2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)能力測(cè)試試卷B卷附答案

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)能力測(cè)試試卷B卷附答案

單選題（共50題）1、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)C.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債D.在確定最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)【答案】D2、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算。2×19年11月2日以每件2萬美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新商品20件作為存貨，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2×19年12月31日，甲公司已售出該批商品8件，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無該商品供應(yīng)，但該商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格降至每件1.9萬美元。11月2日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響，2×19年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元人民幣。A.9.12B.6.84C.0D.9.24【答案】B3、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.已毀損的固定資產(chǎn)B.已對(duì)外處置的固定資產(chǎn)C.進(jìn)行日常維修而停用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地【答案】C4、（2016年真題）2×15年12月31日，甲公司向乙公司訂購(gòu)的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計(jì)劃于2×16年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年對(duì)訂購(gòu)卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)為庫存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本C.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用【答案】D5、2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組合同，合同簽訂日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備10萬元，其公允價(jià)值為180萬元，乙公司以持有A公司3%股權(quán)抵償上述賬款，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為170萬元。2×19年12月20日，甲公司取得乙公司持有的A公司3%股權(quán)，當(dāng)日公允價(jià)值為172萬元，甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)投資后，甲公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。假定不考慮其他因素。甲公司2×19年12月20日取得其他權(quán)益工具投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A.173B.171C.180D.181【答案】A6、甲公司為從事集成電路設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬元。20×7年9月26日,甲公司購(gòu)買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用，實(shí)際成本為240萬元，資金來源為財(cái)政撥款及借款。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無凈殘值。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）。A.300萬元B.303萬元C.309萬元D.420萬元【答案】B7、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.向銀行出售應(yīng)收賬款B.因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難債權(quán)人豁免其部分債務(wù)C.以未來應(yīng)收貨款本金及其利息進(jìn)行資產(chǎn)證券化D.簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付購(gòu)貨款【答案】B8、下列關(guān)于職工薪酬的說法中不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本B.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時(shí)確認(rèn)和計(jì)量C.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬【答案】B9、下列關(guān)于各項(xiàng)負(fù)債流動(dòng)性劃分的表述，正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，一般應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債B.企業(yè)因分期付款購(gòu)買商品確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)在非流動(dòng)負(fù)債中列報(bào)C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，如果權(quán)益部分將在第二年行權(quán)，那么負(fù)債部分本年末應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債中列報(bào)D.對(duì)于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目或“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示【答案】A10、經(jīng)與乙公司商協(xié)，甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù)，交換日，甲公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為700萬元（等于計(jì)稅價(jià)格），甲公司將設(shè)備運(yùn)抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)，該專項(xiàng)技術(shù)的公允價(jià)值為900萬元（免增值稅），甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值是（）。A.641萬元B.900萬元C.781萬元D.819萬元【答案】B11、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為60萬元，應(yīng)支付的加工費(fèi)為20萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元（已取得增值稅專用發(fā)票），由受托方代收代繳的消費(fèi)稅8.89萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，加工完畢后甲公司收回該批材料的實(shí)際成本為（）。A.60萬元B.80萬元C.88.89萬元D.85.4萬元【答案】B12、下列關(guān)于輸入值的表述中，不正確的是（）。A.輸入值是市場(chǎng)參與者所使用的假設(shè)，分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與市場(chǎng)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易中會(huì)考慮的、并且與該資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值D.企業(yè)不應(yīng)考慮與要求或允許公允價(jià)值計(jì)量的其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的計(jì)量單元不一致的溢價(jià)或折價(jià)【答案】B13、甲公司2×20年12月31日庫存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2×20年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件30.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該配件的賬面價(jià)值為（）萬元。A.108B.120C.100D.175【答案】B14、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級(jí)管理人員授予其自身的股票期權(quán)，對(duì)于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】C15、2×20年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項(xiàng)尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2×20年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。