2022年河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022年河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.S企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

2.甲上市公司2013年度財務報告批準報出日為2014年4月17日。該公司在2014年1月1日至4月17日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償款100萬元，上年末公司已確認預計負債80萬元

B.因遭受水災，致使上年購入的存貨發(fā)生發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2013年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度財務報告審計費40萬元

3.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在以后會計期間資產(chǎn)的價值回升時，可以將已計提的減值準備轉回的是（）。

A.無形資產(chǎn)減值準備B.長期股權投資減值準備C.存貨跌價準備D.投資性房地產(chǎn)減值準備

4.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2．1元。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應將該投資項目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽”900萬元

D.借記“商譽”900萬元，同時貸記“資本公積－－股本溢價”5500萬元

5.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

6.關于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

C.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

7.甲公司2017年1月1日以3015萬元的價格購入乙公司30％的股份，甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（包含一項無形資產(chǎn)評估增值200萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值）。乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤620萬元。假定不考慮其他因素，該項投資對甲公司2017年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.165B.180C.465D.480

8.2011年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年一項重大會計差錯，在2010年度財務報告批準報出前，甲公司應()。

A．不需要調(diào)整，只將其作為2011年3月的業(yè)務進行處理

B．調(diào)整2010年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)

C．調(diào)整2011年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)

D．調(diào)整2010年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)

9.甲公司2010年8月發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2008年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2008年應計提折舊200萬元。2009年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2010年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應調(diào)減的金額為()萬元。

A．600

B．360

C．180

D．405

10.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

11.下列會計處理中，不正確的是()。

A.通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及歸屬于該存貨的間接費用確定

B.非常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.公允價值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結轉的相關存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失

D.“存貨跌價準備”科目不能出現(xiàn)借方余額

12.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結轉到固定資產(chǎn)成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

13.

第

23

題

下列選項中，不屬于宏觀調(diào)控權的是（）。

14.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當日收到乙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應確認的財務費用及2009年末其他應付款余額分別為（）萬元。

15.A公司一臺設備賬面原價為200000元，預計凈殘值率為5％，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在使用3年6個月以后。提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設備報廢對A企業(yè)當期稅前利潤的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

16.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

17.關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?/p>

B.如果捐贈方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應當按照其公允價值作為入賬價值

C.在轉贈或者轉出受托代理資產(chǎn)時，應當按照轉出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進行核算

18.下列關于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

19.某企業(yè)2013年1月1日購人一項計算機軟件程序，價款為2340萬元，相關稅費36萬元，預計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，2014年12月31日，該無形資產(chǎn)的,--f收回金額為1790萬元，則2014年12月31日賬面價值為()萬元。

A.1782B.1800C.1900D.1843．5

20.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

二、多選題(20題)21.甲公司銷售商品產(chǎn)生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉困難，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備。2018年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達成以下協(xié)議，乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場價格(不含增值稅)為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權債務結清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的該項交易會計處理處理表述正確的有()。

A.確認債務重組損失144萬元

B.確認應收票據(jù)人賬價值120萬元

C.確認增值稅進項稅額85萬元

D.確認丙產(chǎn)品人賬價值800萬元

22.甲股份有限公司從2010年起按銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司2011年度前3個季度改按銷售額的10%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，并分別在2011年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2011年年度財務報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回，并重新按2011年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重要影響，且每年按銷售額1%預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2011年年度財務報告中對上述事項的會計處理不正確的有（）。

A.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

B.作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

C.作為重要會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

D.作為非重要會計差錯更正進行處理

23.

第

24

題

可以納入母公司合并范圍的子公司包括（）。

A.母公司直接擁有其50%以上權益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權益性資本，所有者權益為負數(shù)的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權益性資本，但母公司有權任免公司董事會等類似權力機構多數(shù)成員的子公司

24.下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入

C.建造合同的結果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入

D.建造合同的結果能夠可靠估計，但建造合同預計總成本超過合同總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用

25.資產(chǎn)負債表日，下列外幣項目，需要計算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預收賬款C.應收賬款D.長期借款

26.下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有()。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

27.下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計提固定資產(chǎn)減值準備D.固定資產(chǎn)的修理費用

28.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

29.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn),在開發(fā)階段滿足條件的應計入無形資產(chǎn)成本,下列各項屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性

B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持

D.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量

30.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關聯(lián)方影響)

31.

第

28

題

關于或有事項，下列說法中正確的有（）。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

B.企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債

C.對一項未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應將其確認為資產(chǎn)

D.與或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項負債

32.甲公司2018年財務報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其于2019年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應當作為2018年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認的預計負債多500萬元

D.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增3股

33.下列各項中，會引起該項金融資產(chǎn)賬面價值增減變動的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C.若票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息

D.計提持有至到期投資減值準備

34.下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權投資C.貸款及應收款項D.其他權益工具投資

35.

36.

第

22

題

下面關于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算中所使用的折現(xiàn)率說法正確的有（）。

A.可以選用加權平均資金成本、增量借款利率或者其他相關市場借款利率

B.優(yōu)先選擇該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

C.如果用于估計折現(xiàn)率的基礎是稅后的，應當將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率

D.應是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

37.

