委托加工的納稅籌劃

消費稅的納稅籌劃實務(wù)項目四稅費計算與納稅籌劃項目四消費稅的納稅籌劃實務(wù)1認(rèn)識消費稅2消費稅的計算3消費稅的申報4消費稅的籌劃原理目錄Contents5消費稅納稅籌劃應(yīng)用（1）768910消費稅納稅籌劃應(yīng)用（2）消費稅納稅籌劃應(yīng)用（4）消費稅納稅籌劃應(yīng)用（3）消費稅納稅籌劃應(yīng)用（5）消費稅納稅籌劃應(yīng)用（6）09消費稅的籌劃應(yīng)用（5）納稅籌劃應(yīng)用升級開發(fā)情景6酒類生產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃情景7委托加工的納稅籌劃情景5自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品納稅籌劃情景8兼營行為規(guī)避消費稅的納稅籌劃自行加工、銷售A廠欲銷售B應(yīng)稅消費品委托M廠加工，收回后直接銷售提供原材料，委托M廠加工成C應(yīng)稅消費品，收回后自行加工成B應(yīng)稅消費品徹底的委托加工方式由于自行加工并銷售的計稅價格（售價）高于徹底委托加工并銷售的計稅價格（組成計稅價格），因此前者的稅負(fù)重于后者；在考慮城建稅等的情況下，委托加工收回后繼續(xù)加工比完全自行加工有利于節(jié)稅情景7委托加工的納稅籌劃A卷煙廠購入煙葉100萬元，欲加工成甲類卷煙以7000萬元不含稅價銷售（數(shù)量約0.4萬箱）?，F(xiàn)有三種加工方式選擇：（1）委托B廠加工成煙絲，付加工費75萬元；收回?zé)熃z后自行加工成甲類卷煙銷售，預(yù)計發(fā)生進(jìn)一步加工費用95萬元；（2）委托B廠直接將煙葉加工成甲類卷煙。付加工費170萬元；（3）自行將煙葉加工成卷煙對外銷售。因企業(yè)目前生產(chǎn)能力已飽和，自行加工預(yù)計發(fā)生增量成本160萬元。要求：（1）試計算三種方式下企業(yè)銷售該批卷煙實際應(yīng)納消費稅額（假設(shè)B廠沒有同類消費品銷售）（2）分析三種方式的利潤情況，從稅務(wù)籌劃角度作出決策。情景7委托加工的納稅籌劃在上述二、三方案中，如果自行加工成本低于委托加工成本，應(yīng)選擇哪種加工方式？

決策方法：計算利潤無差別點委托加工最高成本。只要委托加工成本低于在該臨界點成本，即可接受委托加工方式注：企業(yè)還可以通過舉辦聯(lián)合加工企業(yè)，壓低委托加工的加工費，進(jìn)一步縮小消費稅的計稅依據(jù)，進(jìn)一步減輕稅負(fù)情景7委托加工的納稅籌劃煙類產(chǎn)品兼營適用不同稅率的同類產(chǎn)品小汽車酒類產(chǎn)品珠寶玉石化妝品與護膚護發(fā)品兼營應(yīng)稅與非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售禮品裝香煙與打火機、錢夾化妝品與化妝包、化妝工具情景8兼營行為規(guī)避消費稅的納稅籌劃籌劃要點分開核算；沒有必要成套銷售的盡量不成套銷售稅法依據(jù)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消