2023學年完整公開課版會計賬簿

5.會計賬簿教學目標知識目標：1.認識不同種類、格式、用途的會計賬簿2.理解會計賬簿的作用能力目標：1.學會如何建賬2.學會登記日記賬、明細分類賬與總賬3.學會更正錯賬4.學會對賬與結(jié)賬教學目標素質(zhì)目標：加強會計職業(yè)道德修養(yǎng)進一步體驗會計工作的嚴謹性進一步體驗團隊協(xié)作的重要性會計賬簿的含義和分類會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置和登記會計賬簿。對每個單位簿籍的類型也有要求。企業(yè)要遵從國家的要求設(shè)置和登記賬簿。一、會計賬簿的含義設(shè)置和登記賬簿的意義1.提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。（零散資料加以歸類和匯總）記載、儲存會計信息2.有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。（日常監(jiān)督和賬實核對）3.編制會計報表的主要依據(jù)。編報、輸出會計信息4.進行會計分析的重要依據(jù)。（報表數(shù)字來源于賬簿，賬簿反映具體情況）二、賬簿的分類（一）按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬序時賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，又稱為日記賬，因為它每天都要登記。按照其記錄內(nèi)容的不同又可分為兩種：普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬又叫分錄簿，它用來集中地、序時地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)；在我國，該種日記賬較少使用。1、序時賬(日記賬)

分類賬簿是將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶分門別類地進行登記的賬簿。按登記信息內(nèi)容的詳細程度不同，分類賬簿又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。總分類賬簿：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，簡稱總賬。明細分類賬簿：按照明細分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，簡稱明細賬

?？偡诸愘~簿對明細分類賬簿起到控制作用，明細分類賬簿對總分類賬簿起補充說明的作用。2、分類賬簿備查賬簿（輔助賬）：某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、支票領(lǐng)用登記薄等。注意：不屬于主要賬簿、正式賬簿。它不是根據(jù)會計憑證登記的賬簿；它通常依據(jù)表外科目登記。它也沒有固定的格式，登記一般用文字；備查賬簿并非每個單位都應設(shè)置，只需根據(jù)各個單位的實際需要來設(shè)置和登記。3、備查賬簿（輔助賬）（二）按外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱明細賬訂本賬簿（簡稱：訂本賬）：是把一定數(shù)量的印有專門格式的賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：是可以避免賬頁散失或被抽換，比較安全。缺點：是同一賬本在同一時間里只能由一個人登記，不能分工；賬簿的賬頁固定地裝訂在一起，如果賬頁不夠，影響賬頁的連續(xù)登記，如果賬頁多余，則造成浪費。適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬1、訂本賬簿（訂本賬）活頁賬是由若干零散的具有專門格式的賬頁組成的賬簿。優(yōu)點：不會造成賬頁的浪費、有靈活性，可自由取放，登記比較方便，有利于分工，提高工作效率。缺點：如果管理不善，可能發(fā)生散失和抽換。適用于：各種明細賬一般采用活頁賬。2、活頁賬簿（活頁賬）卡片賬是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。優(yōu)點：應用靈活、便于分工，數(shù)量可多可少。缺點：保管不善易造成散失或被抽換。適用于：一般只對固定資產(chǎn)的核算。3、卡片賬簿（卡片賬）賬名優(yōu)點缺點適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁需預留賬頁，有時會形成浪費總賬日記賬活頁式使用前只分類編定頁碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁明細賬卡片式采用卡片作為賬頁,置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁易散失固定資產(chǎn)賬頁中反映金額的欄目有三個，分別是“借方”、“貸方”和“余額”三個欄目，也稱“借貸余三欄式”賬簿。格式：借、貸、余三欄式1、三欄式賬簿（三）按賬頁格式分類可分為：設(shè)對方科目的三欄式賬簿不設(shè)對方科目的三欄式賬簿主要適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，以及只需要進行金額核算的“應收賬款”、“應付賬款”等明細賬。將賬頁分為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三大欄，每一大欄又分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”和“金額”三小欄。專門用于同時提供實物數(shù)量和貨幣金額兩方面信息的財產(chǎn)物資明細賬簿，如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細賬簿。2、數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目----借方和貸方----按需要分設(shè)若干欄的賬簿。一般適用于主營業(yè)務(wù)收入/成本，其他業(yè)務(wù)收入/支出，管理費用，財務(wù)費用，銷售費用，生產(chǎn)成本，制造費用，營業(yè)外支出/收入等明細賬。3、多欄式賬簿總賬形式要求：訂本式+三欄式明細賬：活頁式+數(shù)量金額式——“原材料”活頁式+三欄式——“應收賬款”活頁式+多欄式——“生產(chǎn)成本”日記賬：訂本式+三欄式——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、普通日記賬訂本式+多欄式——特種日記賬小結(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用

