2022年河北省唐山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022年河北省唐山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2013年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為160萬(wàn)元。2014年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額的影響金額為()萬(wàn)元。A.-54B.54C.72D.80

2.

第

1

題

某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450萬(wàn)元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬(wàn)元，事業(yè)支出為13500萬(wàn)元；撥入專(zhuān)款為1500萬(wàn)元，專(zhuān)款支出為1200萬(wàn)元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項(xiàng)目年末已完成；對(duì)外投資為900萬(wàn)元。假定不考慮計(jì)算交納所得稅和計(jì)提專(zhuān)用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

3.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批,該批原材料實(shí)際成本為5000元,收回殘料價(jià)值200元,保險(xiǎn)公司賠償2300元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()。A.A.2500元B.4800元C.2700元D.3350元

4.A公司于2012年7月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值4500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊l200萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3750萬(wàn)元。投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為6000萬(wàn)元。假設(shè)A、B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。A公司由于該項(xiàng)投資計(jì)人當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.750B.150C.600D.1500

5.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2013年6月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

6.甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購(gòu)進(jìn)原材料300噸，單價(jià)為2萬(wàn)元，支付原材料價(jià)款600萬(wàn)元，支付增值稅額102萬(wàn)元。在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元(不考慮相關(guān)增值稅)、途中保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。原材料人庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用3萬(wàn)元。另外，為購(gòu)買(mǎi)該原材料，發(fā)生采購(gòu)入員差旅費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司該原材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.604B.605C.608D.6l0

7.

第

2

題

甲公司2008年9月lO日增加小轎車(chē)一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值176000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為16000元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。至2010年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為119500元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2011年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

8.2013年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2013年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2013年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)2年將有5名高管離開(kāi)公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。

A.195B.216．67C.225D.250

9.2013年6月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過(guò)程中共發(fā)生資本化支出240萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷(xiāo)，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.0D.30

10.

第

20

題

某運(yùn)輸公司為改善服務(wù)質(zhì)量，在提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)，銷(xiāo)售一些紙箱等包裝物。對(duì)銷(xiāo)售包裝物的行為應(yīng)征收（）。

A.營(yíng)業(yè)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.增值稅和營(yíng)業(yè)稅

11.

第

1

題

下列不屬于經(jīng)常項(xiàng)目的是（）。

12.

13.下列事項(xiàng)屬于直接影響所有者權(quán)益的損失的是（）

A.報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)的凈損失B.債務(wù)重組過(guò)程中，債權(quán)人確認(rèn)的重組損失C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌D.現(xiàn)金盤(pán)虧

14.2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬(wàn)元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說(shuō)法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

15.

第

9

題

按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的是（）。

A.開(kāi)辦費(fèi)B.商譽(yù)C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項(xiàng)目研究費(fèi)

16.甲公司于2021年1月1日以2060萬(wàn)元購(gòu)入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，面值為2000萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

17.

第

14

題

事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤(pán)盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

18.

19.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，不正確的是（）

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的對(duì)象是法律意義上的主體

20.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬(wàn)元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

二、多選題(20題)21.

第

23

題

甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長(zhǎng)；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷(xiāo)售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.甲公司與丁公司D.乙公司與丁公司

22.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫(xiě)字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線(xiàn)法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

23.下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。

A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.辭退福利

24.N公司應(yīng)收戊公司賬款余額為1000萬(wàn)元，2010年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，N公司同意戊公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（廠房）和其生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行抵債。戊公司該固定資產(chǎn)成本為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為240萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為400萬(wàn)元;存貨的成本為200萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為300萬(wàn)元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;N公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)核算，存貨作為庫(kù)存商品核算，相關(guān)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.N公司對(duì)于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照公允價(jià)值入賬

B.N公司對(duì)于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照賬面價(jià)值入賬

C.N公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失249萬(wàn)元

D.戊公司應(yīng)確認(rèn)處置資產(chǎn)利得140萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

25.第

22

題

下列有關(guān)行政事業(yè)單位的收入核算，說(shuō)法正確的是（）。

A.行政單位的收入包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入

B.事業(yè)單位的收入應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算

C.年終結(jié)賬時(shí)，行政單位要將“預(yù)算外資金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目·

D.按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金應(yīng)計(jì)人事業(yè)收入

26.下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，預(yù)計(jì)使用壽命時(shí)發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

27.

