2023學(xué)年完整公開課版賬簿部分2

會計職業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)循環(huán)2——第二部分錯賬更正與財產(chǎn)清查紅字更正法1、紅字更正法：是用紅字沖銷原有記錄后再預(yù)以更正的方法，又可細(xì)分兩種具體的方法：方法1：先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。(全額沖銷)方法2：將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向，應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。(差額沖銷)2、適用范圍（1）根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，應(yīng)采用紅字更正法。（2）根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。3、注意事項不得以藍(lán)字金額填制與原錯誤記賬憑證記賬方向相反的記賬憑證去沖銷錯誤記錄或金額，因為藍(lán)字記賬憑證反方向記載的會計分錄反映特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而不反映錯賬更正的內(nèi)容。

會計分錄中金額寫多180元。應(yīng)采用紅字更正法更正

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差額）借：管理費用180

貸：庫存現(xiàn)金180

賬簿記錄為：管理費用860庫存現(xiàn)金860180180紅字更正法原來的錯賬原來的錯賬原來的錯賬

更正例1.記賬憑證上會計科目正確，金額寫多，導(dǎo)致賬簿登記錯誤例2.記賬憑證上會計科目用錯，導(dǎo)致賬簿登記錯誤行政管理部門領(lǐng)用材料200元。記賬憑證上編制的分錄為：借：生產(chǎn)成本200

貸：原材料200

賬簿記錄為：生產(chǎn)成本200原材料200

分析：會計分錄中借方科目應(yīng)為“管理費用”應(yīng)采用紅字更正法更正

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬借：生產(chǎn)成本200

貸：原材料200生產(chǎn)成本200原材料200200200紅字更正法用藍(lán)字或黑字編制正確分錄并記賬借：管理費用200

貸：原材料200

賬簿記錄為：管理費用200▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。原來的錯賬原來的錯賬原來的錯賬

更正1200更正2銀行存款清查（1）銀行存款的清查主要采用賬項核對的方法，即根據(jù)銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“對賬單”進行核對。（2）“對賬單”是開戶銀行記錄存款單位一定時期內(nèi)在該行存款的增減和結(jié)存情況復(fù)寫的賬頁。（3）存款單位收到“對賬單”后，與銀行存款日記賬逐筆核對，若雙方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬簿登記差錯外，大多情況是由“未達(dá)賬項”所造成。（4）未達(dá)賬項未達(dá)賬項，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項。未達(dá)賬項的四種情況：實例1、企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項。2、企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項。3、銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項4、銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項1、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行，銀行尚未入賬。2、企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。3、銀行存款利息已結(jié)算但企業(yè)尚未收到利息清單。4、銀行代企業(yè)支付水電費，尚未通知企業(yè)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法：以單位、銀行雙方調(diào)整前的賬面余額為基礎(chǔ)，調(diào)整未達(dá)賬項，計算雙方調(diào)整后的余額。日記賬余額＋銀行已收單位未收－銀行已付單位未付＝對賬單余額＋單位已收銀行未收－單位已付銀行未付（5）銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬處理：對未達(dá)賬項一般是通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的方法加以揭示和進行調(diào)整。銀行存款余額調(diào)節(jié)結(jié)果處理：若雙方調(diào)整后的余額相等，一般表明雙方記賬正確，反之則說明某一方或雙方記賬有誤。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來試算和調(diào)節(jié)單位與銀行之間賬款是否相符的一種方法，它