2022年山西省晉中市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022年山西省晉中市注冊會計審計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

2.關(guān)于進一步審計程序，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師沒計和實施的進一步審計程序應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系

B.擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應(yīng)確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的

C.沒計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險的重要性

D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序

3.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.發(fā)生C.截止D.完整性

4.

第

3

題

下列有關(guān)作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認(rèn)為產(chǎn)品的成本實際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營活動中的各項具體活動

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責(zé)

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動因

5.關(guān)于實質(zhì)性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否將函證程序用作實質(zhì)性程序

B.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序

C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整

D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

6.下列情況中，屬于對自身利益產(chǎn)生不利影響的情形的是（）

A.在評價其所在會計師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤

B.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人

C.會計師事務(wù)所設(shè)計或運行財務(wù)系統(tǒng)后，對該財務(wù)系統(tǒng)運行的有效性出具鑒證報告

D.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

7.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

8.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

9.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

10.

第

3

題

對于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊會計師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對應(yīng)的保證事項涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

11.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

12.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

13.以下原因中，不屬于需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很小差異

14.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

15.

第

3

題

如果以前針對七期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會會計下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

B.如果本期財務(wù)報表不真實是由于以前期間未解決的事項造成的，注冊會計師不應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見審計報告

D.如果未解決的事項導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見得審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

16.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯報，則以下實質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

17.下列各項中，不屬于注冊會計師與治理層就會計估計相關(guān)事項進行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對于會計估計的識別B.管理層作出會計估計的過程C.管理層作出的會計估計結(jié)果D.會計估計的重大錯報風(fēng)險

18.注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目的存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

19.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

20.下列關(guān)于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項段中

C.審計報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則，審計報告應(yīng)當(dāng)指明審計準(zhǔn)則所述的國家或地區(qū)

21.下列有關(guān)審計報告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計報告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中注明會計師事務(wù)所詳細通訊地址

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由項目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章

22.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

B.所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

23.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無須對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請波審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

24.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

25.關(guān)于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

26.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

27.在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

28.在下列事項中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

29.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

30.在票據(jù)上的簽章，應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人的（）。

A.本名B.學(xué)名C.筆名D.外文名

二、多選題(20題)31.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

32.下列關(guān)于會計賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細賬每年更換一次

B.變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

33.

華商會計師事務(wù)所在接受P公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，委派注冊會計師張敏為項目負(fù)責(zé)人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

B.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，兩者成反向變動關(guān)系

34.

根據(jù)下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

35.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

36.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應(yīng)的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

37.下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有（）

A.風(fēng)險評估程序

B.實質(zhì)性分析程序

C.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試

D.對信息技術(shù)應(yīng)用控制的運行有效性實施測試

38.以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

39.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

40.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.收入分配

41.下列關(guān)于注冊會計師編制審計工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.營業(yè)收入審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日

B.整套審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括索引號及編號

C.某些信息初步顯示與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，盡管注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經(jīng)得到了解決，注冊會計師無須保留之前全部的信息

D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結(jié)論是基于不完整的資料，注冊會計師需要保留之前的判斷結(jié)論

42.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

43.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

44.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的有（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險

B.只要有審計抽樣就存在抽樣風(fēng)險

C.由于抽樣風(fēng)險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險存在會導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，但不會影響審計的效率

45.下列有關(guān)計算機輔助審計對審計工作的影響的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術(shù)大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

46.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的有（）。

A.管理層確認(rèn)其根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

B.管理層按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告

47.以下對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.合理保證財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.根據(jù)審計結(jié)果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>

48.生產(chǎn)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)可以采用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬

49.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

50.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間安排C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊會計師的獨立性

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師對應(yīng)收賬款進行函證時，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師則應(yīng)進一步擴大函證范圍。()

A.正確B.錯誤

52.當(dāng)前任注冊會計師針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師仍應(yīng)出具非無保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

53.M注冊會計師在S公司2005年度會計報表審計的項目組中專門負(fù)責(zé)對S公司籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)實施審計。對M在審計過程遇到的以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對S公司于2005年按折價認(rèn)購的W公司債券，M注冊會計師應(yīng)檢查其是否采用直線法或?qū)嶋H利率法對折價金額予以攤銷，并核實每期攤銷的折價是否為對債券應(yīng)計利息的扣除以及每期投資收益是否為應(yīng)計利息與折價攤銷額之差。()

A.正確B.錯誤

54.