第

20

題

下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤(pán)盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

28.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會(huì)發(fā)生減值，所以不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

29.甲公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?400萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息300萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有70％的可能性還需支付逾期借款罰息在150萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。以下甲公司正確的處理有（）

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債225萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債240萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出225萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6640萬(wàn)元

30.在認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時(shí)，下列正確的處理方法有（）

A.如果管理層按照生產(chǎn)線(xiàn)來(lái)監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線(xiàn)作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類(lèi)來(lái)監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類(lèi)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來(lái)監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來(lái)監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

31.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

32.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括()。

A.材料銷(xiāo)售收人B.包裝物銷(xiāo)售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

33.下列可以認(rèn)定為境外經(jīng)營(yíng)的有（）。

A.企業(yè)在境外的子公司B.企業(yè)在境外的合營(yíng)企業(yè)C.企業(yè)在境外的聯(lián)營(yíng)企業(yè)D.采用相同記賬本位幣的境內(nèi)子公司

34.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

35.對(duì)于具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額，符合資產(chǎn)化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額，應(yīng)全部費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

36.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

37.企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.該貨幣能夠?qū)ι唐泛蛣趧?wù)所需人工、材料產(chǎn)生主要影響，通常以該貨幣進(jìn)行這些費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算

B.該貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格起主要作用，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格的計(jì)價(jià)和結(jié)算

C.融資活動(dòng)獲得資金時(shí)使用的貨幣

D.企業(yè)保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

38.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）

A.政府部門(mén)對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門(mén)無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專(zhuān)項(xiàng)資金

C.政府部門(mén)作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門(mén)先征后返的增值稅

39.信達(dá)公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。針對(duì)上述情況，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實(shí)際耗用物資的成本B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費(fèi)稅

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.上年度誤將購(gòu)人設(shè)備款計(jì)人管理費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）

A.是B.否

42.公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.是B.否

43.甲公司的一條生產(chǎn)線(xiàn)存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

44.企業(yè)在不喪失控制權(quán)的情況下處置對(duì)子公司的投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額計(jì)入商譽(yù)。（）

A.是B.否

45.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量，則企業(yè)不得取得該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

46.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購(gòu)買(mǎi)子公司自購(gòu)買(mǎi)日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

48.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

51.

第

35

題

附或有支出的債務(wù)重組，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

52.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

54.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，一定會(huì)影響收到補(bǔ)助當(dāng)期的損益。()

A.是B.否

55.在特殊情況下，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會(huì)計(jì)檔案原件。()

A.是B.否

56.

第

30

題

無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，金額較小的可確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.第

33

題

如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的租賃期平均分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

58.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

59.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應(yīng)視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金后的余額確定。()

A.是B.否

60.

第

32

題

當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核所得稅

東海股份有限公司為上市公司（下稱(chēng)東海公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：

(1)2010年1月1日，購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券面值10000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另外支付手續(xù)費(fèi)90．12萬(wàn)元。該債券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，實(shí)際利率7%。東海公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。

2010年12月31習(xí)，東海公司收到本年度利息600萬(wàn)元。根據(jù)甲公司公開(kāi)披露的信息，東海公司估計(jì)所持有甲公司債券的本金和利息能夠收回，沒(méi)有出現(xiàn)減值的跡象。

(2)2010年8月16日，東海公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票300萬(wàn)股，每股成交價(jià)8元，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另外支付相關(guān)傭金．印花稅等12萬(wàn)元。取得乙公司股票時(shí)，乙公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每1股派發(fā)現(xiàn)金股利0．3元。東海公司取得乙公司股票后，對(duì)乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，并且東海公司管理層擬隨時(shí)出售乙公司股票。

2010年9月12日，東海公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬(wàn)元；2010年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股9元。

稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)2010年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向80名高管人員每人授予5萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)4年，即可于2013年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。東海公司普通股2010年1月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。

2010年沒(méi)有高管人員離開(kāi)；東海公司估計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)將有4人離開(kāi)。假設(shè)稅法規(guī)定，授予權(quán)益工具發(fā)生的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣。

(4)2010年7月1日，東海公司將一棟閑置的辦公樓對(duì)外出租。當(dāng)日辦公樓的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為l200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，每年租金240萬(wàn)元，在年末支付當(dāng)年租金。東海公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為4400萬(wàn)元。

該辦公樓原按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限25年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊政策與會(huì)計(jì)折舊一致。