A.440B.600C.160D.702【答案】A16、甲公司為生產(chǎn)重型設(shè)備的企業(yè)，擁有庫存商品M型號(hào)設(shè)備和N型號(hào)設(shè)備。2×19年末庫存商品M、N賬面余額分別為2000萬元和1000萬元，可變現(xiàn)凈值分別為2400萬元和800萬元，M、N均屬于單項(xiàng)金額重大的商品，不考慮其他因素，2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨的金額為（）。A.3000萬元B.2800萬元C.3200萬元D.3400萬元【答案】B17、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D18、A公司與客戶簽訂合同，每周為客戶的辦公樓提供保潔服務(wù)，合同期為三年，客戶每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)30萬元(假定該價(jià)格反映了合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià))。A.應(yīng)將向客戶提供保潔服務(wù)作為多項(xiàng)履約義務(wù)處理B.在合同開始的前兩年，即合同變更之前，A公司每年確認(rèn)收入30萬元C.該合同變更能夠作為單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.新合同中A公司每年確認(rèn)的收入為20萬元【答案】B19、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助2000萬元的申請(qǐng)。2×19年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付2000萬元，該款項(xiàng)于2×19年6月30日到賬。2×19年6月30日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款3600萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該項(xiàng)補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.-320B.-160C.1620D.1840【答案】B20、甲公司于2×18年1月1日購(gòu)買了一臺(tái)數(shù)控設(shè)備，其原始成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年。2×20年，該數(shù)控設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，導(dǎo)致甲公司產(chǎn)品市場(chǎng)份額驟降30%。2×20年12月31日，甲公司決定對(duì)該數(shù)控設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)該數(shù)控設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定可收回全額。根據(jù)可獲得的市場(chǎng)信息，甲公司決定采用重置成本法估計(jì)該數(shù)控設(shè)備的公允價(jià)值。甲公司在估計(jì)公允價(jià)值時(shí)，因無法獲得該數(shù)控設(shè)備的市場(chǎng)交易數(shù)據(jù)，也無法獲取其各項(xiàng)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，故以其歷史成本為基礎(chǔ)，根據(jù)同類設(shè)備的價(jià)格上漲指數(shù)來確定該數(shù)控設(shè)備在全新狀態(tài)下的公允價(jià)值。假設(shè)自2×18年至2×20年，此類數(shù)控設(shè)備價(jià)格指數(shù)按年分別為5%、2%和5%（均為上漲）。此外，在考慮實(shí)體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值后，甲公司確定該數(shù)控設(shè)備在2×20年12月31日的成新率為60%。不考慮其他因素，則該數(shù)控設(shè)備在2×20年12月31日的公允價(jià)值為（）。A.2250萬元B.2000萬元C.1200萬元D.1349.46萬元【答案】D21、（2021年真題）下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷,當(dāng)出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試B.劃分為持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按尚可使用年限攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零D.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn),按期攤銷計(jì)入管理費(fèi)用【答案】C22、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤(rùn)【答案】A23、2×20年4月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款1000萬元購(gòu)入A公司的股票，計(jì)劃長(zhǎng)期持有，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。A公司于2×20年3月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利但尚未實(shí)際發(fā)放，其中甲事業(yè)單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利為60萬元。甲事業(yè)單位另支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為（）。A.1000萬元B.946萬元C.940萬元D.1006萬元【答案】B24、（2020年真題）2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年真題）丙公司每年凈利潤(rùn)不低于5000萬元，若丙公司實(shí)際利潤(rùn)低于承諾利潤(rùn)，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對(duì)價(jià)發(fā)行時(shí)的股票價(jià)格計(jì)算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實(shí)際利潤(rùn)低于承諾利潤(rùn)，經(jīng)雙方確認(rèn)，乙公司應(yīng)返還甲公司相應(yīng)的股份數(shù)量。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司應(yīng)收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目名稱是（）。A.其他債權(quán)投資B.交易性金融資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資D.債權(quán)投資【答案】B25、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日的訴訟事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。A.如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級(jí)法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.如果法院尚未判決，但是經(jīng)過咨詢相關(guān)部門，估計(jì)敗訴的可能性很大，而且損失金額能夠合理估計(jì)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】C26、新華公司2×19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×20年4月20日?qǐng)?bào)出。新華公司在2×20年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2×20年3月10日，法院判決某項(xiàng)訴訟敗訴，并需支付賠償金額80萬元，新華公司在2×19年年末已經(jīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債65萬元B.2×20年2月10日發(fā)生產(chǎn)品銷售退回，該批產(chǎn)品系2×20年1月對(duì)外銷售C.2×20年2月18日董事會(huì)提出資本公積轉(zhuǎn)增資本方案D.2×20年3月18日公司倉(cāng)庫發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨部分毀損【答案】A27、下列交易或事項(xiàng)，一般適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—債務(wù)重組》的是（）。A.在債務(wù)人未發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債務(wù)人以公允價(jià)值為300萬元的固定資產(chǎn)抵償300萬元購(gòu)貨款B.A公司以不同于原合同條款的方式代B公司（債務(wù)人）向C公司（債權(quán)人）償債C.債務(wù)人在破產(chǎn)清算期間償還債權(quán)人50%的債務(wù)，剩余債務(wù)無力償還D.通過債務(wù)重組形成企業(yè)合并【答案】A28、2020年6月1日，英明公司將其擁有的某項(xiàng)專利技術(shù)出售給科貿(mào)公司，該專利技術(shù)于2018年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為500萬元，該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品。