可供投資者分配的利潤項目的調(diào)整金額借方、貸方及審定金額依次為7155162，704712，8099550。()

A.正確B.錯誤

55.甲、乙注冊會計師已經(jīng)完成了D公司的審計業(yè)務(wù)，在出具審計報告后，閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)以下問題，請做出正確的專業(yè)判斷

甲、乙注冊會計師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說明書中所用的2007年度會計數(shù)據(jù)與其已審計的2007年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應(yīng)視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計財務(wù)報表。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計單位的有關(guān)負(fù)債項目即可證實所有權(quán)的歸屬。()

A.正確B.錯誤

57.如果注冊會計師在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，則必定是已審計財務(wù)報表需作修改；如果注意到明顯的對事實的重大錯報，則通常而言不是需要修改已審計財務(wù)報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改。()

A.正確B.錯誤

58.編制具體審計計劃時,時間預(yù)算是一個十分重要的內(nèi)容。時間預(yù)算是及時合理確定審計收費的依據(jù),又是衡量審計工作進度、判斷注冊會計師工作效率的依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師依據(jù)控制測試形成的審計工作底稿，從結(jié)構(gòu)上講應(yīng)包括相關(guān)內(nèi)部控制的情況、所實施控制測試的性質(zhì)和對內(nèi)部控制進行研究評價的結(jié)果。()

A.正確B.錯誤

60.J會計師事務(wù)所2006年初分別接受了A、B、C、D四家公司的特殊項目審計業(yè)務(wù)、驗資業(yè)務(wù)、盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)。為保證所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量符合獨立審計具體準(zhǔn)則和實務(wù)公告的要求，該事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人正在對相關(guān)工作底稿進行復(fù)核。請代為做出相關(guān)的專業(yè)判斷。

在對A公司2005年7月1日與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況后，在出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的規(guī)定隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定?！钡男g(shù)語。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為確定甲公司管理層在2019年度財務(wù)報表中作出的會計估計是否恰當(dāng)，審計項目組復(fù)核了甲公司2019年度財務(wù)報表中的會計估計在2020年度的結(jié)果。(2)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)。審計項目組認(rèn)為該項公允價值計量不存在特別風(fēng)險，無須了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。(3)2020年年末，甲公司針對一項未決訴訟確認(rèn)了500萬元預(yù)計負(fù)債。審計項目組作出的區(qū)間估計為800萬元至950萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計負(fù)債至少存在少計300萬元的錯報。(4)為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2020年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2020年度計提的折舊額，結(jié)果滿意。(5)審計項目組向管理層獲取了有關(guān)會計估計的書面聲明，其內(nèi)容中不涉及未在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露的會計估計。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

63.如果注冊會計師在實施抽盤程序時，如果發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)如何應(yīng)對?

64.第

52

題

丙有限責(zé)任公司系由甲公司與乙公司共同設(shè)立的企業(yè)。第一期出資已由EFG會計師事務(wù)所實施審驗，并出具了驗資報告。ABC會計師事務(wù)所接受委托，對丙企業(yè)股東的第二期出資進行驗證，A和B注冊會計師具體承辦驗資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙有限責(zé)任公司申登記的注冊資本為人民幣3000萬元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。

（2）第一期出資已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。上述出資已經(jīng)EFG會計師事務(wù)所驗證，并于2008年5月1日出具了驗資報告。驗資報告文號為“黑E會驗字第32號”。

（3）第二期出資已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。

要求：

（1）簡要回答第一期出資驗資時，注冊會計師需要獲取哪些資料以形成審驗證據(jù)?

（2）請回答被審驗單位第一期出資的出資額是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（3）請回答被審驗單位第二期出資的出資時間是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（4）請代為編制第二期出資的驗資報告說明段。

65.甲會計師事務(wù)所審計A公司2×10年度財務(wù)報表。在測試與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控捌時。發(fā)現(xiàn)如下事項：

(1)應(yīng)收票據(jù)保管員甲同時負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細賬；

(2)金額在20萬元以下的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由財務(wù)經(jīng)理乙審批，20萬元以上的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批；

(3)在處理應(yīng)收票據(jù)或辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，在得到相應(yīng)審批授權(quán)后，由不負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)及登記應(yīng)收票據(jù)明細賬的丁來辦理。

要求：

(1)請分別說明上述內(nèi)部控制的有關(guān)政策與措施是否有缺陷，對于有缺陷的事項，請?zhí)岢龈倪M建議。

(2)請設(shè)計三種能夠證明應(yīng)收票據(jù)存在的細節(jié)測試程序，簡要說明即可。

參考答案

1.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

2.B盡管在應(yīng)對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。

3.A選項A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關(guān)。選項D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關(guān)。選項A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項相關(guān)。

4.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動因。

5.B無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。注冊會計師根據(jù)需要選用實質(zhì)性分析程序，不是必須使用。

6.A選項A會產(chǎn)生自身利益的不利影響；

選項B也會產(chǎn)生過度推介的不利影響；

選項C、D會產(chǎn)生自我評價的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

8.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

9.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

10.Y

11.C選項C不恰當(dāng)，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

12.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。

13.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

14.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

15.C以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，即使該事項不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。但并不對本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

16.A營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營業(yè)收入的金額。

17.C選項A、B、D，與治理層溝通不會損害審計的有效性；

選項C，會計估計的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細節(jié)測試的范圍，與治理層溝通的事項不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊會計師與治理層溝通審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

18.C注冊會計師為了測試資產(chǎn)類財務(wù)報表項目“存在性”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項A，從財務(wù)報表只能查到財務(wù)報表已記錄的項目，不能查到項目未記錄的項目；選項C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

19.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

20.B如果審計報告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

21.C選項C不恰當(dāng)，當(dāng)實務(wù)中，審計報告通常載于會計師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細地址。

