2022年河南省濮陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022年河南省濮陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，20×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬(wàn)股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在20×3年5月13認(rèn)購(gòu)l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94300萬(wàn)元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤(rùn)為89175萬(wàn)元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬(wàn)股。

甲公司20×3年度個(gè)別利潤(rùn)表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

2.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為l00萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬(wàn)元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.40B.31C.32D.38

3.甲公司為適應(yīng)市場(chǎng)要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費(fèi)100萬(wàn)元，分5年支付，從次年開始每年支付20萬(wàn)元，強(qiáng)制遣散費(fèi)150萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬(wàn)元；因?qū)㈤e置固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因留用員工將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬(wàn)元B.266．58萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.86．58萬(wàn)元

4.2013年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，可供出售債券投資減值400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元、投資收益列示一400萬(wàn)元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬(wàn)元

5.甲公司因購(gòu)貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項(xiàng)專利抵償債務(wù)。該專利原值為100萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷20萬(wàn)元公允價(jià)值為70萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（）萬(wàn)元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

6.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)使用，甲公司預(yù)計(jì)2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

7.下列事項(xiàng)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

D.A公司購(gòu)買B公司30％的股權(quán)

8.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬(wàn)元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為0，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

20×8年3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答9～12問題：

第

9

題

20×7年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.800B.950C.1000D.1030

9.正保公司期末“工程物資”科目余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目余額為60萬(wàn)元?！安牧铣杀静町悺笨颇抠J方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.105B.115C.200D.215

10.2013年3月5日，甲公司回購(gòu)100萬(wàn)股自身普通股進(jìn)行減資，共支付價(jià)款1200萬(wàn)元。6月6日注銷該股票，注銷時(shí)甲公司資本公積的金額為500萬(wàn)元，盈余公積、未分配利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、700萬(wàn)元，則甲公司6月份因減資對(duì)留存收益的影響金額為()。

A.700萬(wàn)元B.600萬(wàn)元C.1100萬(wàn)元D.700萬(wàn)元

11.2x20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內(nèi)以固定單價(jià)10萬(wàn)元向乙公司交付120件標(biāo)準(zhǔn)配件，單位成本為7萬(wàn)元。甲公司以往的習(xí)慣做法表明，在該商品出現(xiàn)瑕疵時(shí)，將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價(jià)格折讓，企業(yè)綜合考慮相關(guān)因素后認(rèn)為會(huì)向客戶提供一定的價(jià)格折讓。合同開始日，甲公司估計(jì)將提供12萬(wàn)元價(jià)格折讓。2x20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控制權(quán)。2x20年12月17日，乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質(zhì)量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理后，乙公司對(duì)返工后的配件表示滿意，至2x20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。2x20年12月31日，為了維系客戶關(guān)系，甲公司按以往的習(xí)慣做法主動(dòng)提出對(duì)合同中120件配件給予每件0.2萬(wàn)元的價(jià)格折讓，共計(jì)24萬(wàn)元，該折讓符合甲公司以往的習(xí)慣做法。甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，通過調(diào)整剩余60件配件價(jià)格的形式提供價(jià)格折讓，即將待交付的60件配件的單價(jià)調(diào)整為9.6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.594B.582C.600D.588

12.財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由（）派人員參加監(jiān)銷。

A.同級(jí)審計(jì)部門B.上級(jí)審計(jì)部門C.同級(jí)財(cái)政部門和審計(jì)部門D.財(cái)政部門內(nèi)部

13.