至出售日，已計(jì)提累計(jì)攤銷50萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，出售取得價(jià)款為600萬元，假定該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部尚未銷售。不考慮其他因素，英明公司從持有到出售期間，影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。A.170B.150C.200D.100【答案】B29、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.低值易耗品的攤銷由一次攤銷法變更分次攤銷法B.固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為5年C.所得稅核算方法的變更D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式【答案】B30、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，未行使的權(quán)利在職工離開企業(yè)時(shí)不能獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入其他綜合收益C.沖減期初留存收益D.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用【答案】D31、某事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)一筆款項(xiàng)，以銀行存款支付，用于支援少數(shù)民族地區(qū)的發(fā)展，該單位針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中借方應(yīng)該列入的科目是（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.其他支出C.其他費(fèi)用D.銀行存款【答案】C32、甲公司2×19年10月22日與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。2×19年甲公司和戊公司分別實(shí)際發(fā)生N設(shè)備生產(chǎn)成本700萬元和300萬元，本年設(shè)備全部完工，共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司2×19年與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.該業(yè)務(wù)屬于為一項(xiàng)合營(yíng)安排且屬于共同經(jīng)營(yíng)B.甲公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本700萬元C.戊公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本300萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為2000萬元【答案】D33、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購(gòu)買，應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)量C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會(huì)計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【答案】A34、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以市價(jià)400萬元的股票和350萬元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬元的機(jī)床B.以賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為600萬元的一棟廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)140萬元C.以公允價(jià)值為300萬元的一批工程物資換取一項(xiàng)無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)120萬元D.以一項(xiàng)公允價(jià)值200萬元，賬面價(jià)值260萬元的應(yīng)收賬款換取一批原材料，并支付補(bǔ)價(jià)38萬元【答案】B35、甲公司持有非上市的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計(jì)量結(jié)果更能代表公允價(jià)值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場(chǎng)乘數(shù)估計(jì)所持乙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值。對(duì)于上述估值方法的變更，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行披露B.作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)前期差錯(cuò)更正進(jìn)行披露C.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》的規(guī)定對(duì)估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進(jìn)行披露D.作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行披露【答案】C36、浩海公司2019年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為80萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為40萬元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的8%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的金額合計(jì)為100萬元。根據(jù)上述資料計(jì)算浩海公司2019年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額為（）萬元。A.140B.193.20C.293.20D.240【答案】C37、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計(jì)攤銷為15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；假定該非專利技術(shù)免增值稅，換入商品的賬面成本為72萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元【答案】D38、甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2021年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1200萬元，營(yíng)業(yè)成本為600萬元，稅金及附加為30萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資損失為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為80萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益50萬元（已考慮所得稅影響），發(fā)行股票確認(rèn)了資本公積100萬元，營(yíng)業(yè)外收入為25萬元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬元。甲公司2021年利潤(rùn)表中綜合收益總額列示的金額為（）萬元。A.282.5B.345C.232.5D.225【答案】A39、下列各項(xiàng)不屬于其他長(zhǎng)期職工福利的是（）。A.長(zhǎng)期帶薪缺勤B.長(zhǎng)期殘疾福利C.長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃D.產(chǎn)假【答案】D40、2×20年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為4950萬元。甲公司將債券出售給丙公司的同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為2×20年12月31日，行權(quán)價(jià)為6000萬元，期權(quán)的公允價(jià)值（時(shí)間價(jià)值）為150萬元。假定甲公司預(yù)計(jì)行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為4500萬元。該債券于2×19年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，面值為4500萬元，年利率為6%（等于實(shí)際利率），每年年末支付利息，2×19年12月31日該債券公允價(jià)值為4650萬元。下列甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.由于期權(quán)的行權(quán)價(jià)（6000萬元）大于預(yù)計(jì)該債券在行權(quán)日的公允價(jià)值（4500萬元），因此，該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán)B.甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券C.出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬元D.