22.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段正確。

23.C注冊會計師首次接受委托時，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但不需要對其發(fā)表審計意見(選項A錯誤)。注冊會計師首次接受委托時應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通(選項B錯誤)。如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露(選項D錯誤)。

24.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

25.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務(wù)報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

26.D選項D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

27.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

28.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

29.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

30.A

31.ABCD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

32.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

33.AC注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應(yīng)該選擇在期中進行控制測試。

34.ABD本題考查的是對分析程序運用情形的理解。注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)用作實質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，因此選項C不正確。

35.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

36.ABD對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備不影響長期股權(quán)投資的賬面余額，但是減少該長期股權(quán)投資的賬面價值。

37.ABCD風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣(選項A)；實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時不宜使用審計抽樣(選項B)；對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣(選項C)；在被審計單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣(選項D)

38.ABCD根據(jù)規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

39.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

40.ABC

41.BC選項A不恰當(dāng)，與交易相關(guān)的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)標(biāo)注底稿覆蓋的會計期間，而非資產(chǎn)負(fù)債表日；

選項B恰當(dāng)，通常審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計工作之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系；

選項C恰當(dāng)，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見。

綜上，本題應(yīng)選BC。

42.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

43.ACD選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

44.CD只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險，無論其是否能夠量化，均通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設(shè)計審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險不僅會影響審計效果，也會影響審計效率。

45.ABC選項D不恰當(dāng)，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

46.ABC請見教材P494-495，選項ABC正確。選項D管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告不屬于書面聲明的內(nèi)容。

47.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標(biāo)內(nèi)容。

48.AC

49.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(2)針對同一認(rèn)定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

50.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項包括：①注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；②計劃的審計范圍和時間安排；③審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；④注冊會計師的獨立性；⑤補充事項。

51.B

52.B解析：注冊會計師不能出具非無保留意見的審計報告，只需要在意見段后增加強調(diào)事項段。

53.B解析：每期攤銷的折價是對債券應(yīng)計利息的追加，此時，每期投資收益應(yīng)為應(yīng)計利息與折價攤銷額之和。

54.A解析：6881712+182300+91150＝7155162，14550000－7155162+704712＝8099550。

55.A解析：本題主要考察其他信息與已審財務(wù)報表產(chǎn)生重大不一致的處理。如果其他信息與已審財務(wù)報表產(chǎn)生重大不一致，則不是其他信息存在錯誤，就是財務(wù)報表存在錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追查原因及其問題所在，如果其他信息存在錯誤，應(yīng)當(dāng)建議被審計單位修改其它信息，如果財務(wù)報表存在錯誤，應(yīng)當(dāng)建議被審計單位修改財務(wù)報表。

56.B解析：留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，如果債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)，債權(quán)人有權(quán)留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。由于留置固定資產(chǎn)的前提是存在債務(wù)未予償還，因此注冊會計師可以查明檢查固定資產(chǎn)留置的具體情況，但僅僅檢查有關(guān)負(fù)債項目不足以證實該資產(chǎn)的所有權(quán)。

57.B解析：如果注冊會計師在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計財務(wù)報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改；如果注意到明顯的對事實的重大錯報，則必定是其他信息而非已審計財務(wù)報表需作修改。

58.B解析：時間預(yù)算是總體審計計劃的基本內(nèi)容。

59.A解析：這是業(yè)務(wù)類工作底稿的基本結(jié)構(gòu)所要求的。

60.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況的審計報告時，應(yīng)在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合獨立審計實務(wù)公告對此類審計報告的規(guī)定。

61.ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下問題。(1)ABC會計師事務(wù)所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計師事務(wù)所評價的內(nèi)容主要包括：一是執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關(guān)鍵人員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)；二是能否保持獨立性；三是保持應(yīng)有關(guān)注的能力。會計師事務(wù)所委派的項目組負(fù)責(zé)人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。(2)聘請曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作的人參與審計工作不恰當(dāng)審計項目組成員會產(chǎn)生自我評價威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。(3)審計項目組成員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感因此確定復(fù)核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作這樣才能夠達到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員存在問題。(4)審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在意見分歧是正常的現(xiàn)象只有經(jīng)過充分的討論才有利于意見分歧的解決會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧只有在意見分歧問題得到解決項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前項目負(fù)責(zé)人就出具報告不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾骐y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計業(yè)務(wù)中在存在專業(yè)意見分歧的情況下仍然出具了審計報告是不恰當(dāng)?shù)?。可能會?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?5)會計師事務(wù)所在出具審計報告后才進行項目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核對于復(fù)核時間的確定應(yīng)該是在出具審計報告前而不是在出具審計報告后。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序?qū)μ囟I(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核并要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下問題。(1)ABC會計師事務(wù)所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計師事務(wù)所評價的內(nèi)容主要包括：一是執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關(guān)鍵人員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)；二是能否保持獨立性；三是保持應(yīng)有關(guān)注的能力。會計師事務(wù)所委派的項目組負(fù)責(zé)人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。(2)聘請曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工