2022年河南省洛陽市注冊會計審計

2022年河南省洛陽市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

2.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說法中正確的是()。

A.注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務(wù)，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果

D.相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項目組和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則

3.以下各項錯報涉及到財務(wù)報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準(zhǔn)備

4.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

5.

第

13

題

下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

6.基于集團財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

7.下列與高度估計不確定性相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風(fēng)險

B.最初會計估計與實際結(jié)果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導(dǎo)致特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導(dǎo)致特別風(fēng)險依據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷

8.以下事項中，不屬于舞弊風(fēng)險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

9.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

10.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

11.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

12.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項資產(chǎn)減少，一項權(quán)益減少

B.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少

C.一項負債減少，一項資產(chǎn)增加

D.一項資產(chǎn)減少．一項資產(chǎn)增加

13.下列關(guān)于審計抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

14.下列有關(guān)審計工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

15.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

16.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。

A.制定審計計劃時，將金額超過實際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計范圍

B.制定審計計劃時，不必將低于實際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計范圍

C.確定實際執(zhí)行的重要性需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

D.實施審計抽樣時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯報；在實施分析程序時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

17.期末根據(jù)賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

18.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

19.在（）情況下，注冊會計師一定要使用分析程序。

A.了解被審計單位內(nèi)部控制

B.細節(jié)測試

C.對財務(wù)報表進行總體復(fù)核，再評估重大錯報風(fēng)險

D.針對特別風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊

20.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

21.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

22.審計助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術(shù)審計的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對全部財務(wù)報告認定產(chǎn)生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術(shù)可以對每一筆交易進行細節(jié)測試

23.<4>、有關(guān)發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師認為甲公司財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務(wù)報表的影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該事項對審計的影響

B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務(wù)報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施

C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表中的某項錯報，應(yīng)當(dāng)考慮該項錯報是否表明存在舞弊

D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導(dǎo)致的，即使金額并不重大，也應(yīng)考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位

24.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

25.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險

26.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務(wù)費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

27.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

28.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

29.如果一家會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當(dāng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

30.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中正確的是（）

A.注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制即可

B.注冊會計師要對某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進行描述

C.控制測試所涵蓋的期間必須與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

D.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

二、多選題(20題)31.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

B.由于負責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

32.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

33.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務(wù)約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

34.

第

25

題

對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與被審計單位管理當(dāng)局討論如何處理B.查明事實C.修改財務(wù)報表D.修改審計報告

35.在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

36.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風(fēng)險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報

37.<4>、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實存在的審計證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

38.在檢查被審計單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位2017年年末的（）的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

39.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務(wù)報表日的估計金額

40.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調(diào)整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務(wù)報表層重要性水平的

B.金額介于財務(wù)報表層重要性水平與認定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認定層重要性水平的

41.以下屬于導(dǎo)致審計固有局限的原因有（）

A.注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成的審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

B.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

C.注冊會計師沒有被授予特定的法律權(quán)利（如搜查權(quán)），而這種權(quán)利對調(diào)查是必要的

D.涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊

42.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時要考慮的因素包括（）

A.被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時能得到相關(guān)信息

C.檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整

D.控制環(huán)境

43.下列各項中，屬于注冊會計師在設(shè)計詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認或提供信息的能力

44.

第

24

題

根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。

A.對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

B.在于戊公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上的所有賬戶

C.戊公司發(fā)運單是連續(xù)編號的，測試發(fā)運單的識別特征是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運單

D.E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公司的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

45.下列有關(guān)控制缺陷的嚴重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性大小

B.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴重程度取決于因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度是否構(gòu)成重要缺陷

46.如存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，則下列情況中，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的有（）

A.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注重大會計估計的作出

B.利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉會計政策的選擇

47.

第

23

題

下列會計師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）。

A.會計師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計費用

B.會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額

C.會計師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會計師事務(wù)所，僅收取對方業(yè)務(wù)收入6%的審計費用

D.會計師事務(wù)所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功，則向會計師事務(wù)所支付lOO0萬元審計費，否則僅付審計費用的10%

48.下列各項中，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

49.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)同時對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告

B.如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明

50.A注冊會計師針對下列審計目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

三、3.判斷題(10題)51.如上期會計報表已經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計,無論被審計單位同意與否,注冊會計師都有責(zé)任與前任注冊會計師聯(lián)系,以獲取必要的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

52.