收到的出售款項(xiàng)與其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本150萬元【答案】D41、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本B.按照規(guī)定注銷庫存股C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股票D.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而回購(gòu)本公司發(fā)行在外的股份【答案】B42、政府為提供給市民更好的公共交通服務(wù)，對(duì)于當(dāng)?shù)氐墓还窘o予一定的票價(jià)補(bǔ)貼，根據(jù)規(guī)定，財(cái)政部門按照企業(yè)的每輛車給予財(cái)政補(bǔ)貼款，每輛車每年1600萬元，分別于每個(gè)季度初分次平均支付。該地公交公司每輛車每季度初應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：銀行存款1600貸：資本公積1600B.借：銀行存款400貸：其他收益400C.借：銀行存款400貸：合同負(fù)債400D.借：銀行存款400貸：遞延收益400【答案】C43、（2015年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司資產(chǎn)成本的是（）。A.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅C.取得原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅【答案】A44、甲公司為一家保健品生產(chǎn)銷售企業(yè)。2×21年年初，甲公司與一家大型連鎖超市乙公司簽訂一年期合同，約定乙公司在年內(nèi)至少購(gòu)買甲公司價(jià)值為3000萬元的保健品。同時(shí)該合同還規(guī)定，甲公司需要在合同開始日向乙公司一次性支付300萬元的不可返還款項(xiàng)，以補(bǔ)償乙公司為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2×21年1月，甲公司向乙公司支付不可返還款項(xiàng)300萬元，并向乙公司超市銷售一批保健品，開出增值稅發(fā)票，不含稅價(jià)款為500萬元，產(chǎn)品成本為100萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.甲公司支付給乙公司超市的300萬元作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.甲公司支付給乙公司超市的300萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，因此為交易價(jià)格的抵減C.甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入的同時(shí)，按10%比例抵減銷售收入D.2×21年1月甲公司確認(rèn)收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬元【答案】A45、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項(xiàng)目中，不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.運(yùn)輸費(fèi)用B.對(duì)資產(chǎn)出售的限制C.對(duì)資產(chǎn)使用的限制D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】D46、2×20年1月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日A公司應(yīng)收B公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，其公允價(jià)值為900萬元，B公司以一批存貨和一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)抵償上述賬款，存貨公允價(jià)值為500萬元，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)公允價(jià)值為500。假定不考慮其他因素。A公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.400C.900D.1000【答案】B47、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)認(rèn)定套期關(guān)系符合套期有效性要求時(shí)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系B.被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位C.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)實(shí)際套期的被套期項(xiàng)目數(shù)量與對(duì)其進(jìn)行套期的套期工具實(shí)際數(shù)量之比D.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)反映被套期項(xiàng)目和套期工具相對(duì)權(quán)重的失衡【答案】D48、甲公司2019年9月以自有資金15億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的8%，為乙公司并列第三大股東，乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為13%和10%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。乙公司董事會(huì)共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派1名董事。但是，出于多方面的考慮，自2020年3月才開始正式向乙公司委派了1名董事。下列說法正確的是（）。A.甲公司自2019年9月起開始對(duì)乙公司股權(quán)投資采用成本法核算B.甲公司自2019年9月起開始對(duì)乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.甲公司自2020年3月起開始對(duì)乙公司股權(quán)投資采用成本法核算D.甲公司自2020年3月起開始對(duì)乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算【答案】B49、關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量原則，下列表述不正確的是（）。A.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)B.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益D.收到或支付的補(bǔ)價(jià)是確定換入資產(chǎn)成本的調(diào)整因素【答案】B50、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，需要重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表各列報(bào)期間每股收益的是（）。A.報(bào)告年度內(nèi)發(fā)行普通股B.報(bào)告年度內(nèi)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券C.報(bào)告年度內(nèi)以發(fā)行股份為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報(bào)告年度內(nèi)派發(fā)股票股利【答案】D多選題（共20題）1、下列有關(guān)報(bào)告分部的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部，以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部，并按規(guī)定披露分部信息B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)先確定地區(qū)分部和業(yè)務(wù)分部，在此基礎(chǔ)上確定報(bào)告分部，并分別主要報(bào)告形式、次要報(bào)告形式披露分部信息C.企業(yè)存在相似經(jīng)濟(jì)特征的兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)營(yíng)分部，同時(shí)滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)—分部報(bào)告》第七條相關(guān)規(guī)定的，可以合并為一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部D.報(bào)告分部的數(shù)量超過10個(gè)需要合并的，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部的合并條件為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的報(bào)告分部予以合并【答案】ACD2、某公司在2×19年6月1日購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，成本為10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×21年12月31日，減值測(cè)試表明其可收回金額為3000萬元，經(jīng)測(cè)定，設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。下列基于上述資料計(jì)算的會(huì)計(jì)指標(biāo)中，正確的有（）。