《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》-財(cái)產(chǎn)清查

第七章財(cái)產(chǎn)清查本章學(xué)習(xí)目的：

通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類(lèi)、(盤(pán)存制度、)組織工作和盤(pán)存結(jié)果的處理；掌握財(cái)產(chǎn)清查具體方法。第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念：P128即財(cái)產(chǎn)檢查，指通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)賬項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。

1.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)時(shí)，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生的差錯(cuò)；2.記賬時(shí)發(fā)生漏記或重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；3.財(cái)產(chǎn)保管過(guò)程中的自然損耗；4.結(jié)算過(guò)程中的未達(dá)賬項(xiàng)；5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺；6.由于不法分子的貪污盜竊、營(yíng)私舞弊，造成財(cái)產(chǎn)物資的損失。二、造成賬實(shí)不符的原因P128四、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)P129按清查的對(duì)象和范圍分類(lèi)全部清查局部清查按清查的時(shí)間分類(lèi)定期清查不定期清查按清查的執(zhí)行單位分類(lèi)內(nèi)部清查外部清查三、財(cái)產(chǎn)清查的作用P129

通過(guò)賬實(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)管理上的問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使賬實(shí)相符。五、財(cái)產(chǎn)清查工作的準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備：1、成立清查小組。2、制定清查計(jì)劃。3、清查人員培訓(xùn)。4、召開(kāi)動(dòng)員大會(huì)。（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：1、所有財(cái)產(chǎn)入賬。2、對(duì)所有物品掛標(biāo)簽。3、準(zhǔn)備計(jì)量用具。4、準(zhǔn)備好各種清查盤(pán)點(diǎn)表等。

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的基本方法一、貨幣資金的清查P130現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)參與人員：主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他清查人員清查結(jié)果的處理

填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)存單”—實(shí)際數(shù)量填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”—賬存實(shí)存對(duì)比表

格式見(jiàn)p130

（二）銀行存款的清查P1311、清查方法：

對(duì)賬

2、清查程序：將銀行發(fā)來(lái)的對(duì)賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對(duì)。發(fā)現(xiàn)不相符合應(yīng)查明原因，如為錯(cuò)賬，及時(shí)進(jìn)行更正；如為未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理。3、未達(dá)賬項(xiàng)：P131

（1）未達(dá)賬項(xiàng)的概念：是指由于雙方記賬時(shí)間上的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。（2）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:

A、銀行已收，企業(yè)未收

B、銀行已付，企業(yè)未付

C、企業(yè)已收，銀行未收

D、企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng)

（3）未達(dá)賬的處理：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)日記帳余額調(diào)整前余額銀行對(duì)帳單余額調(diào)整前余額＋銀收企未收Ａ＋企收銀未收Ｃ－銀付企未付Ｂ－企付銀未付Ｄ調(diào)整后余額調(diào)后數(shù)調(diào)整后余額調(diào)后數(shù)（4）調(diào)節(jié)公式：銀行存款日記賬余額＋A－B

＝對(duì)賬單余額＋C－D舉例P140銀行存款的清查舉例銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額A公司月末銀行存款日記賬余額507000元，銀行對(duì)賬單余額508000元。2、29日，公司開(kāi)出一張支票16000元，公司已減少銀行存款，銀行尚未記賬。3、30日，銀行代公司支付水電費(fèi)1000元，銀行已入賬，公司尚未入賬。4、30日，公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票64000元，公司已記賬，銀行尚未入賬。1、29日，委托銀行收款50000元，銀行已記賬，收款通知尚未到達(dá)。提示編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅僅是核對(duì)賬實(shí)，不能將該表作為記賬的依據(jù)。508000507000銀行對(duì)賬單余額銀行存款日記賬余額加：企收銀未收減：企付銀未付調(diào)節(jié)后余額16000556000加：銀收企未收減：銀付企未付調(diào)節(jié)后余額50000100055600064000習(xí)題：P141業(yè)務(wù)題習(xí)題一補(bǔ)充例：正大公司2011年3月31日在與其開(kāi)戶行的對(duì)賬單核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行對(duì)賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明，有下列未達(dá)賬項(xiàng)：1.5月29日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票32000元，銀行未及時(shí)入賬；2.5月30日，銀行代企業(yè)托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；3.5月31日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)；4.5月31日，銀行已從存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費(fèi)10000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2011年3月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的銷(xiāo)貨款減：銀行已付，企業(yè)未付的轉(zhuǎn)賬支票款調(diào)整后的存款余額345000

1500010000350000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的存款減：企業(yè)已付，銀行未付的轉(zhuǎn)賬支票調(diào)整后的存款余額326000320008000350000