第

12

題

按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于負(fù)債的說法中不正確的是（）。

A.辭很福利通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算

B.短期借款的利息通過"應(yīng)付利息"科目核算

C.售后回購(gòu)中，商品售價(jià)與成本的差額應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款

D.交易性金融負(fù)債應(yīng)按公允價(jià)值入賬

14.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬(wàn)元B.11000萬(wàn)元C.11200萬(wàn)元D.11600萬(wàn)元

15.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

16.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

17.20×3年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。

長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬(wàn)元B.71．4萬(wàn)元C.69．342萬(wàn)元D.140萬(wàn)元

18.天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為8%，利息按年支付?？铐?xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬(wàn)元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬(wàn)元。4月1日工程因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復(fù)施工。4月1日至8月1日取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬(wàn)元，8月1日又支付工程款800萬(wàn)元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

19.企業(yè)持有的下列不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)的是()。

A.甲公司購(gòu)人一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機(jī)構(gòu)建設(shè)，并擬建成后出租給該機(jī)構(gòu)，租金為每年1元，租期為40年

B.乙公司取得一項(xiàng)建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用

C.丙公司將其持有的一項(xiàng)廠房對(duì)外出租，同時(shí)由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款

D.丁公司將一項(xiàng)剩余租賃期為2年的廠房轉(zhuǎn)租給其供應(yīng)商

20.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的相關(guān)描述，不正確的是（）

A.政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告

B.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能

C.政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

D.政府決算報(bào)告只需要編制決算報(bào)表

21.紅葉公司2013年12月31日將一棟原用于對(duì)外出租的辦公樓的一部分對(duì)外出售，另一部分轉(zhuǎn)為自用。該辦公樓為2010年12月31日外購(gòu)取得并準(zhǔn)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出，購(gòu)買價(jià)款為1800萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估辦公樓的主樓部分價(jià)值1300萬(wàn)元，副樓部分價(jià)值500萬(wàn)元。2011年1月1日簽訂租賃協(xié)議，租賃期3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為120萬(wàn)元，每半年收?。?。2013年租賃期屆滿后，將辦公樓主樓部分轉(zhuǎn)為自用，副樓部分按公允價(jià)值對(duì)外出售，當(dāng)時(shí)主樓部分市場(chǎng)價(jià)格為1700萬(wàn)元，副樓部分市場(chǎng)價(jià)格為800萬(wàn)元。2012年末辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元(主樓部分1650萬(wàn)元，副樓部分550萬(wàn)元)。紅葉公司按照公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)2013年當(dāng)期損益的影響金額為（）。

A.250萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.370萬(wàn)元D.420萬(wàn)元

22.某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

23.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬(wàn)元購(gòu)入國(guó)債作為持有至到期投資，該國(guó)債面值為l000萬(wàn)元，票面利率為4％，實(shí)際利率也為4％，3年期，到期時(shí)一次還本付息。假定國(guó)債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1040B.1000C.0D.1120

24.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬(wàn)元。截止2013年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約疆成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司基本確定賠償甲公司108萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的是（）。

A.丙公司基本確定賠償甲公司的款項(xiàng)應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為120萬(wàn)元

25.

第

5

題

指當(dāng)采納或放棄某個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，會(huì)使另外一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生顯著變動(dòng)的投資為（）。

26.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

27.

第

1

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)l萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.85B.89C.100D.105

28.2010年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷。2010年末和2011年末，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320萬(wàn)元和3200萬(wàn)元。甲公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價(jià)值為()。

A.2800萬(wàn)元B.2900萬(wàn)元C.3000萬(wàn)元D.3750萬(wàn)元

29.2×18年4月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)股權(quán)投資，支付價(jià)款2250萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。2×18年6月10日，甲公司收到購(gòu)買時(shí)未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購(gòu)入的該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

30.甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì).不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末－定要進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

32.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

E.發(fā)出材料的實(shí)際成本

33.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，屬于金融負(fù)債的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，1個(gè)月后以100萬(wàn)元等值自身普通股償還所欠客戶200萬(wàn)元的債務(wù)

B.乙公司發(fā)行500萬(wàn)元的3年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為前一個(gè)月普通股市價(jià)的平均數(shù)

C.丙公司給老股東每人一份配股權(quán)，每份配股權(quán)可按照10元/股來購(gòu)買1000股普通股

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的的看漲期權(quán)，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算

