企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)課件完整

企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)課件完整版目前一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點2第一部分企業(yè)內(nèi)部控制基本理論目前二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點3沒有內(nèi)控系統(tǒng)的企業(yè)，就象坐在飛馳的馬車上卻沒有手握韁繩!目前三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點4企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)就象牽引風(fēng)箏的線，沒有線的風(fēng)箏是飛不起來的目前四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點5

內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克目前五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點6MOTOROLA的三件法寶全面縮短運作周期6σ競爭優(yōu)勢內(nèi)部控制六σ(SixSigma)

就統(tǒng)計學(xué)的術(shù)語觀點而言，它所要表達(dá)的是當(dāng)我們觀察標(biāo)準(zhǔn)的常態(tài)分配時，某流程或產(chǎn)品之特性屬性可容許偏離平均數(shù)正負(fù)六個標(biāo)準(zhǔn)差

目前六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點7內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。目前七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點8內(nèi)部控制的目標(biāo)COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循?！痘疽?guī)范》指出內(nèi)部控制的目標(biāo)是：(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。(2)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。(3)規(guī)范單位會計行為，保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。(4)

提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。目前八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點2023/5/189內(nèi)部控制的目標(biāo)合法經(jīng)營會計信息質(zhì)量糾正錯誤資產(chǎn)安全運行高效內(nèi)部控制的目標(biāo)防范舞弊目前九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點10內(nèi)部控制的功能制約業(yè)務(wù)操作和管理過程反饋管理信息內(nèi)部控制激勵提高運營效率目前十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點11內(nèi)部控制形式目前十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點12企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)者董事會外部審計機(jī)構(gòu)債權(quán)人（潛在）投資者監(jiān)管者全體職員內(nèi)部稽核人員管理層社會公眾客戶目前十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點13內(nèi)部控制的種類內(nèi)部控制糾正性控制檢查性控制補償性控制預(yù)防性控制指導(dǎo)性控制目前十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點14目的企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理經(jīng)營管理內(nèi)部控制為了消除經(jīng)營管理的弊病保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展提高經(jīng)濟(jì)效率與經(jīng)濟(jì)效益目前十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點15企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理經(jīng)營管理內(nèi)部控制經(jīng)營管理注重于改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營與管理的方式與方法，實行增收節(jié)支，擴(kuò)展經(jīng)營，增加收入，加速資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)不斷發(fā)展與長期生存。內(nèi)部控制是根據(jù)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定和形成具體和可行的規(guī)范和措施，以保證目標(biāo)的實現(xiàn)。目前十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點16第二部分企業(yè)內(nèi)部控制整體框架目前十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點17建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則目前十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點18內(nèi)部控制要素內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通信息與溝通內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動目前十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點19內(nèi)部控制要素目前十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點20內(nèi)部控制有效運作的保證機(jī)制促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。目前二十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點21內(nèi)部控制的局限性成本限制非經(jīng)常事項濫用職權(quán)修訂不及時串通舞弊人為錯誤內(nèi)部控制局限性目前二十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點22人為錯誤這下完蛋了？！目前二十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點23串通舞弊今晚我值更，到時我打開倉庫，你來吧…這次還是四六分成？目前二十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點24濫用職權(quán)就按照我說的去做吧！那好吧，可是…目前二十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點25成本限制內(nèi)部控制復(fù)雜程度企業(yè)總成本總成本曲線內(nèi)控成本曲線錯弊發(fā)生給企業(yè)造成的損失目前二十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點26企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制職業(yè)道德教育內(nèi)部控制法律規(guī)范不愿不能不敢目前二十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點27企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制目前二十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點28中國目前法律法規(guī)提到的公司治理結(jié)構(gòu)主要包括以下幾個方面：股東大會監(jiān)事會經(jīng)理董事會公司治理結(jié)構(gòu)通過設(shè)置公司治理結(jié)構(gòu)的職責(zé)劃分，達(dá)到以下幾個方面的目的：平衡股東各方的利益增加管理的透明度發(fā)揮董事會的作用目前二十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點29企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。目前二十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點30內(nèi)部控制的運行目前三十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點31董事會和審計委員會小豬按大豬按同時按大豬967小豬143按不按按（1,5）（-1,9）不按（4,4）（0,0）按需要支付2個成本？還是等大豬去按吧！目前三十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點32董事會和審計委員會組成這兩個機(jī)構(gòu)須考慮的因索主要包括成員的經(jīng)驗；相對于管理層的獨立性；外部董事的比例；其成員參與管理的程度；所采取措施的適宜性；對管理層提出問題的深度和廣度；他們與內(nèi)部、外部審計人員的關(guān)系實質(zhì)。目前三十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點33審計委員會的設(shè)立與職能目前三十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點34內(nèi)部控制環(huán)境目前三十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點35責(zé)任的分配與授權(quán)強(qiáng)調(diào)對于組織內(nèi)的全部活動要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗和知識與職責(zé)權(quán)限相匹配，要使所有員工知道：他們的工作行為，以及職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式，與達(dá)成組織目標(biāo)的聯(lián)系。