與登記規(guī)則1、封面。寫明賬簿名稱和記賬單位名稱、會計年度。2、扉頁。填列賬簿啟用的日期和截止日期，頁數(shù)、冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；賬戶目錄等。一、會計賬簿的基本內(nèi)容3、賬頁。賬頁格式因反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同可有不同格式，但基本內(nèi)容應包括：●賬戶的名稱（總賬科目、二級或明細科目）●登賬日期欄●憑證種類和號數(shù)欄●摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）●金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動）

●總頁次、分戶頁次二、會計賬簿的啟用1、建賬的時間？新建單位在取得營業(yè)執(zhí)照后一個月內(nèi)建立老單位在年初建立2、建多少賬？確定賬本冊數(shù)一本總賬至少一本三欄式明細賬至少一本多欄式明細賬至少一本數(shù)量金額明細賬一本應交增值稅明細賬一一本本銀現(xiàn)存金日日記記賬賬3、確定賬的外在形式賬簿外表形式訂本式活頁式卡片式總賬現(xiàn)、銀日記賬應交增值稅明細賬固定資產(chǎn)卡片賬債權(quán)債務(wù)明細賬成本費用明細賬財產(chǎn)物資明細賬4.分配賬頁，粘貼口取紙（1）設(shè)置賬簿的封面與封底。（2）填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。（3）填寫賬簿目錄。（4）粘貼印花稅票。（5）加蓋公章。5、會計賬簿的啟用規(guī)則5/15/2023三、會計賬簿的記賬規(guī)則1.登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如注明“√”）表示已經(jīng)記賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。

4.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：（多選）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出金額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣，以示余額方向。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“θ”表示。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。會計賬簿的格式和登記方法１、現(xiàn)金日記賬一、日記賬的格式和登記方法特種日記賬

訂本式

三欄式現(xiàn)金日記賬

于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。在當日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當日余額。

出納①登賬依據(jù)：現(xiàn)金出納根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記；特殊業(yè)務(wù)→提現(xiàn)業(yè)務(wù)根據(jù)銀行存款付款憑證登記②格式：三欄式（一般采用）；多欄式③登記要求：逐日逐筆登記，每日終了計算現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、賬面余額、賬實相符（日清日結(jié)）④目的：隨時掌握庫存現(xiàn)金的收支動態(tài)和結(jié)存，便于檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，防止發(fā)生差錯以保護現(xiàn)金的安全。注意：按國家會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。２、銀行存款日記賬特種日記賬

訂本式

三欄式銀行存款日記賬

于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。在當日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當日余額。

出納①銀行出納根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證，逐日逐筆登記②每日終了計算銀行存款收入、支出、賬面余額；每月將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表以保證賬實相符（日清月結(jié)）③特殊業(yè)務(wù)→存款業(yè)務(wù)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記④三欄式（一般采用）⑤目的：掌握銀行存款的收支動態(tài)和結(jié)存，便于與銀行核對賬目，保護存款的安全銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”二、總分類賬的格式和登記方法匯總登記

訂本式

三欄式

總賬

于發(fā)生日，逐筆登記，在當月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當月余額非出納會計人員注意：采用逐筆登記還是匯總登記，取決于會計核算形式三、明細類賬的格式和登記方法1、明細分類賬一般采用活頁式賬簿。其賬頁格式分別有三種：●三欄式●數(shù)量金額式●多欄式注意：登記明細賬的依據(jù)是原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證2、明細類賬登記規(guī)律歸納第一種：債券債務(wù)類明細賬（應收賬款、應付賬款）逐筆登記

活頁式

三欄式

債權(quán)債務(wù)明細賬

依據(jù)記賬憑證登記，在當月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當月余額。

三欄式明細分類賬的設(shè)置和登記舉例23銀付74償還上月購料款306000.00貸0.0030發(fā)生額及余額306000.00貸0.00第二種成本費用明細賬類逐筆登記

活頁式

多欄式

成本費用收入和利潤明細賬

依據(jù)記賬憑證登記，在當月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當月余額。

非出納會計人員多欄式明細賬的設(shè)置和登記舉例30轉(zhuǎn)字22結(jié)轉(zhuǎn)當月成本515000.00515000.00借1083000.00轉(zhuǎn)字23結(jié)轉(zhuǎn)當月成本60000.0060000.00借1143000.00轉(zhuǎn)字27結(jié)轉(zhuǎn)當月成本71388.0071388.00借1214388.00轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本640000.00借574388.00發(fā)生額及余額515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.00第三種財產(chǎn)物資明細類逐筆登記