34.下列有關(guān)短期借款的說法中，正確的有（）

A.短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.短期借款屬于流動(dòng)負(fù)債

C.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

D.如果短期借款的利息是到期時(shí)連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

35.下列關(guān)于債務(wù)重組的說法中，正確的有（）。

A.債務(wù)人以持有至到期投資償還債務(wù)的，債權(quán)人以持有至到期投資的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其初始入賬成本

B.債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式償還債務(wù)的，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額計(jì)入資本公積－股本溢價(jià)

C.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

D.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)償還債務(wù)的，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人資本公積

36.下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次的表述中，正確的有()。

A.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次，決取于估值技術(shù)的輸入值

B.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定

C.使用第二層次輸入值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)劃分為第二層次或第三層次

37.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

E.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

38.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列21～20題。

第

21

題

關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的處理下列說法中正確的有（）。

39.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）

A.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

40.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷

B.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用計(jì)入到無形資產(chǎn)的初始成本中

C.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，進(jìn)行追溯調(diào)整

D.沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)等，確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限

41.在存在不確定因素的情況下，進(jìn)行合理判斷時(shí)，下列做法中符合謹(jǐn)慎性要求的有（）

A.合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用

B.設(shè)置秘密準(zhǔn)備，以備虧損年度轉(zhuǎn)回

C.充分估計(jì)可能取得的收益和利潤(rùn)

D.不要高估資產(chǎn)和預(yù)計(jì)收益

42.企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.不符合資本化條件的開發(fā)階段的支出

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

D.與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益極小可能流入企業(yè)

E.同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)

43.

第

22

題

下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的有（）。

A.發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售

B.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性

C.企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對(duì)方，但客戶尚未把貨提走

D.企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨

44.某公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月30日，該公司2013年1月1日至3月30日，之間發(fā)生了下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2013年2月25日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致庫(kù)存的一批原材料損失l00萬(wàn)元

B.2013年1月29日得到法院通知，因2012年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計(jì)95萬(wàn)元（2012年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元）

C.2013年1月25日完成了2012年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬(wàn)元

D.2013年月l月30日發(fā)現(xiàn)2004年末在建工程余額200萬(wàn)元，2012年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.2013年3月5日支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)50萬(wàn)元

45.第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)

B.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

三、判斷題(3題)46.甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

47.2018年3月20日，甲基金會(huì)按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的課桌椅時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫(kù)存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（2）2007年6月1日，甲公司以1600萬(wàn)普通股東為對(duì)價(jià)合并取得B公司80%股權(quán)。B公司與甲公司屬于同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。甲公司普通股份每股面值為1元，合并日每股工允價(jià)為3元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用160萬(wàn)元。另外，還發(fā)生合并直接費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金600600410410存貨240500620700應(yīng)收賬款2400240020002000A公司(2007年1月1日)B公司(2007年6月1日)賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)6120900040007800無形資產(chǎn)600150012001500資產(chǎn)總計(jì)996014000823012410負(fù)債及股東權(quán)益交易性金融負(fù)債2640264020()o2000應(yīng)付賬款720720400400負(fù)債合計(jì)3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤(rùn)12001330股東權(quán)益合計(jì)660010640583010010權(quán)益總計(jì)996014000823012410假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中A公司的未分配利潤(rùn)中含有2006年度實(shí)現(xiàn)的尚未分配股利的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；A公司取得固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)后均用于管理，尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。

甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2007年3月20日，A公司股東會(huì)決定分配2006年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，于4月20日實(shí)際發(fā)放。

（2）B公司2007年6月113結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司處購(gòu)人并結(jié)存的存貨50萬(wàn)元，B公司為該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。

2007年5月31日，甲公司向A公司銷售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元（含增值稅）；甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為ll7萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司本期銷售毛利率為20%。

（3）2007年7月20F1甲公司向8公司銷售商品，售價(jià)為234萬(wàn)元（含增值稅），銷售成本為ll0萬(wàn)元，8公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.2萬(wàn)元。

（4）A公司2007年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)A公司是在2007年9月20日以504萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為402萬(wàn)元。A公司購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無形資產(chǎn)估計(jì)剩余受益年限為4年。2007年末A公司為該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提了42萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