目前三十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點36內(nèi)部環(huán)境——組織架構(gòu)組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。企業(yè)要實施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。目前三十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點37機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則組織結(jié)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)決定從業(yè)務(wù)流程出發(fā)，運用信息技術(shù)，進(jìn)行績效考核，最終達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)組織架構(gòu)需要考慮外部環(huán)境的變遷機(jī)構(gòu)設(shè)置是一個持續(xù)性過程目前三十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合適性，及其提供管理企業(yè)所需信息的溝通能力；各主管人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性；按照主管人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其是否具備足夠的知識及豐富的經(jīng)驗；當(dāng)環(huán)境改變時，企業(yè)配合改變其組織結(jié)構(gòu)的程度；員工，尤其是負(fù)責(zé)管理及監(jiān)督職能的員工人數(shù)的充足程度。目前三十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點實踐提示組織架構(gòu)不是因，而是果。它是會因應(yīng)經(jīng)營戰(zhàn)略、流程、信息技術(shù)及業(yè)績考核的變化而轉(zhuǎn)變的。目前三十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點40了解市場和客戶需求樹立理念、使命和目標(biāo)規(guī)劃產(chǎn)品銷售和售后服務(wù)原材料采購儲運管理拓展人力資源市場營銷采購倉庫送貨行政目前未來?組織架構(gòu)必須體現(xiàn)靈活性和職責(zé)性組織架構(gòu)必須配合執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要采納流程防風(fēng)險的觀點來進(jìn)行架構(gòu)重組，鼓勵跨部門的協(xié)作并減少架構(gòu)重疊或職責(zé)混淆客

戶目前四十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點41企業(yè)管理架構(gòu)處于不斷變動中中介媒體制作增值財務(wù)網(wǎng)站產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品2杭州北京上海1價值鏈6資產(chǎn)小組5矩陣式4產(chǎn)品劃分3功能劃分2地區(qū)劃分業(yè)務(wù)單位1業(yè)務(wù)單位2業(yè)務(wù)單位3上海北京杭州北京上海北京目前四十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點42內(nèi)部控制環(huán)境目前四十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點43內(nèi)部控制環(huán)境目前四十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點44人力資源政策有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；對新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；對違反行為準(zhǔn)則的任何事項，制訂紀(jì)律約束與處罰措施；對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵作用的報酬計劃，并避免誘發(fā)不道德行為；根據(jù)階段性的業(yè)績評估結(jié)果，對員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎罰。

目前四十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點45內(nèi)部控制環(huán)境目前四十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點46內(nèi)部控制環(huán)境目前四十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點47內(nèi)部控制環(huán)境目前四十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點48風(fēng)險評估企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。目前四十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點49風(fēng)險評估每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。評估風(fēng)險的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險評估就是分析和辨認(rèn)實現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。目標(biāo)風(fēng)險環(huán)境變化后的管理

目前四十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點50風(fēng)險管理系統(tǒng)復(fù)旦大學(xué)程立博士設(shè)定風(fēng)險管理流程目的及目標(biāo)共同語言結(jié)構(gòu)決策信息研究并制定策略