A.2×21年末設(shè)備的折余價(jià)值為7625萬元B.2×21年末固定資產(chǎn)減值損失為4625萬元C.2×22年固定資產(chǎn)折舊計(jì)提590萬元D.2×22年末固定資產(chǎn)折余價(jià)值為2410萬元E.2×22年末固定資產(chǎn)賬面余額為10000萬元【答案】ABC3、甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購(gòu)入一廠房，廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.購(gòu)入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)D.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)【答案】ABD4、下列關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制的說法中，正確的有（）。A.收付實(shí)現(xiàn)制以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)B.我國(guó)的行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制C.我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均采用收付實(shí)現(xiàn)制D.我國(guó)一般的企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)【答案】AB5、下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人租賃資產(chǎn)發(fā)生的融資費(fèi)用C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)【答案】ABC6、運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法對(duì)各類套期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理需滿足的條件有（）。A.套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成B.在套期開始時(shí)，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件C.套期關(guān)系符合套期有效性要求D.套期工具必須為衍生工具【答案】ABC7、下列關(guān)于非財(cái)政撥款結(jié)余的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.年末，單位應(yīng)當(dāng)將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余B.年末，非財(cái)政撥款結(jié)余除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額C.年末，事業(yè)單位將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余D.年末，行政單位將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余【答案】ABC8、甲公司2×15年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債如下：（1）作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資的金融資產(chǎn)核算的一項(xiàng)信托投資，期末公允價(jià)值1200萬元，合同到期日為2×17年2月5日，在此之前不能變現(xiàn)；（2）因2×14年銷售產(chǎn)品形成到期日為2×16年8月20日的長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值3200萬元；（3）應(yīng)付供應(yīng)商貨款4000萬元，該貨款已超過信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起訴訟計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬元，該訴訟預(yù)計(jì)2×16年3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院作出判決之日起60日內(nèi)支付。不考慮其他因素，甲公司2×15年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.應(yīng)付賬款4000萬元B.其他債權(quán)投資1200萬元C.預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬元D.長(zhǎng)期應(yīng)收款3200萬元【答案】ACD9、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤(rùn)表中的反映，下列說法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表【答案】ACD10、關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（）。A.購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本B.或有對(duì)價(jià)如果屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具，應(yīng)當(dāng)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.或有對(duì)價(jià)的后續(xù)變動(dòng)不得調(diào)整商譽(yù)D.由于出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致對(duì)原估計(jì)或有對(duì)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的，則不能再對(duì)企業(yè)合并成本進(jìn)行調(diào)整【答案】AD11、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的表述中，正確的有（）。A.“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中發(fā)生的總額填列B.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列C.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目后的金額計(jì)算填列D.“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)拫據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額以及一年內(nèi)到期部分后的金額填列【答案】BD12、下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有（）。A.企業(yè)對(duì)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.對(duì)虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，企業(yè)將其中滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法D.企業(yè)對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】BCD13、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價(jià)法核算，其他庫存商品采用實(shí)際成本法B.對(duì)初次發(fā)生或不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C.由于改變了金融工具的管理模式，將其他債權(quán)投資重分類為債權(quán)投資D.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)【答案】ABC14、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.初始確認(rèn)時(shí)沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值B.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出的，直接計(jì)入當(dāng)期損益C.初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入的，直接計(jì)入當(dāng)期損益D.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)為遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超過部分計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABCD15、合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并利潤(rùn)表C.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表D.合并現(xiàn)金流量表【答案】ABCD16、下列關(guān)于承租人確認(rèn)的租賃負(fù)債后續(xù)計(jì)量的說法中，正確的有（）。A.確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時(shí)，減少租賃負(fù)債的賬面價(jià)值B.支付的租賃付款額時(shí)，減少租賃負(fù)債的賬面價(jià)值C.租賃發(fā)生變更導(dǎo)致租賃付款額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，需重新計(jì)量租賃負(fù)債的賬面價(jià)值D.