（5）2007年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬(wàn)元，甲公司應(yīng)收8公司賬款余額為700萬(wàn)元：年初應(yīng)收8公司賬款余額為100萬(wàn)元。

（6）A公司將本年度從甲公司處購(gòu)入的部分存貨實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得銷售收入為300萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元。B公司本期從甲公司處購(gòu)入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對(duì)外銷售。2007年末，A公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元；B公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為110萬(wàn)元。

（7）2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元：B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

其他資料：

（1）2008年3月20日，A公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過。

（2）2008年4月2日，8公司股東會(huì)決定按2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的l0%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。B公司當(dāng)日已執(zhí)行股東會(huì)的利潤(rùn)分配決議，以銀行存款支付了現(xiàn)金股利。

（3）適用的增值稅稅率為17%，除增值稅外，不考慮其他稅費(fèi)。

（4）甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

（5）合并FtA公司賬面上的存貨在2007年全部對(duì)外出售。

要求：（1）做出甲公司購(gòu)買日和合并日必要的會(huì)計(jì)處理。

（2）編制甲公司2007年度對(duì)A、B公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（購(gòu)買日或合并日除外）

（3）編制甲公司2（107年末有關(guān)合并抵銷分錄。

50.第

36

題

資料：A公司所得稅業(yè)務(wù)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該公司各年發(fā)生的有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)如下：

（1）1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，1996年末購(gòu)入并投入使用的設(shè)備。原值50萬(wàn)元.預(yù)計(jì)使用5年，無凈殘值，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，所得稅率為30%。

（2）1998王實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，發(fā)生罰沒支出10萬(wàn)元，所得稅率為30%。

（3）1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，所得稅率33%；A公司對(duì)B公司投資。持股40%，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，所得稅率為24%。

（4）A公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)340萬(wàn)元，所得稅率33%；B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，所得稅率為24%

要求：采用債務(wù)法計(jì)算A公司各年所得稅費(fèi)用金額。

51.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

甲公司2005年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1）2005年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為4980萬(wàn)元；2005年度對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益為570萬(wàn)元。

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬(wàn)元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：

項(xiàng)目１年以內(nèi)１至２年２至３年３年以上合計(jì)

應(yīng)收乙公司賬款（萬(wàn)元）600200————800

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10%15%30%50%——

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬(wàn)元（賬齡為1年以內(nèi)）。

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬(wàn)元。

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購(gòu)入。2004年度，甲公司從乙公司累計(jì)購(gòu)入A產(chǎn)品150件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬(wàn)元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬(wàn)元。

2004年12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬(wàn)元。

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬(wàn)元。

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬(wàn)元。

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購(gòu)入。2004年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入B產(chǎn)品800件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0.8萬(wàn)元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬(wàn)元。

2004年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬(wàn)元。

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬(wàn)元。

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購(gòu)入。2005年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入C產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬(wàn)元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬(wàn)元。

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元。

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。

兩臺(tái)D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬(wàn)元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬(wàn)元，售價(jià)為每臺(tái)60萬(wàn)元。

2005年8月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元。

（7）2005年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。

該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1200萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2005年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬(wàn)元。

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下：

項(xiàng)目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤(rùn)848

（9）乙公司2005年年初未分配利潤(rùn)為164萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為760萬(wàn)元，本年提取盈余公積76萬(wàn)元，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。

要求：

代甲公司編制2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。

52.編制A公司2013年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

53.判斷甲公司購(gòu)買C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2004年至2007年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2004年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購(gòu)買協(xié)議，購(gòu)買B企業(yè)40%的股權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為3000萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購(gòu)買協(xié)議于2004年11月20日分別經(jīng)

A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2005年1月1日辦理完畢；A公司已將全部?jī)r(jià)款支付給B企業(yè)。

2005年1月1日，B企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬(wàn)元，公允價(jià)值為8100萬(wàn)元，取得投資時(shí)B公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提攤銷。此外2005年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