(5)2010年10月5日，東海公司購(gòu)入A庫(kù)存商品一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。2010年末，該批商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(6)2010年12月12日，東海公司遭到消費(fèi)者起訴，消費(fèi)者因使用東海公司的產(chǎn)品受到傷害，要求東海公司賠償500萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，東海公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專(zhuān)業(yè)人士的測(cè)算，東海公司的賠償金額可能在400萬(wàn)元至440萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。

稅法規(guī)定，預(yù)提的訴訟損失不得在稅前抵扣，在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。

(7)2010年?yáng)|海公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)3000萬(wàn)元。假設(shè)：①除上述事項(xiàng)外，不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異；②2010年初沒(méi)有遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；③東海公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

【要求】

(1)對(duì)東海公司購(gòu)入債券的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)對(duì)東海公司購(gòu)人乙公司股票的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)對(duì)東海公司授予權(quán)益工具相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)對(duì)東海公司投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對(duì)東海公司購(gòu)人商品相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)對(duì)東海公司遭到起訴的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)確定2010年末東海公司有關(guān)資產(chǎn)．負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異，將結(jié)果填人下表中。

(8)計(jì)算2010年?yáng)|海公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

62.

63.1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年度發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司與乙公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2011年1月20日按照合同約定向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，單價(jià)為2萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為1．6萬(wàn)元，甲公司已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收回100臺(tái)同類(lèi)舊商品入庫(kù)作為原材料，每臺(tái)回收價(jià)為0．5萬(wàn)元（假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅），相關(guān)款項(xiàng)已收回。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司2011年1月20日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。（2）2011年2月1日與丙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售設(shè)備一臺(tái)。合同約定設(shè)備售價(jià)為200萬(wàn)元，該設(shè)備的成本為150萬(wàn)元。并于2月1日收取款項(xiàng)234萬(wàn)元。2011年3月10日甲公司按照合同約定向丙公司發(fā)貨并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司于2011年2月1日確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)成本。（3）2011年6月1日，甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，以500萬(wàn)元價(jià)格向丁公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定2011年7月31日以510萬(wàn)元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品的成本為460萬(wàn)元。7月31日，甲公司又從丁公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司6月1日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元;7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。（4）甲公司為推銷(xiāo)C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買(mǎi)該新產(chǎn)品的客戶(hù)均有6個(gè)月的試用期，如客戶(hù)試用不滿(mǎn)意，可無(wú)條件退貨，2011年10月1日，C產(chǎn)品均已交付買(mǎi)方，售價(jià)為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。2011年12月31日，貨款200萬(wàn)元尚未收到，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為5000萬(wàn)元，成本為4000萬(wàn)元;并約定2011年12月31日收取第一筆款項(xiàng)1000萬(wàn)元，同時(shí)收取增值稅稅額850萬(wàn)元;剩余的4000萬(wàn)元分四期于2012年至2015年每年年末等額收取。甲公司在2011年12月31日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假設(shè)實(shí)際年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率為5%所對(duì)應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5%，5）=4．3295;（P/A，5%，4）=3．5460。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元。要求：分析判斷甲公司上述處理是否正確，并說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法，并寫(xiě)出正確的會(huì)計(jì)分錄。.

64.編制甲公司回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)分錄。

65.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指…交易或事項(xiàng)的序號(hào)）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的會(huì)計(jì)分錄）。

（3）計(jì)算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額，并列出計(jì)算過(guò)程（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為暫時(shí)性差異）。

（4）計(jì)算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過(guò)程。

（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值出票人無(wú)法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶(hù)戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶(hù)XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶(hù)

參考答案

1.B該事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額=(160—80)×(1-25％)×(1—10％)=54(萬(wàn)元)。

2.D一般基金結(jié)余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬(wàn)元)

3.D

4.CA公司由于此項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額=3750－(4500－1200－150)=600(萬(wàn)元)。

5.C2013年6月1日借款費(fèi)用滿(mǎn)足開(kāi)始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

6.C采購(gòu)入員差旅費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，原材料的入賬價(jià)值=600+4+1+3=608(萬(wàn)元)。

7.B年折舊額=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折舊額=20000×3/12=5000(元)；至2010年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估計(jì)可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備11500元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2011年的折舊額=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

8.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額=(50-5)×15×1／3=225(萬(wàn)元)。

