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XX銀行職工薪酬核算辦法第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我行的職工薪酬核算,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》及對(duì)應(yīng)的應(yīng)用指南等相關(guān)規(guī)定,制定本辦法。第二條本辦法所指職工薪酬,是指我行為獲得職工提供的服務(wù)而給予員工各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);以及其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。第二章 確認(rèn)原則第三條 與我行相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的職工薪酬, 計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。第四條 在建工程過(guò)程中發(fā)生的我行相關(guān)人員的職工薪酬, 通過(guò)在建工程科目累計(jì),待在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第五條 針對(duì)于我行的軟件系統(tǒng)外購(gòu)或者開發(fā)時(shí)所產(chǎn)生的職工薪酬的確認(rèn),應(yīng)參見《 XX銀行無(wú)形資產(chǎn)核算辦法》相關(guān)規(guī)定。第六條 因我行解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償, 同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)計(jì)入當(dāng)期職工薪酬:我行已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減,并1即將實(shí)行;我行不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。第七條 對(duì)于內(nèi)部退休的員工,由于這部分職工不再為我行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,我行應(yīng)于職工內(nèi)退的當(dāng)月,將依據(jù)內(nèi)退協(xié)議未來(lái)需支付給內(nèi)退員工的相關(guān)支出,確認(rèn)為當(dāng)期業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。第三章 核算辦法及賬務(wù)處理第八條我行計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例對(duì)各職工項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)提。其中包括:社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。對(duì)于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,我行應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。例如:我行設(shè)立的用于員工的日常醫(yī)療報(bào)銷和大病醫(yī)療報(bào)銷的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金,按照每季職工工資總額的4%于季末計(jì)提,作為福利費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)及管理費(fèi)。第九條 對(duì)于在職員工為我行工作所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬在會(huì)計(jì)年度末一年以后給付的,我行應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率,以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用;應(yīng)付職工薪酬金額與其折現(xiàn)后金額相差不大的,也可按照未折現(xiàn)金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。第十條我行以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi),核算應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的職工薪酬金額。2第十一條我行將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用,將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期損益中的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目進(jìn)行核算,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。第十二條租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的,將每期應(yīng)付的租金計(jì)入當(dāng)期損益中的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。第十三條我行辭退員工時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定,合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃,應(yīng)當(dāng)按照辭退計(jì)劃條款規(guī)定的擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等,計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。我行對(duì)于自愿接受裁減的建議,應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量,根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等,計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。付款時(shí)間超過(guò)一年的辭退福利,我行應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率,以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。第十四條 對(duì)于內(nèi)退的員工,我行應(yīng)將自職工內(nèi)退次月至正常退休日期間,我行擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用,采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后,將折現(xiàn)額確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬, 計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。于資產(chǎn)負(fù)債表日,我行應(yīng)對(duì)該折現(xiàn)額進(jìn)行復(fù)核,因估算假設(shè)變化及福利標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等因素引起的差異于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,并相應(yīng)調(diào)3整資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)所確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬。第十五條 應(yīng)付職工薪酬計(jì)提的具體賬務(wù)處理(一)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用――職工薪酬 /在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬向職工支付應(yīng)付薪酬借:應(yīng)付職工薪酬貸:存放中央銀行款項(xiàng)等貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸:其他應(yīng)付款銀行按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借:其他應(yīng)付款貸:存放中央銀行款項(xiàng)等支付相關(guān)個(gè)人所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸:存放中央銀行款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金借:應(yīng)付職工薪酬貸:吸收存款――活期存款(二)無(wú)償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用――職工薪酬 /在建工程(固定資產(chǎn)月折4舊額)貸:應(yīng)付職工薪酬(固定資產(chǎn)月折舊額)借:應(yīng)付職工薪酬(固定資產(chǎn)月折舊額)貸:累計(jì)折舊(固定資產(chǎn)月折舊額)(三)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用――職工薪酬 /在建工程(租金)貸:應(yīng)付職工薪酬(租金)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金借:應(yīng)付職工薪酬貸:存放中央銀行款項(xiàng)等(四)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償或內(nèi)退人員福利借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用――職工薪酬貸:應(yīng)付職工薪酬支付因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的

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