(2)2005年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2004年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2005年4月20日實(shí)際發(fā)放。

2005年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

(3)2006年12月，B企業(yè)增加資本公積220萬(wàn)元(已扣除所得稅的影響)。

2006年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

(4)2007年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。

A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。

上述協(xié)議于2007年5月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2007年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬(wàn)元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

2007年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。

(5)2007年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。

2007年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2007年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2007年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2007年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元。

除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2005年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2006年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2007年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2007年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

55.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司在2010年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會(huì)計(jì)處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)

借：應(yīng)收賬款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫(kù)存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為3000萬(wàn)元，成本為2400萬(wàn)元；當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬(wàn)元存入銀行。2009年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。

③2009年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。

該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2009年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷12

借：在建：工程1188

累計(jì)攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷售成本為160萬(wàn)元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：

判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。

56.甲、乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司，20×8年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對(duì)價(jià)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5100萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

要求：(1)編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算確定商譽(yù)；(3)編制甲公司購(gòu)買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)20×8年6月30日單位：萬(wàn)元

57.甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2006年12月27日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公

司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

(2)2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為1800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬(wàn)元。

(4)購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)

(5)2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

(6)2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。

(7)2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。

(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，乙公司所得稅率為33%。

(9)2008年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股權(quán)，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為35%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款2000萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購(gòu)買方。

(2)確定購(gòu)買日。

(3)計(jì)算確定購(gòu)買成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年1月3日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2009年1月3日調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

58.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

參考答案

1.B20×3年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

2.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50—50／10)萬(wàn)元?？墒栈亟痤~為36萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬(wàn)元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36—36／9)萬(wàn)元，可收回金額為40萬(wàn)元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬(wàn)元。

3.A甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬(wàn)元)

4.B

資產(chǎn)減值損失=500+1000+400=1900(萬(wàn)元)，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示為l00萬(wàn)元。

5.B應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬(wàn)元)。

6.A甲公司2×16年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，根據(jù)甲公司預(yù)計(jì)2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會(huì)使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計(jì)未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

7.D

8.B20×7年1月1日，甲公司通過債務(wù)重組取得的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬(wàn)元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款50

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50

所以，20×7年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000—50=950(萬(wàn)元)

9.A“工程物資”是為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的，雖然也具有存貨的某些性質(zhì)，但并不符合存貨概念，不能作為企業(yè)存貨核算。正保公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額=50+60—5=105(萬(wàn)元)。

10.B注銷庫(kù)存股時(shí)，回購(gòu)庫(kù)存股的價(jià)款與股本之問的差額，首先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。所以甲公司因6月份減資對(duì)留存收益的影響金額=1200-100-500=600(萬(wàn)元)。

11.D合同開始日，因甲公司估計(jì)將提供12萬(wàn)元價(jià)格折讓，所以交易價(jià)格=120x10-12=1188(萬(wàn)元)。2x20年12月15日應(yīng)確認(rèn)銷售收人=1188/120x60=594(萬(wàn)元)，甲公司將給予乙公司一定的價(jià)格折讓，而后續(xù)實(shí)際給予的折扣與初始預(yù)計(jì)的折扣差異屬于相關(guān)不確定性消除而發(fā)生的可變對(duì)價(jià)的變化，應(yīng)作為合同可變對(duì)價(jià)的后續(xù)變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因甲公司給予的價(jià)格折讓與整個(gè)合同相關(guān)，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傊梁贤械母黜?xiàng)履約義務(wù)，其中，已交付的60件配件的履約義務(wù)已經(jīng)完成，其控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在交易價(jià)格發(fā)生變動(dòng)的當(dāng)期，將價(jià)格折讓增加額12萬(wàn)元(24-12)，沖減當(dāng)期收人6萬(wàn)元(12x60/120)。甲公司已轉(zhuǎn)讓商品2x20年應(yīng)確認(rèn)收人=594-6=588(萬(wàn)元)。

12.A財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人員參加監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由同級(jí)財(cái)政部門和審計(jì)部門派人員參加監(jiān)銷。