第

18

題

下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

38.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

39.下列關于資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)認可的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

C.資產(chǎn)組一經(jīng)認定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

D.資產(chǎn)組的認定應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

40.2011年1月1日，長江公司發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券60萬份。該批債券面值總額6000萬元，每年年末支付利息，票面年利率為6%，發(fā)行債券時確認的實際年利率為5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考慮發(fā)行費用，下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6259．62萬元

B.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6000萬元

C.2011年1月1日應確認“應付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額259．62萬元

D.2011年12月31日應付債券的賬面價值為6212．60萬元

三、判斷題(20題)41.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，允許轉回。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

43.無論可抵扣暫時性差異的轉回期間為何時，遞延所得稅資產(chǎn)均無須折現(xiàn)。（）

A.正確B.錯誤

44.確認預計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務，因企業(yè)以往的習慣做法等產(chǎn)生的義務不屬于現(xiàn)時義務的范疇.（）

A.是B.否

45.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間獲知，資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。()

A.是B.否

47.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應將其轉入在建工程。()

A.是B.否

48.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。()

A.是B.否

49.在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應當計人以該外幣一般借款所購建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

50.

第

34

題

附或有條件的債務重組中，對債權人而言，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，在基本確定能收到時應先確認為其他應收款。（）

A.是B.否

51.“業(yè)務活動成本”科目的借方余額反映當期業(yè)務活動成本的實際發(fā)生額，在會計期末，應將該科目當期借方發(fā)生額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結轉后該科目應無余額。（）

A.是B.否

52.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

53.第

32

題

在采用預收貨款方式銷售產(chǎn)品的情況下，應當在收到貨款時確認收入的實現(xiàn)。（）

A.是B.否

54.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)生會計政策變更應在追溯調(diào)整法和未來適用法中選擇進行會計處理。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項。（）

A.是B.否

58.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

59.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，需要確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

60.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進行治理。A分公司為此承擔的義務屬于一項推定義務。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.②安達公司管理層2007年年末批準的財務預算中制造中心L預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應收賬款將于下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設備維修支出300100310設備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財務預算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術改造。因此，2009年、2010年的財務預算是按考慮了改良影響后所預計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務預算是以上年預算數(shù)據(jù)為基礎，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產(chǎn)和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。資產(chǎn)組減值測試表{Page}廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

62.2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務相關的會計處理如下：資料一：2x19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權已轉移，款項已收存銀行。雙方約定，乙公司在8個月后有權要求甲公司以540萬元的價格回購A產(chǎn)品。甲公司預計A產(chǎn)品在回購時的市場價格遠低于540萬元。2x19年9月1日，甲公司確認了銷售收入500萬元，結轉了銷售成本350萬元。資料二：2x19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標企業(yè)，以市場價格300萬元減去財政補貼資金30萬元后的價格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權已轉移甲公司確認銷售收入270萬元并結轉了銷售成本260萬元。2x19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財政補貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認為其他收益。資料三：2x19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權已轉移，款項已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費維修服務，該維修服務構成單項履約義務。C產(chǎn)品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務的單獨售價為10萬元。2x19年12月31日，甲公司確認了銷售收入995萬元，結轉了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。（2）判斷甲公司2x19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。（3）判斷甲公司2x19年12月31日確認收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

64.判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

65.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準備)為33萬元；遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動)為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計1500萬元。20×0年12月30日，該設備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為5年．預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設備預計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)20×1年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計算20×6年末應確認的其他綜合收益的金額；

參考答案

1.A解析：本題考核應交所得稅的計算。S企業(yè)2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

2.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.C選項A、B、D不符合題意，適用資產(chǎn)減值準則規(guī)定的資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間不得轉回，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等；選項C符合題意，以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回。綜上，本題應選C。

4.A同－控制下企業(yè)合并，長期股權投資以享有的被投資單位所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價”科目。

5.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

6.B解析：選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)；選項D，應該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

7.C初始投資時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝11000×30％－3015＝285(萬元)，期末根據(jù)乙公司調(diào)整后的凈利潤確認的投資收益＝(620－200／10)×30％＝180(萬元)，所以對甲公司2017年度利潤總額的影響＝285＋180＝465(萬元)。

8.D【答案】D

【解析】年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應當按照資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項進行處理。

9.D【答案】D

【解析】甲公司2010年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405（萬元）

10.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

11.C公允價值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結轉的相關存貨跌價準備應沖減主營業(yè)務成本，而不是資產(chǎn)減值損失。

12.A2010年該設備竣工決算前應計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設備應該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

13.C本題考核調(diào)控主體與規(guī)制主體的職權C選項屬于市場規(guī)制權。

14.B甲公司2009年應確認的財務費用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

15.B第二年折舊=(200000－80000)×2/5=48000第三年折舊=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折舊=(200000－80000－該項設備報廢的凈損益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

16.D【答案】D

【解析】收入會導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導致負債增加。

17.D選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算。

綜上，本題應選D。

18.A企業(yè)的業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務報表應當折算為人民幣，因此選項A正確，選項B錯誤;企業(yè)的管理當局根據(jù)實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項C和選項D錯誤。