假定注冊會計師已證實了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹慎性，應(yīng)大大降低對K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估的依賴程度，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應(yīng)當(dāng)建議會計師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定。()

A.正確B.錯誤

53.

審計助理人員認為如果被審計單位永續(xù)盤存記錄的期末存貨與存貨盤點結(jié)果二者之間有重大差異，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過追加審計程序查明原因并檢查盤點記錄是否已作適當(dāng)調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

54.

期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

55.

如果執(zhí)業(yè)過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負責(zé)人就不能出具報告，否則將失去應(yīng)有的謹慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。()

A.正確B.錯誤

56.即使主審注冊會計師在其審計報告中提及其他注冊會計師的工作，并指明了其他注冊會計師的審計范圍和審計責(zé)任，主審注冊會計師仍不能將審計責(zé)任分攤給其他注冊會計師。()

A.正確B.錯誤

57.

如果確定的可容忍信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為3.5%，并且預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差，則相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案的樣本量為n=R/TR=3.9/0.035=111。()

A.正確B.錯誤

58.屬性抽樣是運用于實質(zhì)性測試的一種抽樣,它主要用來估計會計數(shù)據(jù)的總體金額和錯誤金額。()

A.正確B.錯誤

59.B注冊會計師是M公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

60.根據(jù)審計證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計結(jié)論更加正確，注冊會計師收集的審計證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責(zé)該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款項目的相關(guān)認定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

62.甲注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所外勤工作小組中負責(zé)貨幣資金審計的外勤工作人員，在對w公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，對w公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，w公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天與w公司會計主管進行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊會計師對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間要求分別定在。L午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊會計師及w公司會計主管與相關(guān)出納當(dāng)場盤點現(xiàn)金，由甲注冊會計師盤點一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤點，對盤點中出現(xiàn)的白條當(dāng)場由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計入現(xiàn)金余額，甲注冊會計師將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在盤點表中簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。

63.第

52

題

丙有限責(zé)任公司系由甲公司與乙公司共同設(shè)立的企業(yè)。第一期出資已由EFG會計師事務(wù)所實施審驗，并出具了驗資報告。ABC會計師事務(wù)所接受委托，對丙企業(yè)股東的第二期出資進行驗證，A和B注冊會計師具體承辦驗資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙有限責(zé)任公司申登記的注冊資本為人民幣3000萬元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。

（2）第一期出資已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。上述出資已經(jīng)EFG會計師事務(wù)所驗證，并于2008年5月1日出具了驗資報告。驗資報告文號為“黑E會驗字第32號”。

（3）第二期出資已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。

要求：

（1）簡要回答第一期出資驗資時，注冊會計師需要獲取哪些資料以形成審驗證據(jù)?

（2）請回答被審驗單位第一期出資的出資額是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（3）請回答被審驗單位第二期出資的出資時間是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（4）請代為編制第二期出資的驗資報告說明段。

64.A和B注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，審計報告日為2012年3月15日，財務(wù)報表公布日為3月20日，甲公司2011年度未審財務(wù)報表的利潤為100萬元。在實施審計的過程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項：

(1)2010年11月20日，建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元，期限為1年，年利率為7．2%。2011年11月20日借款到期，甲公司有償債能力，但因與建行之間存在其他經(jīng)濟糾紛，未能按時歸還建行貸款，建行遂與甲公司協(xié)商，沒有達成協(xié)議，2011年12月25日，建行向法院提出起訴。截至2011年12月31日，法院尚未判定。律師認為甲公司最有可能支付的罰息和訴訟費為22萬元(其中訴訟費為3萬元)，甲公司的會計處理為：借記“營業(yè)外支出22萬元”，貸記“預(yù)計負債22萬元”。

(2)2011年9月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司正在上訴，并在2011年度財務(wù)報表中確認100萬元預(yù)計負債。2012年3月16日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬元，雙方均不再上訴。甲公司在2012年3月16日作會計處理為：借記“營業(yè)外支出l00萬元”，貸記“其他應(yīng)付款l00萬元”。