13.C售后回購(gòu)交易中，若商品出售時(shí)符合收入的確認(rèn)條件，就應(yīng)確認(rèn)收入；如果不滿足收入確認(rèn)條件，收到的銷售款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債計(jì)入其他應(yīng)付款科目。

14.C甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬(wàn)元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。

15.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭(zhēng)作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

16.A采購(gòu)成本，即企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

17.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬(wàn)元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬(wàn)元)。

18.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

19.C作為抵押物取得借款不影響企業(yè)將對(duì)外出租的廠房作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)。

20.D選項(xiàng)A正確，政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告；

選項(xiàng)B正確，政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能；

選項(xiàng)C正確，政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告；

選項(xiàng)D不正確，政府決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括決算報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報(bào)告中反映的相關(guān)信息的資料。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D主樓部分從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響損益金額＝1700－1650＝50(萬(wàn)元)；副樓部分進(jìn)行處置，影響損益的金額＝800－550＝250(萬(wàn)元)；因此上述業(yè)務(wù)對(duì)2013年當(dāng)期損益的影響金額＝50+250+120(租金收入)＝420(萬(wàn)元)。

22.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

23.A因國(guó)債持有至到期時(shí)利息免稅，所以持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+1000×4％=1040(萬(wàn)元)。

24.B丙公司基本確定賠償甲公司的款項(xiàng)應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=120+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

25.A相關(guān)性投資是指當(dāng)采納或放棄某個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，會(huì)使另外一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生顯著變動(dòng)的投資。

26.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

27.A產(chǎn)成品的成本＝100+95＝195萬(wàn)元，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝20×10－20×1＝180萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10－95－20×1＝85萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

28.C2010年無形資產(chǎn)的攤銷額一5000／10=500(萬(wàn)元)，2010年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(5000—500)一4320=180(萬(wàn)元)；2011年無形資產(chǎn)的攤銷額一=4320／9=480(萬(wàn)元)，2011年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(4320--480)一3200=640(萬(wàn)元)。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年7月1目的賬面價(jià)值=3200～3200／8×6／12=3000(萬(wàn)元)。

29.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價(jià)值=2250+20-100=2170(萬(wàn)元)。

30.A預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

31.ACD按照規(guī)定，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定和尚未達(dá)到使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。

32.ACE選項(xiàng)A、C，支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工實(shí)際成本：選項(xiàng)B，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

33.ABD選項(xiàng)A、B屬于，企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算，因結(jié)算的普通股數(shù)量是可變的，所以應(yīng)分類為金融負(fù)債；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)發(fā)行的配股權(quán)屬于權(quán)益工具；

選項(xiàng)D屬于，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算，企業(yè)存在向其他方交付現(xiàn)金的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算；如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

34.ABD選項(xiàng)A、B正確，短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入期限在一年以下（含一年）的各種借款。流動(dòng)負(fù)債。短期借款利息屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，企業(yè)如果按季支付利息，或者是利息是到期時(shí)連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.BD選項(xiàng)D，應(yīng)記人“投資收益”。

36.ACB項(xiàng)，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定;D項(xiàng)，企業(yè)使用相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)的公開報(bào)價(jià)對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量的，通常不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

37.ABD因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

38.DE企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；期末或結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期期末即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。

39.AC選項(xiàng)A、C說法正確，公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)自用或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值入賬；

選項(xiàng)B、D說法錯(cuò)誤，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，或企業(yè)將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值；具體賬務(wù)處理為：應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊（攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、＂投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）＂、＂投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備＂科目。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.ABC選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不計(jì)入到無形資產(chǎn)的初始成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理，只有會(huì)計(jì)政策變更才可能追溯調(diào)整；

選項(xiàng)D說法正確，合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，比如，與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)或聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證等。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.AD選項(xiàng)A、D符合題意，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在面臨不確定性因素的情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負(fù)債或者費(fèi)用；

選項(xiàng)B、C不符合題意，設(shè)置秘密準(zhǔn)備和充分估計(jì)可能取得的收益和利潤(rùn)違背了謹(jǐn)慎性原則。

綜上，本題應(yīng)選AD。

42.ACD選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分，不計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

43.ACDC選項(xiàng)中，盡管客戶尚未把貨提走，但是商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了客戶。

44.ACE選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)8屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)E屬于2013年發(fā)生的正常事項(xiàng)，不需調(diào)整2012年度的報(bào)表。

45.ABCD見《收入準(zhǔn)則》特殊勞務(wù)收入部分或02年教材P287.