調(diào)整后的余額為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)際數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。二、存貨的清查P132（一）存貨的盤(pán)存制度：1、永續(xù)盤(pán)存制：2、實(shí)地盤(pán)存制：復(fù)習(xí)思考題：什么是永續(xù)盤(pán)存制？其優(yōu)缺點(diǎn)有哪些？

（二）存貨清查的方法：P133１、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：一般材料、產(chǎn)成品等采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。２、技術(shù)推算法：露天大堆物質(zhì)采用技術(shù)推算法。３、查詢法：委托加工、保管物質(zhì)采用查詢法。（二汁）存款貨清勿查結(jié)篩果：（1）填渣制“盤(pán)存獅單”－實(shí)績(jī)際數(shù)P1難34（2）填饅制“實(shí)存許賬存塵對(duì)比傷表”實(shí)際膛上時(shí)藥填制“盤(pán)點(diǎn)橫盈虧岔報(bào)告淘表”P(pán)1激34三、遼固定貪資產(chǎn)肥的清落查1、固拴定資禁產(chǎn)的鏡清查詠一般舌在年尺末進(jìn)練行。2、固量定資帥產(chǎn)清屯查方滅法與潤(rùn)存貨長(zhǎng)清查漏方法姜相同賠。3、清盟查完犯畢應(yīng)錯(cuò)編制繡固定圓資產(chǎn)積盤(pán)盈幕盤(pán)虧黃報(bào)告牛表。四、伙債權(quán)催、債定務(wù)（開(kāi)往來(lái)點(diǎn)賬項(xiàng)代）的誤清查（一鳥(niǎo)）清在查方鑄法對(duì)賬救。對(duì)喝賬單倍一式兩聯(lián)僵，一功聯(lián)作腰為回浩單。痰若核貧對(duì)相享符，蒙應(yīng)在回者單上蛙蓋章糞后退懲回；鐘若有師誤，煮在回非單上說(shuō)覺(jué)明并齒將回亦單退侮回，挪作為攀進(jìn)一拾步核胖對(duì)的依屆據(jù)。（二頓）清緩查結(jié)們果（收冒到回梅單后談）填制“債權(quán)捎債務(wù)接清查當(dāng)結(jié)果尺報(bào)告少表”，格式千見(jiàn)p1偵35第三息節(jié)右清楚查結(jié)質(zhì)果的重處理一、葬財(cái)產(chǎn)階清查獻(xiàn)結(jié)果揮的處袋理原漏則與酬程序（一崖）處翼理原洪則：P1謀361、查膨明賬胖實(shí)不鍵符的盆原因館。2、處背理積拜壓物米資和怖拖欠琴的債否權(quán)債扶務(wù)。（二辜）處鄭理程依序：P1仁361、調(diào)患整賬哲面記旅錄。2、查逝明原砌因后報(bào)作出蕉處理雕。二、嶺清自查結(jié)樂(lè)果的督的賬躁務(wù)處使理（一鋼）賬啦戶的竿設(shè)置P1混36待處瞇理財(cái)亮產(chǎn)損排溢－待勇處理瘡固定恥資產(chǎn)齡損溢－待拍處理爐流動(dòng)矛資產(chǎn)刮損溢①已經(jīng)拼發(fā)現(xiàn)傅尚待模處理到的財(cái)產(chǎn)物譽(yù)資的矩盤(pán)虧悟數(shù)②已鎮(zhèn)經(jīng)批幫準(zhǔn)轉(zhuǎn)踩銷(xiāo)的層盤(pán)盈茶數(shù)①已經(jīng)傳發(fā)現(xiàn)茶尚待船處理懇的財(cái)巾產(chǎn)物資時(shí)的盤(pán)乳盈數(shù)②已漢經(jīng)批要準(zhǔn)轉(zhuǎn)早銷(xiāo)的于盤(pán)虧礎(chǔ)數(shù)余尚未裂處理封的盤(pán)云虧數(shù)情大于盤(pán)霸盈數(shù)吉的差稀額余尚未克處理括的盤(pán)濾盈數(shù)鍋大于盤(pán)版虧數(shù)歲的差撒額（二河）流雨動(dòng)資兼產(chǎn)清席查結(jié)任果的兼賬務(wù)陡處理1、現(xiàn)使金清歪查結(jié)渣果的優(yōu)處理發(fā)生平現(xiàn)金西賬款獨(dú)不相些符時(shí)民，應(yīng)頌及時(shí)鼓辦理何入賬杜手續(xù)墻，調(diào)絲式整現(xiàn)杯金賬毒簿記沃錄。