避免

利用

接受轉(zhuǎn)移減低驗明來源量度不斷改善風(fēng)險管理流程設(shè)計風(fēng)險管理流程并執(zhí)行監(jiān)控風(fēng)險管理流程評估商業(yè)風(fēng)險目前五十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點51目標(biāo)的層級目前五十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點52目標(biāo)的種類企業(yè)的整體目標(biāo)，通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價值所決定的，而與之相配合的是企業(yè)下一級各部門的具休目標(biāo)。整體目標(biāo)主要是：營運目標(biāo):包括績效和獲利目標(biāo)及保障資產(chǎn)的安全，使其免受損失；財務(wù)報告目標(biāo):防止對外報送不真實的財務(wù)報告；遵循目標(biāo):企業(yè)遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)。這些法令可能與市場、定價、稅賦、環(huán)境和員工福利以及國際貿(mào)易有關(guān)。目前五十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點53目標(biāo)的達(dá)成必須達(dá)到盡量達(dá)到能夠達(dá)到目前五十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點54風(fēng)險的總體結(jié)構(gòu)科技發(fā)展顧客的需求或預(yù)期改變競爭新的法律和行政命令自然災(zāi)害經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變經(jīng)理人員的責(zé)任改變企業(yè)活動的性質(zhì)員工可接近資產(chǎn)的程度董事會或監(jiān)事會不夠堅定或無效信息系統(tǒng)處理的中斷聘用員工的品質(zhì)培訓(xùn)方法及激勵制度目前五十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點55 競爭者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場 災(zāi)難性損失 獨立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 環(huán)境風(fēng)險信息技術(shù)風(fēng)險使用權(quán)完整性 相關(guān)性可得到性基礎(chǔ)設(shè)施 財務(wù)風(fēng)險貨幣 利率流動性 結(jié)算再投資 信用雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變 廉政風(fēng)險管理欺詐 雇員欺詐非法行為 無授權(quán)使用商譽 授權(quán)風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力限制 表現(xiàn)激勵溝通 營運風(fēng)險客戶滿意 人力資源產(chǎn)品開發(fā) 效率能力 表現(xiàn)差異循環(huán)時間 資源商品定價 過失或損失符合性 業(yè)務(wù)中斷健康和安全 環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕 營運價格 合同投入衡量結(jié)盟 完整性和精確性管理報告決策信息風(fēng)險 財務(wù)預(yù)算和計劃 完整性和精確性會計信息 財務(wù)報告評價稅收 養(yǎng)老基金投資評估 管理報告戰(zhàn)略環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合價值衡量 組織結(jié)構(gòu)資源分配 計劃生命周期企業(yè)需要按照以下的“安達(dá)信企業(yè)風(fēng)險模型”設(shè)計企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險流程風(fēng)險

安達(dá)信企業(yè)風(fēng)險模型TM目前五十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點56識別外部風(fēng)險目前五十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點57識別內(nèi)部風(fēng)險目前五十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點58風(fēng)險分析與應(yīng)對企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。目前五十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點59轉(zhuǎn)包風(fēng)險的應(yīng)對策略回避風(fēng)險接受風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險套期保值投保集中風(fēng)險減少風(fēng)險目前五十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點60風(fēng)險的應(yīng)對策略目前六十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點61風(fēng)險的動態(tài)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。目前六十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點62風(fēng)險控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。目前六十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點63控制措施目前六十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點64控制措施目前六十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點65控制措施目前六十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點66授權(quán)審批控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。目前六十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點67控制措施目前六十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點68會計系統(tǒng)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。目前六十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點69控制措施目前六十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點70控制措施目前七十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點71控制措施目前七十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點72控制措施目前七十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點73風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。目前七十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點74信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。

企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運行。目前七十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點75信息系統(tǒng)ERP信息流信息流物流過程資金流過程需求市場采購供應(yīng)市場加工銷售資金流入物料流出物料流入資金流出建立良好的信息系統(tǒng)支持策略，信息系統(tǒng)與企業(yè)營運應(yīng)有效的結(jié)合；選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時間；有很好的信息品質(zhì)。目前七十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點76信息獲取企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。目前七十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點77沃爾瑪信息系統(tǒng)的巨大貢獻(xiàn)截至2007年底，沃爾瑪在全世界擁有超過5000家的商店，銷售額達(dá)到3788億美元。每年將銷售額的0.5%用于信息技術(shù)改進(jìn)和提高；每年350種新技術(shù)投入使用，每周需要對60萬名收銀員進(jìn)行培訓(xùn)；SMART系統(tǒng)可以每分鐘提供利潤分析和存貨信息，并安排進(jìn)貨順序；公司總部能夠在每周一早晨6點鐘之前根據(jù)分布在各國的5000多家分店的周末銷售額、毛利、薪水總額等，計算出分店的利潤情況；強(qiáng)大的采購力量——供應(yīng)商優(yōu)惠條件——信息系統(tǒng)——庫存成本保證——5000家供應(yīng)商中3500家發(fā)布銷售預(yù)測。目前七十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點78信息傳遞在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。目前七十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點79應(yīng)該做什么？標(biāo)準(zhǔn)是什么？過程是什么？可能發(fā)生什么？發(fā)生了怎么辦？做了嗎？怎么做的？發(fā)生了什么？結(jié)果怎么樣？原因是什么？告訴給誰？怎么告訴？溝通目前七十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點80內(nèi)部溝通使員工與他人相聯(lián)系員工對其職責(zé)了解對上級管理人員匯報例外情況目前八十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點81外部溝通顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息；與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息；外部審計人員對企業(yè)營業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息；政府主要機(jī)關(guān)