46.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.BD選項(xiàng)AC不符合題意，選項(xiàng)B、D符合題意，甲民間非營(yíng)利組織在該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.N

49.(1)甲公司購(gòu)買日對(duì)A公司的投資處理：

2007年1月1日的投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

貸：銀行存款6430

同時(shí)編制調(diào)整、抵銷分錄：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無形資產(chǎn)900

股本3000

資本公積l800

盈余公積600

未分配利潤(rùn)1200

商譽(yù)46(6430—10640×60%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

少數(shù)股東權(quán)益4256

或：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：股本3000

資本公積5840

盈余公積600

未分配利潤(rùn)1200

商譽(yù)46(6430—10640×60%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

少數(shù)股東權(quán)益4256

合并日甲公司對(duì)B公司的投資處理：

2007年6月1日投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664(5830×80%)

貸：股本l600

資本公積一股本溢價(jià)3064

借：資本公積一股本溢價(jià)160

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款l80

同時(shí)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：借：未分配利潤(rùn)一年初9

貸：存貨9(50×.l8%)

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)一年初8

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備5(100×5%)

貸：未分配利潤(rùn)一年初5

借：股本2000

資本公積l500

盈余公積l000

未分配利潤(rùn)1330

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益ll66

借：營(yíng)業(yè)收入l00

貸：營(yíng)業(yè)成本l00

借：營(yíng)業(yè)成本20

貸：存貨20

(2)編制甲公司2007年度(購(gòu)買日或合并日除外)有關(guān)投資分錄：

對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：

2007年3月30日：

借：應(yīng)收股利l80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資l80(300×60%)

2007年4月加日：

借：銀行存款l80

貸：應(yīng)收股利l80

對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資除初始投資外，無需作其他處理。

(3)編制甲公司2007年末合并抵銷分錄：

①對(duì)A公司投資及投資收益的抵銷：

先調(diào)整A公司報(bào)表：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：營(yíng)業(yè)成本260(500—240)

貸：存貨260

借：管理費(fèi)用288[(9000—6120)/10]

貸：固定資產(chǎn)288

借：管理費(fèi)用90[(1500—600)/10]

貸：無形資產(chǎn)90

A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)

=4500—260—288—90=3862(萬(wàn)元)

A公司2007年末的股東權(quán)益金額：

股本=3000萬(wàn)元

資本公積=1800+4040=5840(萬(wàn)元)

盈余公積=600+4500×10%=1050(萬(wàn)元)

未分配利潤(rùn)=1200—300+3862—4500×10%

=4312(萬(wàn)元)

調(diào)整分錄：

借：資本公積l864

貸：盈余公積800(1000×80%)

未分配利潤(rùn)l064(1330×80%)

抵銷分錄：

借：未分配利潤(rùn)一年初9

貸：存貨9(50×l8%)

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)一年初8

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備5(100×5%)

貸：未分配利潤(rùn)一年初5

借：股本2000

資本公積l500

盈余公積l000

未分配利潤(rùn)1330

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益ll66

借：營(yíng)業(yè)收入l00

貸：營(yíng)業(yè)成本l00

借：營(yíng)業(yè)成本20

貸：存貨20

(2)編制甲公司2007年度(購(gòu)買日或合并日除外)有關(guān)投資分錄：

對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：

2007年3月30日：

借：應(yīng)收股利l80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資l80(300×60%)

2007年4月加日：

借：銀行存款l80

貸：應(yīng)收股利l80

對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資除初始投資外，無需

作其他