(3)2010年9月20日甲公司被G公司起訴違約，截至2011年4月甲公司公布2010年度財務(wù)報表時，訴訟正在進行，無法估計最有可能的賠償金額，2010年度財務(wù)報表附注中披露了此訴訟事項。2011年6月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司不再上訴，支付賠償款，并作會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。

(4)2010年l0月23日甲公司被E公司起訴違約，11月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司繼續(xù)上訴，僅在2010年度財務(wù)報表附注中披露該訴訟事項。2011年4月，甲公司對外發(fā)布了其2010年度的財務(wù)報表，2011年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償E公司200萬元，甲公司2011年5月的會計處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。

(5)2011年l0月20日甲公司被A公司起訴違約，要求賠償200萬元，截至2011年12月31日，法院尚未判定，律師估計甲公司敗訴賠償睜可能性僅為40％，因此，甲公司僅在2011年度財務(wù)報表中對此予以充分披露。2012年5月21日法院終審判決，要求甲公司賠償A公司200萬元。甲公司沒有調(diào)整2011年的財務(wù)報表。

要求：

(1)針對事項(1)～(5)，注冊會計師是否認可甲公司的會計處理?如果不認可，請簡述理由并指出調(diào)整分錄。

(2)針對事項(2)，注冊會計師于2012年3月18日追加審計程序后，建議甲公司調(diào)整，甲公司拒絕接受注冊會計師建議，審計報告已提交給甲公司董事會，注冊會計師應(yīng)如何處理?

(3)針對事項(4)，如果前任注冊會計師對甲公司2010年財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，A和B注冊會計師在實施適當(dāng)審計程序后確認2010年財務(wù)報表存在重大錯報，這時，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

65.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，乙公司是非公眾利益實體，于2014年6月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司，XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

(2)B注冊會計師自2009年度起擔(dān)任乙公司財務(wù)報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人，并成為甲公司的關(guān)鍵審計合伙人。

要求：針對上述第(2)項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

事項序號

是否違反(違反／不違反)

理由

(2)

參考答案

1.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

2.D選項A，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函；選項C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強制要求，會計師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。

3.A選項A中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動資產(chǎn)與營業(yè)利潤；

選項B中錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項目，不影響流動資產(chǎn)總額，影響范圍最??；

選項D中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

5.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

6.D選項D不恰當(dāng)。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

7.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認為會計估計導(dǎo)致特別風(fēng)險，注冊會計師需要了解與會計估計相關(guān)的控制，包括控制活動。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C選項C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

9.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映。

10.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

11.A選項A最恰當(dāng)。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會計師事務(wù)所，選項D錯誤。

12.B

13.A選項A表述恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反方向變動；

選項B表述不恰當(dāng)，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項C表述不恰當(dāng)，非抽樣風(fēng)險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平；

選項D表述不恰當(dāng)，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.C審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

15.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

16.B制定審計計劃時，通常會將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍，但不代表可以將所有低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外，因此選項B不正確。因為“匯總、低估和舞弊”三方面原因。

17.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

18.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

19.C選項A，了解被審計單位內(nèi)部控制不可以使用分析程序；選項8，分析程序不可以用于細節(jié)測試；選項D，針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細節(jié)測試。

20.D審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

21.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

22.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時。不應(yīng)改變審計目標(biāo)，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定做出間接貢獻，選項C不正確。

23.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取相關(guān)措施，選項B不恰當(dāng)。

24.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

25.D只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險。在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制，選項D錯誤，2014年教材58頁二、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險（一）抽樣風(fēng)險。依據(jù)：《審計》第八章第141頁?！局R點】抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響

26.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務(wù)費用增加，不能解釋2011年的財務(wù)費用比71010年下降。

27.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

28.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

29.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.D選項A不正確，注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況；

選項B不正確，注冊會計師不可能對企業(yè)內(nèi)部控制在某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進行描述，然后發(fā)表審計意見；

選項C不正確，在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量（而非必須）與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致；

選項D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.ABCD

32.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

33.ABCD如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，在必要時注冊會計師應(yīng)征求律師的意見和取消業(yè)務(wù)約定;如果無法確定錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。