19.A至2014年12月31日累計攤銷金額=(2340+36)--8×2=594(萬元)；2014年12月31日未進行減值測試前的賬面價值=(2340+36)一594=1782(萬元)，可收回金額高于賬面價值，不需計提減值準備，賬面價值仍為l782萬元。

20.C【答案】C

【解析】根據(jù)準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

21.BD甲公司會計處理：

借：應收票據(jù)120

庫存商品800(100×8)

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)136(800×17%)

壞賬準備240

貸：應收賬款1200

資產(chǎn)減值損失96

22.ABD企業(yè)可能由于賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化或取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗等原因而發(fā)生會計估計變更，會計估計變更應采用未來適用法，并在會計報表附注中披露。但是，上述中沒有跡象表明第1季度至第3季度賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化或取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗，而企業(yè)卻按銷售額的10%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，且在編制2011年年度財務報告時，又將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用金額沖回，重新按2011年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，有調(diào)節(jié)損益的跡象，應視為重要會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露。

23.ABCD

24.BCD選項A，合同變更形成的收入應計入合同收入。

25.ACD選項B，預收賬款是外幣非貨幣性項目，不需要計算匯兌損益。

26.ACD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化，選項A正確，選項B不正確；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化，選項C正確；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工后停止借款費用的資本化，選項D正確。

27.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計提的折舊，C選項，應計入“管理費用”科目，D選項，應計入“固定資產(chǎn)減值準備”科目，均不會影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計提的折舊，因此不會影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

28.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不一致產(chǎn)生暫時性差異。

29.ABCD開發(fā)階段支出：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性。4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

30.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

31.AB選項“C”說法不正確，或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：相關義務已經(jīng)確認為負債，從他方得到補償基本確定；選項“D”的說法不正確，或有事項確認為負債應同時符合準則中規(guī)定的三個條件。

32.AC選項B和D,屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;選項A和C,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

33.ABD票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息時，應增加應收利息和投資收益的金額，其不會影響持有至到期投資的賬面價值。

34.BCA，D均應按公允價值進行后續(xù)計量。

35.BCD

36.BCD選項A不對，因為要進行適當?shù)恼{(diào)整，調(diào)整時應當考慮與資產(chǎn)預計現(xiàn)金流量有關的特定風險以及其他有關政治風險、貨幣風險和價格風險等。

37.ABC選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

38.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

39.ABCD

40.ACD2011年1月1日債劵的實際發(fā)行價格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（萬元）。應確認“應付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額=6259．62-6000=259．62（萬元）。2011年12月31日應付債券的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（萬元）。會計分錄：借：銀行存款6259．62貸：應付債券——面值6000——利息調(diào)整259．62

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

43.Y

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y

46.Y資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。它包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

47.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

48.N一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

49.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計入所購建資產(chǎn)的成本，應計入當期損益。

50.N對債權人而言，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。

51.Y【解析】會計期末，“業(yè)務活動成本”科目當期借方發(fā)生額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結轉后無余額。本題說法正確。

52.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

53.N一般應在發(fā)出商品時確認收入。

54.N已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

55.N會計政策變更一般應采用追溯調(diào)整法進行會計處理，如果會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的應采用未來適用法。

56.N

57.Y

58.N確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

59.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

60.Y推定義務是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務，上述事項符合該定義。

61.(1)安達公司資產(chǎn)組為三個制造中心：L、M和N。理由：安達公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬元)

注意：每年預計發(fā)生的利息支出100萬元屬于籌資活動，在計算現(xiàn)金流量時不應考慮。

2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬元)

(3)資產(chǎn)組減值測試表：{Page}廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權重3.7511.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.9611.0829.268.87192.17分攤后的賬面價值7875158824.04588.921530.74471.13未分攤減值損失251.2二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.5443.21112.5434.91應確認的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計提準備后的賬面價值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制2007年12月31日的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準備-一廠房H125

——設備A76.5

——設備B54.29

——設備C141.8

——設備D43.78

無形資產(chǎn)減值準備2

62.（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計處理不正確。理由：甲公司負有應乙公司要求回購商品義務，且甲公司預計回購時的市場價格遠低于回購價格，表明乙公司具有行使該要求權的重大經(jīng)濟動因；同時回購價高于銷售價格，所以應視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項時應確認金融負債。正確的會計分錄如下：2x19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應付款500借：發(fā)出商品350貸：庫存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：財務費用5貸：其他應付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理不正確。理由：甲公司收到的30萬元政府補貼實際上與日常經(jīng)營活動密切相關且構成了甲公司銷售B產(chǎn)品對價的組成部分，因此應當確認為收入。正確會計分錄如下：借：銀行存款30貸：主營業(yè)務收入30（3）甲公司2×19年12月31日確認收入的金額不正確，結轉銷售成本的會計處理正確。理由：甲公司的履約義務有兩項：銷售C產(chǎn)品和提供維修服務。甲公司應當按照其各自單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至這兩項履約義務，銷售的C產(chǎn)品在控制權轉移時確認收入，而免費維修服務應當在提供服務期間確認收入。2x19年12月31日正確處理如下：甲公