9.B2013年，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬(wàn)元）

10.B

11.D經(jīng)常項(xiàng)目主要反映一國(guó)的貿(mào)易和勞務(wù)往來(lái)狀況，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移。

12.D

13.C損失指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。具體分為直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失（營(yíng)業(yè)外支出、資產(chǎn)處置損益）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失（其他綜合收益）。

選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢屬于非日常活動(dòng)，其報(bào)廢凈損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失；

選項(xiàng)B，債務(wù)重組損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失；

選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生暫時(shí)性下跌，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失；

選項(xiàng)D，現(xiàn)金盤(pán)虧計(jì)入管理費(fèi)用，屬于費(fèi)用而非損失。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.BB【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。

15.CA選項(xiàng)，開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用入賬；B選項(xiàng)，商譽(yù)不符合無(wú)形資產(chǎn)定義；D選項(xiàng)，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。C選項(xiàng)，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.D甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值的變動(dòng)不會(huì)影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬(wàn)元)。

17.D對(duì)盤(pán)盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。

18.D

19.D選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，反映的對(duì)象是通常由若干個(gè)法人（包括母公司和其全部子公司）組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體，而不是法律意義上的主體。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬(wàn)元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，既不影響利潤(rùn)總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

21.ABCD

22.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬(wàn)元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬(wàn)元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

23.ABC解析：選項(xiàng)D，辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。

24.ACDN公司會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)400庫(kù)存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51營(yíng)業(yè)外支出249貸：應(yīng)收賬款1000戊公司會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理260累計(jì)折舊240貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款1000貸：固定資產(chǎn)清理260主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51營(yíng)業(yè)外收入389（249+140）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200

25.AC選項(xiàng)B，事業(yè)單位的收入通常采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，經(jīng)營(yíng)收入可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算；選項(xiàng)D，按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金不計(jì)人事業(yè)收入。

26.ABCD

27.BD尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤(pán)會(huì)增加存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤(pán)應(yīng)盈會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值，沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值恢復(fù)。

28.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

29.BC有70％的可能性還需支付逾期借款罰息，即很可能支付罰息，罰息在150萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），屬于連續(xù)范圍等概率的情形，最佳估計(jì)數(shù)為上下限的平均數(shù)，則最佳估計(jì)數(shù)＝（300＋150）÷2＋15＝240（萬(wàn)元），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，其中，225萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BC。

（單位：萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出225

管理費(fèi)用15

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債240

30.ABCD選項(xiàng)ABCD均正確，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式（如是按照生產(chǎn)線(xiàn)、業(yè)務(wù)種類(lèi)還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

32.CD選項(xiàng)AB是商品銷(xiāo)售收入，但對(duì)制造業(yè)企業(yè)來(lái)講屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)，記入“其他業(yè)務(wù)收入"。

33.ABC境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。

34.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項(xiàng)ABC均應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

35.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額，滿(mǎn)足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不滿(mǎn)足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

36.ABC相關(guān)分錄為：

借：無(wú)形資產(chǎn)4546

未確認(rèn)融資費(fèi)用454

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000

銀行存款1000

選項(xiàng)A，每年實(shí)際支付的價(jià)款借記銀行存款，貸記長(zhǎng)期應(yīng)付款，不影響損益；

選項(xiàng)B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)計(jì)入損益；

選項(xiàng)C，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬(wàn)元入賬。

37.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

38.ABD選項(xiàng)A屬于，企業(yè)無(wú)償取得來(lái)源于政府部門(mén)的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼，屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政貼息；

選項(xiàng)B屬于，企業(yè)從政府部門(mén)無(wú)償取得用于進(jìn)行技術(shù)改造的資金，屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政撥款；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)取得政府的資本投入，屬于政府與企業(yè)之間的互惠交易，并不滿(mǎn)足政府補(bǔ)助的無(wú)償性的特征，不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)D屬于，企業(yè)無(wú)償從政府部門(mén)取得的先征后返的增值稅，屬于政府補(bǔ)助中的稅收返還,屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABC收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅。

40.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進(jìn)行核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：A．補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借：以前年度損益調(diào)整貸：無(wú)形資產(chǎn)如果涉及累計(jì)攤銷(xiāo)的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷(xiāo)。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購(gòu)人設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

41.Y資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上代表了企業(yè)能夠獲取的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合資產(chǎn)的定義，不能再作為資產(chǎn)列報(bào)，而應(yīng)確認(rèn)為損失。