承租人的租賃負(fù)債如果是以外幣計(jì)價(jià)的，產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】BCD17、B公司為A公司的全資子公司，2×19年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議（屬于“一攬子交易”），約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100%股權(quán)，價(jià)款總額為5000萬元?？紤]到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2×19年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20%股權(quán)；在2×20年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80%股權(quán)。2×19年12月31日至2×20年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動(dòng)仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2×19年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元，A公司將其持有的B公司20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；A.2×19年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入投資收益100萬元B.2×19年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益1300萬元C.2×20年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍D.2×20年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1100萬元【答案】BCD18、甲公司于2×15年7月接受投資者投入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價(jià)值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價(jià)值為1200萬元（與其公允價(jià)值相等），預(yù)計(jì)使用年限是10年，無殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。2×19年年末甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，攤銷方法和殘值不變。2×21年7月20日對(duì)外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價(jià)款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.2×19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為660萬元B.2×21年7月20日，對(duì)外出售該無形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為-112.5萬元C.2×19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為550萬元D.2×21年7月20日，對(duì)外出售該無形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為200萬元【答案】AB19、甲公司為乙公司的母公司，2×18年發(fā)生的如下業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結(jié)算的股份支付，甲公司個(gè)別報(bào)表中作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理B.甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結(jié)算的股份支付，乙公司個(gè)別報(bào)表中作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價(jià)上漲幅度獲得現(xiàn)金的權(quán)利，甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理D.甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價(jià)上漲幅度獲得現(xiàn)金的權(quán)利，甲公司合并報(bào)表應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】BC20、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物【答案】AC大題（共10題）一、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×16年度，甲公司經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的凈利潤(rùn)為35000萬元，其2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年4月25日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：（1）2×16年1月1日，甲公司以1000萬元購(gòu)買了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定，該收益憑證期限三年，預(yù)計(jì)年收益率為6%。當(dāng)年收益于下年1月底前支付；收益憑證到期時(shí)按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金；發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。該收益憑證于2×16年12月31日的公允價(jià)值為980萬元。2×16年，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：債權(quán)投資1000貸：銀行存款1000借：應(yīng)收賬款60貸：投資收益60（2）2×16年6月20日，甲公司與丁公司簽訂售后租回協(xié)議，將其使用的一棟辦公樓出售給丁公司，出售價(jià)格為12500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。根據(jù)協(xié)議的約定，甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租賃該辦公樓，租賃期限5年，每半年支付租賃費(fèi)用250萬元。該辦公樓的原價(jià)為8500萬元，2×16年7月1日的公允價(jià)值為11000萬元，截至2×16年7月1日該辦公樓已提折舊1700萬元，預(yù)計(jì)該辦公樓尚可使用40年。該辦公樓所在地段市場(chǎng)價(jià)值確定的租賃費(fèi)用為每年180萬元。2×16年，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：（注意：半年）借：固定資產(chǎn)清理6800累計(jì)折舊1700貸：固定資產(chǎn)8500借：銀行存款12500貸：固定資產(chǎn)清理12500借：固定資產(chǎn)清理5700【答案】（1）事項(xiàng)（1），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量不是僅對(duì)本金和以未償付的本金金額為基礎(chǔ)的利息支付，不能通過合同現(xiàn)金流量測(cè)試，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，在實(shí)際收到收益時(shí)，確認(rèn)相關(guān)收益。更正的處理：借：交易性金融資產(chǎn)1000貸：債權(quán)投資1000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：交易性金融資產(chǎn)20借：投資收益60貸：應(yīng)收賬款60事項(xiàng)（2），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃，且售價(jià)大于公允價(jià)值，應(yīng)該將售價(jià)與公允價(jià)值的差額記入遞延收益，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入當(dāng)期損益。更正的處理：借：資產(chǎn)處置損益1500二、為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2×18年和2×19年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。（1）并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司持有B公司30%的股權(quán)。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%的股權(quán)和29%的股權(quán)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。（2）與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①2×18年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購(gòu)買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司2×18年5月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2×18年5月31日前20天普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2×18年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。