長(zhǎng)款任不得低寄庫(kù)港，短凝款不源得空誓庫(kù)。長(zhǎng)款關(guān)不報(bào)描，視熱同貪礙污；賺短款飽不報(bào)漢，視賓同嚴(yán)澆重錯(cuò)跡誤。（1）盤(pán)音盈發(fā)生老時(shí)，借：鐵庫(kù)存洗現(xiàn)金貸：練待處泳理財(cái)溉產(chǎn)損誰(shuí)溢－遣待處爪理流丙動(dòng)資品產(chǎn)損溢批準(zhǔn)縣后，借：待處科理財(cái)晝產(chǎn)損鑒溢－憑待處錄理流飯動(dòng)資射產(chǎn)損挪溢貸：皆其他溪應(yīng)付耗款－愁應(yīng)付浴現(xiàn)金剩溢余行（單穴位或幟個(gè)人姻）（應(yīng)摧支付勾給有堤關(guān)單賓位或藥個(gè)人醉的部版分）營(yíng)業(yè)念外收訂入－遞現(xiàn)金耍溢余（無(wú)斃法查虧明原淺因的希部分御）舉例帽：P1授36例7-絕2（2）盤(pán)勒虧發(fā)生灘時(shí)，借：鍛待處踩理財(cái)容產(chǎn)損峽溢－稼待處婦理流顛動(dòng)資蹲產(chǎn)損趣溢貸：獎(jiǎng)庫(kù)存籃現(xiàn)金批準(zhǔn)孝后，借：軌其他除應(yīng)收拼款－應(yīng)儉收現(xiàn)歪金短辣缺款滿（責(zé)小任人再賠償懇部分封）－應(yīng)宿收保見(jiàn)險(xiǎn)賠嶼款（插保險(xiǎn)績(jī)公司熄賠償抓部分借）營(yíng)業(yè)叔外支脆出－計(jì)（無(wú)舒法查降明原河因的降部分哪）？貸：蘋(píng)待處膨理財(cái)錢(qián)產(chǎn)損近溢－膀待處盜理流連動(dòng)資小產(chǎn)損周溢舉例蒙：P1印37例7-嚇32、存驅(qū)貨清川查結(jié)家果的鑰處理（1）盤(pán)找盈發(fā)生冬時(shí)，借：今原材點(diǎn)料等貸：畝待處稱(chēng)理財(cái)考產(chǎn)損腳溢－乒待處影理流搶動(dòng)資濫產(chǎn)損躲溢批準(zhǔn)抖后，革一般蒼沖管術(shù)理費(fèi)寶用。借：妻待處研理財(cái)恢產(chǎn)損恰溢－腐待處撥理流繭動(dòng)資廟產(chǎn)損糾溢貸：戲管理毀費(fèi)用舉例甘：P1秋36例7-吵4（2）盤(pán)撥虧發(fā)生擺時(shí)，借：嶄待處聾理財(cái)餡產(chǎn)損裳溢－批待處鬼理流濟(jì)動(dòng)資寫(xiě)產(chǎn)損較溢貸：朝原材指料等批準(zhǔn)情后，借：室管理彩費(fèi)用雄（自默然損澇耗）其他伐應(yīng)收眾款－袖責(zé)任引人（冠責(zé)任后人賠豪償部管分）－應(yīng)顫收保拆險(xiǎn)賠攝款（穗非常季損失材投保信部分醉）營(yíng)業(yè)蹦外支盾出－卸非常睜損失御（未拆投保騙部分鋤）貸：餃待處展理財(cái)拳產(chǎn)損運(yùn)溢－董待處敬理流便動(dòng)資臨產(chǎn)損及溢舉例政：P1雞38例7-繁5存貨底清查餡結(jié)果香補(bǔ)充厚舉例訂：例1：財(cái)療產(chǎn)清臭查中粱，盤(pán)寺虧產(chǎn)距成品50，00角0元，級(jí)經(jīng)查曠明，嫌由于擔(dān)暴雨蓬造成飼損失40，00珍0元，醉過(guò)失胞人責(zé)曉任造灘成損敗失3，00怨0元，塞由個(gè)炊人賠汽償，瀉其余挪部分軍屬于唱管理促不善刻造成境。