(如:銀行或保險機(jī)關(guān))所報道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補控制的缺失。目前八十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點82信息系統(tǒng)的建設(shè)與運用企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。目前八十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點83反舞弊機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。目前八十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點84反舞弊機(jī)制的工作重點目前八十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點85舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工。目前八十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點86內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計和運作情況的過程。監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。目前八十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點87內(nèi)部控制監(jiān)督制度明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限。規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。目前八十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點88內(nèi)部監(jiān)督分類目前八十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點89持續(xù)的監(jiān)督活動負(fù)責(zé)營運的管理階層在營運報告、財務(wù)報告與所得到的資料有大偏離時，可對報告提出質(zhì)疑；適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)及監(jiān)督活動；職務(wù)的分離，使不同員工之間可以彼此相互檢查，以防止舞弊；把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實際資產(chǎn)核對；內(nèi)、外部稽核人員定期提出強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議；培訓(xùn)課程、規(guī)劃會議和其他會議，可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層；定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準(zhǔn)則，并加以遵守。目前八十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點90內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與整改企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。目前九十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點91內(nèi)部控制制度的評價企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定。目前九十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點92內(nèi)部控制制度的評價企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。目前九十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點93第三部分企業(yè)內(nèi)部控制重要風(fēng)險及防范目前九十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點94組織架構(gòu)的重要風(fēng)險目前九十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點95組織架構(gòu)的風(fēng)險防范企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。同時強(qiáng)調(diào)，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（即通常所說的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。目前九十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點96組織架構(gòu)的風(fēng)險防范應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。目前九十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點97組織架構(gòu)的風(fēng)險防范企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。對子公司控制一直是企業(yè)集團(tuán)層面關(guān)注的一個重要問題，組織架構(gòu)應(yīng)用指引在綜合調(diào)研的基礎(chǔ)上提出此項要求，對實務(wù)操作具有重要指導(dǎo)作用。目前九十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點98資金活動面臨的重要風(fēng)險目前九十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點99資金活動風(fēng)險防范根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，并對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證；重大籌資方案還應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批后，按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。同時，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。目前九十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點100資金活動風(fēng)險防范加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排，防止發(fā)生違約風(fēng)險，導(dǎo)致訴訟損失。根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險；選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。目前一百頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點101資金活動風(fēng)險防范對于采用并購方式進(jìn)行投資的企業(yè)，要求其嚴(yán)格控制并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標(biāo)。加強(qiáng)對投資方案的可行性研究，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。目前一百零一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點102資金活動風(fēng)險防范加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制；對于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實現(xiàn)資金營運的良性循環(huán)，提升資金營運效率。目前一百零二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點103采購業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險目前一百零三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點104采購業(yè)務(wù)中的風(fēng)險防范采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，建立科學(xué)的采購物資定價機(jī)制，并根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。目前一百零四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點105采購業(yè)務(wù)中的風(fēng)險防范建立嚴(yán)格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機(jī)構(gòu)或驗收人員進(jìn)行驗收；對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。加強(qiáng)采購付款的管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在采購合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。目前一百零五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點106資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險目前一百零六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點107資產(chǎn)管理的風(fēng)險防范采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。目前一百零七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點108資產(chǎn)管理的風(fēng)險防范加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護(hù)、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)。規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。目前一百零八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點109資產(chǎn)管理的風(fēng)險防范加強(qiáng)對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用目前一百零九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點110銷售業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險目前一百一十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點111銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范加強(qiáng)市場調(diào)查，合理確定定價機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運用多種策略和營銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷售合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門嚴(yán)格按照銷售通知所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。目前一百一十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點112銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。完善應(yīng)收款項管理制度，明確銷售、財會等部門的職責(zé)，并嚴(yán)格考核，實行獎懲。加強(qiáng)應(yīng)收款項壞賬的管理；應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任。目前一百一十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點113研究與開發(fā)活動的重大風(fēng)險目前一百一十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點114研究與開發(fā)活動的風(fēng)險防范結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。