34.ABCD對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先與被審計單位管理當(dāng)局討論如何處理，如果認為期后事項對財務(wù)報表有重大影響，應(yīng)查明事實。如果期后事項對財務(wù)報表確實存在重大影響，應(yīng)要求修改財務(wù)報表；如果被審計單位拒絕修改，再修改審計報告。

35.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

36.ABD由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％。選項C，PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，而使用傳統(tǒng)的變量抽樣，注冊會計師通常需要對總體進行分層，并考慮標(biāo)準(zhǔn)差，以減小樣本規(guī)模。所以當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽?/p>

于傳統(tǒng)變量抽樣的相應(yīng)規(guī)模。

37.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會計師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)；選項C，在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性，完整性的測試是從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。

38.AB經(jīng)過一年的時間，賬齡會增長一年。2018年3年以上賬齡的應(yīng)收賬款來源于上年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額。

即注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是2017年3年以上和2-3年應(yīng)收賬款余額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.ACD選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務(wù)報表日按照當(dāng)時的匯率對有關(guān)賬戶進行調(diào)整，因此，無論財務(wù)報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務(wù)報表日的匯率折算的財務(wù)報表數(shù)字。

40.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以建議被審計單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯報，哪怕是小金額的錯報。除非小金額錯報的匯總數(shù)明顯不重要。

41.BCD選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。選項A不是導(dǎo)致審計固有局限的原因，而是審計固有局限導(dǎo)致的結(jié)果；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

42.ABCD選項A符合題意，被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮交易的發(fā)生或截止等認定可能存在的重大錯報風(fēng)險，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項B符合題意，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時實施審計程序時，應(yīng)考慮何時能得到相關(guān)信息；

選項C符合題意，檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整只能在期末或期末以后實施；

選項D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實施進一步審計程序的一些局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.ACD選項B，被詢證者政治身份與設(shè)計詢證函無關(guān)。

44.ABD選項C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

45.AC選項A表述正確，控制是被審計單位的控制，如不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，也不一定會導(dǎo)致錯報必然發(fā)生；

選項B、D表述錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷，但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷；

選項C表述正確，除此之外，控制缺陷的嚴重程度還取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小。

綜上，本題應(yīng)選AC。

46.ABCD選項A、D符合題意，可能顯示存在虛假的財務(wù)報告；

選項B符合題意，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利；

選項C符合題意，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

47.ACD選項A屬于支付傭金行為；選項C屬于收取手續(xù)費；選項D屬于或有收費行為。

48.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

49.ABC選項A表述錯誤，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期；

選項B表述錯誤，如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；

選項C表述錯誤，只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告；

選項D表述正確但不符合題意，如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財務(wù)報表審計中，注冊會計師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制。但需要實施實質(zhì)性程序確定與該控制相關(guān)的賬戶是否存在重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

50.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當(dāng)。注冊會計師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

51.B

52.A解析：證實K公司確實存在舞弊后，注冊會計師應(yīng)保持高度的職業(yè)謹慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。

53.B解析：應(yīng)檢查期末存貨記錄是否已作相應(yīng)調(diào)整。

54.B解析：期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。

55.A解析：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。

56.A解析：《獨立審計具體準(zhǔn)則第13號———利用其他注冊會計師的工作》第十六條規(guī)定,當(dāng)存在以下情況時,主審注冊會計師可考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作,但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分攤給其他注冊會計師:無法對其他注冊會計師的工作進行復(fù)核,且無法直接實施必要的審計程序；其他注冊會計師的工作不能滿足要求,且無法直接實施必要的審計程序。

57.B解析：采用表格法確定發(fā)現(xiàn)抽樣方案時，與其總體誤差應(yīng)設(shè)定為0；采用公式法確定發(fā)現(xiàn)抽樣方案時，預(yù)期發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)亦應(yīng)為0，否則不能用來查找重大非法事件。

58.B

59.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

60.B解析：只要已經(jīng)證實被審事項，就不必再收集證據(jù)，以免增加審計成本。

61.(1)壞賬準(zhǔn)備估計不足。壞賬準(zhǔn)備年末余額530萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2％，與甲公司披露的5％的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不足，影響12月31日應(yīng)收賬款的“計價和分攤”認定。

(2)