2×18年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購(gòu)買C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。2×18年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于2×18年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬元。2×18年7月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計(jì)攤銷1500萬元，公允價(jià)值為3500萬元。上述辦公用房于2×13年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2×13年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司取得股權(quán)后這兩項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限不變。2×18年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。②2×19年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購(gòu)買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。（3）2×18年7月1日，C公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本3000萬元，資本公積2000萬元，其他綜合收益0，盈余公積1000萬元，未分配利潤(rùn)2000萬元。【答案】（1）甲公司取得C公司60%的股權(quán)交易是非同一控制下的企業(yè)合并。（1分）理由：甲公司和C公司不屬于同一企業(yè)集團(tuán)，沒有受同一集團(tuán)母公司控制。（1分）取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)＝5.2×800＋3760－12000×60%＝720（萬元）（1分）（2）購(gòu)買日為2×18年7月1日。（1分）因?yàn)?×18年7月1日同時(shí)滿足了以下條件：企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過、合并事項(xiàng)已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)、參與合并各方已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)、購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款、購(gòu)買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，享有相應(yīng)的收益并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。（1分）（3）甲公司取得C公司60%股權(quán)的初始投資成本＝5.2×800＋3760＝7920（萬元）（1分）個(gè)別報(bào)表中會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7920累計(jì)攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800三、甲公司2×16年和2×17年發(fā)生如下售后租回業(yè)務(wù)：（1）2×16年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺(tái)辦公用設(shè)備以560萬元的價(jià)格出售給M公司，款項(xiàng)已收存銀行。出售當(dāng)日該機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為550萬元，賬面原價(jià)為550萬元，已計(jì)提折舊60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，尚可使用年限為4年。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將該機(jī)器設(shè)備租回，每期租金為120萬元，租賃期為4年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值。（2）2×17年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為6400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，按照6000萬元的價(jià)格售出給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行，并簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，從乙公司租回該設(shè)備專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為4年。該生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為6600萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。租賃合同規(guī)定，在租賃期內(nèi)每年按照同期市場(chǎng)上租用同等設(shè)備的租金標(biāo)準(zhǔn)支付租金300萬元。租賃期滿后，乙公司收回該生產(chǎn)用設(shè)備使用權(quán)。（3）2×17年1月1日，甲公司將一臺(tái)公允價(jià)值為1400萬元的專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的設(shè)備，按照1500萬元的價(jià)格出售給丙公司，款項(xiàng)已收存銀行，并簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，從丙公司租回該設(shè)備，租賃期為4年。該設(shè)備的賬面原價(jià)為1450萬元，已計(jì)提折舊50萬元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。租賃合同規(guī)定，在租賃期的每年年末支付租金50萬元。租賃期屆滿后，丙公司收回該設(shè)備的使用權(quán)。假設(shè)：①承租人和出租人均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租賃收入，并且不存在租金逾期支付的情況；②上述業(yè)務(wù)均不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：（1）根據(jù)資料（1）編制甲公司2×16年出售辦公設(shè)備及2×17年分?jǐn)傔f延收益及支付租金相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（2）編制甲公司2×17年與該生產(chǎn)用設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（3）編制甲公司2×17年與該專門生產(chǎn)用設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×16年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：固定資產(chǎn)清理?470累計(jì)折舊60固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)5502×16年12月31日，向M公司出售設(shè)備借：銀行存款560貸：固定資產(chǎn)清理?470遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）902×17年支付租金借：管理費(fèi)用120貸：銀行存款1202×17年分?jǐn)傔f延收益四、甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：（1）2×18年1月1日，甲公司以2000萬元購(gòu)買了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定，該收益憑證期限三年，預(yù)計(jì)年收益率為5％。當(dāng)年收益于下年1月底前支付；收益憑證到期時(shí)按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金；發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。甲公司計(jì)劃持有該收益憑證至到期。該收益憑證于2×18年12月31日的公允價(jià)值為1980萬元。2×18年12月31日，甲公司計(jì)提預(yù)期信用損失50萬元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：債權(quán)投資2000貸：銀行存款2000借：應(yīng)收利息100貸：投資收益100借：信用減值損失50貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50【答案】（1）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司購(gòu)入的憑證不能通過現(xiàn)金流量測(cè)試，只能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末無須計(jì)提損失準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)的收益在實(shí)際收到時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。