加強(qiáng)對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制，確保研究過程高效、可控。建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨立評審和驗收。目前一百一十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點115研究與開發(fā)活動的風(fēng)險防范應(yīng)當(dāng)明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署保密協(xié)議，并在勞動合同中約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管理，應(yīng)當(dāng)引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。加強(qiáng)研究成果的開發(fā)與保護(hù)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力。目前一百一十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點116工程項目的重要風(fēng)險目前一百一十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點117工程項目的風(fēng)險防范必須強(qiáng)化對工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質(zhì)量和進(jìn)度。目前一百一十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點118工程項目的風(fēng)險防范企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，編制可行性研究報告，并組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行充分論證和評審，在此基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。重大工程項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)；任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策意見。采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。目前一百一十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點119工程項目的風(fēng)險防范企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價的管理，明確初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和工程監(jiān)理制度，切實做到及時備料，科學(xué)施工，保障資金，落實責(zé)任，確保工程項目達(dá)到設(shè)計要求。工程建設(shè)過程中涉及項目變更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批；重大項目變更還應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。目前一百一十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點120工程項目的風(fēng)險防范企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，辦理竣工驗收手續(xù)。建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。目前一百二十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點121擔(dān)保業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險目前一百二十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點122擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制擔(dān)保業(yè)務(wù)活動，如確需對外提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度中明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項，規(guī)范調(diào)查評估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，確實防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。目前一百二十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點123擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范企業(yè)應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，并出具書面報告。企業(yè)自身不具備條件的，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查和評估。對于符合條件的擔(dān)保申請人，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)；對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)予以回避。目前一百二十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點124擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，確定擔(dān)保合同有效履行。加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，建立擔(dān)保事項臺賬，及時足額收取擔(dān)保費用；規(guī)范對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。在擔(dān)保合同到期時，全面清理用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。目前一百二十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點125業(yè)務(wù)外包的重要風(fēng)險目前一百二十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點126業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險防范存在業(yè)務(wù)外包活動的企業(yè)應(yīng)當(dāng)著手建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。目前一百二十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點127業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險防范合理確定外包業(yè)務(wù)范圍，綜合考慮成本效益原則，權(quán)衡利弊，避免將核心業(yè)務(wù)外包。擬定業(yè)務(wù)外包實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。重大外包業(yè)務(wù)方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似決策機(jī)構(gòu)審批。按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方，簽訂外包合同，合理確定外包價格，嚴(yán)格控制外包業(yè)務(wù)成本，切實做到相關(guān)業(yè)務(wù)外包后的成本在保證質(zhì)量的前提下低于原經(jīng)營方式。目前一百二十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點128業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險防范外包業(yè)務(wù)涉及保密的，還要求企業(yè)在外包業(yè)務(wù)合同或另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任。加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實施的管理，注重與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，并對承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評估。有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致外包業(yè)務(wù)合同無法履行的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時終止合同并更換承包方；承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行索賠，并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。目前一百二十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點129合同管理的重要風(fēng)險目前一百二十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點130合同管理的風(fēng)險防范企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作；談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以紀(jì)錄并妥善保存。根據(jù)協(xié)商、談判結(jié)果，擬定合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，并嚴(yán)格進(jìn)行審核。合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。目前一百三十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點131合同管理的風(fēng)險防范企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同。正式對外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機(jī)密或國家機(jī)密。目前一百三十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點132合同管理的風(fēng)險防范企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用原則嚴(yán)格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜；存在合同糾正情形的，應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按照規(guī)定權(quán)限和程序及時報告，協(xié)商無法解決的，根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。目前一百三十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點133合同管理的風(fēng)險防范企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應(yīng)及時加以改進(jìn)。目前一百三十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點134第四部分企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計目前一百三十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點135內(nèi)部控制設(shè)計基本原則全面性與系統(tǒng)性原則合法合規(guī)性原則權(quán)責(zé)明確原則權(quán)變性原則信息反饋原則成本效益原則內(nèi)部牽制原則獎懲結(jié)合原則內(nèi)部控制設(shè)計基本原則目前一百三十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點136內(nèi)部控制設(shè)計注意事項協(xié)調(diào)配合電子信息技術(shù)程序定位系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制設(shè)計目前一百三十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點137內(nèi)部控制設(shè)計步驟確定控制目標(biāo)