作綢出批受準(zhǔn)后豆的會(huì)憂計(jì)分釀錄：借：厭營(yíng)業(yè)泳外支計(jì)出（扒如未餡保險(xiǎn)軋）40，00漂0（或斬其他仆應(yīng)收狐款—保險(xiǎn)濟(jì)公司抽如眉保險(xiǎn)襪財(cái)產(chǎn)臥）其他西應(yīng)收績(jī)款—過(guò)失賣(mài)人3，00秩0管理膽費(fèi)用7，00螞0貸：貸待處乎理財(cái)六產(chǎn)損掏益—待處嘉理’50，00糖0例2：庫(kù)存A產(chǎn)品章賬面濃結(jié)存贏數(shù)2獻(xiàn)00姐0件，邀實(shí)存辦數(shù)為1孟99盲0件，擾單位似成本20正0元。阿經(jīng)查勢(shì)明盤(pán)顯虧的10件有4件屬要于保烏管員傷責(zé)任巡壽造成螞，責(zé)您成其攝賠償卵；有6件屬闊于計(jì)遍量原父因造胖成。A、借盟：待旋處理榴財(cái)產(chǎn)款損溢2勺00勞0貸：內(nèi)庫(kù)存忽商品2傘00若0B、借慌：其坦他應(yīng)澤收款-保管露員80饞0管理獸費(fèi)用1拿20圓0貸：店待處槐理財(cái)肌產(chǎn)損穩(wěn)溢2美00洞0（二榆）固雨定資療產(chǎn)清琴查結(jié)瘋果的多處理1.盤(pán)盈傳（反映私固定業(yè)資產(chǎn)總凈值析）發(fā)生案時(shí)，借：也固定徹資產(chǎn)貸：源以前統(tǒng)年度昂損益質(zhì)調(diào)整舉例澤：P1察39例7-沾62.盤(pán)虧療時(shí)（待處鳴理財(cái)抗產(chǎn)損惹溢反立映固芒定資品產(chǎn)凈筐值）發(fā)生餓時(shí)，借：字待處脹理財(cái)搞產(chǎn)損芒溢－立待處狹理固垃定資勉產(chǎn)損辯溢累計(jì)廳折舊迷（已棒提折赴舊）貸：肥固定敬資產(chǎn)瓜（原倚始價(jià)廊值）批準(zhǔn)悟后，借：顯其他降應(yīng)收桿款－惠責(zé)任滴人（匙責(zé)任敗人賠娘償部身分）－應(yīng)溪收保鼓險(xiǎn)賠錢(qián)款（鈔保險(xiǎn)劣公司笑賠償騎部分魯）營(yíng)業(yè)尖外支親出－沙固定乓資產(chǎn)沖盤(pán)虧貸：半待處號(hào)理財(cái)建產(chǎn)損略溢－崗待處碼理固成定資約產(chǎn)損互溢舉例蓄：P1寫(xiě)39例7-扛7（三者）結(jié)排算往肢來(lái)款五項(xiàng)盤(pán)凍存的臥賬務(wù)桌處理1、無(wú)進(jìn)法支蝕付的壩應(yīng)付侵款項(xiàng)嗓：借：祝應(yīng)付虧賬款—×嗚×單位貸：莫營(yíng)業(yè)唱外收浴入2、無(wú)番法收愁回的牲應(yīng)收賴款項(xiàng)胖；借：鏡壞賬懲準(zhǔn)備貸：飯應(yīng)收棵賬款—×恥×單位舉例掉：P1幕39例7-取8、9習(xí)題葵：P1值46習(xí)題幕二財(cái)產(chǎn)扶清查誘盤(pán)盈稱(chēng)、盤(pán)傷虧結(jié)希果如嗽何處葵理？答：持盤(pán)盈蓄結(jié)果煉處理色：（1）對(duì)形于盤(pán)趣盈的裙固定戰(zhàn)資產(chǎn)初，按殼其估情計(jì)凈沖值計(jì)尿入以族前年梁度損亭益調(diào)鞭整；（2）對(duì)善盤(pán)盈儲(chǔ)的存攤貨或春貨幣凱資金父，則辭沖減乒管理騾費(fèi)用屬。盤(pán)虧返結(jié)果凈處理計(jì)：（1）盤(pán)斬虧或化毀損賺的固遭定資托產(chǎn)的詢凈值望列為弟營(yíng)業(yè)彈外支球出；（2）盤(pán)畜虧或孕毀損坐的流論動(dòng)資匯產(chǎn)數(shù)喘額，哨屬于劫非常虧損失溝部分黎作為堆營(yíng)業(yè)班外支高出；（3）盤(pán)政虧或蜻毀損警的財(cái)杯產(chǎn)物時(shí)資數(shù)嚴(yán)額，鐵屬于嘴責(zé)任擦者個(gè)兔人賠已償?shù)谋?，記您入“組其他箱應(yīng)收譽(yù)款”賭賬戶絨；（4）盤(pán)強(qiáng)虧或擊毀損箭的流燈動(dòng)資尼產(chǎn)數(shù)逼額，勿屬于帆管理兄不善變或自溉然損惰耗的本，列俗入管?chē)嵗碣M(fèi)恥用?！虺鰪V售、匆報(bào)廢技和毀椅損等若原因縱減少串固定鬧資產(chǎn)艇