銀行會計實務(wù)

銀行會計實務(wù) 福建金融職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系樓雪婕第一頁，共二十四頁。課前回顧結(jié)算概念：結(jié)算種類：第二頁，共二十四頁。第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（下）支票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算銀行本票和銀行卡業(yè)務(wù)簡介第三頁，共二十四頁。第一節(jié)支票業(yè)務(wù)的核算支票的概念支票的規(guī)定支票的核算第四頁，共二十四頁。一、支票的概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。知識點分析：1、無條件支付：2、確定的金額：3、收款人或持票人：第五頁，共二十四頁。二、支票的規(guī)定適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域（同城）支票的種類：1、現(xiàn)金支票：只能取現(xiàn)2、轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬3、普通支票：既可取現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬注：劃線支票（在普通支票的左上角劃兩條平行線）：只能轉(zhuǎn)賬提示付款期限：自簽發(fā)日起10天第六頁，共二十四頁。二、支票的規(guī)定（續(xù)1）處罰：1、處罰的情形空頭支票、印鑒不符、密碼錯誤2、處罰措施退票罰款：按票面額的5％但不低于1000元罰款第七頁，共二十四頁。二、支票的規(guī)定（續(xù)2）背書：即轉(zhuǎn)讓，在票據(jù)背面注明背書人（轉(zhuǎn)讓人）與被背書人（被轉(zhuǎn)讓人）。注：1、支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。2、票據(jù)可以連續(xù)背書第八頁，共二十四頁。三、支票的核算持票人與出票人在同一機構(gòu)開戶的核算持票人與出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算第九頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構(gòu)開戶的核算流程圖：開戶行持票人出票人第十頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)1）1、受理支票及進賬單：可以由出票人提交，也可以由持票人提交。支票（單聯(lián)）：付款憑證進賬單（三聯(lián)）：第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)受理章作業(yè)務(wù)受理證明交提交票據(jù)的人，第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票（收款憑證），第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交持票人。第十一頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)2）2、審核：（1）真實性：是否為統(tǒng)一印制的支票（2）是否超過提示付款期限（3）金額：大小寫是否一致，是否為空頭支票（4）印鑒是否與預(yù)留印鑒相符：折角核對第十二頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)3）3、會計分錄：借：活期存款——付款人戶（支票）貸：活期存款——收款人戶（第二聯(lián)進賬單）第十三頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)4）4、案例：工行福州西湖支行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：收到百貨批發(fā)部(在本行開戶)提交的進賬單及大眾超市(在本行開戶)簽發(fā)的5123號轉(zhuǎn)賬支票，金額3480元。審查內(nèi)容：賬務(wù)處理：第十四頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算流程圖：甲行乙行甲（出票人）乙（持票人）第十五頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)1）1、持票人開戶行受理支票的核算（1）持票人開戶行的處理受理：支票和三聯(lián)進賬單審查：基本同上，但無法核對印鑒、賬戶余額第十六頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)2）賬務(wù)處理：第一聯(lián)進賬單加蓋業(yè)務(wù)受理章作回單交持票人，在第二聯(lián)進賬單上按票據(jù)交換場次加蓋“收妥入賬”戳記與第三聯(lián)進賬單暫存，支票加蓋票據(jù)交換專用章按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換。第十七頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)3）會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)付款俟退票時間過后，若未收到退票，則把進賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：活期存款——持票人戶如在退票時間內(nèi)收到退票，則會計分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：存放中央銀行款項第十八頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)4）（2）出票人開戶行的處理收到通過交換提入的支票后，審查A、無誤：則會計分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項B、有誤（空頭支票、印鑒不符等），退票罰款，會計分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：營業(yè)外收入第十九頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)5）2、出票人開戶行受理支票的核算（1）出票人開戶行的處理受理支票及三聯(lián)進賬單審查：同上賬務(wù)處理：支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。進賬單第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)受理章作回單交出票人，進賬單第二聯(lián)加蓋票據(jù)交換專用章連同第三聯(lián)按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換。

第二十頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)6）會計分錄：借：活期存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項第二十一頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)7）（2）持票人開戶行的處理持票人開戶行收到交換提入兩聯(lián)進賬單，審查無誤，進賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：活期存款——持票人戶進賬單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交持票人。

第二十二頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構(gòu)開戶的核算（續(xù)8）案例：收到在本行開戶的玻璃廠提交進賬單及新異裝飾公司(在他行開戶)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額65210元。審查：提出交換：結(jié)果1：不退票結(jié)果2：退票第二十三頁，共二十四頁。內(nèi)容總結(jié)銀行會計實務(wù)。支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。注：劃線支票（在普通支票的左上角劃兩條平行線）：只能轉(zhuǎn)賬。罰款：按票面額的5％但不低于1000元罰款。可以由出票人提交，也可以由持票人提交。（3）金額：大小寫是否一致，是否為空頭支票。（4）印鑒是否與預(yù)留印鑒相符：折角核對。借：活期存款——付款人戶（