更正分錄：借：交易性金融資產(chǎn)—成本2000貸：債權(quán)投資2000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20借：投資收益100貸：應(yīng)收利息100借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50（2）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：因客戶有退貨權(quán)，所以該合同的對(duì)價(jià)是可變的。由于甲公司缺乏有關(guān)退貨情況的歷史數(shù)據(jù)，考慮將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格的限制要求，在合同開始日不能將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格，因此，甲公司在C產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)的收入為0。更正分錄：五、（2016年）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得對(duì)乙公司20％股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬元。乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，當(dāng)年取得的作為其他權(quán)益工具投資核算的股票投資2×15年年末市價(jià)相對(duì)于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×15年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×15年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×15年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150％予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。（3）甲公司2×15年利潤(rùn)總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25％；預(yù)計(jì)甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的暫時(shí)性差異。要求：（1）根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×15年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。（2）計(jì)算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×15年與所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（1）：甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2×15年12月31日的賬面價(jià)值為3940萬元（3800＋500×20％＋200×20％），其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除,有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來期間的所得稅影響。事項(xiàng)（2）：該項(xiàng)無形資產(chǎn)2×15年12月31日的賬面價(jià)值為540萬元（600－600/5/2），計(jì)稅基礎(chǔ)為810萬元（600×1.5－600×1.5/5/2）。該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異270萬元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)理由：該差異產(chǎn)生于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)（交易發(fā)生時(shí)）既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。（2）應(yīng)納稅所得額＝5200－100－200－30＝4870（萬元）應(yīng)交所得稅＝4870×25％＝1217.50（萬元）借：所得稅費(fèi)用1217.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1217.50六、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)（廠房）進(jìn)行交換。甲公司持有的庫存商品的賬面價(jià)值為100萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為180萬元，公允價(jià)值為200萬元；專利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬元，已累計(jì)攤銷的金額為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為20萬元，公允價(jià)值為260萬元。乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為350萬元；固定資產(chǎn)（廠房）的賬面原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊為200萬元，公允價(jià)值為230萬元。同時(shí)，甲公司收到乙公司支付銀行存款4萬元（其中包括收取補(bǔ)價(jià)30萬元，支付進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額26萬元）。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入原材料、固定資產(chǎn)仍作為原材料和固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的庫存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資和專利權(quán)均作為庫存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)核算。假設(shè)公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮交換長(zhǎng)期股權(quán)投資、廠房和專利權(quán)所涉及的相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本。（2）計(jì)算甲、乙公司各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（3）編制甲、乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例涉及補(bǔ)價(jià)30萬元，應(yīng)當(dāng)計(jì)算甲公司收到的補(bǔ)價(jià)占甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例（等于乙公司支付的補(bǔ)價(jià)占乙公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例）。甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值＝150＋200＋260＝610（萬元）乙公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值＝230＋350＝580（萬元）30÷610（或580＋30）＝4.9%<25%因此，可以認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）計(jì)算雙方換入資產(chǎn)的總成本：甲公司換入資產(chǎn)的總成本＝610－30＝580（萬元）乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝580＋30＝610（萬元）（2）計(jì)算雙方換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：換入的固定資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值＝580×230／（230＋350）＝230（萬元）換入的原材料應(yīng)分配的價(jià)值＝580×350／（230＋350）＝350（萬元）乙公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：換入的庫存商品應(yīng)分配的價(jià)值＝150／（150＋200＋260）×610＝150（萬元）七、甲企業(yè)將自用的寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙企業(yè)，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2013年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3000萬元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1700萬元；2013年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬元，均以銀行存款支付。2014年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對(duì)該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租賃。2014年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2014年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2014年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付。現(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法（假定不