活頁式

數(shù)量金額式

財產(chǎn)物資明細賬

依據(jù)原始憑證和記賬憑證登記，在當月最后一筆業(yè)務(wù)登記后，做月結(jié)。

會計人員5/15/2023數(shù)量金額式明細分類賬的設(shè)置和登記舉例30轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本808000.00640000.00

30轉(zhuǎn)字29結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本608200.00492000.0030發(fā)生額及余額808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.0030轉(zhuǎn)字22結(jié)轉(zhuǎn)當月成本515000.00515000.00借1083000.00轉(zhuǎn)字23結(jié)轉(zhuǎn)當月成本60000.0060000.00借1143000.00轉(zhuǎn)字27結(jié)轉(zhuǎn)當月成本71388.0071388.00借1214388.00轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本640000.00借574388.00發(fā)生額及余額515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.00總賬和明細賬的平行登記

總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶提供的總括核算資料對明細分類賬戶起著統(tǒng)馭作用，每一個總分類賬戶對其所屬的明細分類賬戶進行綜合和控制。明細分類賬戶提供的詳細核算資料，對總分類賬戶則起著補充說明的作用，每一個明細分類賬戶就是對統(tǒng)制賬戶核算內(nèi)容的必要補充。總賬和明細賬的關(guān)系總賬明細賬提供信息

總括詳細提供指標貨幣金額貨幣金額和實物指標設(shè)置依據(jù)會計科目企業(yè)實際情況兩者關(guān)系統(tǒng)馭被統(tǒng)馭反映內(nèi)容兩者相同從會計分錄到賬戶：過賬賬戶的平行登記實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄總分類賬戶明細分類賬戶平行登記的要點依據(jù)一致期間一致應在同一會計期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細分類賬戶中進行登記

方向一致總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細分類賬戶中的金額之和相等平行登記的結(jié)果：所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和數(shù)量關(guān)系：總分類賬戶本期發(fā)生額

=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計總分類賬戶期末余額

=所屬明細分類賬戶期末余額合計總分類賬戶與明細分類賬戶的核對核對內(nèi)容總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的發(fā)生額和余額是否相等，目的：及時地發(fā)現(xiàn)和更正錯賬，保證賬簿記錄的正確性對賬“1000多元一雙的皮鞋，眼睛都不眨一下就買了；近千元的化妝品，數(shù)不清有多少套……”為了更漂亮，出納鮑某在近7年的時間里涉嫌貪污公款174萬余元用于打扮。

31歲的鮑某案發(fā)前是重慶某單位的一名出納。1996年7月，19歲的鮑某應聘到該單位上班。第二年，她就被安排擔任出納，并于2000年后兼任該單位體育協(xié)會的出納。2000年3月—2005年8月期間，鮑某利用管理現(xiàn)金支票的職務(wù)之便，通過開現(xiàn)金支票從銀行取走現(xiàn)金，偽造單位與銀行的對賬單，將單位賬做平等手法，涉嫌貪污公款105.25萬余元。另查明，1998年12月~2005年6月，鮑某采取開具收據(jù)不入單位賬，也不繳存銀行的手法，涉嫌貪污公款69.58萬余元。據(jù)偵查機關(guān)調(diào)查，除2005年8月鮑某自動投案并退出贓款17.9萬元外，其余均被鮑某揮霍一空。思考：為什么長達7年的時間內(nèi)，出納貪污174萬元竟然沒被發(fā)現(xiàn)？案例導入含義：對賬是指核對賬目，定期將各類賬簿記錄進行核對，以做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。對賬是保證會計賬簿記錄真實準確的重要程序。在會計工作中，由于種種原因，難免會發(fā)生記賬、計算等差錯，也難免會出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。為了保證各賬簿記錄和財務(wù)報表的真實、完整和正確，如實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，各單位必須做好對賬工作。對賬2、目的：使期末用于編制會計報表的數(shù)據(jù)真實、可靠。賬簿記錄的準確與真實可靠，不僅取決于賬簿的本身，還涉及到賬簿與憑證的關(guān)系，賬簿記錄與實際情況是否相符的問題等。所以，對賬應包括賬簿與憑證的核對、賬簿與賬簿的核對、賬簿與實物的核對。把賬簿記錄的數(shù)字核對清楚，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符?？傎~與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對1、賬證核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記賬目是否正確。月終時，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時?？傎~自身的核對總賬與明細賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對2、賬賬核對賬賬核對是指將各種會計賬簿之間相對應的記錄進行核對。由于會計賬簿之間相對應的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，因此，通過賬賬相對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，以便及時發(fā)現(xiàn)錯賬，予以更正，保證賬賬相符?？傎~自身的核對