因此，本題表述正確。

42.Y

43.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

44.N【解析】母公司處置對(duì)子公司的投資，如果沒(méi)有喪失對(duì)該子公司的控制權(quán)，則在合并報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。

45.N在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

46.N對(duì)于企業(yè)合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間不相等的，符合條件的應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y

48.N

49.Y本題考核的是分部信息的披露。

50.Y

51.N債務(wù)重組中，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)人當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。

52.Y

53.N企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。

54.N企業(yè)收到的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，先計(jì)入遞延收益，遞延收益攤銷(xiāo)時(shí)才影響損益。

55.Y會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，但在特殊情況下，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會(huì)計(jì)檔案原件

56.N無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

57.N應(yīng)按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

58.Y

59.Y

60.N61.【答案】

(1)①東海公司購(gòu)入的債券應(yīng)分類(lèi)為持有至到期投資。東海公司購(gòu)入債券時(shí)

的賬務(wù)處理是：

借：持有至到期投資——成本10000

貸：銀行存款(9500+90.12)9590.12

持有至到期投資——利息調(diào)整409.88

②2010年末計(jì)算利息：

應(yīng)收利息=面值10000×票面利率6%×期限1：600（萬(wàn)元），利息收入：持

有至到期投資期初攤余成本9590.12×實(shí)際利率7%×期限1=671.31（萬(wàn)元）。相

關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)收利息

600

持有至到期投資——利息調(diào)整71.31

貸：投資收益

671.31

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收利息600

注：2010年末持有至到期投資攤余成本=10000-409.88+71.31=9661.43

（萬(wàn)元）。

(2)東海公司應(yīng)將購(gòu)入的股票分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。購(gòu)人時(shí)的賬務(wù)處理是：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本2310

應(yīng)收股利(300×0.3)90

投資收益12

貸：銀行存款(2400+12)2412

2010年9月12日收到股利時(shí)：

借：銀行存款90

貸：應(yīng)收股利90

2010年末，反映公允價(jià)值變動(dòng)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(300×9-2310)390

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益390

(3)東海公司授予權(quán)益工具在授予日不進(jìn)行賬務(wù)處理。2010年末賬務(wù)處理

如下：

借：管理費(fèi)用[（80-4）×5萬(wàn)股×10÷4）]950

貸：資本公積——其他資本公積950

(4)東海公司在2010年7月1日出租辦公樓時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房

地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4500

累計(jì)折舊1200

貸：固定資產(chǎn)5000

資本公積一一其他資本公積700

2010年末，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（4400-4500）100

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100

收到租金時(shí)：

借：銀行存款120

貸：其他業(yè)務(wù)收入120

(5)購(gòu)入庫(kù)存商品時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：庫(kù)存商品(702/1.17+20)620

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(702/1.17×17%)102

貸：銀行存款(702+20)722

2010年末，存貨計(jì)提減值：

庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)580-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金10=570（萬(wàn)元），

因存貨成本為620萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。賬務(wù)處理是：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

(6)東海公司被起訴，訴訟尚未判決，屬于或有事項(xiàng)。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義

務(wù)滿(mǎn)足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件，2010年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出[(400+440)/2]420

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債420

(7)

注：

①持有至到期投資在將來(lái)收回本息時(shí)無(wú)需交稅，故其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

②辦公樓每年抵稅金額=5000/25=200（萬(wàn)元），2010年下半年計(jì)提的折舊可抵稅100萬(wàn)元。2010年末該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-1200-100=3700（萬(wàn)元）。

(8)①2010年應(yīng)交所得稅=（利潤(rùn)總額3000-股票公允價(jià)值變動(dòng)損益390+權(quán)益工具確認(rèn)的管理費(fèi)用950+投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100+計(jì)提存貨減值50+計(jì)提訴訟損失420）×所得稅稅率25%=4130×25%=1032.5（萬(wàn)元）；②2010年遞延所得稅=（年末遞延所得稅負(fù)債一年初遞延所得稅負(fù)債）-（年末遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)）=（1090×25%-0）-(470×25%-0)=(272.5-0)-(117.5-0)=155（萬(wàn)元）；

③2010年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅1032.5+遞延所得稅155=1187.5（萬(wàn)元）。

④有關(guān)所得稅賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用1187.5

遞延所得稅資產(chǎn)117.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1032.5

遞延所得稅負(fù)債272.5

62.

63.①事項(xiàng)（1）甲