36.ABC選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應(yīng)當要求)管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

37.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

38.ABCD函證是審計應(yīng)收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應(yīng)作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

39.CD選項A不恰當，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計抽樣需要增加額外的支出對注冊會計師培訓(xùn)，除此之外，統(tǒng)計抽樣要求單個樣本項目符合統(tǒng)計要求，這些可能也需要支出額外的費用，故統(tǒng)計抽樣的成本通常比非統(tǒng)計抽樣成本高；

選項B不恰當，注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益；

選項C、D恰當，統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

41.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定，及時辦理銷

售收款業(yè)務(wù)；②企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；④企業(yè)應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；⑤企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準；⑧企業(yè)應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

42.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

43.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

44.ACD選項B不正確，被審計單位持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于被審計單位不應(yīng)納入盤點范圍。

45.ABCD注冊會計師應(yīng)當實施與服務(wù)機構(gòu)活動相關(guān)的下列程序：①了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制；②獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)。注冊會計師可通過以下程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制；③對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

47.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

48.ABD計算折舊費占生產(chǎn)成本的比重，并與上年度進行比較，可能會發(fā)現(xiàn)是否新近增加了設(shè)備，使產(chǎn)量變化從而影響單位產(chǎn)品中的折舊費用，見教材229頁。

49.BCD選項B錯誤，如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告，而不可能發(fā)表無法表示意見的審計報告；選項C錯誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據(jù)影響程度判斷出具報告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項D錯誤，未按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到限制，應(yīng)按照錯報來處理，所以出具的報告意見類型應(yīng)是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。

50.ABC選項A不正確，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在內(nèi)部控制審計報告的意見中，不包括保留意見；

選項B不正確，上述情況下，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段或者在注冊會計師的責任段，就這