項目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實收資本50000000500000．．．主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費用4500045000．．．合計88000088000023479002347900990000990000試算平衡表

2017年5月8日核對核對核對1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。總分類賬各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應核對相等；總賬與明細賬核對2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。總分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應核對相等；依據(jù)的是總賬和明細賬的平行登記，同時同方向同金額?？傎~與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對3.總分類賬簿與序時賬簿核對?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符；（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應每天同庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對。（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。（4）有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬項記錄是否相符。3、賬實核對現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對實物財產(chǎn)明細賬余額與實有財產(chǎn)數(shù)相核對債權(quán)債務(wù)明細賬與相對應的債務(wù)債權(quán)單位核對賬證核對

總賬與記賬憑證

明細賬與記賬憑證、原始憑證

賬賬核對

總賬各賬戶間核對

總賬與日記賬核對會計賬與保管賬核對

總賬與明細賬核對平行登記平行登記發(fā)生額試算平衡余額試算平衡賬實核對

賬款核對

庫存現(xiàn)金

銀行存款

財產(chǎn)物資債權(quán)

債務(wù)

錯賬更正方法錯賬的基本類型

（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬（2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少張玲一、劃線更正法使用條件結(jié)賬前賬簿記錄有錯誤——文字或數(shù)字筆誤記賬憑證沒有錯誤方法1、將錯誤的數(shù)字用紅線劃去2、在劃線的上方用藍色字跡寫上正確的3、在劃線處，加蓋更正人圖章1369.001639.00二、紅字更正法第1種情況記賬憑證有錯誤——應借應貸科目錯誤

導致應借應貸方向錯誤賬簿記錄錯誤方法1、紅字填一張與錯誤憑證完全相同的憑證2、據(jù)以紅字登記入賬——以示沖銷3、藍字填寫一張正確的憑證4、據(jù)以藍字登記入賬第2種情況記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤

所記金額〉

應記金額應借應貸科目沒有錯誤方法1、將多記金額用紅字填制一張憑證應借應貸科目相同2、據(jù)以登記入賬沖銷多記金額三、補充登記法使用條件記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤

所記金額<

應記金額應借應貸科目沒有錯誤方法1、將少記金額用藍字填制一張憑證應借應貸科目相同2、據(jù)以登記入賬補充少記金額結(jié)賬一、結(jié)賬的含義

結(jié)賬的含義：結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬是為了總結(jié)某一個會計期間內(nèi)的經(jīng)濟活動的財務(wù)收支狀況，考核經(jīng)營成果，據(jù)以編制財務(wù)會計報表。各單位必須在會計期末進行結(jié)賬，另外，單位因撤銷、合并而辦理賬務(wù)交接時，也需要結(jié)賬。(1)結(jié)賬前，必須將本期(按月、按季或按年)內(nèi)應該辦理會計憑證手續(xù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，全部填制記賬憑證，登記人賬。

(2)按照權(quán)責發(fā)生制的要求，結(jié)合財產(chǎn)清查，編制有關(guān)賬項調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以登記人賬，以正確確定本期的收入和費用。二、結(jié)賬前的準備工作(3)將本期實現(xiàn)的各項收入與其應負擔的成本費用，編制記賬憑證，分別從各收入賬戶、費用賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方和借方，實現(xiàn)本期收入與其相關(guān)成本費用的正確配比，確定本期的經(jīng)營成果。

(4)在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并認真進行對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，保證賬簿記錄真實、可靠，為編制會計報表提供正確的核算資料。結(jié)賬主要程序本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬按照權(quán)責發(fā)生制調(diào)整賬項結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額劃線結(jié)賬法月結(jié)劃一條通欄紅線

—本月結(jié)束再劃一條通欄紅線—完成月結(jié)季結(jié)通月結(jié)年結(jié)劃通欄雙紅線—表示封賬結(jié)賬的步驟結(jié)賬工作通常是按月進行，分月結(jié)、年結(jié)兩種。結(jié)賬的時間應該在會計期末進行，即以公歷每月最后一個工作日終了作為結(jié)賬時間。在會計實務(wù)中，一般采用劃線結(jié)賬的方法進行結(jié)賬，結(jié)賬的標志是劃線。月結(jié)時通欄劃單紅線，年結(jié)時通欄劃雙紅線。三、結(jié)賬的具體方法

月結(jié)——每月末時進行的結(jié)賬。38付5購入材料3510000

本月合計3510000

15983266

借

7426734

年結(jié)——年度終了時進行的結(jié)賬。1231

本月合計