設(shè)立、整合業(yè)務(wù)流程

鑒別控制環(huán)節(jié)

設(shè)置控制關(guān)鍵點

確定控制措施

形成控制文件目前一百三十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點138確定控制目標(biāo)管理的基本要求內(nèi)控最終的目的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整保證會計信息的準(zhǔn)確保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性法律法規(guī)的遵守目前一百三十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點139整合業(yè)務(wù)流程經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風(fēng)險，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守。目前一百三十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點140企業(yè)管理－通過流程控制實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營戰(zhàn)略信息技術(shù)業(yè)績評估業(yè)務(wù)流程組織架構(gòu)

環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行目前一百四十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點141業(yè)務(wù)流程重組的警號企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的典型“警告信號”：損失市場份額交貨期延長競爭能力下降生產(chǎn)率降低客戶滿意程度降低新近的政府改革／立法行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變陳舊的信息技術(shù)方法目前一百四十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點142業(yè)務(wù)流程的設(shè)計直接影響企業(yè)競爭力過去。。。。?！，F(xiàn)在業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致:達(dá)到更高的效率(時間上)提供更好的質(zhì)量(質(zhì)量上)增強(qiáng)成本競爭力(成本上)防范企業(yè)風(fēng)險目前一百四十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點143精簡機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)風(fēng)險管理和控制質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)降低成本消滅官僚主義業(yè)務(wù)流程重組的利益目前一百四十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點144業(yè)務(wù)流程重組的步驟目前一百四十四頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點145業(yè)務(wù)流程的最佳實踐營

運

流

程管

理

支

持

流

程13.績效評估管理10.無形資產(chǎn)管理11.環(huán)境、員工健康和安全管理12.公共關(guān)系管理9.財務(wù)管理 8. 人力資源管理2.制定

愿景和戰(zhàn)略1.了解

市場和客戶3.設(shè)計產(chǎn)品和服務(wù)4.市場

營銷5.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)6.服務(wù)性機(jī)構(gòu)提供服務(wù)7.向客戶開票收款及提供服務(wù)目前一百四十五頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點146確定關(guān)鍵控制點及控制措施可能發(fā)生錯弊因而需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通常稱為控制點或控制環(huán)節(jié)。關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點舉例可能發(fā)生錯弊因而需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通常稱為控制點或控制環(huán)節(jié)。目前一百四十六頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點147形成內(nèi)部控制文件組織系統(tǒng)圖職責(zé)劃分文件工作說明書方針和程序手冊業(yè)務(wù)流稱圖目前一百四十七頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點148相關(guān)流程應(yīng)用付款管理流程（C-21-002-002）規(guī)定了付款申請審批單需經(jīng)由部門總經(jīng)理結(jié)合合同和預(yù)算審批，然后經(jīng)過財務(wù)部結(jié)合合同、預(yù)算和應(yīng)付帳款帳齡分析審批同意后方才會支付，以加強(qiáng)風(fēng)險控制最佳實踐基本原理實施嚴(yán)格、深入的政策以防止支付欺詐和超額支付。應(yīng)付帳款支付欺詐和超額支付現(xiàn)象較為普遍且其數(shù)額很大。

一些進(jìn)行詐騙的常用方法是偽造支票或偽造帳戶間的電子資金的轉(zhuǎn)移，并創(chuàng)建未經(jīng)認(rèn)可的應(yīng)付帳款以達(dá)到表面上的合法。公司可以采取很多種方法來阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根據(jù)一些令人不愉快的事實，最有效的治愈方法是在問題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實施嚴(yán)格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支付的發(fā)生業(yè)務(wù)流程借鑒——付款管理舉例目前一百四十八頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點149業(yè)務(wù)流程圖舉例——崗位說明書崗位說明書：一個實例目前一百四十九頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點150目前一百五十頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點151目前一百五十一頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點152目前一百五十二頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點153目前一百五十三頁\總數(shù)一百六十三頁\編于二十二點154目前一百五十四頁\